Налог на патент

Содержание

Патент для ИП 2020, всё о патентной системе налогообложения, получаем патент самостоятельно, пошаговая инструкция, образец заявления, калькулятор расчета стоимости патента ИП



В данной статье мы рассмотрим патентную систему налогообложения для индивидуального предпринимателя и процедуру получения патента для ИП самостоятельно шаг за шагом.

  • Что такое патент для ИП?
  • Какие преимущества патента для ИП?
  • Какие виды деятельности попадают под действие патента для ИП?
  • От каких налогов освобождает патент для ИП?
  • Какие требования к получению патента для ИП?
  • Каков срок действия патента для ИП?
  • Каков налоговый период патента для ИП?
  • Как рассчитать стоимость патента для ИП?
  • Калькулятор расчета стоимости патента ИП
  • Как получить патент для ИП?
  • Как оплатить патент для ИП?
  • Как продлить патент для ИП?
  • Когда право на применение патента ИП утрачено?
  • Пошаговая инструкция по получению патента для ИП
  • Заявление на патент 2020

    Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.11.2014 №ММВ-7-3/589@ (за исключением налогоплательщиков, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку)).

    — новая форма заявления на получение патента ИП 2020 скачать (действует с 09.02.2016г.)

    С 9 февраля 2016 года индивидуальный предприниматель, применяющий налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку, установленную законом субъекта РФ) подает заявление на получение патента в соответствии с Разъяснениями ФНС России от 01.07.2015 № ГД-4-3/11496@ «О заполнении рекомендуемой формы заявления на получение патента для налогоплательщиков, применяющих налоговую ставку 0% (пониженную налоговую ставку)» по рекомендуемой форме.

    — новая рекомендуемая форма заявления на получение патента ИП 2020, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку) скачать

    Что такое патент для ИП?

    Патентная система налогообложения введена с 1 января 2013 года в отношении ряда видов деятельности, осуществляемых индивидуальными предпринимателями. Этот специальный налоговый режим могут применять только индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность в том регионе, где законом субъекта Российской Федерации принято решение о введении патентной системы налогообложения. ПСН призвана максимально облегчить жизнь ИП, она предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольной и может совмещаться с другими режимами налогообложения.

    Какие преимущества патента для ИП?

    Удобство является основным преимуществом патента. Купил патент индивидуального предпринимателя и появляться в налоговой больше нет необходимости. Ни деклараций, ни налогов, одни лишь страховые взносы. Именно поэтому, ещё на старте, многие бизнесмены поспешили приобрести заветные патенты.

    При применении патентной системы налогообложения индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, а также могут не применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт.

    Расчет суммы налога, подлежащего уплате, производится налоговым органом непосредственно в патенте и, соответственно, является понятным для налогоплательщика.

    Таким образом, налицо преимущества применения патентной системы налогообложения в ее простоте, прозрачности, возможности применения по многим видам предпринимательской деятельности.

    

    Какие виды деятельности попадают под действие патента для ИП?

    Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках патентной системы налогообложения, ограничен. Чтобы узнать какие виды услуг подпадают под действие патентной системы налогообложения в конкретном субъекте Российской Федерации, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте. В этом Вам поможетКлассификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП), содержащий виды патентов для ИП и законы субъектов РФ, которыми предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

    От каких налогов освобождает патент для ИП?

    Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты трех налогов: НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц.

    Какие требования к получению патента для ИП?

    Применять патентную систему налогообложения имеют право только индивидуальные предприниматели с доходом до 60 млн. руб., средняя численность наемных работников которых, по всем видам деятельности не превышает 15 человек. За них нужно продолжать платить страховые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения обязан вести Книгу учета доходов.

    Каков срок действия патента для ИП?

    Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Это означает, что патент на год можно получить только с начала года.

    

    Каков налоговый период патента для ИП?

    Налоговый период патента для ИП — один календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

    Как рассчитать стоимость патента для ИП?

    Ставка налога составляет 6% и не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода, а определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода, определённого законом субъекта РФ. Чтобы узнать сумму потенциально возможного к получению годового дохода и рассчитать сколько стоит патент для ИП, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте Российской Федерации или воспользоваться калькулятором расчета стоимости патента для ИП, который представлен в данной статье.

    Пример расчета стоимости патента, срок действия которого 12 месяцев:

    ПД * 6% = СП

    где ПД — потенциально возможный к получению доход, 6% — ставка налога, СП — стоимость патента для ИП.

    Рассмотрим размер стоимости годового патента на выполнение переводов с одного языка на другой без наемных работников в Ростовской области:

    100000руб. * 6% = 6000руб.

    Если патент выдан менее чем на год, например, патент ИП на 2016 год при переходе на ПСН с мая месяца:

    (ПД / 12 месяцев * количество месяцев срока, на который выдан патент) * 6% = СП

    (100000руб. / 12 * 8) * 6% = 4000руб.

    Калькулятор расчета стоимости патента ИП

    ПЕРЕХОД В ПОЛНОЭКРАННЫЙ РЕЖИМ
    

    Для перехода на патентную систему налогообложения необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление — форма 26.5 1.

    Как получить патент для ИП?

    Заявление на патент можно подать одновременно с регистрацией ИП, либо не позднее чем за 10 дней до начала применения ИП патентной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). При ведении ИП нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно. При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговый орган по месту жительства, а при осуществлении деятельности в субъекте РФ, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит, ИП заявление на патент подает в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по своему выбору. Срок выдачи патента налоговым органом — 5 дней со дня подачи заявления на получение патента.

    Как оплатить патент для ИП?

    Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе.

    В случае если патент получен на срок до 6 месяцев:

    — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

    В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:

    — в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

    — в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

    Как продлить патент для ИП?

    Чтобы продлить патент ИП на следующий год, необходимо в срок до 20 декабря текущего года подать заявление в территориальный налоговый орган. Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен. Продление патента должно производится своевременно. Если патент не был уплачен в установленные сроки или сумма оплаты была меньше установленной, то ИП теряет право на применение патента. ИП, потерявший право на применение патента, переходит на ОСНО и вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности он сможет не ранее чем со следующего календарного года.

