Налог ЕНВД

Содержание

Добавить в «Нужное»

Обновление: 13 марта 2017 г.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. Для случаев, когда плательщиком ЕНВД является предприниматель, положения Налогового кодекса РФ (далее по тексту именуемого также НК РФ) предусматривают некоторые особенности регулирования. Постараемся разобраться, какие именно особенности уплаты ЕНВД в 2017 году для ИП установил законодатель.

Особенности перехода на уплату ЕНВД

Для начала применения налоговой системы в виде единого налога на вмененный доход индивидуальному предпринимателю необходимо подать в налоговый орган заявление о начале уплаты единого налога. Решение о переходе на уплату ЕНВД каждый плательщик принимает самостоятельно и добровольно (согласно ст. 346.28 Налогового кодекса РФ). Право же на уплату ЕНВД возникает у плательщика налога только при его соответствии требованиям Налогового кодекса РФ и осуществлении видов деятельности, поименованных в Налоговом кодексе РФ и местном законодательстве (ст. 346.26 НК РФ). Для перехода на уплату налога ЕНВД для ИП в 2017 году Федеральной налоговой службой РФ Приказом от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ утверждена форма заявления ЕНВД-2. Бланк заявления можно скачать по ссылке, на официальном сайте ФГУП ГНИВЦ ФНС России и сайте Федеральной налоговой службы РФ или же найти в справочных правовых системах. Важно помнить, что заявление о переходе на ЕНВД для ИП в 2017 году, бланк которого утвержден приказом ФНС России, применяется только для соответствующих случаев перехода на уплату ЕНВД предпринимателями (юридические лица его применять не могут).

К сожалению, ни указанный Приказ ФНС России, ни иные нормативные акты и разъяснения фискальных органов не содержат образец заполнения ЕНВД 2 для ИП в 2017 году, но содержат подробные разъяснения, как правильно заполнить указанную форму. Образец заполнения формы ЕНВД 2 можно скачать по ссылке.

Формула ЕНВД в 2017 году для ИП

В 2017 году формула расчета налога претерпела некоторые изменения, связанные с изменением 346.31 НК РФ. Начиная с 01.10.2015 г. субъекты России и города федерального значения вправе изменять ставку единого налога на вмененный доход в сторону уменьшения, но в пределах от 7,5% до 15%.

При расчете суммы ЕНВД в 2017 году для ИП надо учесть, что Министерством экономического развития России издан Приказ от 03.11.2016 N 698, которым для ИП на весь 2017 год установлен коэффициент-дефлятор (К1), равный 1,798.

Расчет ЕНВД в 2017 году выглядит следующим образом:

  • где базовая доходность — показатель базовой доходности в месяц (установлена п. 3 ст. 346.29 НК РФ), умноженный на физический показатель (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), умноженный на 3 (количество календарных месяцев в квартале);
  • К1 — 1,798;
  • К2 — коэффициент базовой доходности, устанавливаемый органами власти на местах;
  • ставка ЕНВД — ставка налога 15% (если иное не установлено на местах или в городах федерального значения).

ИП на ЕНВД без наемных работников

При осуществлении предпринимательской деятельности нередки случаи, когда у предпринимателя отсутствуют работники вовсе.

В таком случае предприниматель вправе уменьшить размер суммы вмененного налога на всю сумму уплаченных таким предпринимателем фиксированных взносов.

Для реализации такого права предприниматель не должен производить выплаты работникам. При этом работники у него могут быть, что следует из абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ.

Минфин России в Письме от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 определил, что сумма ЕНВД может быть уменьшена ИП на сумму фиксированных взносов, прямо относящихся к кварталу, за который производится расчет налога.

Добавить в «Нужное»

Обновление: 5 июня 2019 г.

К1 и К2 – это специальные корректирующие коэффициенты, применяемые для системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности. При исчислении вмененного налога базовая доходность за квартал корректируется (то есть умножается) на коэффициенты К1, К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Какое значение коэффициентов К1 и К2 для расчета ЕНВД применяется в 2019 году, расскажем в данной консультации.

Коэффициент К1 для ЕНВД в 2019 году

Коэффициент К1 – это коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде (п. 2 ст. 11, ст. 346.27 НК РФ). Коэффициент-дефлятор К1 ежегодно утверждается Минэкономразвития на каждый следующий год (п. 2 ст. 11, ст. 346.27 НК РФ).

На 2019 год значение коэффициента-дефлятора К1, используемого для исчисления единого налога на вмененный доход, установлено равным 1,915 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595). Коэффициент-дефлятор является единым для всех плательщиков вмененного налога вне зависимости от их вида деятельности и места нахождения.

