Налог на прибыль ОСНО

Общая система налогообложения (ОСН или ОСНО)

Что такое ОСН (ОСНО)?

  • Какие налоги надо платить при общей системе налогообложения

  • Ставки налогов сборов при общей системе налогообложения

  • Переход на ОСН

  • Полезные ссылки по теме

  • Что такое ОСН (ОСНО)?

    Общая система налогообложения(ОСН) — это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы. Достаточно часто эту систему налогообложения называют "которую еще называют — общий налоговый режим" или ОСНО.

    В случае, если при регистрации организации или постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя Вы не подали заявления о переходе на специальные налоговые режимы, то, как говорится, "по умолчанию" необходимо применять общий налоговый режим.

    Применяя ОСНО налогоплательщики – организации и ИП должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.

    Куда сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность:

    Какие налоги надо платить при общей системе налогообложения

    При применении общего режима налогообложения необходимо исчислять и уплачивать основные налоги:

    • налог на добавленную стоимость (который сокращенно называют — НДС);

    • налог на имущество организаций;

    • налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей);

    • налог на доходы физических лиц (который сокращенно называют — НДФЛ).

    Полный перечень налогов, плательщиками которых может являться юридическое лицо или предприниматель, установлен статьями 13, 14 и 15 Налогового кодекса РФ.

    Согласно этим статьям Налогового кодекса РФ все налоги делятся на федеральные (которые перечисляются в федеральный бюджет), региональные (которые перечисляются в бюджет региона) и местные (которые перечисляются в местный бюджет.

    К федеральным налогам и сборам статья 13 Налогового кодекса РФ относит: К региональным налогам статья 14 Налогового кодекса РФ относит: К местным налогам статья 15 Налогового кодекса РФ относит:

    По этим же налогам и сборам необходимо предоставлять налоговую отчетность.

    При выборе ОСН необходимо уплачивать налоги и взносы во внебюджетные фонды по следующим ставкам:

    • НДС – 0% (льготная ставка, которая применяется только в определенных в НК случаях — основном при экспорте товаров),
      10% (льготная ставка, которая применяется при реализации особых видов товаров: некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий),
      18% (основная ставка, которая действует в большинстве случаев);

    • налог на прибыль – 20%;

    • налог на имущество – 2,2%;

    • НДФЛ (в качестве налогового агента — на дивиденды учредителя) – 9%;

    • НДФЛ (в качестве налогового агента — с доходов работника) – 13%;

    • страховой взнос с фонда олпты труда в Пенсионный фонд РФ (ПФР)– 26% (2010 год), 34 % (2011 год).

      Страховые взносы в 2012 году в ПФ, ФСС, ФФОМС  (ставки, тарифы, изменения);

    • страховой взнос с фонда олпты труда в Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9%;

    • страховой взнос с фонда олпты труда в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) — 3,1%;

    • страховой взнос с фонда олпты труда в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 2% (с 2012 года не уплачивается);

    • местные налоги (земельный, транспортный и прочие)

    Налоговая отчетность при применении ОСН (полный перечень налоговых деклараций и других форм отчетности и сроки их предоставления (сдачи) при применении ОСН

    В какие сроки сдавать отчетность можно узнать в налоговом календаре на 2013 год

    Обратите внимание! Если Вы не определились с возможностью применения какого-либо из специальных налоговых режимов (за исключением ЕНВД), то "по умолчанию" должны осуществлять налогообложение своей предпринимательской деятельности в соответствии с общим режимом.

    Переход на ОСН

    Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года. Для этого необходимо представить в инспекцию соответствующее уведомление и сделать это не позднее 15 января года, в котором предполагается отказ от УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Правомерно ли применение общего режима налогообложения, если уведомление представлено с нарушением установленного срока или вовсе не подано в инспекцию?

    ФНС России в своем Письме от 10.10.2012 № ЕД-4-3/17109@ разъяснила, что налогоплательщик, не известивший инспекцию об отказе от УСН в предписанный срок, не вправе применять общий (или любой другой) режим налогообложения до окончания налогового периода.

    Данный вывод обоснован необходимостью строгого соблюдения требований п.

    Общая система налогообложения (ОСНО) в 2018 году

    6 ст. 346.13 НК, несмотря на уведомительный характер предусмотренной НК процедуры. Аналогичная точка зрения уже высказывалась ФНС России в Письме от 19.07.2011 N ЕД-4-3/11587 и УФНС России по г. Москве в Письме от 08.11.2011 N 16-15/107611@ . Есть примеры судебных решений, соответствующие данной позиции. См. П! остановления Второго арбитражного апелляционного суда от 11.01.2012 N А82-4483/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 14.10.2009 N А03-3115/2009, ФАС Уральского округа от 06.03.2009 N А71-4559/2008А31.

    Однако следует отметить, что к ответу на поставленный вопрос возможен и иной подход. Он сформировался в судебной практике. Поскольку отказ от УСН носит уведомительный характер и принятие инспекцией какого-либо решения по итогам рассмотрения поданного заявления налоговым законодательством не предусмотрено, нарушение процедуры отказа не влияет на правомерность применения общего режима налогообложения. При этом важно, чтобы с начала календарного года налоговый учет фактически осуществлялся в соответствии с общим режимом налогообложения (см. Постановления ФАС Уральского округа от 09.10.2012 N А07-21078/2011, от 09.08.2012 N А07-21035/2011 (Определением ВАС РФ от 20.09.2012 N ВАС-11966/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), от 20.11.2006 N А76-51479/05, ФАС Центрального округа от 22.09.2010 N А48-673/2010).

    Вторая из рассмотренных точек зрения допускает применение общего режима налогообложения, несмотря на нарушение порядка отказа от УСН. Однако в этом случае неизбежны споры с контролирующими органами, и свои права налогоплательщику, возможно, предстоит отстаивать в судебном порядке.

    Статья написана и размещена 1 мая 2011 года. Дополнена — 18.12.2011, 15.11.2012, 20.01.2014, 21.11.2014.

    Полезные ссылки по теме "Общая система налогообложения (ОСН или ОСНО) организаций и индивидуальных предпринимателей":

    1. НДФЛ с наследства

    2. Налоговая ответственность за непредставление документов

    3. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

    4. Подтверждение статуса налогового резидента РФ

    5. Налоговый календарь на 2018 — 2019 год

    6. Производственный календарь на 2019 год

    7. Правовой календарь на 2019 год

    8. Расчет пособий ФСС в 2018 — 2019 году

    9. Коды КБК с 01.01.2019

    10. Налоговая отчетность для общей системы налогообложения

    11. Как зарегистрировать свой бизнес самому?

    12. Какую систему налогообложения выбрать?

    13. Упрощенная система налогообложения

    14. Патентная система налогообложения

    15. Система налогообложения в виде ЕНВД

    16. Налоговая отчетность для упрощенной системы налогообложения

    17. Налоговая отчетность для системы налогообложения в виде ЕНВД

    18. Налоговая отчетность при патентной системе налогообложения

    19. Узнать — есть ли ваша организация (Вы — как ИП) в плане проверок на 2019 год

    Тэги: общая система налогообложения, общий налоговый режим, ОСН, налог, отчетность, налоговая отчетность, сроки сдачи, налоги