Налогообложение субъектов предпринимательской деятельности

Содержание

Большинство российских рантье — вкладчики, поэтому снижение ставок по депозитам повлияло на доходы от собственности Фото: SWEviL/.com

Сокращение доходов коснулось не только самых бедных россиян, но и более благополучных — рантье и предпринимателей. И эта тенденция сохраняется.

Вкладчики потеряли проценты

В 2018 году в структуре доходов населения произошло снижение доли доходов от собственности — с 5,4% до 4,9%, говорится в обзоре «Комментарии о государстве и бизнесе» НИУ ВШЭ.

Центробанк также отмечает снижение доходов от собственности в своем отчете за 2018 год. «Доходы населения, включая доходы от собственности, в реальном выражении сокращались. Темп прироста реальных располагаемых денежных доходов населения в 2018 году был невысоким и составил 0,1%», — говорится в отчете.

По словам заместителя директора института «Центр развития» НИУ «Высшая школа экономики» Светланы Мисихиной, в снижении доли доходов от собственности сыграли роль два фактора. «Мы говорим о структурных изменениях, так как выросла доля оплаты труда (в прошлом году сильно росли зарплаты бюджетников), а все остальные части структурно уменьшились. Вторая причина — это абсолютное уменьшение. Так как снижались ставки по депозитам, доходы, соответственно, уменьшились», — сказала она.

«В первом квартале 2019 года эта тенденция продолжилась. Доходы от собственности в первом квартале 2019 года составили 3,9%, а в первом квартале 2018 года этот показатель был 4,1%», — добавила Мисихина.

Большинство российских рантье — это вкладчики, поэтому снижение процентных ставок по вкладам повлияло на доходы от собственности, отмечает руководитель группы аналитиков ЦАФТ (Центр аналитики и финансовых технологий) Марк Гойхман.

«Порядка двух третей сбережений населения сосредоточены в банковских вкладах — наиболее простом и распространенном инструменте накоплений. Поэтому доходы от собственности — это прежде всего проценты по депозитам банков. В период высокой инфляции и повышенной ключевой ставки ЦБ средняя доходность депозитов была достаточно высокой, доходя до 13% на срок более года, по данным ЦБ. Затем она стала снижаться, только в 2018 году она уменьшилась с 6,7% в январе до 6% в сентябре, по мере уменьшения ключевой ставки. Поэтому, несмотря на общий рост суммы вкладов на 6,5% в 2018 году, доход по ним в сумме уменьшился. В этом основная причина сокращения доли доходов от собственности в денежных доходах населения», — говорит Гойхман.

У владельцев недвижимости доходы не сократились, уверяет заместитель директора департамента аренды квартир «ИНКОМ-Недвижимость» Оксана Полякова. «Исходя из того, что спрос и цены на столичном рынке аренды жилья стабильны, мы не отмечаем снижения доходности сдачи квартиры в аренду. Хотя очевидно, что уменьшение покупательной способности рубля и подорожание потребительской корзины съедают доходы населения», — указала она.

Владельцы недвижимости также почувствовали на себе давление в связи с новым порядком расчета налога на имущество физических лиц, обращает внимание финансовый аналитик компании «ФинИст» Ирина Ланис. «Порядок расчета предполагает использование повышающихся коэффициентов при расчете суммы налога. Вполне наглядные цифры — поступления в бюджет по налогу на имущество физлиц увеличились на 15,1%», — сказала Ланис.

«Современные российские рантье делятся на несколько типов. Пенсионеры, у которых есть недвижимость и накопления, и состоятельные люди в возрасте 35—40 лет, которые получают дивиденды и проценты с акций и депозитов. С каждым годом становится все больше инвесторов, которые получают доходы от ценных бумаг», — отмечает директор офиса продаж «БКС Брокер» Вячеслав Абрамов.

Все риски наступили

Еще один из трендов, который отмечают эксперты НИУ ВШЭ, — уменьшение удельного веса доходов от предпринимательской деятельности. В 2017 году он сократился на 0,2 процентного пункта, с 7,8% до 7,6%, а в 2018-м — еще на 0,1 п. п. В 2014 году доля доходов от предпринимательской деятельности составляла 8,4% денежных доходов населения, в 2018-м — 7,5%.

«Действительно, доходы от предпринимательской деятельности и доходы рантье могли меняться в худшую сторону, так как если взять в рассмотрение риски, от которых зависит доход рантье, то они наступили. За 2018 год мы получили девальвацию рубля более чем на 20%, новые санкции со стороны Запада, снижение инвестиционного спроса со стороны иностранцев. И это притом, что прошел чемпионат мира по футболу. То есть без такого международного события показатели могли быть еще более скромными», — указала ведущий аналитик «Эксперт плюс» Мария Сальникова.

Предприниматели и их доходы пострадали из-за общего застоя в экономике, указывает Светлана Мисихина. «В 2018 году предпринимательская активность снижалась, при падающих доходах люди стараются экономить и меньше покупать, соответственно, в услугах и торговле большой прибыли не может быть», — сказала эксперт.

Жизнеспособность новых отечественных предприятий очень низкая, отмечает Ирина Ланис. «Возраст среднестатистического предприятия в России, например, составляет всего один год. Согласно статистике Росстата, в 2017 году в России открылось 359 тысяч новых компаний, а за этот же год закрылось 510 тысяч предприятий. За прошлый год цифры, которые предоставила FinExpertiza, еще страшнее: было открыто всего лишь 290 тысяч предприятий, в то время как закрылись свыше 600 тысяч. Это показатель очень плохого инвестиционного климата. Фирмы практически не доживают до своего пятилетнего юбилея, на четвертый год своего существования практически все умирают, остаются единицы. Получается, что количество новых предпринимателей сокращается. Мы не говорим о реорганизации, когда закрывается одно юридическое лицо и открывается другое по каким-либо причинам. Мы сейчас видим отрицательную динамику — количество новых предприятий более чем вдвое ниже количества закрывшихся», — говорит Ланис.

По словам Гойхмана, последние годы, после кризисных явлений 2014-го, отмечены нарастанием сложностей в частном бизнесе, снижением его рентабельности. Многие люди, получающие доходы от предпринимательства, будь то «частники» или владельцы малых и средних предприятий, сталкиваются со снижением доходов, сворачивают или сокращают деятельность. Таким образом, доля доходов от предпринимательства снижается относительно денежных доходов населения в целом. Это один из факторов, подрывающих возможности развития в экономике за счет частной инициативы, независимой занятости, заполнения небольших «ниш» на рынке, гибко приспособленных к потребительскому спросу, формирующих здоровую конкуренцию.

«Предприниматели в России столкнулись с рядом трудностей в последние годы. Это и уменьшение потребительского спроса в связи с уменьшением реальных располагаемых доходов населения, и увеличение налогового давления, и осложненная ситуация в международной торговле. Некоторые предприниматели вынуждены уменьшать свои масштабы, а некоторые — и вовсе покинуть рынок», — указывает первый вице-президент «Опоры России» Павел Сигал.