Коэффициент К2 для ЕНВД в 2019 году

Коэффициент К2 – это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения деятельности (например сезонность, режим работы, ассортимент товаров (работ, услуг), место ведения предпринимательской деятельности) (ст. 346.27 НК РФ).

Значение корректирующего коэффициента К2 устанавливается местными властями региона в пределах от 0,005 до 1 включительно на срок не менее чем календарный год. В случае если до начала следующего календарного года органами местного самоуправления не будет утвержден новый нормативно-правовой акт об изменении величины коэффициента К2, то в следующем календарном году продолжает применяться значение корректирующего коэффициента К2, действующее в прошлом году (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

Значение коэффициента К2 указывается до 3-го знака после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Если корректирующий коэффициент К2 не будет установлен в регионе местными властями, то величина единого налога на вмененный доход рассчитывается без учета данного коэффициента.

ЕНВД (единый налог на вмененный доход, или «вмененка») представляет собой систему налогообложения определенных видов деятельности, при которой сумма налога рассчитывается не с фактически полученной прибыли, а с вмененного дохода, то есть с дохода, который только предполагается получить.

Единый налог на вмененный доход – это сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации.

Его величина «вменяется» государством исходя из расчетных показателей. Отметим, что режим ЕНВД можно сочетать одновременно с ОСНО и УСН.

В чем отличие ЕНВД от других налоговых режимов

ЕНВД — особый налоговый режим. Его главное отличие от других налоговых режимов заключается в том, что расчет налога осуществляется не на основании реального дохода предпринимателя или компании, а с учетом потенциально возможного дохода.

Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей.

Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну — фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем, если бы уплачивались стандартные налоги, сумму.

Для каких целей вводится режим ЕНВД

Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такой режим, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход — увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.

Уведомление налоговой инспекции о начале применения ЕНВД

Для того, чтобы начать применять ЕНВД, необходимо написать заявление, с целью уведомления налоговых органов о начале применения ЕНВД.

Заявление подается по строго установленной форме, для ИП — это ЕНВД-2, для организаций — ЕНВД-1.

Подавать заявление необходимо в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП и ООО или по месту ведения деятельности.

Датой начала использования ЕНВД будет дата, указанная в заявлении налогоплательщика.

Главное условие заключается в том, чтобы налогоплательщик успел встать на учет по ЕНВД в течение 5 дней после начала такой деятельности.

Ограничения по применению ЕНВД

Перейти на «вмененку» по закону не могут налогоплательщики с численностью свыше 100 человек, а также компании с долей участия в них других организаций не менее 25%.

В каких случаях предприятие не сможет применять ЕНВД

Существуют случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД.

Не могут использовать «вмененку»:

  • крупные налогоплательщики;

  • организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения; образовательные и медицинские учреждения;

  • фирмы, в которых работает более 100 человек;

  • предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения изложены в ст. 346.26 НК);

  • фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.

Переход на ЕНВД возможен в том случае, если фирма начала вести вид деятельности, который облагается таким видом налога.

В каких случаях применение ЕНВД прекращается

Прекращение применения «вмененки» происходит в случаях, если:

  • компания прекратила вести определенную деятельность;

  • организация нарушила одно из условий, которое является обязательным для работы на спецрежиме;

  • уполномоченные структуры отменили ЕНВД для того вида деятельности, которым занимается предприятие.

Основные виды деятельности, при ведении которых может применяться ЕНВД

Перечислим основные виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД. Это:

  • предоставление бытовых услуг;

  • ветеринарных услуг;

  • проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;

  • автостоянка;

  • оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;

  • осуществление розничной торговли;

  • ведение бизнеса, связанного с общепитом;

  • размещение наружной рекламы, ее распространение;

  • предоставление в аренду торговых мест.

Отметим, что полный перечень видов деятельности, которые попадают под применение ЕНВД, указан в главе 26.3 НК.

Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них.

При этом сферы предпринимательской деятельности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).

Это правило можно дополнить еще одним. Если одни виды деятельности попадают под ЕНВД, а другие — нет, то налогообложение по каждому идет раздельное.

Расчет ЕНВД

Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Для расчета налога ЕНВД за месяц базовую доходность (она зафиксирована законодательно для каждого вида деятельности) необходимо умножить на величину физического показателя и на коэффициенты К1 и К2 (в каждом регионе он свой).

Затем нужно полученное число разделить на количество календарных дней месяца и умножить на количество дней, когда компания вела вмененную деятельность.

Так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, — это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).