    

    Когда право на применение патента ИП утрачено?

    1. Если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

    2. Если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек;

    3. Если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки.

    Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения форма 26.5-3 подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

    В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом Заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения форма 26.5-4.

    Пошаговая инструкция по получению патента для ИП

    1. Если Вы еще не зарегистрированы в качестве ИП, то читаем статью Самостоятельная регистрация ИП.

    2. Скачиваем актуальный бланк заявления на получение патента форма 26.5-1 в формате PDF. Или рекомендуемую форму 26.5-1 заявления на получение патента для ИП, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку, если такая установлена законом Вашего субъекта РФ).

    3. Заполняем бланк, в этом Вам поможет образец заполнения заявления формы 26.5-1. Следуйте инструкциям в сносках.

    Необходимая при заполнении формы 26.5-1 информация:

    — узнать код своего налогового органа;

    — узнать почтовый индекс по адресу;

    — узнать код субъекта РФ;

    — узнать код ОКТМО;

    — наименование вида предпринимательской деятельности и его идентификационный код, установленный законом субъекта РФ;

    — адрес места жительства указывается в соответствии с паспортом;

    — лист 3 заявления заполняется и распечатывается в обязательном порядке при осуществлении любых видов предпринимательской деятельности, кроме указанных в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45, 46 и 47 п. 2 ст. 346.45 НК РФ;

    — листы 4, 5 заявления заполняются и распечатываются при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и 19, 45, 46, 47 п. 2 ст. 346.45 НК РФ соответственно;

    — дата подачи заявления должна быть указана не менее, чем за 10 дней до даты начала действия патента.

    4. Идем в налоговую инспекцию, взяв с собой паспорт, и подаем заявление инспектору в окошко регистрации. Получаем расписку в получении документов, представленных заявителем в регистрирующий орган.

    5. Через неделю (5 рабочих дней) идём с паспортом и распиской в налоговую и получаем патент, а также просим реквизиты для оплаты патента.

    6. Оплачиваем патент в случае если патент получен на срок до 6 месяцев:

    — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

    В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:

    — в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

    — в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

    7. Ведём налолговый учёт доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

    Хотите подготовить заявление на получение патента ИП, но нет желания разбираться в тонкостях заполнения формы 26.5-1 и боитесь получить отказ? Тогда новый онлайн сервис по подготовке документов от нашего партнера поможет Вам подготовить заявление на получение патента ИП без ошибок за 1290 рублей. В стоимость входит проверка заявления юристом. Вы будете уверены, что документы подготовлены правильно, юрист вышлет Вам результаты проверки, рекомендации и замечания. Всё это в течение одного рабочего дня.

    Патент ИП — все о патентной системе налогообложения

    У нас есть видео на данную тему:


    С официальными требованиями к получению патента ИП можно ознакомиться на сайте ФНС.


    Вас также могут заинтересовать статьи: Регистрация ИП Изменения ИП Закрытие ИП Выписка из ЕГРИП Счет ИП

    ОГЛАВЛЕНИЕ:
    • Налог на прибыль организаций. Глава 25 НК РФ.
    • Упрощенная система налогообложения (УСН). Глава 26.2 НК РФ.
    • Налог на добавленную стоимость (НДС). Глава 21 НК РФ.
    • Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Глава 26.3 НК РФ.
    • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Глава 23 НК РФ.
    • Транспортный налог. Глава 28 НК РФ.
    • Налог на имущество организаций. Глава 30 НК РФ.
    • Акцизы. Глава 22 НК РФ.
    • Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН). Глава 26.1 НК РФ.
    • Земельный налог. Глава 31 НК РФ.
    • Патентная система налогообложения (ПСН). Глава 26.5 НК РФ.
    • Налог на имущество физических лиц. Глава 32 НК РФ.
    • Торговый сбор. Глава 33 НК РФ.
    • Страховые взносы. Глава 34 НК РФ.

    Патентная система налогообложения (ПСН)Глава 26.5. НК РФ

    Где действует патентное налогообложение

    В тех субъектах РФ, где приняты соответствующие законы.

    Как соотносятся общие правила и региональные особенности

    Правила применения патентной системы закреплены в главе 26.5 Налогового кодекса, причем положения данной главы едины для всех субъектов РФ. Это означает, что региональные власти могут утвердить, либо не утвердить действие патентной системы, но в любом случае они не вправе отступать от требований главы 26.5 НК РФ.

    При этом глава о патентной системе допускает существование региональных особенностей в рамках общих правил.

    Так, в Налоговом кодексе приведен перечень видов деятельности, подпадающих под патентную систему, а власти региона по своему усмотрению смогут добавить в него какие-либо бытовые услуги в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).

    Стоит отметить, что с 1 января 2015 года выдаваемые патенты могут действовать не на территории всего субъекта РФ, а только на территории одного или нескольких муниципальных образований. В связи с этим в патенте должно содержаться указание на территорию его действия. Однако сначала в субъекте РФ должен быть принят специальный закон. Заметим, что такой подход не касается патентов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом, развозной и разносной розничной торговли. По данным видам деятельности патенты действуют только в пределах субъекта РФ.

    Еще одна региональная особенность — это величина потенциально возможного к получению дохода (он является объектом налогообложения, и от него зависит сумма налога). Власти субъектов РФ станут сами утверждать эту величину для каждого вида деятельности. Но при этом региональное значение должно быть не больше максимального размера, закрепленного в главе 26.5 НК РФ. Причем с 2015 года субъекты РФ вправе дифференцировать размеры потенциально возможного дохода в разных муниципальных образованиях. То есть, размер потенциально возможного годового дохода на территории одного субъекта может варьироваться в зависимости от места осуществления предпринимательской деятельности.

