Налогообложение в гонконге

Содержание

International WealthFollow Jul 16 · 7 min read

В этой статье мы решили собрать популярные вопросы предпринимателей о налогообложении в Гонконге. Знание ответов на эти вопросы поможет понять, подходит ли Гонконг именно вашему бизнесу.

Какая в Гонконге ставка налога на прибыль?

В Гонконге налог на прибыль начисляется по двухуровневой системе:

  • На прибыль в размере до 2 миллионов HKD (около 260 тысяч USD) начисляется налог по ставке 8,25%;
  • Ко всему, что выше 2 миллионов HKD, применяется налоговая ставка в размере 16,5%.

Могут ли компании в Гонконге вычитать какие-то расходы при расчете налогооблагаемой прибыли?

Да, могут, причем самые разные. Это одно из значительных преимуществ Гонконга, о котором редко говорят.

При расчете налогооблагаемой прибыли вы можете вычесть расходы на:

  • регистрацию товарного знака и патента;
  • аренду зданий, земли и оплату займов;
  • развитие бизнеса (реклама, маркетинг, участие в выставках, встречи с клиентами в ресторанах и т.д.);
  • перемещение и проживание директоров и сотрудников как в Гонконге, так и в командировках (аренда жилья, такси, метро, авиаперелеты, железнодорожные билеты и т.д.);
  • питание директора и сотрудников в деловых поездках (покупка продуктов в супермаркетах, питание в ресторанах и т.д.).

Это не исчерпывающий список – конкретные расходы, которые можно вычесть, во многом зависят от специфики деятельности компании.

Также последнее время власти ежегодно позволяют списывать до 75% от начисленного налога (не больше 20 тысяч HKD).

Как начисляется сбор в пенсионный фонд с зарплат сотрудников гонконгской фирмы?

В Гонконге есть сбор в пенсионный фонд (MPF), который выплачивается с заработной платы тех сотрудников, которые являются резидентами Гонконга. 5% с месячной зарплаты сотрудника перечисляет работодатель, еще 5% – сам сотрудник. Итого – 10% дохода гонконгских сотрудников должно переводиться в MPF. При этом под доходом помимо оклада подразумеваются также премии, отпускные, чаевые и другие вознаграждения. С выходного пособия сбор не выплачивается.

Какие налоги не платят гонконгские компании?

В Гонконге отсутствует НДС, а также налог на входящие и исходящие дивиденды. Также в большинстве случаев не нужно платить налог с прироста капитала. Гонорары от лицензий за фильмы и музыку, полученные из-за рубежа, иностранный доход от патентов и сдачи помещений в аренду тоже освобождены от налогообложения. Поэтому неудивительно, что Гонконг считается юрисдикцией с очень низкой налоговой нагрузкой.

В каких случаях гонконгская компания может быть освобождена от налогообложения?

Компания может не платить налог в Гонконге, если ведет бизнес только за его пределами, включая материковый Китай. Она должна доказать, что:

  • у нее нет активного офиса на территории Гонконга;
  • управление компанией осуществляется из другой страны;
  • услуги, которая предлагает компания, не связаны с Гонконгом;
  • товары, которые продает компания, не производятся и не хранятся в Гонконге;
  • обсуждение сделок и подписание контрактов происходит за пределами Гонконга;
  • сайт компании, посредством которого она продает товары или услуги, находится не на серверах в Гонконге.

Это не исчерпывающий список критериев. Многое зависит от специфики бизнеса компании.

Как получить оффшорный статус в Гонконге?

Спустя 18 месяцев после регистрации компания должна подготовить финансовую отчетность, пройти аудит и подать свою первую налоговую декларацию. Во время проведения аудита определяется характер деятельности компании, в частности, есть ли у нее связи с Гонконгом. Если аудиторы видят, что компания имеет все права на получение оффшорного статуса, это прописывается в аудиторском отчете и указывается, что налогооблагаемая прибыль равняется нулю.

После получения такой налоговой декларации вместе с аудиторским отчетом гонконгская налоговая выпускает письмо, в котором подтверждает право компании на освобождение от налогообложения в данном отчетном периоде. Однако при этом указывается, что налоговая оставляет за собой право провести дополнительную проверку, если посчитает нужным.

Как часто налоговая Гонконга проверяет компании, которые уже получили оффшорный статус, и что представляет собой такая проверка?

Обычно проверки проводятся раз в 3–5 лет. В некоторых случаях налоговая может решить провести проверку сразу после получения первой отчетности компании.

Для проведения проверки налоговая выпускает письмо, где задает компании вопросы, нацеленные на то, чтобы понять, связан ли как-то ваш бизнес с Гонконгом. При этом проверка может касаться как какого-то одного конкретного отчетного периода, так и сразу нескольких. Также, помимо вопросов, часто запрашиваются документы по некоторым самым крупным транзакциям компании:

  • контракты с поставщиками и клиентами;
  • пример переписки с поставщиками и клиентами, где обсуждались условия сделки, имеющей отношения к интересующей налоговой транзакции;
  • инвойсы в адрес клиентов;
  • документы, которые бы подтверждали факт отгрузки товара со склада поставщика и перевозки по определенному маршруту (авианакладная, морской коносамент);
  • копии платежных поручений, которые бы подтверждали факт оплаты со счета компании в адрес поставщика и со стороны клиенты на счет компании.

Этот список документов касается торговых компаний. Если, например, гонконгская компания оказывает услуги, то налоговая будет задавать вопросы о том, как оказывалась услуга, не использовалось ли какое-либо оборудование, которое располагается в Гонконге, и т.д.

Именно для таких проверок все компании в Гонконге обязаны хранить документацию (включая переписку по электронной почте и через мессенджеры, а также документы, подтверждающие передвижение директоров и сотрудников) в течение 7 лет.

Так как Гонконг обязался в последние годы вести борьбу с отмыванием денег и финансированием терроризма, сейчас некоторым компаниям также дополнительно могут задаваться вопросы, касающиеся выявления какой-либо незаконной деятельности. Например:

  • По каким причинам компаниям полагает, что у нее есть право не платить налог в Гонконге?
  • Почему компания была зарегистрирована в Гонконге, если не ведет бизнес на его территории?
  • Где компания платит налог, если не в Гонконге?
  • Если компания не платит налог ни в Гонконге, ни в других странах, то она должна объяснить причины такого решения.