Анна ПОНОМАРЕВА, Banki.ru

Транскрипт

1 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУБЪЕКТОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 1 СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ Тема 1. Основы правового регулирования налогообложения субъектов предпринимательской деятельности Система налогов, уплачиваемых субъектами предпринимательской деятельности, в системе налогов и сборов РФ. Специальные налоговые режимы. Виды налогов, уплачиваемых субъектами предпринимательской Элементы юридического состава налога (налогообложения). Значение налоговых льгот для налогообложения субъектов предпринимательской Принципы налогообложения субъектов предпринимательской Источники правового регулирования налогообложения субъектов предпринимательской деятельности: конституционные основы, Налоговый кодекс РФ, иные федеральные законы, содержащие нормы налогового права, нормативные правовые акты, регулирующие предпринимательскую деятельность, подзаконные нормативные правовые акты, акты судебной власти. Порядок вступления в силу актов законодательства о налогах. Налоговое планирование: понятие и общая характеристика. Тема 2. Права и обязанности налогоплательщиков — субъектов предпринимательской деятельности Понятие налоговой правоспособности и налоговой дееспособности. Правосубъектность налогоплательщиков-субъектов предпринимательской Система прав налогоплательщиков-субъектов предпринимательской деятельности в системе субъективных юридических прав в сфере налогообложения: общие права (принадлежащие всем налогоплательщикам); права, связанные с осуществлением предпринимательской Система прав налогоплательщиков-субъектов предпринимательской деятельности: право на правовую информацию и правовую помощь; право на информацию, связанную с налоговым администрированием; право на специальные налоговые режимы; право на сохранение налоговой тайны; право обжалования. Система обязанностей налогоплательщиков-субъектов предпринимательской деятельности в системе налогово-правовых обязанностей: общие обязанности (принадлежащие всем налогоплательщикам); обязанности, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности; обязанности налогоплательщиков-субъектов предпринимательской деятельности как налоговых агентов. Представительство в налоговых правоотношениях. Налоговые консультанты. Тема 3. Налоговый контроль Понятие и цели налогового контроля. Формы налогового контроля. Учет налогоплательщиков и объектов налогообложения как предварительная форма налогового контроля. Порядок постановки на учет, переучета и снятия с учета. Налоговые проверки. Общие условия проведения налоговых проверок. Виды налоговых проверок как форм контроля. Камеральные налоговые проверки. Понятие. Порядок проведения. Реализация результатов. Выездные налоговые проверки. Понятие. Условия правомерности проведения выездных налоговых проверок. Гарантии защиты прав налогоплательщиков

2 при проведении выездных налоговых проверок. Недопустимость причинения вреда при проведении выездных налоговых проверок. Процессуальные действия, связанные с получением и закреплением доказательств. Тема 4. Оформление результатов проведения налоговых проверок Особенности оформления результатов камеральных и выездных налоговых проверок. Порядок и сроки оформления результатов выездных налоговых проверок. Справка о выездной налоговой проверке. Акт о выездной налоговой проверке. Особенности содержания акта при обнаружении деяний, составляющих признаки налогового правонарушения. Ознакомление налогоплательщиков с содержанием акта. Тема 5. Ответственность за совершение налоговых правонарушений Понятие правонарушения в сфере нарушения законодательства о налогах и сборах. Налоговое правонарушение. Понятие. Состав налогового правонарушения. Особенности элементного состава при совершении правонарушений налогоплательщиками-субъектами предпринимательской Применение обстоятельств, смягчающих, отягчающих и исключающих вину при привлечении к ответственности налогоплательщиков-субъектов предпринимательской Система налоговых правонарушений. Правонарушения против контрольных функций налоговых органов. Правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности. Правонарушения против выполнения обязанности по уплате налогов. Понятие налоговой (финансово-правовой) ответственности. Принципы привлечения к ответственности. Налоговая (финансово-правовая) ответственность в системе юридической ответственности. Налоговые санкции. Понятие. Разграничение налоговых санкций (штрафов) и пени (способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налога). Порядок взыскания налоговых санкций. Давность взыскания. Порядок привлечения к ответственности: органы, процедура. Вынесение решения по материалам проверок. Лица, уполномоченные выносить решение. Срок рассмотрения материалов проверок. Порядок рассмотрения материалов и участие налогоплательщиков. Решение, выносимое по результатам рассмотрения. Доведение содержания решения до сведения налогоплательщиков. Тема 6. Гарантии охраны и защиты прав налогоплательщиков-субъектов предпринимательской деятельности Особенности правовой политики государства в сфере охраны и защиты прав налогоплательщиков. Гарантии охраны прав налогоплательщиков-субъектов предпринимательской Гарантии защиты прав налогоплательщиков-субъектов предпринимательской Обжалование нормативных правовых актов (актов законодательства о налогах). Административный и судебный порядок обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц. Особенности обжалования решений о привлечении к ответственности. Результаты обжалования. Тема 7. Налог на прибыль организаций. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Порядок определения доходов и расходов (классификация) для расчета прибыли. Налоговая база. Налоговый период.

3 Налоговые ставки. Отчетный период, авансовые платежи. Налоговая декларация. Налоговый учет. Тема 8. Налог на добавленную стоимость. Налогоплательщики. Объект налогообложения (особенности определения). Налоговая база. Особенности определения налоговой базы в установленных законом случаях. Налоговый период. Налоговые ставки. Предъявление налога продавцом покупателю. Счет-фактура. Налоговые вычеты, уплата налога в бюджет, порядок возмещения налога. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу. Тема 9. Акцизы Налогоплательщики и особенности определения их правового статуса для целей подакцизного налогообложения. Объект налогообложения (особенности определения). Особенности определения налоговой базы в установленных законом случаях. Налоговый период. Налоговые ставки. Предъявление налога продавцом покупателю. Налоговые вычеты, уплата налога в бюджет, порядок возврата налога. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу. Тема 10. Налоги и сборы за недро-, земле- и природопользование. Система налогов и сборов, уплачиваемых налогоплательщиками-субъектами предпринимательской деятельности, в связи с недро-, земле- и природопользованием. Налог на добычу полезных ископаемых. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Водный налог. Земельный налог. Тема 11. Единый сельскохозяйственный налог Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога). Перечень субъектов, относящихся к сельскохозяйственным товаропроизводителям для целей налогообложения единым сельскохозяйственным налогом. Порядок реализации права на уплату единого сельскохозяйственного налога. Элементы налогообложения. Тема 12.Упрощенная система налогообложения Общие условия применения упрощенной системы налогообложения. Порядок реализации права на уплату единого сельскохозяйственного налога. Элементы налогообложения.