    До 2015 года нужно было учитывать ещё и минимальный размер потенциального годового дохода предпринимателя. Он составлял 100 тыс. рублей и ежегодно индексировался (п. п. 7, 9 ст. 346.43 НК РФ). Однако с 1 января 2015 года минимальный размер дохода отменен. Это значит, что субъекты РФ с 2015 года вправе устанавливать возможный годовой доход менее 100 тыс. рублей.

    Кроме того, субъекты РФ вправе дифференцировать, то есть разделять виды деятельности, указанные в списке, и устанавливать для каждого свою величину потенциально возможного дохода. Но это разрешено не всегда, а при условии, что такое разделение обусловлено классификатором ОКУН, либо Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД).

    Приведем пример. Под патентную систему, в числе прочего, подпадает вид деятельности «Ремонт мебели» (код по ОКУН 014200). Его разновидностями являются «ремонт кухонной мебели» (код 014205) и «ремонт дачной мебели» (код 014206). У субъекта РФ есть право утвердить для ремонта кухонной мебели одну величину потенциально возможного дохода, а для ремонта дачной мебели — другую.

    Наконец, власти регионов смогут установить, что размер потенциально возможного дохода зависит от средней численности наемных работников, от количества транспортных средств, грузоподъемности транспортных средств, количества посадочных мест в транспортных средствах. Для розничной торговли, общепита и услуг по сдаче в аренду недвижимости — от числа обособленных объектов.

    Какие именно особенности предусмотрены для вашего региона, можно узнать в своей инспекции.

    Кто вправе применять патентную систему

    Индивидуальные предприниматели, если они выбрали данный спецрежим. Чтобы на него перейти, ИП должны соответствовать определенным критериям и заниматься видами деятельности, подпадающими под патентную систему, в регионах, где она введена.

    Критериев, позволяющих применять патентную систему, всего два. Во-первых, средняя численность наемных работников по всем видам деятельности не может превышать 15 человек. Во-вторых, предприниматель не должен осуществлять «патентные» виды деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

    Что касается организаций, то они ни при каких условиях не могут стать налогоплательщиками патентной системы.

    Какие налоги не нужно платить при патентной системе

    В общем случае, налогоплательщики патентной системы освобождаются от НДФЛ, налога на имущество физлиц и налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Данное освобождение распространяется только на доходы от видов деятельности, переведенных на патентную систему. Если предприниматель одновременно занимается и другими видами деятельности, то доходы от них облагаются налогами по иным системам. Обязанности налоговых агентов при патентной системе сохраняется.

    Обратим внимание, что из указанного правила об освобождении от уплаты налога на имущество есть исключение. Так, с 1 января 2015 года предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, не освобождается от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в облагаемой в рамках ПСН деятельности и включенного в перечень, который определяется в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Речь идет, например, административно-деловых (торговых) центрах (комплексах) и помещений в них.

    Также заметим, что в 2015 году в Москве введен торговый сбор. В 2016 году и далее торговый сбор может быть введен в Санкт-Петербурге и Севастополе. Однако ИП на патентной системе от уплаты торгового сбора освобождены (п. 2 ст. 411 НК РФ).

    Как перейти на патентную систему

    Чтобы применять данный спецрежим, предпринимателю нужно получить патент. В этом документе указан один из видов деятельности и регион, на территории которого действует патент. Если ИП захочет перейти на патентную систему по двум, трем или более видам деятельности, ему придется получить два, три или более патента. Если предприниматель собирается применять патентную систему в нескольких регионах, он обязан получить патенты в каждом из них.

    Заявление на получение патента можно представить лично (либо через представителя), по почте или по интернету. Сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала применение спецрежима. «Новоиспеченные» предприниматели могут подать документы на получение патента одновременно с документами на регистрацию ИП.

    Для получения патента в своем регионе, ИП должен подать заявление в налоговую инспекцию по месту жительства. Если патент нужно получить в другом субъекте РФ, то для подачи заявления предприниматель вправе выбрать любую инспекцию в этом регионе.

    Получив заявление, налоговики в течение пяти дней обязаны выдать либо патент, либо уведомление об отказе. Причиной отказа может быть несоответствие вида деятельности, указанного в заявлении, перечню, который утвержден в этом регионе. Возможны и иные причины: в заявлении указан непредусмотренный срок действия патента, нарушены сроки уплаты «патентного» налога или в течение этого года право на патентную систему уже утрачено. Также с 1 января 2015 года введено новое основание для отказа в выдаче патента. С этой даты в заявлении на его получение должны быть заполнены все обязательные поля. В противном случае заявителю откажут.

    Как долго применять патентную систему

    Предприниматель обязан применять данный спецрежим в течение срока, на который выдан патент. Досрочно отказаться от патентной системы по собственному желанию нельзя.

    Преждевременный переход на общий режим налогообложения возможен, только если ИП потерял право на патентную систему. Тогда переход является обязательным и не зависит от желания налогоплательщика. Происходит это, когда доходы по всем видам «патентной» деятельности с начала календарного года превысили 60 млн. рублей. Если ИП одновременно применяет патентную и упрощенную системы налогообложения, то лимит распространяется на суммарную величину доходов по обеим системам.

    Предусмотрены и другие причины для утраты права на патентную систему: количество наемных работников превысило 15 человек или ИП не заплатил вовремя «патентный» налог.

    В случае утраты права на патентную систему, а также при прекращении «патентной» деятельности, ИП обязан в течение 10 календарных дней заявить об этом в инспекцию. За весь период, в котором право на патентную систему было потеряно, придется заплатить налоги по общей системе. При этом сумму НДФЛ можно уменьшить на величину уплаченного «патентного» налога, а пени по всем налогам общей системы начислять не нужно.

    Потеря права на патентную систему не означает, что ИП никогда не сможет на нее вернуться. Получить новый патент по тому же виду деятельности возможно, но не ранее, чем в следующем календарном году.

    На какой срок выдается патент

    По выбору налогоплательщика на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Выбранный период необходимо указать в заявлении.