Конечно, компания может самостоятельно отвечать на все эти вопросы и общаться с налоговым органом. Однако в большинстве случаев это делают опытные представители компании (как правило, аудиторы), поскольку велика вероятность столкнуться с проблемами, если неправильно сформулировать ответ или предоставить неполный пакет документов.

Чаще всего проверка длится от 3 до 6 месяцев. Иногда налоговая может задать новые дополнительные вопросы по ходу общения с компанией. Если проверка пройдена успешно, по итогу выпускается письмо, в котором подтверждается, что компания окончательно освобождена от налогообложения в определенных отчетных периодах.

С какими странами у Гонконга есть соглашения об избежании двойного налогообложения?

На сегодняшний день Гонконг заключил более 40 соглашений об избежании двойного налогообложения — такая разветвлённая сеть договоров укрепляет его статус в качестве делового центра Юго-Восточной Азии и устраняет налоговые барьеры, которые могли бы препятствовать трансграничной торговле, инвестициям и развитию технологий между Гонконгом и остальным миром.

Гонконг имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией, Великобританией, Латвией, Финляндией, Беларусью, Эстонией, Чехией, Австрией, Вьетнамом, ОАЭ, Швейцарией, Испанией, Румынией, Катаром, Португалией, Новой Зеландией, Мексикой, Мальтой, Малайзией, Люксембургом, Лихтенштейном, Кореей, Джерси, Японией, Италией, Ирландией, Индонезией, Индией, Венгрией, Францией, Канадой, Китаем и другими странами.

Благодаря наличию этих договоров при переводе прибыли из Гонконга в эти государства или наоборот вы можете не беспокоиться о том, что ваш доход будет подвергнут налогообложению дважды. Кроме того, соглашения предусматривают сниженные ставки налога. Однако, чтобы получить право пользоваться льготами, предусмотренными такими договорами, компания должна иметь реальное присутствие в Гонконге.

Если я получу в Гонконге безналоговый статус, нужно ли мне будет сообщать гонконгской налоговой о том, что я плачу налоги в другом месте?

В большинстве случаев налоговая Гонконга запрашивает у желающих получить освобождение от налогообложения информацию о том, платят ли они налоги в другом месте. Сегодня любая компания, которая не может доказать, что платит налоги хотя бы в какой-то одной юрисдикции, будет вызывать большие подозрения не только у государственных органов, но и банков. Поэтому, если вы не планируете платить налоги в Гонконге, то нужно показать, что вы делаете это в другом месте, то есть не уклоняетесь от налогообложения.

Однако благодаря низкой налоговой нагрузке и множеству льгот, есть смысл задуматься о том, чтобы сделать Гонконг тем местом, где вы будете платить налоги. Для этого нужно создать в нем реальное присутствие. Более того, в современном мире банки тоже более охотно открывают счета тем компаниям, у которых есть физическое присутствие по месту регистрации. Больше о том, когда выгодно быть резидентом Гонконга, можно прочитать в этой статье.

Что нужно сделать, чтобы создать реальное присутствие в Гонконге и пользоваться выгодами, которые предоставляют налоговые соглашения?

Чаще всего под реальным присутствием в Гонконге подразумевается наличие офиса, персонала и оборудования, соответствующего заявленной сфере деятельности, наличие местного директора, а также документов, которые бы подтверждали, что у компании есть поставщики или клиенты в Гонконге.

Однако на практике критерии реального присутствия в Гонконге могут различаться в зависимости от особенностей деятельности компании. Поэтому в этом вопросе не обойтись без консультации с бухгалтерами, имеющими большой опыт работы с гонконгскими фирмами.

Влияет ли наличие счета в одном из гонконгских банков на налоговый статус компании?

Нет. Если вы планируете получить оффшорный статус, то не стоит бояться открывать счет в Гонконге — это никак не повлияет на то, будет компания обязана платить налог или нет. Налоговая смотрит на другое — от кого будут поступать средства и кому они будут отправляться.

Какой налог платят физические лица в Гонконге?

По отношению к физическим лицам в Гонконге есть подоходный налог, который составляет от 2% до 17% в зависимости от суммы заработной платы. Резиденты Гонконга обязаны платить этот налог только с того дохода, который заработан непосредственно на территории города.

К тому же, как и в случае с налогом на прибыль фирм, к подоходному налогу в последние годы применяется вычет в размере до 75% от суммы начисленного налога. При расчете налогооблагаемой суммы физические лица тоже могут вычислять различные расходы:

  • пенсионный взнос;
  • расходы на обучение;
  • расходы на содержание иждивенцев;
  • различные пожертвования и многое другое.

Если у вас остались вопросы, обращайтесь к нам по e-mail: info@offshore-pro.info. Напоминаем, что мы оказываем любые услуги, связанные с регистрацией компаний в Гонконге, включая ведение бухгалтерского учета, проведение аудита и помощь в налоговом планировании.

Основной принцип налогообложения в Гонконге – взимание налогов по территориальному признаку, что означает следующее: гонконгская компания не подлежит уплате налогов, если она осуществляет деятельность не на территории Гонконга, и соответственно, источник дохода компании находится за пределами Гонконга.
Чтобы определить, ведется ли деятельность компании за пределами Гонконга, все операции, осуществляемые компанией (включая клиентские запросы по ценам, места отправки заявок от клиентов, места оформления заказа и обработки заказа и т.д.) будут определяться с точки зрения того, какие процессы производятся именно на территории Гонконга, а какие – нет. Место нахождения банковских счетов компании при этом является несущественным признаком.
Если доход от коммерческой деятельности основывается на получении комиссионных от обеспечения безопасности покупателей товаров или поставщиков товаров по требованию покупателей, то источник дохода будет определен в том месте, где осуществляется деятельность комиссионных агентов. Таким образом, источником доходов будет признан Гонконг, если подобная деятельность компании будет производиться непосредственно в офисах Гонконга.
Налог на прибыль
В Гонконге нет налога на добавленную стоимость (НДС), нет налога на прирост капитала, нет налога на доход в виде дивидендов или процентов. Единственный тип налога, который взимается с гонконгских компаний – это налог на прибыль. Налог взимается в Гонконге только на прибыль, полученную от торговли, профессиональной деятельности или ведения бизнеса на территории Гонконга. Это означает, что компания, которая ведет бизнес в Гонконге, но получает прибыль из другой страны, не уплачивает налоги в Гонконге. Ставка налога на прибыль в настоящее время составляет 16,5%.
Обычно Налоговое управление Гонконга выборочно оценивает несколько транзакций, чтобы определить, подлежат ли доходы компании налогообложения в Гонконге. При этом могут быть запрошены все документы относительно этих транзакций, чтобы убедиться, что все операции компании ведутся за пределами Гонконга. Следовательно, рекомендуется, чтобы гонконгские компании хранили всю документацию и корреспонденцию относительно совершенных транзакций.
Компания может подать претензию относительно источника дохода вместе с заверенной аудиторами отчетностью и годовым налоговым отчетом, после того, как она начала вести бизнес, но не ранее, чем 1,5 года с даты инкорпорации. Тем не менее, следует принять во внимание, что любая заинтересованность со стороны Налогового Управления Гонконга, может повысить вероятность попадания под налогообложения Гонконга.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Гонконгское правительство подписало генеральные соглашения об избежании двойного налогообложения c Бельгией, Люксембургом, КНР, Таиландом, Вьетнамом.