6 Учебная дисциплина должна быть обеспечена учебно-методической документацией и материалами. Ее содержание должно быть представлено в сети Интернет или локальной сети вуза (факультета). Для обучающихся должна быть обеспечена возможность оперативного обмена информацией с отечественными и зарубежными вузами, предприятиями и организациями, обеспечен доступ к современным профессиональным базам данных, информационным справочным и поисковым системам ( Официальный сайт ТГУ им. Г.Р. Державина ТРЕБОВАНИЯ К УРОВНЮ ОСВОЕНИЯ ПРОГРАММЫ, ФОРМЫ ТЕКУЩЕГО, ПРОМЕЖУТОЧНОГО КОНТРОЛЯ Вопросы к зачету 1. Общая характеристика налогов, уплачиваемых субъектами предпринимательской 2. Общая характеристика специальных налоговых режимов. 3. Принципы налогообложения субъектов предпринимательской 4. Элементы юридического состава налога (налогообложения). 5. Источники правового регулирования налогообложения субъектов предпринимательской 6. Налоговое планирование. 7. Порядок вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах. 8. Налоговая правосубъектность налогоплательщиков-субъектов предпринимательской 9. Представительство в налоговых правоотношениях. 10. Гарантии охраны и защиты прав налогоплательщиков-субъектов предпринимательской 11. Учет налогоплательщиков и объектов налогообложения. 12. Налоговые проверки: общая характеристика. 13. Выездная налоговая проверка. 14. Порядок осуществления действий, направленных на установление и закрепление доказательств в аспекте охраны и реализации прав налогоплательщиков. 15. Особенности оформления результатов налоговых проверок. 16. Акт налоговой проверки. 17. Вынесение решения по результатам проведения проверки. 18. Понятие и признаки финансово-правовой (налоговой ответственности), место в системе юридической ответственности. 19. Понятие и состав налогового правонарушения. 20. Обстоятельства, смягчающие, отягчающие и исключающие вину. 21. Система налоговых правонарушений. 22. Порядок привлечения к налоговой ответственности. 23. Налоговые санкции и порядок их взыскания. 24. Обжалование нормативных правовых актов о налогах и сборах. 25. Обжалование актов налоговых органов, действий, бездействия их должностных лиц. 26. Общая характеристика налога на прибыль организаций. 27. Особенности определения объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций. 28. Общая характеристика налога на добавленную стоимость. 29. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость. 30. Общая характеристика акцизов. 31. Особенности уплаты акцизов. 32. Особенности уплаты налогов при недропользовании. 33. Особенности уплаты налогов и сборов при природопользовании. 34. Порядок и условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога.

7 35. Порядок и условия перехода на уплату единого налога вмененный доход для отдельных видов 36. Порядок и условия перехода на упрощенную систему налогообложения.

Индивидуальный предприниматель может совершать сделки с принадлежащим ему имуществом и как бизнесмен, и как обычное физическое лицо. ФНС России в письме от 07.05.2019 № СА-4-7/8614 привела обзор судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения. Учитывая приведенные в обзоре судебные решения, посмотрим, в каких случаях операции бизнесмена с собственным имуществом расцениваются как совершенные в рамках предпринимательской деятельности и к каким налоговым последствиям это ведет.

Гражданин может использовать принадлежащее ему имущество не только для личных нужд, но и для ведения предпринимательской деятельности (ч. 1 ст. 34 Конституции РФ). Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (ст. 2 ГК РФ).

Переквалификация сделки

Имущество физического лица законодательно не разграничивается на имущество, используемое для предпринимательской деятельности и для личных целей. Нередко бизнесмены продают собственное недвижимое имущество, используемое ими для извлечения дохода, не как предприниматели, а как обычные физические лица. При этом они считают, что при продаже такого имущества реализуется их право собственника на распоряжение принадлежащим им имуществом и, соответственно, они имеют право на использование имущественного вычета по НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) или на освобождение от НДФЛ, если недвижимость находилась в их собственности свыше минимального предельного срока владения недвижимым имуществом (п. 2 ст. 217.1 НК РФ).

Однако согласно правовой позиции Конституционного суда при получении физическим лицом доходов от деятельности, не относимой им к предпринимательской, но подлежащей квалификации в качестве таковой, на указанное лицо распространяется соответствующий режим налогообложения, установленный Налоговым кодексом для индивидуальных предпринимателей (определения от 11.05.2012 № 833-О, от 15.05.2001 № 88-О, постановление от 17.12.96 № 20-П). В связи с этим, прежде чем продавать имущество в качестве физического лица, бизнесмену следует убедиться, что оно не использовалось им в предпринимательской деятельности. В противном случае возможны доначисления налогов в рамках применяемой им системы налогообложения. Если предприниматель находится на общей системе налогообложения, налоговики могут доначислить НДС и НДФЛ, а если применяет УСН — налог по данному режиму налогообложения. При этом у «упрощенцев» включение выручки от продажи недвижимости в состав доходов от предпринимательской деятельности может привести к утрате права на УСН из-за превышения предельного размера доходов, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ. И в этом случае бизнесмену придется уплатить с продажи недвижимости НДС и НДФЛ.

Финансисты и налоговики указывают, что о наличии признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать: изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации; хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок; взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок; устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами (письма Минфина России от 28.05.2013 № 03-04-05/19341, от 13.05.2013 № 03-04-05/4-421, от 28.12.2012 № 03-04-05/10-1454, от 16.08.2010 № 03-04-05/3-462, от 01.06.2010 № 03-04-05/3-302, от 17.11.2009 № 03-04-05-01/808, от 07.11.2006 № 03-01-11/4-82, ФНС России от 25.02.2013 № ЕД-2-3/125@, от 08.02.2013 № ЕД-3-3/412@). При этом налоговики отмечают, что вышеуказанные признаки предпринимательской деятельности носят оценочный характер (письмо ФНС России от 08.02.2013 № ЕД-3-3/412@), а квалификация доходов как полученных от предпринимательской деятельности зависит от оснований, в связи с которыми получено право собственности на реализуемое имущество, целей осуществляемых операций купли-продажи указанного имущества, а также наличия свидетельств о систематическом проведении подобных операций (письмо ФНС России от 25.01.2011 № КЕ-3-3/142@).

Посмотрим, как эти подходы реализуются на практике.

Продажа нежилых помещений

Частая причина споров — реализация предпринимателем нежилых помещений, которые изначально не предназначены для использования в личных целях. Примером является дело, рассмотренное Верховным судом РФ в Определении от 04.08.2017 № 310-КГ17-9553.

Предприниматель, применяющий УСН, приобрел здание бараночного цеха. Он произвел ремонт и реконструкцию здания цеха под универсальный магазин и затем здание продал. Поскольку и при покупке здания, и при его продаже бизнесмен выступал как обычное физическое лицо, он не рассматривал продажу здания как сделку, совершенную в рамках предпринимательской деятельности.

Однако суды пришли к выводу, что здание цеха по своему хозяйственному назначению изначально не было предназначено для личного, семейного потребления и приобреталось для использования в предпринимательской деятельности. Об этом свидетельствует проведенная предпринимателем реконструкция цеха под магазин. То, что он не указал в договорах купли и продажи здания на статус предпринимателя, не может само по себе свидетельствовать о том, что сделка совершена не в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. В результате суды признали правомерным доначисление бизнесмену налога по УСН.

Доход через взаимозависимых лиц

Использование нежилых помещений в предпринимательской деятельности может осуществляться бизнесменом не непосредственно, а через взаимозависимых лиц. В Определении от 24.05.2016 № 302-КГ16-5502 Верховный суд РФ рассмотрел такую ситуацию.