    От срока действия патента зависит налоговый период. Если патент выдан на двенадцать месяцев, то налоговый период равен году. Если патент выдан на одиннадцать, десять или меньшее число месяцев, налоговый период равен соответственно одиннадцати, десяти месяцам или менее. Если в течение срока действия патента ИП прекратил заниматься «патентной» деятельностью, то налоговым периодом будет срок от начала действия патента до дня прекращения деятельности.

    Как рассчитать налог при патентной системе

    Если патент получен на двенадцать месяцев, нужно величину потенциально возможного к получению дохода умножить на налоговую ставку.

    Если патент выдан на срок менее двенадцати месяцев, потенциально возможный доход нужно разделить на 12, умножить на количество месяцев действия патента, после чего умножить на налоговую ставку

    Ставка налога в общем случае равна 6 процентам. Регионы вправе понизить это значение (вплоть до нуля) для вновь зарегистрированных ИП, которые оазывают бытовые услуги или осуществляют деятельность в производственной, социальной и научной сферах.

    В случае, когда у ИП есть сразу несколько действующих патентов, налог нужно рассчитать для каждого из них.

    Когда перечислять деньги в бюджет

    Если патент получен на период до шести месяцев, то его надо уплатить в полном размере не позднее срока окончания действия патента.
    Оплата патента, полученного на срок от шести месяцев до календарного года, производится двумя частями: одна треть суммы налога — в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, оставшиеся две трети — не позднее срока окончания действия патента. Такой порядок оплаты действует с 1 января 2015 года.

    Налогоплательщик должен заполнять книгу учета доходов предпринимателя, применяющего патентную систему. В книге нужно фиксировать всю полученную выручку. Момент поступления дохода следует определять «по оплате». Это значит, что при безналичных расчетах датой получения выручки будет день поступления денег на банковский счет, при наличных расчетах — дата поступления денег в кассу.

    По каждому патенту необходимо вести свою книгу учета доходов.

    Если одновременно с патентной применяется иная система налогообложения, ИП обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по правилам, установленным для иной системы.

    Подавать декларации в налоговую инспекцию не нужно.

    Применение ККТ и кассовая дисциплина

    Патентная система не освобождает от соблюдения кассовой дисциплины, то есть налогоплательщики обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера и проч.

    Что касается контрольно-кассовой техники, то предприниматели на патентной системе вправе отказаться от ее применения. Вместо чеков ККТ они должны, по просьбе покупателя, выдать иной документ, подтверждающий прием наличности (например, товарный чек или квитанцию). Если же ИП, применяющий патентную систему, хочет использовать кассовый аппарат, он может это делать.

    Страховые взносы

    В период с 2014 по 2018 год для всех «патентных» видов деятельности, кроме розничной торговли, услуг общепита и сдачи в аренду недвижимости, предусмотрены пониженные страховые взносы в ПФР. Общая ставка пенсионных взносов составляет 20%. Взносы в Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования не начисляются.

    Предприниматели, применяющие патентную систему по розничной торговле, услугам общепита и по сдаче в аренду недвижимости, начисляют страховые взносы на общих основаниях.

    (На оглавление НК РФ)

    Наталия ДЗЮБА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

    Налоговый учет

    Как известно, плата за торговый патент является самостоятельным общегосударственным налогом (абз. 18 п. 1 ст. 14 Закона № 1251), однако ее учет существенно отличается от учета большинства других налогов. Дело в том, что согласно п. 16.3 Закона о налоге на прибыль на стоимость приобретенных торговых патентов уменьшается налог на прибыль, полученный от деятельности, которая подлежит патентованию.

    Перечень видов предпринимательской деятельности, для осуществления которых необходимо потратиться на патент, указан в п. 1 ст. 1 Закона о патентовании. К ним, в частности, относятся:

    1) торговая деятельность за наличные средства, а также с использованием других форм расчетови кредитных карточек на территории Украины;

    2) предоставление бытовых услуг по Перечню № 576 вне зависимостиот формы расчетов;

    3) деятельность по обмену иностранной валюты в пунктах обмена;

    4) предоставление услуг в сфере игорного бизнеса.

    Именно в разрезе данных видов деятельности п. 16.3 Закона о налоге на прибыль предписывает вести раздельный налоговый учет. Такое разделение в учете необходимо длятого, чтобы соответствующие суммы налога на прибыль в разрезе каждого вида деятельности уменьшались на стоимость торговых патентов, полученных на каждый конкретный вид патентуемой деятельности.

    Поэтому, если предприятие осуществляет патентуемую и не подлежащую патентованию деятельность (например, торговлю за наличные и с использованием безналичных расчетов) или несколько видов патентуемой деятельности, то для выполнения норм Закона о налоге на прибыль нужно вести отдельный учет:

    — валовых доходов, полученных от проведения каждого вида патентуемой деятельности;

    — валовых расходов, понесенных в связи с осуществлением каждого вида такой деятельности;

    — балансовой стоимости запасов, которые используются для осуществления каждого вида деятельности, которая подлежит патентованию. При этом балансовая стоимость таких запасов не должна участвовать в расчете прироста (убыли) запасов для определения объекта налогообложения от другой деятельности;

    — амортизационных отчислений, начисленных на соответствующую группу основных фондов, используемых для осуществления каждого вида деятельности, которая подлежит патентованию. Обратите внимание, что пообъектный учет основных фондов групп 2 — 4 вести не требуется. Налоговый учет амортизационных отчислений следует осуществлять по общим правилам.

    Проводим распределение

    В случае если основные фонды используются как для осуществления деятельности, подлежащей патентованию, так и для другой деятельности, то с целю определения объекта налогообложения для разных видов деятельности, применяется метод пропорционального распределения суммы амортизационных отчислений в зависимости от удельного веса доходов, приходящихся на каждый вид деятельности.

    По этому методу валовой доход плательщика налога, полученный по отдельному патентуемому виду деятельности, подлежит уменьшению на часть общей суммы начисленных амортизационных отчислений отчетного периода как сумма дохода, полученного по отдельному виду деятельности, подлежащей патентованию, относится к общей сумме валового дохода.