Величина каждого из компонентов формулы определяется государством и зависит, главным образом, от вида деятельности и тех ресурсов, которые приносят предпринимателю прибыль.

Базой для исчисления физического показателя может быть персонал, оказывающий услуги.

Или же, например, торговая площадь, на которой ведутся продажи. Базовая доходность в первом случае — это 7500 руб. (в расчете на одного специалиста), во втором — 1800 руб. (на 1 кв. м. площади помещения) в месяц.

Таким образом, при расчетах сумм налога учитываются физические показатели и базовая доходность.

Контроль со стороны налоговых органов за физическими показателями на ЕНВД

Особый контроль налоговая инспекция устанавливает за учетом физических показателей на ЕНВД.

Если в таком качестве выступает количество работников, то необходимо вести все кадровые документы и учет рабочего времени.

Для розничной торговли физическим показателем является торговая площадь, поэтому у компании должен быть на руках договор аренды с указанием площади магазина.

Льготы для плательщиков ЕНВД

Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога.

Стоит отметить, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.

Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платятся по общим правилам.

Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.

При этом вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников. Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД.

То есть сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:

  • на страхование в Пенсионный фонд;

  • на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;

  • суммы пособий по временной нетрудоспособности;

  • суммы на личное страхование.

При этом ИП с работниками и ООО могут уменьшить налог с ограничениями до 50%.

Для ИП без работников ограничений не предусмотрено, они уменьшают налог до 100%.

То есть, если ИП не имеет наемных сотрудников, то он может уменьшить ЕНВД на сумму сборов, уплаченных в ПФР и ФСС за себя. Причем в полном объеме.

В свою очередь, если есть работники по найму, то использовать для уменьшения ЕНВД предприниматель может только взносы за них. Те, что сделаны за себя — брать в расчет нельзя.

ЕНВД и кассовый аппарат при розничной торговле

ИП и ООО на ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей, могут работать без кассового аппарата.

Это связано с тем, что их налоги не зависят от объема полученных доходов.

При этом они в любом случае обязаны выдавать покупателям бланки строгой отчетности (при оказании услуг) или товарные чеки (при продаже товаров).

Завершение или приостановка деятельности по ЕНВД

При завершении или приостановке деятельности по ЕНВД предпринимателю необходимо сняться с учета.

Если ООО или ИП это не сделают, то они должны будут платить все предусмотренные ЕНВД налоги. Даже в случаях, если фактически они не получили в квартале доходов, либо понесли убытки.

ЕНВД и бухгалтерский учет

Предприниматели, ведущие деятельность в рамках ЕНВД, обязаны вести книгу учета доходов и расходов.

Проведение кассовых операций должно в полной мере соответствовать нормам законодательства (как правило, это Положения ЦБ РФ). Ведение кассовой книги обязательно.

Платить ЕНВД нужно до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом.

Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД

Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.

Предпринимателям достаточно по итогам квартала сдавать декларацию по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).

Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.

Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.

Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.

Документы по выплатам в государственные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) или «вменёнка», иногда его так называют, позволяет экономить на налогах и работать без бухгалтера. Он заменяет собой несколько налогов, но подходит не для всех видов деятельности. К тому же для перехода на ЕНВД должны быть соблюдены требования по площади и количеству персонала. Переход на единый налог следует успеть осуществить в законный срок, иначе ФНС признает применение спецрежима незаконным.

Простая формула расчета налога дает возможность вести бизнес без бухгалтера. Есть у ЕНВД как плюсы в виде простого бухучета, так и минусы — платить налог надо даже не имея дохода.

ЕНВД разрешен не во всех регионах и не для всех видов деятельности. можно только при соблюдении определенных условий, следуя нашему пошаговому плану.

Условия перехода ИП на ЕНВД

Вы не можете подать заявление на ЕНВД (или «вмененку») сразу с документами на регистрацию ИП — закон такую возможность исключает. Однако это не значит, что применять ЕНВД с момента регистрации ИП нельзя. Хотите числиться плательщиком единого налога, подайте заявление не позднее 5 дней с даты регистрации ИП в ФНС по месту ведения бизнеса.

Не всегда можно успеть уложиться в столь короткий срок. Поэтому рекомендуем вместе с документами на регистрацию ИП подать заявление на УСН. Переходить же на ЕНВД лучше в течение 5 дней, после фактического начала деятельности, отвечающей требованиям «вменёнки».