Предприниматель занимался розничной торговлей и применял по этой деятельности ЕНВД. В качестве обычного физического лица он приобрел нежилое помещение и передал его в безвозмездное пользование некоммерческой организации, одним из учредителей которой он являлся. Затем бизнесмен продал это помещение. Полагая, что помещение не использовалось в предпринимательской деятельности, бизнесмен рассматривал сделку по продаже как совершенную им в качестве физического лица. Но налоговики с этим не согласились. Они расценили продажу помещения как сделку, совершенную в рамках предпринимательской деятельности, и доначислили бизнесмену НДС.

Суды трех инстанций, а также Верховный суд поддержали налоговиков. Причиной послужили следующие факты:

  • по своим функциональным характеристикам помещение (встроенно-пристроенный магазин в цокольном этаже) предназначено для использования в предпринимательской деятельности;

  • помещение приобретено за счет средств, полученных по кредитному договору, заключенному с банком от имени предпринимателя;

  • с расчетного счета предпринимателя осуществлялась оплата названного кредита и процентов по нему, а также части расходов, связанных с отделкой спорного помещения, оплата за потребленную помещением электроэнергию;

  • предприниматель является одним из учредителей некоммерческой организации, которой было передано помещение;

  • данная взаимозависимая некоммерческая организация после получения помещения передала его в аренду на 11 месяцев, а позднее на протяжении трех лет использовала для размещения социальной парикмахерской, дизайн-мастерской (обучение парикмахеров, мастеров маникюра) и оказания платных услуг.

В результате суды пришли к выводу, что спорное имущество приобреталось предпринимателем с целью последующего извлечения дохода от его использования.

Покупка и продажа помещений с обременением

Причиной квалификации сделки как совершенной в рамках предпринимательской деятельности может быть факт сдачи помещения предыдущим собственником в аренду коммерческой организации и переход прав арендодателя к покупателю.

Так, в споре, рассмотренном Президиумом ВАС РФ в постановлении от 18.06.2013 № 18384/12, предприниматель как физическое лицо купил у гражданина нежилое помещение, которое продавцом сдавалось в аренду банку. По условиям договора купли-продажи с момента регистрации права собственности на помещение права и обязанности арендодателя переходят к покупателю. Через две недели после регистрации права собственности на помещение предприниматель как физическое лицо продал это помещение с переходом прав и обязанностей арендодателя новому собственнику и с передачей ему права на получение арендной платы за период, когда предприниматель являлся собственником имущества. Сделку по продаже помещения предприниматель рассматривал как совершенную вне рамок предпринимательской деятельности. Но налоговики с этим не согласились и доначислили налог по УСН.

Суды трех инстанций встали на защиту предпринимателя. Они отметили, что сделка по продаже нежилого помещения носила разовый характер и не была направлена на систематическое получение прибыли. Приобретение объекта недвижимого имущества под обременением (с действующим договором аренды) не свидетельствует об использовании данного имущества исключительно в целях предпринимательской деятельности. Налоговым органом не представлено доказательств получения предпринимателем арендной платы.

Но Президиум ВАС РФ указал, что с момента регистрации права собственности на помещение предприниматель стал арендодателем. Последующая передача покупателю нежилого помещения права на получение от банка (арендатора) арендной платы не опровергает факта использования нежилого помещения в предпринимательских целях. Сделка по продаже помещения не может считаться разовой, поскольку одним из видов деятельности, заявленных предпринимателем при регистрации, является покупка и продажа собственного недвижимого имущества. Учитывая эти факты, а также что нежилое помещение по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в личных целях, Президиум ВАС РФ пришел к выводу, что доход, полученный от продажи помещения, связан с предпринимательской деятельностью.

Уступка прав

Вышеуказанные подходы к квалификации сделок суды применяют и в случае уступки прав на нежилые помещения. Такой спор рассмотрен в Определении Верховного суда РФ от 02.11.2016 № 309-КГ16-14303. Предприниматель, применяющий УСН, заключил как физическое лицо договор долевого участия на строительство дополнительных офисов в жилом доме. Через шесть лет он уступил права требования по этому договору. Вырученную от уступки сумму он не рассматривал как доход, полученный от предпринимательской деятельности. Однако налоговики и суды пришли к иному выводу. Они установили, что согласно выписке по расчетному счету предпринимателя на него поступали суммы от организаций с назначением платежа «за аренду помещения». Исходя из этого, налоговики и суды пришли к выводу, что бизнесмен осуществлял предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду объекта незавершенного строительства. Поэтому доначисление ему налога по УСН с доходов от сделки по уступке прав на этот объект является правомерным. Верховный суд не нашел оснований для передачи дела в Судебную коллегию по экономическим спорам.

Продажа квартир

Одним из признаков предпринимательской деятельности является систематическое получение прибыли от продажи имущества (ст. 2 ГК РФ). В связи с этим в качестве предпринимательской деятельности может быть признана и систематическая продажа жилых помещений. В деле, рассмотренном Президиумом ВАС РФ в постановлении от 29.10.2013 № 6778/13, предприниматель занимался сдачей в аренду недвижимости и применял УСН. Кроме того, он приобретал и продавал квартиры как физическое лицо. Налоговики посчитали, что реализация квартир носит системный характер (четыре и более раза в год) и приобретение жилых помещений производилось предпринимателем не для личного проживания, а с целью последующей реализации. Следовательно, доход от реализации квартир является доходом, полученным в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. И поскольку с учетом этого дохода предельный размер доходов для применения УСН был превышен, налоговики начислили бизнесмену НДФЛ и НДС.

Суды трех инстанций поддержали бизнесмена. Они пришли к выводу, что налоговый орган не доказал факт использования квартир в предпринимательской деятельности. Однако Президиум ВАС РФ отметил, что согласно сведениям, полученным от службы государственной регистрации прав, бизнесменом на протяжении длительного периода времени систематически осуществлялась реализация объектов собственного недвижимого и иного имущества (реализовано 45 объектов недвижимости). Реализованные квартиры принадлежали предпринимателю непродолжительное время, что свидетельствует о приобретении объектов недвижимости не для личных нужд, а в целях систематического получения прибыли от их перепродажи. В результате Президиум ВАС РФ отправил дело на новое рассмотрение, в ходе которого доход от реализации квартир был признан доходом от предпринимательской деятельности.

Приобретение государственного (муниципального) имущества

Споры с налоговиками по вопросу квалификации сделки возникают не только при продаже, но и при приобретении недвижимости.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ (Определение от 23.05.2017 № 310-КГ16-17804) рассмотрела ситуацию, когда предприниматель приобретал на торгах муниципальное недвижимое имущество. Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ при приобретении муниципального имущества покупатели признаются налоговыми агентами по НДС. Они должны исчислить, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет сумму НДС. Но поскольку предприниматель покупал муниципальное имущество как физическое лицо, а правила, установленные п. 3 ст. 161 НК РФ, на физических лиц не распространяются, он не исчислял НДС по этому имуществу и не уплачивал его в бюджет.

В ходе проверки налоговики доначислили бизнесмену НДС. Он обратился в суд.

Суды трех инстанций согласились с налоговиками о наличии у предпринимателя обязанности исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС при перечислении выкупной стоимости муниципального имущества. Но поскольку он перечислил НДС комитету по управлению муниципальным имуществом в составе выкупной цены, суды пришли к выводу, что НДС должен был перечислить в бюджет комитет.