    Для распределения амортизационных отчислений можно воспользоваться следующей формулой:

    Ап = Аобщ х ВДп : ВДобщ,

    где Ап — сумма амортизации, приходящаяся на конкретный вид патентуемой деятельности;

    Аобщ— общая сумма амортизации основных фондов, одновременно используемых в нескольких видах деятельности;

    ВДп— сумма валового дохода, полученного от конкретного вида патентуемой деятельности;

    ВДобщ— общая сумма валового дохода от видов деятельности, в которых задействованы основные фонды.

    Обратите внимание, что под распределение попадет вся сумма амортизации основных фондов групп 2, 3, 4, включая и те объекты, которые предприятие не использует в патентуемой деятельности. Это объясняется тем, что в налоговом учете амортизация начисляется в целом по группе 2, 3, 4, а не пообъектно.

    Аналогично происходит и распределение валовых расходов, которыеодновременно связаны с несколькими видами деятельности:

    ВРп = ВРобщ х ВДп : ВДобщ,

    где ВРобщ — общая сумма валовых расходов, относящаяся ко всем видам деятельности;

    ВДп— сумма валового дохода, полученного предприятием от патентуемой деятельности;

    ВДобщ — общая сумма валовых доходов, полученных от тех видов деятельности, по которым производится распределение валовых расходов.

    Обратите внимание, что, например, расходами, участвующими как в патентуемой, так и непатентуемой деятельности предприятия, может быть заработная плата админперсонала и соцстраховские начисления на нее. Ведь нельзя точно определить, сколько времени тратят работники администрации на ведение/управление патентуемой деятельности, а сколько на ведение/управление непатентуемой деятельности. Сюда относятся и расходы на аренду помещений, а также коммунальные платежи и т. д.

    Исходные данные для расчета распределения амортизации и валовых расходов представим в табл. 1.

    Таблица 1

    Исходные данные для расчета «патентных» амортизации и валовых расходов

    Амортизация

    Валовые расходы

    показатель

    декларация по налогу на прибыль

    показатель

    декларация по налогу на прибыль

    ВДп

    стр. А1 таблицы 3 приложения К6 к декларации

    ВДп

    стр. А1 таблицы 3 приложения К6 к декларации

    ВДобщ

    стр. 03 декларации

    ВДобщ

    стр. 03 декларации

    Аобщ

    стр. 07 декларации

    ВРобщ

    Например, данные расчетной ведомости ЗП админперсонала

    Ап

    стр. А3 таблицы 3 приложения К6 к декларации (Аобщ х ВДп : ВДобщ)

    ВРп

    стр. А2 таблицы 3 приложения К6 к декларации (ВРобщ х ВДобщ : ВДп)

    Для проведения распределения также важно помнить, что безвозвратная финансовая помощь, а также прочие доходы, указанные в п.п. 4.1.6 Закона о налоге на прибыль, являются для предприятия доходами, полученными из других источников. К патентуемой деятельности такие доходы отношения никакого не имеют. Безвозвратную финансовую помощь и прочие доходы, полученные из «других источников», нельзя связать с каким-либо видом патентуемой деятельности: торговля, бытовые услуги, торговля наличными валютными ценностями, игорный бизнес. Таким образом, эти доходы должны учитываться как доходы, полученные от непатентуемой деятельности. Разумеется, такие доходы будут формировать налог на прибыль от непатентуемой деятельности, а он не может быть уменьшен на сумму стоимости торгового патента. Поскольку безвозвратная финансовая помощь включается в состав валовых доходов, то ее сумма должна учитываться в знаменателе дроби из формулы распределения. Такого же мнения придерживаются и налоговики (см. письмо ГНАУ от 02.10.2007 г. № 12000/5/15-0215 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2007, № 88).

    Что касается балансовой стоимости запасов, то здесь отметим следующее. Согласно п. 16.3 Закона о налоге на прибыль плательщик должен вести отдельный учет прироста (убыли) ТМЦ, используемых в патентуемой деятельности, и при этом не учитывать такие ТМЦ при расчете прироста (убыли) для определения объекта обложения от другой деятельности. Однако далеко не всегда изначально известно, к какому виду деятельности относятся те или иные запасы. Поэтому предприятию придется в таблице 1 приложения К 1/1 к декларации по налогу на прибыль выполнять расчет прироста (убыли) по всем видам деятельности, а для целей отдельного учета либо «вытаскивать» стоимость таких запасов, которые четко можно отнести к конкретному виду деятельности, либо определять эти показатели, применяя метод пропорционального распределения, используемый для распределения амортизации и валовых расходов.

    При составлении декларации за отчетные периоды каждый раз нужно распределять расходы и амортизацию нарастающим итогом с начала года, а не за последний календарный квартал такого отчетного периода. Тогда и базу распределения (ВДп и ВДобщ) необходимо брать также нарастающим итогом. Это связано с тем, что показатели декларации по налогу на прибыль за отчетный период рассчитываются нарастающим итогом с начала года (п. 1.5 Порядка № 143 и п. 16.4 Закона о налоге на прибыль).

    Патенты, проплаченные авансом

    Стоимость торговых патентов не относится к валовым расходам предприятия, поэтому правило первого события из п. 11.2 Закона о налоге на прибыль в этом случае не действует. В связи с этим плата за патент, внесенная в качестве предоплаты за несколько месяцев, отражается в том налоговом (отчетном) периоде, на который приходится действие патента.

    То есть при составлении налоговой декларации по налогу на прибыль предприятию следует уменьшать сумму налога на прибыль отчетного периода на стоимость только тех оплаченных торговых патентов, срок действия которых приходится на этот отчетный период.

    Например, в январе 2009 года предприятие приобрело патент (210 грн./мес.) и оплатило его стоимость за период февраль 2009 — январь 2010 года, всего — 2520 грн. Тогда в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2009 года предприятие сможет учесть при наличии соответствующей суммы прибыли стоимость патента за февраль и март — 420 грн.

