Налог на прибыль

Ставки по налогу на прибыль в 2017 году: таблица

Ставки налога на прибыль с 01.01.15

Российские организации
Федеральный бюджет:
Доходы, полученные в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями 13 %
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года 9 %
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств — участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов 15 %
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года
Доходы в виде процентов по по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации 0 %
Доходы, полученные российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов
Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (в отношении прибыли, полученной после прекращения использования участником проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 246.1 НК)
Прибыль от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами технико-внедренческой особой экономической зоны
Прибыль от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами таких особых экономических зон
Прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 и подпунктом 1 пункта 2.1 статьи 346.2, от деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции
Прибыль от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне (в течение десяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была впервые получена прибыль от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в рамках договора об осуществлении деятельности в СЭЗ)
Для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации"

Другие виды доходов:

Федеральный бюджет 2 % Бюджеты субъектов Российской Федерации:
— максимальная
минимальная  
18 %
13,5 % Иностранные организации,
не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство Федеральный бюджет: Доходы от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок 10 % Доходы в виде дивидендов от российских организаций 15 % Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года 9 % Доходы в виде процентов по по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации 0 % Другие виды доходов (с учетом положений статьи 310 Налогового кодекса) 20 %

НК: Статья 284. Налоговые ставки

Глава 25 НКРФновоепонятие: «Налоговыйучет».

C 1 января 2002 года вступают в действие еще две главы Налогового кодекса: 25 – «Налог на прибыль организаций» и 26 – «Налог на добычу полезных ископаемых».

Как водится, законодатель не устает «развлекать» налогоплательщика.

Итак: действие первое – знакомьтесь «Налоговый учет».

По своей сути такое понятие, если и должно появится в Налоговом кодексе, то место ему в первой части – там, где определяются общие принципы, основополагающие понятия. По такому принципу строятся все кодексы, что обеспечивает целостность и логическую непротиворечивость такого важного нормативного акта, каким является кодекс.

Но это – лирика. Возможно, есть веские причины для введения нового понятия?

Давайте проведем сравнение:

Иными словами налоговая база исчисляется, по общему правилу, на основании данных регистров бухгалтерского учета, а налоговый учет необходим лишь тогда, когда для целей налогообложения предусмотрен другой порядок учета.

Ну, нас этим не удивишь! Знаменитая «Справка по строке 1» — приложение к отчету (а позднее к декларации) по налогу на прибыль. К ней привыкли, хотя и не полюбили. И слова такие уже на устах были: «бухгалтерский учет сам по себе, а вот для налогов – специальный!» Но теперь все основательнее – на уровне закона:

А вот и еще новый термин: «аналитические регистры бухгалтерского учета». Что-то подобное мы уже видели.

Сравнение можно было бы продолжить, однако уже из приведенного видно, что «налоговый учет» — это, по сути, тот же бухгалтерский учет, но… «для целей налогообложения».

И затеплилась слабая надежда – если это так, то, может быть, не надо нам вести отдельный, «налоговый» учет? Подладим мы наш, обычный бухгалтерский под новые требования (не впервой): субсчета новые заведем, аналитику придумаем, «субконто» какие-нибудь. Опять же, разработчики бухгалтерских программ в стороне не останутся и, глядишь… вот вам «налоговый»!

Но нет!

Законодатель строг:

Аналитические регистры налогового учета — сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Ставка налога на прибыль 2018

(НК, ст. 314, ч. 1).

Макаров О.Г., юрист компании «Шарль Аудит», Санкт-Петербург.

Какая ставка по налогу на прибыль организаций в 2018-2019 годах?

Главная » Налоги » Налог на выручку от реализации

Налог на выручку от реализации

Вернуться назад на Реализация налогов

Налоги и отчисления, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг), а именно:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• местные налоги и сборы от выручки;

• отчисления в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и отчисления средств пользователями автомобильных дорог;

• целевые сборы в местные целевые бюджетные фонды стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционные фонды и целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда.

Налоги на прибыль и доходы, к которым относятся:

• налог на прибыль;

• налог на дивиденды и приравненные к ним доходы;

• подоходный налог с физических лиц;

• налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство;

• налоги на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности (налог на игорный бизнес, налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности и налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности).