Судебная коллегия с таким выводом не согласилась. Она указала, что бизнесмен обладал статусом предпринимателя и приобрел муниципальное имущество для использования в предпринимательской деятельности. В связи с этим несостоятелен его довод о том, что в договорах купли-продажи он выступал как физическое лицо. Перечисление комитету НДС в составе выкупной цены не освобождает бизнесмена от обязанностей налогового агента. А то, что ему придется уплатить НДС за счет собственных средств, не приведет к ущемлению его прав и законных интересов. Ведь бизнесмен вправе потребовать от комитета возврата налога как неосновательно полученных денежных средств.

Как рассчитывать НДС

Как мы уже указывали выше, последствием переквалификации сделки по продаже имущества может быть доначисление предпринимателю НДС. В таких случаях, если сделка осуществлялась бизнесменом как физическим лицом, сумма НДС не фигурирует ни в договоре, ни в платежных документах. В связи с этим возникает вопрос: следует ли доначислять НДС сверх цены договора или нужно исходить из того, что налог включен в договорную стоимость?

Верховный суд РФ (Определение от 20.12.2018 № 306-КГ18-13128) считает, что НДС нужно доначислять исходя из того, что сумма налога была включена в цену договора. В этом деле рассматривалась ситуация, когда гражданин сдавал в аренду нежилые помещения. Полагая, что доход в виде арендной платы не связан с ведением предпринимательской деятельности, он не исчислял и не уплачивал НДС. Налоговики посчитали сдачу недвижимого имущества предпринимательской деятельностью и доначислили гражданину НДС сверх цены договора. Суды трех инстанций с таким доначислением согласились. Но Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда рассудила иначе. Она указала, что отсутствие в договорах упоминания об НДС является следствием того, что гражданин при заключении договора не рассматривал себя в качестве плательщика данного налога. Если бы он заключал договор в качестве предпринимателя, это не означало бы установление большего размера арендной платы. Поэтому при вменении арендодателю статуса предпринимателя НДС нужно исчислять таким образом, как если бы налог изначально предъявлялся к уплате арендатору, то есть расчетным методом выделяя его из цены сделки. (Подробнее об этом деле см. «ЭЖ-Бухгалтер», 2019, № 03, с. 11).

В письме от 07.05.2019 № СА-4-7/8614 ФНС России дала разъяснения налоговым органам на местах, как следует трактовать эту правовую позицию Верховного суда. По мнению налоговиков, порядок доначисления НДС (в составе цены договора или сверх нее) будет зависеть от наличия у гражданина умысла в уклонении от уплаты данного налога.

Если при заключении договора гражданин действовал добросовестно, не имел умысла на уклонение от НДС и о необходимости уплаты данного налога узнал только из результатов налоговой проверки, НДС должен выделяться расчетным путем из цены сделки. Это правило должно применяться и при наличии доказательств, однозначно свидетельствующих об отсутствии НДС в цене сделки. Иной подход приведет к нарушению принципа свободы договора и требования защиты правомерных ожиданий налогоплательщика.

Если же имеются доказательства, что гражданин умышленно скрыл свой статус предпринимателя в целях уклонения от уплаты НДС, говорить о наличии у него заблуждения и разумных ожиданий в отсутствии обязанности по уплате НДС нельзя. В такой ситуации НДС начисляется сверх согласованной сторонами договора цены.

Налоговики указали, что об умысле могут свидетельствовать:

  • совершение сделок без уплаты НДС, если ранее по результатам налоговых проверок выявлялись аналогичные нарушения;

  • не имеющий разумных оснований отказ от статуса индивидуального предпринимателя накануне заключения спорных сделок с имуществом от имени физического лица;

  • наличие у лица статуса индивидуального предпринимателя с соответствующим видом деятельности при одновременном заключении им договоров аренды и (или) купли-продажи нежилых помещений в качестве физического лица.

Уведомление ИФНС о планируемых видах деятельности производится при подаче заявления на регистрацию ИП. Данные об ОКВЭД присваиваются налоговой инспекцией и вносятся в ЕГРИП. Сведения наравне с другой информацией об ИП будут располагаться в свободном доступе для заинтересованных лиц.

Выдача сведений из госреестра производится путем формирования выписки. Получить краткие сведения о компании может сам ИП с предоставлением данных партнерам. Части контрагентов выписки представляются в обязательном порядке (банковский сектор). Партнеры могут самостоятельно получить сведения из реестра, если обратятся в ИФНС для получения платных услуг.

После регистрации и внесения данных об ОКВЭД в ЕГРИП сведения передаются в органы статистики для постановки предпринимателя на статистический учет. Учреждение выступает в качестве хранителя информации и выдает справки о присвоенных кодах видов деятельности. Документ формируется учреждением в виде информационного письма и часто используется предпринимателем в ходе ведения деятельности.

Присвоение и изменение кодов деятельности

Данные о кодах планируемых видов деятельности вносятся при оформлении в заявление установленной формы. В документ для регистрации ИП формы Р21001 допускается внести неограниченное число ОКВЭД. Исключение составляет вид деятельности, требующий лицензирования или сдачи специальной отчетности. Во избежание недоразумений подобные индексы (при отсутствии планов их применения) включать в перечень не следует.

Первый из указанных кодов выступает в качестве основного вида, относительно чего остальные будут использоваться как дополнительные формы.

Выбор вида деятельности производится по справочнику ОКВЭД. Направление в бизнесе, выбранное в качестве основного с указанием кода на первой строке заявления, может не иметь преимущественный объем оборотов или выручки. Если ИП считает направление приоритетным, уделяет внимание его развитию и ведет активный бизнес в узком секторе с перспективой развития, его действия правомочны. Определение основного кода производится предпринимателем на основе субъективного подхода.

Данные об основном коде традиционно указываются:

  • В отчетности, представляемой для ИФНС и фондов.
  • При оформлении тарифа страховых взносов, уплачиваемых в ФСС. Ставка устанавливается или подтверждается ежегодно.
  • Карточке клиента, используемой для информированности партнеров. Документ не является официальной формой, но часто нужен для налаживания контакта с новыми партнерами.
  • При указании данных в договорах в части, содержащей реквизиты предпринимателя. Информация вносится в конце соглашения при описании контрагента.
  • В иных ситуациях, требующих предоставления сведений об основных реквизитах ИП.

В ходе ведения бизнеса предприниматель может изменить направление деятельности или ввести новые формы. При изменении акцентов по кодам деятельности допускается указывать в документах неосновной индекс без внесения изменений в учредительные формы. Законодательством не установлено запрета на использование любого из кодов в качестве основного.

В процессе развития бизнеса возникает необходимость добавить виды деятельности. Внести новые и убрать неактуальные коды можно через регистрирующий орган, для чего необходимо подать заявление Р21001 с корректировкой данных. При изменении сведений плата не взимается.

Требования к применению кодов деятельности

У лиц, ответственных за ведение учета ИП сложилось мнение о несущественности кодов деятельности. Инспекция при проверках редко уделяет внимание кодам, указанным в декларациях при отсутствии существенных нарушений в налогообложении. За ведение деятельности при нестыковке данных по ОКВЭД ответственность ИП не несет.