Налог в Гонконге взимается по территориальному принципу, следовательно, доход местной компании, полученный за пределами Гонконга, не будет подлежать двойному налогообложению в Гонконге. Многие страны, которые взимают налог с резидентов по «всемирному» принципу, также предоставляют своим компаниям, ведущим деятельность в Гонконге, налоговые льготы на прибыль, полученную в Гонконге.
Подоходный налог, который в настоящее время составляет 5,25%, может взиматься только на роялти, выплачиваемый получателям-нерезидентам, не имеющих связи с плательщиком. Если стороны связаны между собой, то налоговая ставка составит 17.5%.
Гонконг имеет и другие налоговые соглашения: с Китаем – в отношении налога на прибыль юридических и физических лиц, и некоторые соглашения с другими странами, включая США, связанные с вопросами судоходства и авиации.

Введение

Россия и Гонконг подписали соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращение уклонения от налогообложения в отношении доходов1 («Соглашение») 18 Января 2016 года. Соглашение об избежании двойного налогообложения, как ожидается, повысит экономические и торговые связи между Россией и Гонконгом.

Основной целью данного Соглашения является способствование бизнес деятельности, увеличение потока капитала между Россией и Гонконгом, избежание двойного налогообложения между странами, ограничение уклонения от уплаты налогов в соответствие с международными стандартами. Подписание соглашения — это очередной этап развития сотрудничества между странами Азиатско-Тихоокеанского региона в финансовой сфере, где Гонконг выступает в качестве ворот для потока капитала между Россией и материковым Китаем.

Соглашение предоставляет стимул для российских компаний в отношении бизнес деятельности, повышает привлекательность инвестиций в российские активы для азиатских и западных инвесторов.

Для гонконгских инвесторов ключевыми преимуществами являются: — Налоговая ставка на дивиденды снизилась с 15% до 10% и 5%. Более низкая налоговая ставка применяется, когда фактическим лицом, имеющим право на получение дивидендов, является компания, которая прямо владеет не менее 15% акций компании, выплачивающей дивиденды; — Российская минимальная налоговая ставка на доходы от авторских прав и лицензий составляет 3% из 20% для компаний, и 30% для физических лиц; — Гонконгские авиакомпании, выполняющие рейсы в Россию, будут облагаться налогом только в Гонконге. Прибыль от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках подлежат налогообложению только в Гонконге для резидентов Гонконга и только в России для резидентов России в соответствии с Соглашением.

Каждая сторона обязана предоставить письменное уведомление о завершении процедур, необходимых согласно законодательству. Соглашение вступит в силу с даты получения последнего из этих уведомлений и будет применяться в Гонконге для налогов за любой год оценки, начиная с 1 апреля или после 1 апреля календарного года, следующего за годом, в котором настоящее Соглашение вступает в силу. В России Соглашение будет применяться к налогам за любые налоговые периоды, начинающиеся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором настоящее Соглашение вступает в силу.

Налоги, на которые распространяется настоящее Соглашение

Настоящее соглашение распространяется на налоги на доходы, включая доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налог на заработную плату и налог на имущество. В случае Гонконга настоящее соглашение применяется к налогам на доходы физических и юридических лиц.

Резидент

Важным термином настоящего соглашения является определение резидента, особенно в случае Гонконга, где нет общего определения в законодательстве Гонконга. Резидент Гонконга определяется как любое физическое лицо, проживающее в Специальном Административном Районе Гонконг; любое физическое лицо, находящееся в Специальном Административном Районе Гонконг в течение более 180 дней налогового года или более 300 дней в течение двух налоговых лет. Компания, зарегистрированная в Специальном Административном Районе Гонконг, является резидентом Гонконга или ( в случае регистрации за пределами Гонконга) компания, управление и менеджмент которой происходит в Гонконге, а также любое другое лицо, созданное в соответствии с гонконгским законодательством или управляющееся в Гонконге (в случае создания за пределами Специального Административного Района Гонконг).

Резидентом Российской Федерации является любое лицо, которое в соответствии с законодательством России подлежит в ней налогообложению на основании места его жительства либо постоянного пребывания, места регистрации, места фактического управления или любого другого критерия. Этот термин в то же время не включает любое лицо, подлежащее налогообложению в России исключительно в отношении доходов от источников в России.

Соглашение устанавливает ряд правил, определяющих статус резидента для лиц, являющихся одновременно резидентом России и Гонконга. В случае, если юридическое лицо является резидентом обеих Договаривающихся Сторон (каждая «Договаривающаяся Сторона»), оно признается резидентом той Договаривающейся Стороны, в которой расположено место его фактического управления.

Постоянное представительство

Согласно Статье 5 термин постоянное представительство определяется как фиксированное место деятельности, через которое предприятие полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность. Постоянное представительство включает в себя место управления, отделение, контору, фабрику, мастерскую, шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов. Постоянное представительство может также включать в себя предоставление услуг, включая консультационные, но только в том случае, если деятельность такого характера осуществляется в Договаривающейся Стороне в течение периода или периодов, составляющих 183 дня в любом 12-месячном периоде. Некоторые виды деятельности не попадают под определение постоянного представительства, например, использование сооружений исключительно для целей хранения товаров или изделий, принадлежащих предприятию.