Налог на прибыль

Налоги, сборы и отчисления, относимые субъектами предпринимательства на себестоимость продукции (работ, услуг). К этой группе относятся:

• чрезвычайный налог и обязательные отчисления в Государственный фонд содействия занятости, уплачиваемые единым платежом от фонда заработной платы;

• земельный налог;

• экологический налог;

• плата за проезд по автомобильной дороге Брест — Минск — граница Российской Федерации (М1/Е30);

• плата за проезд по автомобильным дорогам общего пользования тяжеловесных и крупногабаритных транспортных средств;

• плата за размещение отходов производства и потребления в окружающей среде;

• плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню.

Налоги, сборы, пошлины и другие платежи — это обязательные и безвозмездные взносы в бюджеты разного уровня или во внебюджетные фонды, осуществляемые в порядке и на условиях, определяемых законодательством.

Кроме этих групп, существуют специальные налоги и сборы, формирующие государственные внебюджетные и бюджетные фонды (социальные — Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения, фонды обязательного медицинского страхования; экономические — дорожные).

Налоги являются ключевым ресурсом государства. В консолидированном бюджете доля этих налогов составляет почти 3/4 всех налоговых поступлений.

Налоги преследуют в первую очередь фискальные цели и являются важным инструментом эффективного воздействия на процесс производства.

Необходимо учитывать, что перечень, размеры ставок, объекты обложения, плательщики, льготы, порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетные фонды устанавливаются законодательными актами.

Налоги взимаются на всей территории стран:

— налог на добавленную стоимость;

— таможенные пошлины;

— акцизы;

— платежи за пользование природными ресурсами (плата за пользование недрами, объектами животного мира, водными объектами);

— государственная пошлина;

— налог на прибыль;

— подоходный налог с физических лиц;

— налог на игорный бизнес;

— налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в инвалюте.

Все налоги взимаются в соответствии с налоговым законодательством с юридических лиц. Как правило полностью в государственный бюджет поступают таможенные пошлины, акцизы, государственная пошлина.

Местные налоги оплачиваются юридическими лицами и поступают исключительно в местные бюджеты.

Местные органы власти имеют право вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц следующие местные налоги и сборы:

1) сборы с пользователя (сборы за пользование стоянками и парковку в специально оборудованных местах, сбор за право торговли, сбор с владельцев собак, сбор за право использования местной символики, сбор на проведение аукционов, курортный сбор, рыболовный и охотничий сборы, сбор на строительство в курортной зоне);

2) налог на продажу товаров в розничной торговой сети, за исключением социально значимых товаров по перечню, устанавливаемому Совмином;

3) сборы за услуги (сбор за услуги гостиниц, кемпингов, мотелей, ресторанов, баров, кафе);

4) налог на рекламу;

5) целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородных сообщений и содержание ведомственного городского электрического транспорта, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района);

6) сборы за промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации. Местные налоги и сборы уплачиваются за счет средств, остающихся в распоряжении юридических лиц, кроме налогов с продаж и сборов за услуги, уплачиваемых из выручки.

Общегосударственными сборами являются целевые денежные и носящие разовый характер взносы, полностью или частично поступающие в бюджет. На сегодняшний день существует более 50 общегосударственных сборов, которые, как правило, устанавливаются Совмином или Президентом и детализируются нормативными правовыми актами органов государственного управления. В зависимости от характера оказываемых услуг все общегосударственные сборы можно разделить на три основных вида: регистрационные, лицензионные и сборы, взимаемые за отдельные виды услуг. Плательщиками общегосударственных сборов являются юридические лица (включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные предприятия), их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения, имеющие обособленный баланс и расчетный счет, индивидуальные предприниматели и физические лица (резиденты и нерезиденты).

Общегосударственные сборы взимаются в процентах от минимальной заработной платы или в минимальных заработных платах в национальной валюте. Часть общегосударственных сборов взимается в фиксированных суммах, которые систематически пересматриваются и приводятся в соответствие с размером минимальной заработной платы. В случаях, предусмотренных законодательными актами, общегосударственные сборы могут взиматься в свободно конвертируемой валюте или российских рублях.

Сроки уплаты, порядок исчисления, возврата, размер общегосударственных сборов и меры ответственности определяются соответствующим нормативным правовым актом, устанавливающим сбор. В системе прочих доходов и сборов, взимаемых в бюджет, следует выделить регистрационные и лицензионные сборы. Регистрационный сбор — это сбор, уплачиваемый организациями и физическими лицами за приобретение права на осуществление деятельности.