Несоответствующие действительности и требованиям указанные в реестре коды могут возникнуть:

  • При оформлении регистрации. Неверные коды могут быть внесены в заявление с последующим присвоением ИП.
  • В процессе ведения деятельности. Предприниматель может произвести смену или изменение направления бизнеса с отсутствием корректировки кодов в государственном реестре.

Имеются виды деятельности, при которых к подбору кодов необходимо подходить особо внимательно, для чего необходимо своевременно вносить коррективы.

Соответствие индексов по документам и фактической деятельности имеет значение в отдельных случаях, для чего нужен тщательный подход:

  • Ведения внешнеэкономической деятельности.
  • Планирования получения лицензии. Предпринимателю откажут в рассмотрении документов при несоответствии данных.
  • Если имеется необходимость вступления в саморегулируемую организацию строительной, проектной сфер деятельности. Точность данных проверяется на стадии проверки документации. Компании СРО пришли на замену лицензирования, что определяет требования к оформлению документов.
  • Планирование участия в государственных закупках или тендерах. При отсутствии соответствующих требованиям торгов кодов ИП не допустят до участия в тендере.

Внимание! Существуют ситуации, при которых налоговые инспекторы изучают закрепленные за ИП формы ОКВЭД.

Проблемы с ИФНС и ФСС

При выборе индексов в документ заявление не вносятся данные с высокой степенью профессионального риска, если деятельность по ним ИП не ведет. Имеется вероятность использования ФСС невыгодных для ИП данных при подсчете отчислений на взносы от несчастных случаев на производстве.

Сложности могут возникнуть во взаимодействиях с ИФНС по налогообложению. Несоответствие кодов видам деятельности приводит к нестыковкам в случаях:

  • Применения режима налогообложения в виде ЕНВД. При отсутствии в документах соответствующего кода инспекция может отказать в приеме декларации или потребовать подать дополнительно формы по общей системе налогообложения.
  • Необходимости использовать вычет по НДС и произвести возмещение сумм из бюджета. На основании несоответствия кода используемой деятельности и назначения вычета налоговые инспектора при камеральной проверке могут отказать в получении сумм из бюджета.

Если имеются обязательства по уплате НДС к записи кодов в реестре необходимо подходить ответственно. Налоговые инспекции особо тщательно проверяют контрагентов при взаимодействиях по вычетам налога.

В процессе проверки производится анализ:

  • Документов, участвующих в определении налогооблагаемой базы и вычета по НДС.
  • Контрагентов, участвующих в поставке и приобретении ТМЦ.
  • Данных о партнерах, указанных в договорах.
  • Сведения о поставщиках, указанных в госреестре.

Наличие общей электронной базы позволяет налоговым инспекциям получать информацию без бумажной волокиты и дополнительных запросов. Оперативность поступления данных делают доступным сведения об ОКВЭД контрагентов всей цепочки. Если в составе лиц кто-либо из организаций или ИП имеет несоответствующие данные, в вычете может быть отказано.

В практике проверок ИФНС имеются случаи отказа в частичном или полном вычете по НДС. Решения оспариваются в порядке судебного производства. До получения положительного решения суда предприниматель должен заплатить недоимку и пени по налогу. Суммы в дальнейшем будут возвращены, но в момент уплаты отвлекаются от бизнеса, что не играет положительной роли в развитии компании.

Предприниматель, применяя особые направления в бизнесе, требующие тщательного подбора кодов, должен скорректировать данные во избежание потерь.

Что в законодательстве сказано об использовании неверных ОКВЭД

Основным законом, регулирующим порядок представления данных, вносимых в учредительные документы первоначально и при возникших изменениях, является ФЗ от 08.08.2001г. №129-ФЗ. В Законе установлена обязанность представления данных о предпринимателе в государственный реестр. Если в документах ИП произошли изменения, о них необходимо сообщить в ИФНС в трехдневный срок. В состав данных предпринимателя, внесенных в ЕГРИП, включаются:

  • Сведения о предпринимателе личного характера, указанные в паспорте.
  • Информация об основном удостоверяющем личность документе – паспорте физического лица.
  • Данные о постоянной или временной регистрации лица на территории РФ.
  • Номер и дата внесения записи в госреестр.
  • Сведения о лицензировании предпринимателя.

Перечень обязательных данных об ИП, установленных законом, является закрытым списком и не содержит требование о внесении кодов деятельности. Если исходить из положений закона, предприниматель не обязан вносить корректировки в данные госреестра по кодам ОКВЭД при изменении видов деятельности.

В п. 5 ст. 5 закона №129-ФЗ указано, что юридическое лицо или индивидуальные предприниматели должны уведомить регистрирующий орган в течение 3 дней. Нарушение требования влечет наказание по ст. 14.25 КоАП.

Внимание! КоАП содержит статью о наказании при несвоевременном предоставлении сведений ИП, содержащихся в госреестре, если это предусмотрено законодательством. Сведения об актуальных ОКВЭД не указаны в числе данных, по которым должна предоставляться информация. Нарушений законодательных положений не имеется.

Индивидуальные предприниматели имеют право на основании ст. 49 ГК РФ вести любую экономическую деятельность, не запрещенную законом. Если возникли изменения в ОКВЭД, предприниматель имеет право не корректировать реестр и продолжать ведение деятельности без нарушения законодательства.
Внесение в реестр данных о видах планируемой деятельности производится при регистрации ИП. При отсутствии дальнейших корректировок ответственность не возникает.

Остались вопросы?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит индивидуальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму чуть ниже ↓ или воспользуйтесь онлайн-консультантом внизу-справа! →

У каждой компании и предпринимателя в ЕГРЮЛ и ЕГРИП заявлены коды ОКВЭД. Если в процессе работы деятельность меняется, то надо проверить, заявлен ли в реестре код, который соответствует новой специфике. Если нет, то у вас есть три рабочих дня с даты начала такой деятельности, чтобы подать заявление об изменениях (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ ).

Штраф за опоздание — 5000 руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ ). Его выписывают руководителю компании. Правда, на практике такое случается крайне редко. Гораздо опаснее другие последствия — по налогам и взносам.

Как расхождение в виде деятельности и коде ОКВЭД влияет на налоги

В идеале коды ОКВЭД в ЕГРЮЛ должны четко соответствовать вашим сделкам. К досадным налоговым последствиям могут привести как недостающие виды деятельности, так и лишние. Особенно если вы применяете спецрежим.

Отказы в вычетах НДС

Если код ОКВЭД не соответствует виду закупаемых товаров, то инспекторы могут снять вычет НДС. К примеру, контролеры спрашивают: зачем компании самолет, если заявленные ею коды ОКВЭД не предполагают использование или продажу такого транспорта? Конечно, такие претензии возникают, когда цена вопроса достаточно велика. И тем досаднее.

К счастью, в суде справедливость можно восстановить. Ведь сам по себе какой-то конкретный код не является основанием для отказа в налоговом вычете. И более того, законодательство не запрещает менять виды деятельности (постановление ФАС Поволжского округа от 26 апреля 2012 г. по делу № А49-1563/2011 ). А если спорить в суде вы не настроены, то лучше заранее, еще перед сделкой, добавить коды в реестр.