Тот факт, что компания, которая является резидентом одной Договаривающейся Стороны, контролирует или контролируется компанией, являющейся резидентом другой Договаривающейся Стороны, или компания, которая осуществляет предпринимательскую деятельность в этой другой Договаривающейся Стороне (либо через постоянное представительство, либо иным образом), не означает, что любая такая компания становится постоянным представительством другой компании.

Прибыль от предпринимательской деятельности

Согласно Статье 7 Соглашения прибыль предприятия Договаривающейся Стороны подлежит налогообложению только в этой Договаривающейся Стороне, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне через находящееся там постоянное представительство. Термин «постоянное представительство» означает фиксированное место деятельности, через которое предприятие полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность указанным образом, то прибыль этого предприятия может облагаться налогом в этой другой Договаривающейся Стороне, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.

Ассоциированные предприятия

Соглашение также определяет налогообложение для ассоциированных предприятий. В Статье 9 определяются ассоциированные предприятия, которые a) включают в себя предприятия Договаривающейся Стороны прямо или косвенно участвующие в управлении, контроле или капитале предприятия другой Договаривающейся Стороны; или b) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия одной Договаривающейся Стороны и предприятия другой Договаривающейся,

И между двумя предприятиями в их коммерческих и финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, отличные от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями. В этом случае прибыль, которая могла бы быть начислена одному из предприятий, но из-за наличия этих условий не была ему начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и соответственно обложена налогом.

Прибыль, которая могла бы быть начислена одному из предприятий, но из-за наличия этих условий не была ему начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и соответственно обложена налогом. В этом случае, если одна Договаривающаяся Сторона включает в прибыль предприятия этой Договаривающейся Стороны и, соответственно, облагает налогом прибыль, в отношении которой предприятие другой Договаривающейся Стороны было подвергнуто налогообложению в этой другой Договаривающейся Стороне, то тогда другая Договаривающаяся Сторона производит соответствующую корректировку суммы начисленного в нем налога на эту прибыль.

Дивиденды

Дивиденды определяются как доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доходы от других корпоративных прав, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с законодательством той Договаривающейся Стороны, резидентом которой является компания, распределяющая прибыль.

Статья 10 (1) определяет, что дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одной Договаривающейся Стороны, резиденту другой Договаривающейся Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Договаривающейся Стороне. Согласно Статье 10 (2) дивиденды могут также облагаться налогом Договаривающейся Стороной, резидентом которой является компания, выплачивающая дивиденды. Право Договаривающейся стороны на налог базируется на природе дивидендов и ограничивается 10 % от общей суммы дивидендов. Однако установлена налоговая ставка в 5% в отношении дивидендов, выплачиваемых компанией (не являющейся товариществом), которая прямо владеет не менее чем 15% капитала компании, выплачивающей дивиденды. Эта мера направлена на предотвращение двойного налогообложения и способствует международным инвестициям.

Есть также некоторые исключения в отношении дивидендов, выплачиваемых в том числе Правительств Договаривающихся сторон, государственных подразделениями, Центрального банка и Валютного Управления Гонконга.

Ограничения согласно параграфам 1 и 2 Статьи 10 предусматриваются для лиц, имеющих фактическое право на дивиденды, будучи резидентом одной Договаривающейся Стороны и осуществляющие предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне, резидентом которой является компания, выплачивающая дивиденды через расположенное там постоянное представительство, и дивиденды связаны с таким постоянным представительством или постоянной базой.

Соглашение исключает экстерриториальное налогообложение дивидендов в случае, если резидент Договаривающейся Стороны, получает прибыль или доход из другой Договаривающейся Стороны, то эта другая Договаривающаяся Сторона не может взимать никакие налоги с дивидендов, выплачиваемых этой компанией. Существует два исключения: (а) для дивидендов, которые выплачиваются резиденту этой другой Договаривающейся Стороны, или (б) для участия, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связано с постоянным представительством или постоянной базой, находящимися в этой другой Договаривающейся Стороне. Статья 5(5) предусматривает, что компании — нерезиденты не являются субъектом налогообложения на нераспределенную прибыль.

Статья 10 не может быть применена, если основной целью или одной из основных целей любого лица, связанного с созданием или передачей акций или других прав, в отношении которых выплачиваются дивиденды, было получение льгот в соответствии с настоящей статьей путем таких создания или передачи.

Проценты и доходы от авторских прав и лицензий

В отличие от Модельной конвенции ОЭСР, Статья 11 настоящего Соглашения оговаривает особые права на налог на проценты в отношении государства резидентства. В частности Статья 11 (1) определяет что проценты, возникающие в Договаривающейся Стороне и выплачиваемые резиденту другой Договаривающейся Стороны, подлежат налогообложению только в этой другой Договаривающейся Стороне. Это ограничение однако не применяется в ситуациях, когда лицо, имеющее фактическое право на проценты, будучи резидентом одной Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне, в которой возникают проценты, через находящееся там постоянное представительство или оказывает в этой другой Договаривающейся Стороне независимые личные услуги через расположенную там постоянную базу и долговое требование, на основании которого выплачиваются проценты, фактически связано с такими постоянным представительством или постоянной базой. В этом случае в зависимости от обстоятельств применяются положения Статьи 7 (Прибыль от предпринимательской деятельности) или положения Статьи 14 (Доход от независимых личных услуг) настоящего Соглашения.

Термин «проценты» определен и означает доход от долговых требований любого вида независимо от ипотечного обеспечения и права на участие в прибылях должника, и в частности, доход от государственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и призы, связанные с такими бумагами, облигациями и обязательствами.

К доходам от авторских прав и лицензий не применяются специальные правила налогообложения. Статья 12 определяет, что доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в Договаривающейся Стороне, на которые имеет фактическое право резидент другой Договаривающейся Стороны, могут облагаться налогом в этой другой Договаривающейся Стороне. Однако такие доходы могут также облагаться налогом Договаривающейся Стороной, в которой они возникают, в соответствии с законодательством этой Договаривающейся Стороны, но если лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, является резидентом другой Договаривающейся Стороны, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 3% общей суммы доходов от авторских прав и лицензий.

Это ограничение не применимо в случае, когда лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, будучи резидентом одной Договаривающейся Стороны, осуществляет предпринимательскую деятельность в другой Договаривающейся Стороне через находящееся там постоянное представительство или оказывает в этой другой Договаривающейся Стороне независимые личные услуги, в отношении которых выплачиваются доходы от авторских прав и лицензий, фактически связаны с такими постоянным представительством или постоянной базой (согласно Статье 12(4)).