    Другой пример. В феврале 2009 года предприятие приобрело патент (320 грн./мес.) и оплатило его стоимость за первый и последний месяцы его действия (март 2009 и февраль 2010 года), всего — 640 грн. Тогда в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2009 года предприятие сможет учесть при наличии соответствующей суммы прибыли стоимость патента за один месяц (март 2009 года) — 320 грн., остальные 320 грн. найдут свое отражение в декларации за I квартал 2010 года.

    Учет краткосрочного и льготного патентов

    В п. 16.3 Закона о налоге на прибыль сказано, что под его действие подпадают налогоплательщики, которые осуществляют деятельность, подлежащую патентованию в соответствии с Законом о патентовании. При этом какие-либо уточнения относительно того, насколько регулярной и постоянной должна быть такая деятельность, в Законе о налоге на прибыль отсутствуют. Следовательно, даже при приобретении краткосрочного торгового патента (для торговли на выставках, ярмарках, для разовой реализации товара за наличные и т. д.) предприятие должно руководствоваться нормами п. 16.3 Закона о налоге на прибыль.

    Аналогичным образом учитывается и стоимость льготного патента, по которому предприятие осуществляет торговую деятельность. Несмотря на свою незначительность стоимости — 25 грн. за весь срок действия патента (12 месяцев), предприятие вправе на эту сумму уменьшить налогооблагаемую прибыль от осуществления патентуемой торговой деятельности.

    Отражение патентов в декларации

    Итак, мы выяснили, что необходимо вести раздельный налоговый учет валовых расходов, валовых доходов, балансовой стоимости запасов и амортизации отдельно по каждому патентуемому виду деятельности. Результаты такого учета отражаются в таблице 3 приложения К6, которое необходимо подавать при заполнении строки 13 декларации по налогу на прибыль. В данной таблице рассчитывается, какая часть стоимости торговых патентов учитывается в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль.

    Указанная таблица 3 приложения К6 состоит из четырех блоков (А, Б, В, Г), в каждом из которых производится расчет стоимости патентов, учитываемых в уменьшение налога на прибыль, приобретенных плательщиком налога в отчетном периоде на осуществление одного из видов деятельности:

    — блок А — торговой деятельности;

    — блок Б — деятельности по предоставлению бытовых услуг;

    — блок В — деятельности по торговле наличными валютными ценностями;

    — блок Г — игорного бизнеса.

    Если каким-либо видом патентуемой деятельности предприятие не занимается, то в строках соответствующего блока ставятся прочерки. Расчет осуществляется нарастающим итогом с начала года.

    При заполнении таблицы 3 главное не отнести в уменьшение налога на прибыль сумму стоимости торговых патентов большую, чем налог на прибыль, полученный от осуществления соответствующей патентуемой деятельности.

    В соответствующих строках таблицы 3 приложения К6 отражаются путем переноса из отдельного учета валовые доходы, валовые расходы и суммы амортизационных отчислений за отчетный период по видам патентуемой деятельности. На их основании рассчитывается объект налогообложения (показатель строк А4, Б4, В4 и Г4) и налог на прибыль (показатель строк А5, Б5, В5 и Г5) по каждому виду патентуемой деятельности. В строках А6, Б6, В6 и Г6 показывается стоимость патентов, приобретенных плательщиком налога в отчетном периоде для осуществления соответствующей патентуемой деятельности.

    Показатель, сформированный в строке 13.1 таблицы 3, полученный путем сложения сумм по строкам А, Б, В и Г таблицы 3 приложения К6, переносится в таблицу 1 этого же приложения, далее учитывается в стр. 13 декларации.

    Обратите внимание: сумма начисленного налога в первую очередь уменьшается на сумму стоимости патентов, отражаемую в строке 13.1 таблицы 1, и только потом — на все остальные суммы, перечисленные в строках 13.2, 13.3 и 13.4 таблицы 1.

    Отдельный учет ведется только для исчисления стоимости патентов, которая будет учитываться в уменьшение налогового обязательства. Сумма же налога на прибыль к уплате определяется исходя из общего объекта налогообложения с учетом прибылей по одним видам деятельности и убытков по другим. Поэтому в декларации отражается общая сумма налоговых обязательств по всем видам деятельности. Это подтверждает и ГНАУ (см. письмо от 05.08.2005 г. № 15614/7/11-1117 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2005, № 65).

    И еще немаловажный вопрос. Сдавая декларацию по налогу на прибыль, от налоговиков зачастую можно услышать, что показатель строки 13 декларации не может быть больше, чем показатель строки 12. Однако это не совсем так.

    Согласно Порядку № 143 показатели, отраженные в декларации и в соответствующих дополнениях с одинаковым кодом строк, должны совпадать. Поэтому показатель строки 13 таблицы 1 приложения К6 должен совпадать с показателем строки 13 декларации.

    Стоимость патентов может играть в уменьшение налога на прибыль только в рамках налога на прибыль от соответствующего вида патентуемой деятельности. Однако с учетом того, что в строке 12 декларации (сумма налога) показатели патентуемых и других видов деятельности сворачиваются, вполне возможна ситуация, когда строка 13.1 таблицы 1 будет больше начисленного налога на прибыль.

    Это можно наблюдать в следующем случае. Допустим, объект налогообложения по розничной торговле — 60000 грн. (налог на прибыль — 15000 грн.), стоимость уплаченных патентов — 7000 грн. (вся сумма играет в уменьшение налога). А по прочей деятельности получен убыток в значительной сумме — 50000 грн. Так как показатели сворачиваются, получим, что по строке 12 будет указан общий налог на прибыль — 2500 грн. (10000 х х 25 %), но стоимость патентов нужно учесть полной суммой (7000 грн.). Вот и выходит, что строка 13 больше строки 12 декларации.