Лишняя отчетность

Допустим, деятельность компании полностью подпадает под вмененку, компания исправно платит ЕНВД. Однако часто в ЕГРЮЛ за компанией закреплены не только те коды, которые соответствуют вмененным видам бизнеса. В список заявленной деятельности вполне могут попасть те значения ОКВЭД, что подпадают под общий режим налогообложения.

Осторожно!

На вмененке безопаснее убрать из ЕГРЮЛ все виды деятельности, не подпадающие под этот спецрежим. Иначе налоговики могут заявить, что надо платить налоги по общей системе.

Налоговики могут потребовать декларации по всем основным налогам, помимо отчета по вмененке. То есть придется ежеквартально представлять нулевые отчеты по НДС и налогу на прибыль (письмо ФНС России от 26 апреля 2011 г. № АС-4-3/6753 ). Иначе инспекторы выпишут штраф (ст. 119 НК РФ ).

Такая позиция не находит поддержки в Минфине России. Ведь если есть освобождение от налогов, то отчитываться по ним не надо, считают чиновники (письмо от 18 мая 2012 г. № 03-11-06/3/34 ). Но все же безопаснее ненужные коды из реестра убрать.

Опасно также указывать код ОКВЭД в декларации, если он не соответствует тому налогу, по которому вы отчитываетесь. К примеру, у компании не один, а несколько видов деятельности. Один из них переведен на вмененку, другой — на упрощенку.

Частая ошибка

Бухгалтеры не уделяют внимания коду ОКВЭД на титульном листе декларации. Он должен соответствовать той деятельности, по которой вы отчитываетесь.

На титульном листе декларации по ЕНВД надо указать код ОКВЭД, соответствующий вмененке. А в отчете по упрощенному налогу — код деятельности, подпадающий под упрощенку. Основной вид бизнеса при этом значения не имеет (письмо Минфина России от 9 июня 2012 г. № 03-11-11/186 ). Если же в отчетах коды перепутать, то инспекторы могут доначислить налоги.

Запрет на применение спецрежима

Не стоит подавать уведомление о переходе на спецрежим, если вы не заявляли соответствующий вид деятельности. Скажем, компания хочет перейти на ЕНВД, подает уведомление, указав код ОКВЭД, которого нет в ЕГРЮЛ. Конечно, ревизоры могут запросто отказать в переходе на вмененку. То же, если предприниматель захочет применять патентную систему налогообложения.

Выход один — внести изменения в ЕГРЮЛ, добавить нужные коды. Но лучше это сделать заранее. Не меньше чем за пять рабочих дней до подачи уведомления о спецрежиме. Ведь именно столько времени потребуется для регистрации новых кодов.

Какие проблемы могут возникнуть со взносами

От основного вида деятельности организации или предпринимателя зависит тариф взносов на травматизм. А некоторые компании в зависимости от кода ОКВЭД могут рассчитывать на пониженный размер страховых взносов.

Повышенные тарифы на травматизм

Ежегодно до 15 апреля включительно надо подавать сведения, подтверждающие основной вид деятельности. Как правило, для этого требуются заявление, справка-подтверждение и копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год. Если этого не сделать, то компании назначат максимальный тариф взносов на травматизм. Поясним.

По данным, которые вы передаете в ФСС, ревизоры соцстраха определяют класс профессионального риска в вашей компании. Каждому из этих классов соответствует свой тариф взносов на травматизм. Соответственно, чем выше класс риска, тем больше надо будет платить (Классификация , утвержденная приказом Минтруда России от 25 декабря 2012 г. № 625н ).

Без документов проверяющие выберут код ОКВЭД с самым высоким классом риска из тех, что вы заявили в ЕГРЮЛ.

О новом тарифе вам письменно сообщат до 1 мая. Если он отличается от прежнего, то взносы придется пересчитать с начала года и исправить отчетность (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55 ).

Справедливости ради отметим, что данный подход ФСС не совсем законный. Судьи Президиума ВАС РФ пару лет назад подтвердили: ревизоры не вправе назначать наивысший класс риска, если компания не сообщила основной вид деятельности (постановление от 5 июля 2011 г. № 14943/10 ).

Однако если вы не хотите спорить с ФСС, надо подтверждать вид деятельности вовремя. И на всякий случай лучше пересмотреть заявленные вами коды. Среди них есть те, что соответствуют высоким классам риска и точно лишние? Тогда безопаснее исключить их из ЕГРЮЛ сразу.

Лишение прав на льготные взносы

Пониженные тарифы взносов в ПФР и ФСС вправе применять компании на упрощенке, которые производят определенные товары и оказывают услуги. Полный перечень — в подпункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Причем вовсе не обязательно заявлять такой код ОКВЭД как основной. Главное, чтобы доля доходов от реализации товаров (услуг) по данному виду деятельности была не меньше 70 процентов в общем объеме доходов. Эту величину вы ежеквартально указываете, составляя отчетность по форме РСВ-1 ПФР в подразделе 3.6 раздела 3. А в форме-4 ФСС (действующей с отчетности за полугодие 2013 года) код по ОКВЭД надо указывать в разделах I и II . Так вы подтверждаете свое право на применение льгот.

Однако если ревизоры внебюджетных фондов обнаружат, что указанного в отчетности кода нет среди тех, что есть в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), то взносы заставят пересчитать по полному тарифу.

Чем опасны незаявленные коды ОКВЭД при работе с контрагентами

Несоответствие кодов ОКВЭД реальной деятельности компании налоговики не так давно объявили признаком неблагонадежности. Сегодня компании всеми способами стараются проявлять осторожность и должную осмотрительность при выборе контрагента, оценивают риски. И заключают контракты лишь с теми, у кого опасных факторов меньше всего.

Так что у вас есть еще один повод проверить, все ли виды операций заявлены у вас в ЕГРЮЛ. Получить в последний момент отказ от выгодной сделки явно не в интересах вашей компании.

Основа ведения легального бизнеса в России – своевременное и добросовестное прохождение предприятием всех , установленных государством. Фирма сначала регистрируется, а потом начинает работать. Но что будет, если юридическое лицо пошло на осуществление деятельности без ОКВЭД? Какие последствия могут наступить?

Как таковой отдельной регистрационной процедуры для внесения ОКВЭД и получения специальных подтверждающих справок не существует.

Предприятие при регистрации в ФНС подает вместе с пакетом сведения о том, какими видами деятельности оно будет заниматься.

По данным, указанным в заявлении, в государственном реестре фиксируются новые коды.

В период осуществления предпринимательства могут возникнуть несколько ситуаций, при которых фирма будет заниматься одним видом предпринимательства, а в документах будет отражаться неактуальная информация:

  • при регистрации не были внесены в заявление ;
  • после регистрации компания начала заниматься другим видом бизнеса, а коды в реестре не изменила.

До определенного момента такое несоответствие может практически не влиять на хозяйственные операции фирмы. Вопрос о том, можно ли осуществлять деятельность не по оквэд, возникнет:

  • если компания примет решение ;
  • при проведении налоговой проверки.

В первом случае при подаче заявки на участие нужно обязательно указывать тот код, который внесен в ЕГРЮЛ по данному предпринимателю. Если указанный фирмой официальный код не соответствует требованиям торгов, то такая заявка не будет допущена в работу. Потеря контрактов – серьезный урон для коммерческой компании.