Для ЕНВД в 2020 году разрешены такие деятельности:

  1. ветеринарная помощь,
  2. бытовые услуги (перечень определяется Правительством РФ на основании ОКВЭД),
  3. грузовые и пассажирские автоперевозками (не более 20 транспортных средств),
  4. розничная торговля (торговая площадь не более 150 кв. м.),
  5. реклама (только размещение уличной и наружной рекламы),
  6. общественное питание (площадь зала для посетителей не может быть больше 150 кв. м.),
  7. аренда жилья, торговой площади, служебных помещений, земельных участков (не более 500 кв. м.),
  8. автомойка и ремонт автотранспорта (кроме гарантийного обслуживания),
  9. услуги автостоянки (кроме штрафстоянок).

Важно: виды деятельности, разрешенные для ЕНВД в одном регионе, могут быть запрещены в другом. Поэтому следует изучить не только ст. 346.26 НК РФ, но и местные законодательные акты.

Запрещено применять ЕНВД, если вы:

  • оказываете медицинские услуги,
  • работаете в сфере социального обеспечения,
  • занимаетесь арендой заправочных станций,
  • осуществляете трастовые операции.

Кроме того на ЕНВД запрещено принимать в штат более 100 работников. Запрещено также совмещать ЕНВД и единый сельхозналог (ЕСХН).

Сэкономьте деньги и время — заполните
документы для регистрации ИП
бесплатно и за 15 минут Подготовьте все документы для регистрации ИП на нашем сайте. В регистрационный пакет уже включено уведомление о применении УСН. При необходимости, вы сможете перейти с нее на ЕНВД. Заполните форму на нашем сайте, далее программа сама сформирует нужные документы с учетом требований ФНС. Останется распечатать.

Плюсы и минусы ЕНВД

Среди плюсов ЕНВД можно выделить следующие:

  • ЕНВД заменяет собой несколько налогов: НДФЛ, НДС (кроме операций с ввозом товара), налог на прибыль и на имущество (то, что используется в предпринимательской деятельности).
  • Упрощенный бухучет. Можно работать без бухгалтера. Достаточно один раз верно заполнить декларацию, чтобы в дальнейшем заполнять ее по аналогии. При изменении каких-либо показателей, просто менять их в формуле расчета ЕНВД и все.
  • Деятельность по ЕНВД можно вести в любом регионе, отличном от места прописки ИП. Это значит, что вы можете жить в Санкт-Петербурге, а вести деятельность по ЕНВД в Самаре, но и регистрировать такую деятельность необходимо в ФНС Самары и сюда же сдавать отчетность и платить налог.
  • При расчете налога используются понижающие коэффициенты. Региональный коэффициент К2 значительно уменьшает сумму налога. К тому же вы сами можете повлиять на величину налога, если уменьшите физический показатель (количество работников, машин, размер торговой площади).
  • Возможность уменьшить сумму ЕНВД за счет уплаченных страховых взносов. ИП без работников может уменьшить налог на 100% уплаченных взносов, а ИП с работниками на 50% взносов.

Но минусы у ЕНВД также присутствуют:

  • Декларацию надо подавать ежеквартально до 20 числа следующего месяца. Непредставление декларации влечет наложение штрафа в 1000 рублей.
  • Налог надо платить, даже если нет доходов или вы вообще не вели деятельность. Нулевая декларация при ЕНВД не предусмотрена. В случае неуплаты на предпринимателя будет наложен штраф от 5 до 30% от суммы налога.
  • Трудности при работе с другими компаниями. Многие организации, работающие по общей системе, неохотно сотрудничают с предпринимателями, освобожденными от уплаты НДС.
  • Разные ставки регионального коэффициента и виды деятельности. В разных регионах, городах и даже районах одного города ставки и виды деятельности, разрешенные для ЕНВД, могут быть разными, как и коэффициент К2. Поэтому для оптимального выбора придется изучить не один региональный закон.

Заявление о переходе на ЕНВД

Решив применять единый налог на вменённый доход, подайте в заявление по форме ЕНВД-2 в ФНС, к которой относится населенный пункт в котором вы хотиет вести предпринимательскую деятельность. . Ваше заявление на ЕНВД налоговая должна согласовать и принять через 5 рабочих дней.

В заявлении на ЕНВД нужно указать следующие сведения:

  • ФИО ИП,
  • ОГРНИП,
  • дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации),
  • код деятельности в соответствии с ОКВЭД,
  • адрес ведения данной деятельности.

Если вы не уложились в 5 дней, тогда начатая деятельность подпадает под общую систему налогообложения. Правда, только в том случае, если вы не воспользовались нашим советом и не подали одновременно с регистрацией ИП заявление о переходе на УСН.

Заявления по форме ЕНВД. 1 стр.

Заявления по форме ЕНВД. 2 стр.