    Кстати, о том, что строка 12 может быть меньше строки 13, говорится в самой декларации. В сноске «**» к строке 14 указано, что она заполняется при положительном значении. А поскольку она представляет собой разницу строки 12 и строки 13, то разработчики декларации предполагали, что такая разница может быть отрицательной с указанием прочерка по строке 14.

    Рассмотрим порядок отражения стоимости патентов в декларации по налогу на прибыль на примере.

    Пример 1. Предприятие «Спецторг» с января 2009 года приняло решение заниматься торговой деятельностью за наличные средства и предоставлять бытовые услуги. Для этого в конце декабря 2008 года были приобретены торговые патенты на осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению услуг. Стоимость одного патента составляет 320 грн./мес. Соответственно в декабре 2008 года за патенты было уплачено 1280 грн. (за январь 2009 года и декабрь 2009 года), в январе 2009 года — 640 грн. (за февраль 2009 года), в феврале 2009 года — 640 грн. (за март 2009 года) и соответственно в марте — 640 грн. (за апрель). Общая сумма валового дохода за І квартал 2009 года составила 1500 тыс. грн., в том числе доходы от торговли за наличные средства — 800 тыс. грн., доходы от предоставления бытовых услуг — 80 тыс. грн. Общая сумма валовых расходов за І квартал 2009 года составила 960 тыс. грн., в том числе расходы на торговлю за наличные средства — 470 тыс. грн., на предоставление услуг — 80 тыс. грн., расходы, которые одновременно связаны со всеми видами деятельности, — 110 тыс. грн. Общая сумма амортизационных отчислений за І квартал 2009 года составляет 30 тыс. грн. — основные фонды одновременно используются во всех видах деятельности.

    Для начала произведем распределение амортизационных отчислений и валовых расходов и для наглядности приведем его в табл. 2.

    Таблица 2

    Распределение амортизации и валовых расходов между патентуемыми видами деятельности

    Показатель

    Всего, тыс. грн.

    В том числе по видам деятельности, тыс. грн.

    общие для всех видов

    торговля за наличные

    предоставление услуг

    Валовой доход

    Валовые расходы

    528,667

    (470 + 110 х 800 : 1500)

    85,866

    (80 + 110 х 80 : 1500)

    Амортизационные отчисления

    (30 х 800 : 1500)

    1,6

    (30 х 80 : 1500)

    Налогооблагаемая прибыль

    255,333

    -7,466

     

    На основании приведенных данных заполним декларацию по налогу на прибыль и приложение К6 за I квартал 2009 года.

    Таблица 3

    Фрагмент заполнения таблицы 3 приложения К6 к строке 13 декларации

    Показники

    Код рядка

    Сума

    Вартість торгових патентів, придбаних платником податку у звітному періоді, що враховується у зменшення податкового зобов’язання (А + Б + В + Г)

    Об’єкт оподаткування: позитивний (+), від’ємний (-) (А1 — А2 — А3)

    А4

    Податок з прибутку, отриманого від здійснення торговельної діяльності (позитивне значення /А4 х 0,25/)

    А5

    Вартість торгових патентів, придбаних платником податку у звітному періоді на здійснення торговельної діяльності

    А6

    960*

    Вартість торгових патентів, придбаних платником податку у звітному періоді на здійснення торговельної діяльності, що враховується у зменшення податкового зобов’язання платника податку (А6, але не більше значення А5)

    А

    Об’єкт оподаткування: позитивний (+), від’ємний (-) (Б1 — Б2 — Б3)

    Б4

    Податок з прибутку, отриманого від здійснення діяльності з надання побутових послуг (позитивне значення /Б4 х 0,25/)

    Б5

    Вартість торгових патентів, придбаних платником податку у звітному періоді на здійснення діяльності з надання побутових послуг

    Б6

    Вартість торгових патентів, придбаних платником податку у звітному періоді на здійснення діяльності з надання побутових послуг, що враховується у зменшення податкового зобов’язання платника податку (Б6, але не більше значення Б5)

    Б

     

    * Учитывается стоимость патентов на осуществление торговой деятельности, действие которых приходится на январь — март 2009 года (320 грн. х 3 мес.).

     

    Таблица 4

    Фрагмент заполнения таблицы 1 приложения К6 к строке 13 декларации

    Показники

    Код рядка

    Сума

    Зменшення податкових зобов’язань, у тому числі: (сума з р. 13.1 до р. 13.4 + 13.5.1)

    вартість торгових патентів, придбаних платником податку у звітному періоді, що враховується у зменшення податкового зобов’язання платника податку

     

    Таблица 5

    Фрагмент заполнения декларации по налогу на прибыль предприятия

     

    Если патентуемая деятельность убыточна

    В п. 16.3 Закона о налоге на прибыль нет ни слова об убытках от патентуемой деятельности, нет в нем ссылки и на «убыточную» ст. 6 этого Закона. Механизм переноса убытков от патентуемой деятельности прошлого года в состав валовых расходов, связанных с получением валовых доходов патентуемой деятельности следующего года, реализован только в таблице 3 «Расчет стоимости приобретенных торговых патентов, которая учитывается в уменьшение налогового обязательства плательщика налога» приложения К6 к декларации. Причем такой перенос убытков осуществляется строго в разрезе видов патентуемой деятельности.

    Для этой цели предназначены строки А2.2, Б2.2, В2.2 и Г2.2. То есть если предприятие по итогам года имеет убыток по патентуемой деятельности, например, по итогам декларации за год в таблице 3 приложения К6 строка А4 имеет отрицательное значение, то значение этой строки предприятие сможет перенести в строку А 2.2 таблицы 3 приложения К6, заполняемого к декларации за І квартал следующего года.

    Что касается стоимости патентов, относящихся к убыточному виду деятельности, то они хотя и отражаются в налоговом учете (в зависимости от вида деятельности в строке А6, Б6, В6, Г6 таблицы 3 приложения К6), но на сумму налогового обязательства, подлежащую уплате в бюджет по итогам года, не влияют. В итоговой строке соответствующего блока (А, Б, В или Г) в этом случае ставится прочерк. При этом стоимость таких патентов, оставшаяся непогашенной до конца отчетного года, не переносится на следующий год и в декларации за I квартал и последующие периоды следующего года не отражается.