Финансовые последствия деятельности не по ОКВЭД

Если будет установлено, что предприятие систематически получало доход, занимаясь теми видами предпринимательства, которые отсутствуют в учредительных документах и не внесены в ЕГРЮЛ, такие доходы будут изъяты из общего оборота юридического лица и конфискованы.

Основание для таких действий со стороны фискальных органов – ведение предприятием неуставной деятельности. Это финансовая ответственность за осуществление деятельности без ОКВЭД. Никаких других видов ответственности за такое нарушение существующего порядка регистрации предпринимательства не предусмотрено.

Предприятие имеет право в любой момент вносить и изменять информацию о своем хозяйствовании в государственные реестры, при этом штраф за деятельность без ОКВЭД, которая осуществлялась до подачи регистрационных форм, Федеральная налоговая служба не взыскивает.

Как правильно определить ОКВЭД: Видео

Итак, вы приняли решение зарегистрировать общество или ИП, при этом в ЕГРЮЛ или ЕГРИП необходимо заявить коды ОКВЭД (общероссийский классификатор видов экономической деятельности), заявленные коды должны реально соответствовать вашей деятельности.

Чем же рискует компания, если ее бизнес не совпадает с заявленным видом деятельности, либо если в процессе своей работы она меняет вид деятельности?

Инспекторы ИФНС недавно объявили неблагонадежными организации, занимающиеся несоответствующей зарегистрированному ОКВЭД деятельностью и могут оспорить расходы и отказать в вычете НДС. Сегодня компании всеми способами стараются проявлять осторожность при выборе контрагента, оценивая риски. Есть несколько сервисов, с помощью которых можно «прощупать» потенциального партнера. Другими словами, если не все виды операций заявлены у вас в ЕГРЮЛ, вы можете в последний момент получить отказ от выгодной сделки, что явно не в интересах вашей компании.

Также инспекторы могут заставить вас сдавать лишнюю отчетность, а за не предоставление последней выписывать штрафы. Предположим, организация ведет деятельность полностью соответствующую спецрежиму ЕНВД, отчитывается за него и своевременно уплачивает налог. И бывает так, что в ЕГРЮЛ закреплены ОКВЭДы, попадающие под общий режим налогообложения, за что налоговики могут потребовать декларации, помимо отчета по вмененке, т.е. придется каждый квартал сдавать нулевые декларации по НДС и налогу на прибыль.

Помимо проблем с налоговой, могут возникнуть проблемы с внебюджетными фондами. От основного вида деятельности зависит размер тарифа на травматизм, а есть некоторые виды ОКВЭД, которые дают право организациям применять пониженные тарифы страховых взносов. Так с расчетом 4-ФСС за 1 квартал текущего года, компания должна подтвердить свой основной вид деятельности. Если этого не сделать, специалисты соцстраха назначат вам максимальный тариф взносов на травматизм, а это значит, придется пересчитывать и корректировать отчетность с начала года. Компании, применяющие УСН, производящие определенный вид товаров и оказывающие определенные услуги, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в ПФР и ФСС (пп.8 части 1ст.58 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ).

Причем не обязательно заявлять этот вид ОКВЭД основным, главное, чтобы доля доходов от реализации была не менее 70 процентов в общем объеме доходов организации. Ежеквартально указывая эту величину в текущей отчетности по формам РСВ-1 и 4-ФСС, вы подтверждаете свое право на применение льгот.

При смене вида деятельности в течение отчетного периода — необходимо внести изменения в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, добавить нужные коды, если их не было. Рекомендуем делать это заранее, не позднее чем три рабочих дня с даты начала новой деятельности (п.5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001г. №-129-ФЗ). Штраф за опоздание — 5000 руб. (ч.3ст.14.25 КоАП РФ). Также, если новый ОКВЭД попадает под льготные тарифы страховых взносов, в фонды — необходимо предоставить заявление, справку-подтверждение и уведомление на право применения УСН.

Подведем итоги:

При смене вида деятельности, в срок три рабочих дня, внести изменения в ЕРГЮЛ/ЕГРИП; -убирайте из реестра неиспользуемые виды ОКВЭД, что бы не сдавать лишнюю отчетность; -будьте бдительны, заключая договоры с контрагентами, дабы не получить отказ в вычете НДС.

) индивидуальный предприниматель или учредитель ООО получает при регистрации. В пакет документов входит форма заявления Р-21001 . Именно в ней указываются виды деятельности, которые в дальнейшем станут приоритетными или дополнительными направлениями работы.

К каждому направлению работы в документе привязан свой числовой код, который и нужно указать в заявлении. Физически в форму Р-21001 входит 57 кодов, но здесь вас никто не ограничивает. Вы можете заполнить сколько угодно дополнительных листов и приложить их к основному документу. Таким образом, начать ведение предпринимательской деятельности без этого реквизита нельзя.

Но что делать, если список, который вы указали при регистрации, неполон? Предположим, вы решили «переформатировать» бизнес и уйти, например, из общественного питания в услуги по ремонту авто. Такие повороты в карьере, действительно, сложно предусмотреть, особенно в начале предпринимательской деятельности.

Закон не запрещает смену деятельности, но при этом он обязывает вовремя уведомить об этом контролирующие структуры. Согласно Федеральному закону № 129 , вы должны сообщить об этом в налоговую инспекцию в течение 3 дней после начала работы в новом направлении.

Изменения фиксируются в госреестрах предпринимателей или юрлиц. Если вы вдруг забыли, не успели или не посчитали нужным сообщить об изменениях вида деятельности, то вас ожидает штраф в размере 5000 рублей (ч. 3 ст. 14.25 КоАП). Однако, как уверяют эксперты в области налогов, доказать это нарушение крайне сложно, поэтому санкции выносятся очень редко.

О смене рода деятельности вы должны сообщить в налоговую инспекцию в течение 3 дней после начала работы в новом направлении.

Санкции за непредоставление информации о смене или дополнении рода деятельности:

1. Отказ в предоставлении профессионального вычета на основной системе налогообложения (ОСНО).

К счастью, есть решение ВАС , которое говорит о том, что предприниматель вправе получить вычеты со всех бизнес-доходов.

2. Отказ в применении «упрощенки» и требование неустойки по ОСНО.

Однако и здесь суды не на стороне налогового ведомства. Согласно ст. 26.2 НК РФ, применение «упрощенки» не зависит от кодов в ЕГРИП.

Некоторых сложностей можно ожидать и со стороны внебюджетных фондов. Например, вам могут вменить повышенный страховой тариф в том случае, если вы вовремя не изменили основной и дополнительный виды деятельности. Но ВАС тоже посчитал это незаконным.

Можно сказать, что, игнорируя контролирующие органы при расширении видов деятельности, ИП или юрлицо рискует немногим. Даже если Федеральной налоговой службе удастся доказать факт нарушения, то штраф, который вам выпишут, будет небольшим. Все санкции налоговиков в остальных направлениях могут быть оспорены и отменены по решению арбитражного суда. Но задумайтесь, а стоит ли игра свеч? Ведь гораздо проще вовремя внести изменения в документы и продолжать спокойно осваивать новые производственные или коммерческие направления.