Доходы от авторских прав и лицензий определены как платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права пользования любым авторским правом на произведения литературы, искусства или науки, включая кинофильмы, фильмы или пленки для теле- или радиовещания, любым патентом, товарным знаком, дизайном или моделью, планом, секретной формулой или процессом.

Согласно Статьям 11(4) и 12(5), проценты возникают в Договаривающейся Стороне, если плательщик является резидентом этой Договаривающейся Стороны, и доходы от авторских прав и лицензий возникают в Договаривающейся Стороне, если плательщиком является резидент этой Договаривающейся Стороны.

Согласно Соглашению, существуют также ограничения в отношении положений, касающихся налогообложения процентов и доходов от авторских прав и лицензий в случаях, когда по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на доходы, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма доходов, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим право на доходы, при отсутствии таких отношений. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждой из Договаривающихся Сторон с учетом других положений настоящего Соглашения.

Статьи 11 и 12, относящиеся к процентам и доходам от авторских прав и лицензий соответственно, не применяются, если основной целью или одной из основных целей любого лица, связанного с созданием или передачей прав, в отношении которых выплачиваются проценты (Статья 11(6)) или доходы от авторских прав и лицензий (Статья 12(7)), было получение льгот в соответствии со Статьей 11 или Статьей 12 путем таких создания или передачи.

Доходы от отчуждения имущества

В Статье 13(1) определяется, что доходы, полученные резидентом одной Договаривающейся Стороны от отчуждения недвижимого имущества, определенного статьей 6 настоящего Соглашения и находящегося в другой Договаривающейся Стороне, могут облагаться налогом в этой другой Договаривающейся Стороне.

В Соглашении также определяется налогообложение доходов от отчуждения имущества в отношении движимого имущества. Доходы, полученные от отчуждения движимого имущества, составляющего часть имущества постоянного представительства, которое предприятие одной Договаривающейся Стороны имеет в другой Договаривающейся Стороне, включая такие доходы от отчуждения этого постоянного представительства (отдельно или вместе со всем предприятием) или постоянной базы, могут облагаться налогом в этой другой Договаривающейся Стороне. В отличие от Модельной конвенции ОЭСР, доходы от движимого имущества, относящегося к постоянной базе, которой резидент одной Договаривающейся Стороны располагает в другой Договаривающейся Стороне для оказания независимых личных услуг облагается налогом в другой Договаривающейся Стороне.

Статья 13 настоящего Соглашения определяет налогообложение доходов от отчуждения акций. В случае доходов, получаемых резидентом Договаривающейся Стороны от отчуждения акций, более 50% в стоимости которых прямо или косвенно представлено недвижимым имуществом, расположенным в другой Договаривающейся Стороне, могут облагаться налогом в этой другой Договаривающейся Стороне. Это ограничение не применяется к следующим доходам от отчуждения акций: (а) которые обращаются на фондовой бирже, которая согласована Сторонами; (b) которые были отчуждены или обменяны в ходе реорганизации компании, слияния, разделения или подобной операции; (c) компании, более 50% стоимости которых прямо или косвенно представлено недвижимым имуществом, в котором она осуществляет свою предпринимательскую деятельность.

Доходы от отчуждения любого имущества, за исключением имущества, указанного в Статье 13 (недвижимое и движимое имущество, транспортные средства, акции) облагаются налогом только Договаривающейся Стороной, резидентом которой является лицо, отчуждающее имущество.

Положения Статьи 13 не применяются, если основной целью или одной из основных целей любого лица, связанного с отчуждением, в связи с которым выплачиваются доходы, было получение льгот в соответствии с настоящей статьей путем такого отчуждения.

Доход от независимых личных услуг, работы по найму и гонорары директоров

Соглашение определяет налогообложение доходов от независимых личных услуг (Статья 14), доходов от работы по найму (Статья 15) и гонораров директоров (Статья 16). В Модельной конвенции ОЭСР была удалена статья о независимых личных услугах.

В Соглашении доход резидента Договаривающейся Стороны от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера облагается налогом только в этой Договаривающейся Стороне, за исключением случаев, когда он располагает в другой Договаривающейся Стороне постоянной базой для осуществления своей деятельности. При наличии такой постоянной базы доход может облагаться налогом в другой Договаривающейся Стороне, но только в той части, которая относится к этой постоянной базе.

Термин «профессиональные услуги» включает, в частности, независимую научную, литературную, художественную, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую деятельность врачей, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.

Заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом Договаривающейся Стороны в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этой Договаривающейся Стороне, если только работа по найму не осуществляется в другой Договаривающейся Стороне. Вознаграждение, получаемое резидентом Договаривающейся Стороны в отношении работы по найму, осуществляемой в другой Договаривающейся Стороне, облагается налогом только в первой указанной Договаривающейся Стороне, если: a) получатель находится в другой Стороне в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в любом 12-месячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом году; b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом другой Договаривающейся Стороны; c) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другой Договаривающейся Стороне. Налоги от доходов от государственной службы, пенсии и вознаграждение гонораров директоров являются предметом отдельных положений.

Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые резидентом одной Договаривающейся Стороны в качестве члена совета директоров компании, которая является резидентом другой Договаривающейся Стороны, могут облагаться налогами в этой другой Договаривающейся Стороне.

Обмен информацией

Статья 25 определяет обмен информацией между компетентными органами Гонконга и России в отношении вопросов налогообложения, которые имеют отношение к осуществлению положений настоящего Соглашения. Существует ряд мер по обеспечению безопасности. Информация, имеющая отношение к осуществлению положений настоящего Соглашения либо необходимая для администрирования или исполнения законодательства Договаривающихся Сторон в отношении налогов, на которые распространяются настоящее Соглашение и Протокол к нему, в той степени, в какой налогообложение в соответствии с законодательством не противоречит настоящему Соглашению. Любая информация, полученная Договаривающейся Стороной в соответствии с Соглашением, является конфиденциальной так же, как и информация, получаемая в соответствии с законодательством этой Договаривающейся Стороны. Положения Статьи 25 ни в коем случае не должны истолковываться как обязывающие Договаривающуюся сторону предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну либо торговый процесс или раскрытие которой противоречило бы публичному порядку.