К регистрационным сборам относится также плата за регистрацию в уполномоченных на то государственных органах сделок, имущества либо документов, регистрация которых предусмотрена законодательством.

Лицензионный сбор — это сбор, уплачиваемый организациями и индивидуальными предпринимателями, получающими в уполномоченных на то государственных органах специальные разрешения (лицензии), предусмотренные законодательством, на осуществление лицензируемых видов деятельности.

В общей системе общегосударственных сборов следует также выделить сборы, взимаемые за отдельные виды услуг. Отсутствует единый нормативный правовой акт, систематизирующий данные сборы. Порядок взимания и зачисления, а также размеры сборов, взимаемых за отдельные виды услуг, в большинстве случаев устанавливаются Советом Министров.

Каждый налогоплательщик обязан встать на учет в органах Государственной налоговой службы по месту своего нахождения. Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства определяет Закон.

Помимо административной и уголовной ответственности предприятие несет экономическую ответственность, которая действует в трех формах:

— взыскание сокрытого или заниженного дохода (прибыли) либо суммы налога за иной объект налогообложения;
— штраф;
— пеня за задержку уплаты налога.


Формула налога на прибыль

Понятие налога на прибыль

Любое предприятие, осуществляющее коммерческую деятельность, стремится к высокой рентабельности своего бизнеса, извлечению максимальной прибыли. Любая прибыль облагается налогом, при этом базовая процентная ставка, которая применяется к налогу на прибыль, не должна превышать 20%.

Налог на прибыль организаций

Ставка налога на прибыль находится в зависимости от территориального расположения компании.

Налогоплательщиками налога на прибыль являются:

  • Все российские предприятия (юридические лица),
  • Иностранные компании, работающие в РФ посредством постоянных представительств (получение дохода от источника в РФ),
  • Иностранные компании, которые признаются налоговыми резидентами РФ,
  • Иностранные компании, место фактического управления которым в РФ.

Понятие прибыли, облагаемой налогом

Прибыль представляет собой одну из важных и основных категорий деятельности любой компании. Все данные, касающиеся показателя прибыли, находят отражение в отчете о прибыли и убытках, содержащем достоверную информацию по необходимому отчетному периоду. Порядок налогообложения прибыли регулируется Налоговым Кодексом.

Формула налога на прибыль содержит в себе доход (прибыль), который облагается прямым доходом. Таким доходом может являться:

  1. Реализационный доход, включающий финансы, которые предприятие получает при продаже товаров (оказании услуг, осуществлении работ). Налог вычисляется от прибыли на все товары, вне зависимости от того, производит ли их компания сама или занимается перепродажей.
  2. Доход, не связанный с основной деятельностью компании.

Доходами, которые не имеют отношение к основной деятельности предприятия, могут быть:

  • доходы, получаемые от положительного изменения курсовой разницы;
  • доход от списания кредита;
  • имущество, которое полученобезвозмездно;
  • проценты, получаемые от займов, кредитов, векселей и др.

Формула налога на прибыль

В общем виде формула налога на прибыль выглядит следующим образом:

Нпр = (Д — Р)*Ст/100

Здесь Нпр – сумма налога на прибыль;

Д – общий доход;

Р – общий расход;

Ст – ставка налога на прибыль, которая выражена в процентах.

Общий доход предприятия включает в себя доход от основного и второстепенного вида деятельности.

Общий расход включает в себя следующие составляющие:

  • производственные расходы;
  • затраты на оплату труда;
  • расход на рекламу;
  • амортизационные отчисления и др.

Таким образом, для расчета налога на прибыль необходимо суммировать все доходы компании, вычесть из них сумму расходов и умножить на ставку налога. Конечный результат делится на 100.

Функции налога на прибыль

Налог на прибыль выполняет несколько функций:

  • фискальная функция, котораяпозволяет формировать бюджетгосударства (развитие и обеспечение его нужд);
  • регулирующая функция, которая направлена на регулирование размера дохода населения и проведение антикризисных мер. Основными инструментами осуществления данной функции являются платежи по налогам, льготы, то есть все, что позволяет воздействовать на различные процессы экономики;
  • контролирующая функция дает возможность наблюдения за эффективностью налогообложения, а также темпом экономического развития;
  • социальная функция нацелена на оказание различных видов помощи малоимущему населению путем сбора платежей с более обеспеченных граждан.

Примеры решения задач

Понравился сайт? Расскажи друзьям!