    Незачисленная стоимость патентов и валовые расходы

    В ходе ведения учета патентуемой деятельности может возникнуть вопрос о том, можно ли стоимость патентов, не попавшую в уменьшение налога на прибыль, включить в валовые расходы? Дело в том, что согласно п.п. 5.3.4 Закона о налоге на прибыль не включаются в состав валовых расходов расходы на уплату стоимости патентов, которая учитывается в уменьшение налоговых обязательств плательщика налога в порядке, предусмотренном п. 16.3 настоящего Закона.Из этого пункта можно сделать ложный вывод, что не включается в валовые расходы только та часть стоимости патентов, которая уменьшила налоговые обязательства по налогу на прибыль, а стоимость патентов, оставшаяся не зачисленной в уменьшение налога на прибыль, включается в состав валовых расходов.

    Хотим обратить ваше внимание, что стоимость патентов, фактически не зачисленных в уменьшение налога на прибыль, включить в состав валовых расходов нельзя.

    Стоимость торговых патентов или ее часть, не поучаствовавшая в уменьшении общей суммы налога на прибыль, т. е. не попавшая в строку 13.1 таблицы 3 приложения К6 в одном периоде, благодаря действию нарастающего итога может попасть туда в следующем периоде в течение отчетного года. Однако по окончании года не использованная в уменьшение налога стоимость патентов, как мы указывали ранее, просто «пропадает».

    Бухгалтерский учет

    В соответствии с Инструкцией № 291 учет платы за торговый патент ведется на счете 39 «Расходы будущих периодов». Дляэтого целесообразно открыть соответствующий субсчет. На расходыв отчетном периоде списываетсястоимость тех патентов, действиекоторых приходится на данныйпериод.

    Согласно п. 5 П(С)БУ 17 «Налог на прибыль» текущий налог на прибыль признается обязательствомв сумме, подлежащей уплате. Этозначит, что учитывать налог на прибыль нужно уже за вычетом платыза патент, т. е. в сумме, равной показателю строки 12 декларации по налогу на прибыль предприятия,уменьшенной на стоимость торговыхпатентов, зачтенных в уменьшение налога (строка 13.1 приложения К6).

    Соответственно плату за торговые патенты в бухгалтерском учете нужно отражать отдельно от налога на прибыль путем непосредственного списания на счет 92 «Административные расходы».

    Пример 2. Предприятие приняло решение заниматься торговлей за наличные средства. Для этого в конце декабря 2008 года был приобретен торговый патент на осуществление торговой деятельности. Стоимость патента составляет 180 грн./мес. За патент было уплачено 2160 грн. (предприятие внесло стоимость патента авансом за весь год). Налог на прибыль за 1 квартал 2009 года (без учета патентов) составил 2000 грн.

    Таблица 6

    Учет приобретенных предприятием патентов

    № п/п

    Содержание хозяйственной операции

    Бухгалтерский учет

    Сумма, грн.

    Дт

    Кт

    Оплачена стоимость торгового патента за январь — декабрь 2009 года

    Списана стоимость патентов за январь — март 2009 года на расходы

    Начислен налог на прибыль за І квартал

    Уплачен налог на прибыль за І квартал

    Вниманию ИП и организаций: отмена ЕНВД с 2021 года!

    С 1 января 2021 года, согласно главе 26.3 Налогового кодекса РФ, единый налог на вмененный доход прекращает свое действие. ИП или организация, работающие на ЕНВД, 1 января 2021 года автоматически перейдут на ОСНО (общепринятую систему налогообложения).

    В связи с тем, что «общая» система не всем выгодна, действующим законодательством предлагается еще два варианта – переход на патент и переход на УСН.

    Переход на патент возможен только для ИП. Перейти на патентную систему налогообложения можно только в отношении конкретных видов деятельности.
    В случае, если ИП работал на ЕНВД и осуществлял вид деятельности, которого в перечне для патента нет (п. 2 ст. 346.43 НК), необходим переход на другой налоговый режим.

    Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате, согласно пунктам 10, 11 ст. 346.43 НК РФ):

    — налога на доходы физических лиц в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;

    — налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;

    — НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате:

    при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

    при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

    при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1
    НК РФ.

    Для получения патента ИП должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме № 26.5-1 (КНД 1150010) не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. Датой постановки на учет является дата начала действия патента. Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года
    (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

    Переход на УСН возможен как для ИП, так и для предприятий. Можно выбрать удобный для себя объект налогообложения: 6 % от «Доходов» или 15 % от «Доходы минус расходы».

    Критерии для перехода на упрощенную систему налогообложения:

    1) УСН доступна тем компаниям, размер доходов которых за 9 месяцев текущего года не превышает 112,5 млн. руб. В противном случае организация сможет применять только ОСНО.

    2) УСН доступна ИП, на которых вышеуказанный лимит по доходам при переходе на УСН не распространяется. Но после перехода на «упрощенку» нужно контролировать предельный размер доходов на общих основаниях. Сумма лимита 150 млн. руб. в год. Если за 12 месяцев доходы предприятия превысят 150 млн. руб., придется отказаться от «упрощенки» с начала того квартала, в котором случилось превышение (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

    3) наличие лимита по основным средствам. Размер лимита – 150 млн. руб. по остаточной стоимости основных средств. При планировании смены режимов остаточную стоимость рассчитывают на 1 октября года, в котором решили подать уведомление о переходе на спецрежим (подп. 16 п. 3 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

    4) Важно помнить о показателе среднесписочной численности сотрудников
    за налоговый (отчетный) период, который не должен превышать 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Те налогоплательщики, которые только собираются перейти на УСН, определяют численность за девять месяцев года, предшествующих переходу (подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

    Подать заявление о переходе на УСН надо не позднее 31 декабря 2020 года.