Соглашение между Россией и Гонконгом не только обеспечивает хорошую основу для минимизации двойного налогообложения, но открывает новые возможности для бизнес деятельности и финансовых транзакций между двумя странами. Соглашение является всесторонним и охватывает широкий спектр налогов, в том числе налогов от предпринимательской деятельности, пассивных доходов и доходов от отчуждения имущества.

  1. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального Административного Района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и Протокола к нему http://government.ru/docs/20958/↩

Налоговая система Гонконга привлекательна в первую очередь своей простотой и лояльностью. В ее основе лежит территориальный принцип налогообложения, в рамках которого налогообложению подлежат только те доходы, местом происхождения и возникновения которых является Гонконг.

Это правило закреплено в разделе 14 Закона о внутренних доходах (Inland Revenue Ordinance), представляющего собой аналог нашего налогового кодекса. Здесь стоит отметить важный момент, что место регистрации налогоплательщика не является определяющим фактором для установления его налогового резиденства. Вся прибыль, сформированная и полученная в Гонконге, определяется через концепцию источника происхождения прибыли.

На сегодняшний день не существует четкой законодательной формулировки, описывающей, что является источником происхождения прибыли на территории Гонконга, а что за ее пределами, поэтому вопрос определения источника происхождения прибыли остается практическим и решается индивидуально при оценке каждой сделки, основываясь на существующей судебной практике.

В данном случае основополагающим вопросом, которым задается компания, является следующий: «Что было сделано налогоплательщиком для получения прибыли и где это было реализовано?»

Безналоговая деятельность в Гонконге

Судебная практика показывает, что с наибольшей вероятностью налоговое обязательство НЕ будет возникать на территории Гонконга в случае, если:

  • Компания не имеет реальный офис в Гонконге
  • Компания не имеет сотрудников на территории Гонконга
  • Местом контроля и менеджмента является не Гонконг
  • Сделки заключены не на территории Гонконга
  • Партнеры (контрагенты, у которых вы покупаете или которым продаете) являются нерезидентами Гонконга
  • Местом происхождения и реализации товаров и услуг является не Гонконг

Наличие всех этих факторов свидетельствует о том, что скорее всего прибыль была получена не на территории Гонконга.

Налоговая система Гонконга предусматривает четыре вида налога:

  1. Налог на доходы физических лиц в Гонконге (2% – 17%)

Носит прогрессивный характер, отличается низкой величиной в сравнении с другими развитыми экономиками. Данным налогом облагается любой доход от трудовой деятельности или пенсии, полученный на территории Гонконга. При определении источника дохода физического лица инспектор налоговой службы пользуется тремя критериями: место заключения договора и его выполнения, резиденство компании работодателя и место получения вознаграждения. Физические лица, оказывающие услуги в Гонконге, но не являющиеся резидентами, облагаются налогом, если общее количество дней, проведенных в Гонконге, превышает 60 дней в финансовом году. Те, кто работает в компании, являющейся резидентом Гонконга, но свои обязанности выполняют за его пределами, данный налог не платят.

Важно помнить, что директор гонконгской компании должен платить налог в независимости от всех вышеперечисленных условий. Однако, получив консультацию экспертов ИМПЭКС КОНСАЛТ, вы можете выработать стратегию возможного освобождения от оплаты данного налога.

  1. Налог на прибыль организаций (16,5%).

В статье уже упомянут территориальный принцип налогообложения Гонконга, согласно которому гонконгская компания может избежать выплаты налога на прибыль. Однако, даже если компания облагается данным налогом, размер которого составляет 16,5 %, то стоит отметить, что в сравнении с налогом на прибыль в других развитых странах, в Гонконге он достаточно оптимален.

  1. Налог на имущество.

Налог на имущество в Гонконге взимается с собственников земли или жилой недвижимости. Размер налога составляет 15% от чистой стоимости недвижимости. Чистая стоимость высчитывается путем вычитания из стоимости недвижимости сумм всех обязательств, затрат и вычетов, которые могут достигать 20% от облагаемой налогом стоимости.

Рентный доход с любого недвижимого имущества в Гонконге облагается фиксированным налогом в размере 15% и распространяется как на граждан, так и иностранцев.

  1. Stamp Duty (гербовый сбор)

Представляет собой государственную пошлину, которая взимается за те или иные юридические действия. Например, операции с недвижимостью, акциями и др.

Доходы, не подлежащие налогообложению в Гонконге

Полностью освобождаются от уплаты налогов:

  • Дивиденды. В Гонконг выгодно перечислять дивиденды из юрисдикций без налога у источника на дивиденды. К примеру, с Кипра.
  • Прирост капитала (Capital Gains). Еще один пример: вы покупаете акции какой-либо компании за 100 денежных единиц, а продаете их через какой-то промежуток времени за 1000, разница в 900 денежных единиц не будет подлежать налогообложению.

Отсутствующие в Гонконге виды налогов

Одноуровневая налоговая система Гонконга исключаются такие дополнительные сборы, как:

  • Налог на добавленную стоимость
  • Налог с продаж
  • Налог у источника при выплате дивидендов/процентов

В Гонконге существует небольшой налог при выплате у источника лицензионных платежей. Если, например, гонконгская компания выплачивает офшорной компании лицензионные платежи (royalty), т.е. платеж за использование прав интеллектуальной собственности, то налог будет возникать, но небольшой – 4,7%.

Преимущества налоговой системы Гонконга

  • Лояльность, наличие налоговых льгот
  • Низкая ставка налога на прибыль для всех компаний (16,5%)
  • Отсутствие валютного контроля
  • Наличие Соглашений об избежании двойного налогообложения с другими странами, включая Россию
  • Территориальный принцип налогообложения, согласно которому налоги уплачиваются только с доходов от источника на территории Гонконга
  • Предоставление первой отчетности лишь через 18 месяцев с момента регистрации компании. Фактически это отсрочка платежа, являющаяся актуальным и существенным бонусом при налоговом планировании для компании-новичка

Являясь общепризнанным деловым и финансовым центром Азии, Гонконг создает привлекательные и стабильные условия для развития компаний, которые стремятся к повышению своей конкурентоспособности на мировом рынке, видят огромные перспективы в сотрудничестве с китайскими предприятиями. Уникальная налоговая система Гонконга, основанная на территориальном принципе налогообложения, невысоких налоговых ставках, возможности вести безналоговую деятельность, освобождении от уплаты налогов на дивиденды и прирост капитала, отсутствии валютного регулирования, предоставляет неоспоримые преимущества для ведения бизнеса в Гонконге.