Пошаговая инструкция перехода на вмененный налог

Переходить на ЕНВД лучше тогда, когда у вашего бизнеса есть финансовая стабильность или вы уверены в постоянном ежемесячном доходе. Для перехода на «вмененку» надо выполнить следующие действия:

  1. Проверить соответствует ли ваша деятельность требованиям ЕНВД (статьи 326.26-326.33).
  2. Определиться с местом осуществления бизнеса. От этого будут зависеть ставки налога и перечень разрешенных деятельностей именно в этом населенном пункте.
  3. Выяснить в какой налоговой инспекции вы должны встать на учет по ЕНВД.
  4. Заполнить заявление по форме ЕНВД-2.
  5. Подать документы в ФНС: заявление, паспорт.

Формула расчёта ЕНВД

Размер налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:

БД х ФП х К1 х К2 х 15,

где:

  • БД — базовая доходность. Определяется НК РФ и отличается по видам деятельности. Например, базовая доходность для грузоперевозок 6000 рублей на один автомобиль.
  • ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, торговая площадь или площадь общепита.
  • К1 — коэффициент, определяемый уровень инфляции и утверждаемый ежегодно правительством РФ. Коэффициент К1 на 2020 год установлен приказом Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684 и составляет 2,009.
  • К2 — коэффициент, утверждаемый региональными властями, и может варьироваться от 0,005 до 1. Чтобы найти ставку данного коэффициента можно обратиться в ФНС по месту деятельности или посмотреть на сайте налоговой (выберите свой регион слева вверху страницы, затем в разделе «Особенности регионального законодательства» можете посмотреть К2).
  • 15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.

Другие статьи

Открытие расчетного счета

Как выбрать банк для открытия расчетного счета. Нужен ли счет в банке для ООО или ИП. Может ли ООО или ИП работать без расчетного счета.

Читать статью Как выбрать вид налогообложения

Характеристики систем налогообложения для ООО и ИП. Как правильно выбрать режим налогообложения, чтобы сэкономить на налогах.

Читать статью

Добавить в «Нужное»

Обновление: 21 июня 2019 г.

ИП, наряду с компаниями, могут при желании перейти на ЕНВД по определенному виду предпринимательской деятельности, если эта деятельность облагается вмененным налогом в том регионе, где она ведется (ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Как должен предприниматель вести учет на вмененке, расскажем в данной консультации.

ИП: ЕНВД и учет

Обязанность ведения бухгалтерского учета предусмотрена Законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Положения Закона «О бухгалтерском учете» распространяется также и на индивидуальных предпринимателей (подп. 4 п. 1 ст. 2 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Однако ИП могут не вести бухгалтерский учет, если они ведут учет доходов и расходов, физических показателей (характеризующих определенный вид деятельности) или других объектов налогообложения в соответствии с налоговым законодательством РФ (подп. 1 п. 2 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Что же это означает для предпринимателя-вмененщика?

ИП на ЕНВД: налоговый учет

Объектом налогообложения для исчисления ЕНВД является вмененный доход, который определяется как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности, рассчитанной за квартал, и величины физического показателя по этому виду деятельности (п. 1, п. 2 ст. 346.29, ст. 346.30 НК РФ).

ИП на ЕНВД обязан вести учет физических показателей, необходимых для исчисления суммы вмененного налога, а также их изменения в течение квартала. Если в одном из месяцев квартала величина физического показателя поменялась (например, уменьшилось количество работников – при оказании бытовых услуг, увеличилось количество транспортных средств – при перевозках), то для расчета вмененного налога за этот месяц берется новое значение показателя (п. 2, п. 9 ст. 346.29 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-11/324). Подробнее о том, как рассчитывается ЕНВД, читайте в отдельной консультации.

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения, если такая обязанность возложена на них налоговым законодательством РФ. Предпринимателю на ЕНВД вести книгу учета доходов и расходов не нужно, так как Налоговым кодексом РФ данная обязанность не предусмотрена (гл. 26.3 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 № 03-11-11/8433). Весь необходимый учет предприниматель ведет путем заполнения декларации по ЕНВД по итогам каждого квартала. При необходимости предприниматель может вести учет посредством любой удобной ему формы, например, заведя тетрадь, в которой он будет фиксировать изменение физических показателей в течение квартала.

Бухучет ИП на ЕНВД в 2019 году

Итак, подведем итог вышесказанному. В 2019 году индивидуальный предприниматель, уплачивающий вмененный налог по отдельным видам деятельности, может не вести бухгалтерский учет. В обязанности предпринимателя входит ведение учета физических показателей, которые характеризуют осуществляемую им деятельность (подп. 1 п. 2 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Письмо Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-11/324).