Компании, учрежденные в Гонконге, подлежат налогообложению в соответствии с местным законодательством. Однако налогообложение Гонконга построено на территориальном принципе, это значит, что налогом облагается только доход, получаемый от источников в Гонконге, а также взимается налог, основанный на факте проживания (нахождения) в Гонконге. Гонконг не облагает налогом оффшорные доходы, то есть доходы от источников, находящихся не в Гонконге, или от деятельности, ведущейся за пределами Гонконга, даже если такие доходы переводятся в Гонконг. Если гонконгские компании ведут деятельность за пределами Гонконга, их доходы налогообложению не подлежат. Однако данное освобождение от налогов предоставляется не автоматически, право на его получение нужно подтвердить перед налоговыми органами.

Лицензионные сборы

Все гонконгские компании (вне зависимости от того, ведут они бизнес в Гонконге или нет) обязаны ежегодно оплачивать сбор за регистрацию деятельности (business registration fee). С 1 апреля 2014 г. в Гонконге действует сбор за регистрацию деятельности (Business Registration Fee) в размере US$290. Ранее сборы периодически менялись, так, до 1 апреля 2014 г. размер сбора составлял US$32, а с 1 апреля 2012 г. по 19 июля 2013 г. – US$60.

Налоговый орган Гонконга

Налоговым органом САР Гонконг является Управление внутренних доходов(Inland Revenue Department, сокращенно IRD). Веб-сайт IRD представлен на английском и китайском языках.

Уполномоченные сотрудники Управления также контролируют своевременность внесения ежегодного сбора за регистрацию деятельности (business registration fee). На основании информации о компании, указанной в заявлении о выдаче свидетельства о регистрации деятельности, на компанию заводится налоговое дело. Номер свидетельства о регистрации деятельности (business registration certificate) является номером налогового дела компании.

Виды налогов в Гонконге

В Гонконге существует 3 основных вида налогов:

  • Налог на прибыль (Profits tax)
  • Налог на заработную плату (Salaries tax)
  • Налог на недвижимое имущество (Property tax)

Налог на прибыль (Profits tax)

является основным налогом, взимаемым с компаний, учрежденных в Гонконге, и уплачивается в случае если:

  1. учрежденное в Гонконге юридическое лицо (или физическое лицо, действующее в качестве индивидуального предпринимателя) принимало участие в деловой деятельности
  2. деловая деятельность (торговля, предоставление услуг и пр.) осуществлялась в Гонконге, и/или
  3. прибыль от данной деловой деятельности получена или происходит из Гонконга

Ставка налога на прибыль составляет (по состоянию на 2015):

для юридических лиц 16,5%
для предпринимателей без образования юридического лица 15%

Для определения источника происхождения прибыли Управление внутренних доходов Гонконга использует принципы, изложенные в документе Departmental Interpretation And Practice Notes No. 21 в редакции от 1998 года. Однако универсальных правил не существует, и сотрудники налогового органа анализируют каждый конкретный случай отдельно на основании предоставленной информации для определения того, являются ли доходы/прибыль или их часть, указанные в бухгалтерских счетах, полученными или происходящими из Гонконга, или нет. В соответствии с этим решается вопрос о налогообложении компании. Компания может обратиться в налоговый орган за платной консультацией налогового инспектора по вопросу, подлежит ли ее прибыль налогообложению. Стоимость данной услуги, взимаемая налоговым органом – 30 000 HK$ (это составляет около 3,850 US$).

Наш совет: лучшее время для профессиональной консультации наших специалистов по вопросам налогообложения компании в Гонконге — на ранней стадии организации бизнеса в Гонконге. Это позволит Вам получить полное представление о деталях именно Вашего случая и оптимизировать финансовые схемы вашей компании.

Налог на заработную плату (Salaries tax)

уплачивается физическими лицами, источник получения трудового вознаграждения которых находится непосредственно в Гонконге. Обратите внимание на тот факт, что налог на заработную плату также взимается со всего компенсационного пакета, предоставляемого работнику. Для определения необходимости уплаты данного налога или освобождения от него применяется следующий «тест» на место трудоустройства:

  1. трудовой контракт согласован, вступил в силу и исполняется в Гонконге
  2. официальное местонахождение (адрес прописки, юридический адрес) работодателя в Гонконге
  3. оплата труда производится в Гонконге

В случае утвердительных ответов на эти пункты, доход работника облагается налогом. Если Ваш сотрудник, который не является трудоустроенным в Гонконге, исполняет какие-либо обязанности в Гонконге в течение своего визита, то полученный им за этот период доход:

  • не облагается налогом, если срок пребывания в Гонконге менее 60 дней в течение года
  • облагается налогом, если срок пребывания в Гонконге более 60 дней в течение года

Сотрудник, исполняющий все свои обязанности за пределами Гонконга, освобождается от уплаты налога на заработную плату в Гонконге.

В отношении директоров компании применяется другой подход. Законодательство Гонконга определяет позицию директора в качестве должности (office), занимая которую, лицо уполномочено осуществлять управление компанией. Так как гонконгская компания зарегистрирована в САР Гонконг, то по умолчанию принимается тот факт, что менеджмент ведется в Гонконге. Таким образом, выплаты директорам (Director Fee), отраженные в бухгалтерской отчетности гонконгской компании, подлежат налогообложению не зависимо от количества дней, проведенных в Гонконге в год и от того, вела ли компания коммерческую деятельность или являлась неактивной.

Налог на заработную плату рассчитывается 2 способами: по прогрессивной или стандартной ставке.

  • К сумме чистого налогооблагаемого дохода (чистый налогооблагаемый доход = общий доход – полагаемые вычеты – необлагаемый налогом минимум) применяется прогрессивная ставка от 2% до 17% в зависимости суммы доходаж (по состоянию на 2015 год).
  • К сумме чистого дохода (чистый доход = общий доход – полагаемые вычеты) применяется стандартная ставка 15% (по состоянию на 2015 год).

Если сумма налога на чистый налогооблагаемый доход, рассчитанный по прогрессивной ставке, превышает сумму налога рассчитанного на основе чистого дохода по стандартной ставке, то платится меньшая сумма.

Тем не менее существует возможность частичного и полного освобождения дохода директора от налогов в случае если директор осуществляет свои функции как наемный работник (employment). Полученный директором доход, соответственно, рассматривается в качестве заработной платы наемного работника, что увеличивает шансы на освобождение от уплаты налога на заработную плату в Гонконге при условии, что директор провел в Гонконге не более 60 календарных дней в году.

Для минимизации налоговых рисков в отношении директора, предлагаем следующие рекомендации.

  1. Если есть возможность не выплачивать вознаграждение директора за счет гонконгской компании, то наиболее верный вариант – поступить именно таким образом. Если информация о выплате дохода директору зафиксирована в бухгалтерской отчетности компании либо в декларации по налогу на заработную плату, то упомянутый доход будет считаться выплаченным за счет гонконгской компании.
  2. Если существует обязательная необходимость выплаты дохода директора за счет гонконгской компании, то рекомендуется производить выплату после того, как будет получено освобождение от налога на прибыль компании. В данном случае возрастают шансы получить освобождение также и от налога на заработную плату.
  3. При использовании в качестве основы трудового договора директору рекомендуется исполнять свои обязанности за пределами Гонконга. Данные обязанности могут относиться к маркетинговой, производственной, закупочной деятельности компании, управлению продажами и т.д. Наша компания может содействовать в составлении подобного трудового договора, этот вопрос обсуждается с каждым клиентом отдельно в каждом конкретном случае.
  4. Если налог на заработную плату уплачивался по месту нахождения директора (за пределами Гонконга), следует помнить, что Управление внутренних доходов Гонконга может связаться с налоговым органом по месту нахождения директора для подтверждения факта уплаты налога на месте.

Налог на недвижимое имущество (Property tax)

Данным налогом облагаются собственники (физические или юридические лица) недвижимого имущества, расположенного в Гонконге и сдаваемого в аренду. Ставка налога по состоянию на 2015 составляет 15% от «чистой налогооблагаемой стоимости» аренды зданий, помещений, земельной собственности и иного недвижимого имущества. Для определения «чистой налогооблагаемой стоимости» аренды могут быть использованы налоговые вычеты, которые могут достигать 20% от базовой налогооблагаемой стоимости аренды.

Основные принципы определения происхождения прибыли

  • Тест операций
  • Место принятия решений
  • Деловое присутствие за рубежом
  • Контракты покупки и продажи
  • Предоставление услуг

Тест операций

Управление внутренних доходов анализирует, что именно сделал налогоплательщик для получения рассматриваемой прибыли и где. То есть основные вопросы – «ЧТО» и «ГДЕ». Причем в определенных случаях, когда прибыль происходит из разных мест, налоги могут уплачиваться только с части прибыли, происходящей из Гонконга. Однако это не касается торговой прибыли (прибыли от реализации), которая либо полностью облагается налогом, либо полностью освобождается от него. При определении местного или оффшорного происхождения прибыли рассматривается валовой доход, то есть анализируются только те операции (действия), которые повлияли на формирование валового дохода. Сюда не относятся действия, связанные с общим управлением или, например, покупкой канцелярских принадлежностей в офис.

Место принятия решения

Место, где принимаются текущие деловые решения, является лишь одним из факторов, который учитывается при определении источника происхождения прибыли. И часто это не решающий фактор.

Деловое присутствие за рубежом

Компания может поддерживать свои иностранные структуры, которые получают прибыль за пределами Гонконга. Однако их отсутствие вовсе не означает, что прибыль обязательно происходит из Гонконга. Тем не менее, в большинстве случаев, когда основное место ведения бизнеса находится в Гонконге, и нет делового присутствия за рубежом, велика вероятность того, что прибыль такого бизнеса будет облагаться налогом в Гонконге.

Контракты покупки и продажи

Важным фактором, определяющим происхождение прибыли торговых компаний, является место, где выполнялись договоры покупки и продажи. Понятие «выполнялись» включает в себя переговорный процесс, заключение и исполнение сделок.

Наш совет: сохраняйте телефонные счета, подтверждающие переговоры с иностранными партнерами, авиа или железнодорожные билеты, чеки гостиниц и прочие подтверждения, которые могут свидетельствовать о Ваших деловых контактах, осуществляемых за границей.

Тест на «налогооблагаемость» прибыли торговых фирм

Договоры покупки и продажи выполнены в Гонконге Прибыль полностью облагается налогом
Договоры покупки и продажи выполнены за пределами Гонконга Прибыль не облагается налогом
Договор покупки либо договор продажи выполнен в Гонконге Прибыль полностью облагается налогом
Товар продан гонконгскому клиенту Договор продажи считается выполненным в Гонконге
Товар приобретен у гонконгского поставщика / производителя Договор покупки считается выполненным в Гонконге
Договоры покупки и продажи выполнялись без выезда за пределы Гонконга, согласование условий велось по телефону, факсу в Гонконге Договоры считаются выполненными в Гонконге

Торговая компания, ведущая бизнес за пределами Гонконга, может учредить в Гонконге филиал, который действует в качестве «закупочного офиса», деятельность которого ограничивалась бы только приобретением товаров в Гонконге и не затрагивала их продажу ни в Гонконге, ни где-либо еще. В этом случае не возникнет обязанность по уплате налогов. «Закупочным офисом» также может выступать дочерняя компания или официальный представитель. Однако им не рекомендуется участвовать в продаже товаров. Любое вознаграждение, полученное дочерней компанией или официальным представителем за выполнение услуг в Гонконге, будет полностью облагаться налогом.

Отдельный вопрос возникает, когда договоры покупки и продажи выполняются за пределами Гонконга гонконгскими сотрудниками, выезжающими в деловые поездки, или уполномоченными иностранными агентами. Полученная в результате выполненных таким образом договоров, подлежит освобождению от налогообложения в Гонконге, однако Управлению внутренних доходов необходимо:

  1. в случае участия в выполнении контракта гонконгского сотрудника – предоставить информацию о его поездке, документы, подтверждающие проживание в гостинице, командировочные расходы
  2. в случае участия в выполнении контракта иностранного агента – предоставить агентское соглашение или иные документы, подтверждающие полномочия агента

Предоставление услуг

Источником происхождения прибыли, полученной от предоставления услуг компанией, учрежденной в Гонконге, будет считаться место оказания услуг.