Начисление процентов по депозиту проводки

"Расчет", N 2, 2004

ПРОЦЕНТЫ ПО ВКЛАДАМ

Срок договора банковского вклада часто не укладывается в рамки одного отчетного периода. Поэтому учитывать проценты по депозитному вкладу в бухгалтерском и налоговом учете приходится по-разному.

Если у фирмы есть "свободные" деньги, она может получить дополнительный доход, если разместит их на депозитном счете в банке. Чтобы его открыть, нужно подписать договор банковского вклада.

При внесении денег банк выдаст вашей фирме сберегательную книжку, сберегательный или депозитный сертификат. А когда истечет срок договора, вернет фирме сумму полученного ранее вклада с начисленными процентами (ст.ст.834, 836 ГК).

Особенности бухучета

В Инструкции по применению Плана счетов сказано, что деньги, которые лежат на депозитном счете, нужно учитывать на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет "Депозитные счета".

Перечисление денег на депозит отражают проводкой:

Дебет 55 субсчет "Депозитные счета" Кредит 51

— перечислены деньги с расчетного счета на депозит.

При возврате этих сумм с депозита сделайте обратную проводку:

Дебет 51 Кредит 55 субсчет "Депозитные счета"

— зачислены на расчетный счет деньги с депозитного счета.

Проценты по депозитному вкладу в бухгалтерском учете начисляют в том отчетном периоде, когда по условиям договора у фирмы возникает право на этот доход (п.16 ПБУ 9/99 "Доходы организации").

Депозит в 1С 8.3 Учет процентов

Например, если в договоре сказано, что банк начисляет проценты ежемесячно, то фирма должна включать эти суммы в доходы каждого месяца.

Проценты по договору банковского вклада входят в состав операционных доходов (п.7 ПБУ 9/99). Их начисляют по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы".

При начислении процентов сделайте запись:

Дебет 76 Кредит 91-1

— начислены проценты по депозитному вкладу.

Фактическое получение процентов по депозиту отразите проводкой:

Дебет 51 Кредит 76

— получены проценты за размещение средств на депозитном счете.

Пример. ООО "Актив" открыло в банке депозитный счет на срок с 25 декабря 2003 г. по 25 января 2004 г. По условиям договора банк выплачивает всю сумму процентов при возврате вклада.

25 декабря 2003 г. фирма перечислила на этот счет 60 000 руб. Банк вернул ей эту сумму 25 января 2004 г. Кроме того, в этот же день он выплатил "Активу" проценты из расчета 12 процентов годовых.

Бухгалтер "Актива" сделал следующие проводки:

25 декабря 2003 г.

Дебет 55 субсчет "Депозитные счета" Кредит 51

— 60 000 руб. — отражено перечисление денег на депозитный счет в банке;

25 января 2004 г.

Дебет 76 Кредит 91-1

— 631 руб. (60 000 руб. х 12% : 365 дн. х 32 дн.) — начислены проценты по депозитному вкладу;

Дебет 51 Кредит 55 субсчет "Депозитные счета"

— 60 000 руб. — отражен возврат банком суммы вклада;

Дебет 51 Кредит 76

— 631 руб. — получены проценты по депозиту.

Внимание! Если фирма перечисляет на депозитный счет иностранную валюту, ее нужно пересчитать в рубли по курсу Центробанка на дату передачи денег (п.5 ПБУ 3/2000). Также это необходимо сделать на дату составления бухгалтерской отчетности (квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Возникшие в результате пересчета курсовые разницы отражают в составе внереализационных доходов (расходов) фирмы.

Налог на прибыль

Фирмы, считающие налог на прибыль кассовым методом, учитывают проценты по депозиту в момент их фактического получения (п.2 ст.273 НК).

При определении доходов и расходов методом начисления дата признания процентов по депозитному вкладу зависит от того, на какой срок заключен договор.

Если договор банковского вклада прекращается до истечения отчетного периода по налогу на прибыль, то проценты нужно начислить на дату прекращения договора.

Депозитный договор может быть заключен на срок, который превышает один отчетный период по налогу на прибыль. В этом случае в конце каждого отчетного периода относящиеся к нему суммы процентов нужно включить в состав внереализационных доходов фирмы (п.6 ст.271 НК).

Пример. Воспользуемся данными предыдущего примера.

Срок действия договора приходится не более чем на один отчетный период по налогу на прибыль. Поэтому часть процентов по депозиту фирма должна включить в доходы 2003 г., а часть — 2004 г.

Бухгалтер "Актива" рассчитал эти суммы так:

на 31 декабря 2003 г.

60 000 руб. х 12% : 365 дн. х 7 дн. = 138 руб.;

на 25 января 2004 г.

60 000 руб. х 12% : 365 дн. х 25 дн. = 493 руб.

Эти суммы он отнес к внереализационным доходам фирмы.

И снова ПБУ 18/02

Если срок депозитного договора не укладывается в квартал или месяц, то данные бухгалтерского и налогового учета по начислению процентов не совпадут. Это значит, что вам придется обратиться к ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Исключение составляют малые предприятия. Они имеют право этот документ не применять.

То, что в налоговом учете фирма признает доходы по процентам раньше, чем в бухгалтерском, приводит к образованию вычитаемой временной разницы. В данном случае ее можно рассчитать по формуле:

Проценты, начисленные в налоговом учете — Проценты, начисленные в бухгалтерском учете = Вычитаемая временная разница.

Если умножить ее на ставку налога на прибыль, вы получите ту сумму налога "будущих периодов", которую вы оплатили сейчас (отложенный налоговый актив).

Вычитаемые временные разницы учитывают на счете тех активов (обязательств), в оценке которых они возникли (п.13 ПБУ 18/02). Учет отложенных налоговых активов нужно вести на одноименном счете 09 (п.17 ПБУ 18/02).

При образовании отложенного налогового актива сделайте проводку:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

— отражена сумма отложенных налоговых активов, возникших в данном отчетном периоде.

По мере уменьшения или погашения вычитаемых временных разниц необходимо уменьшать и отложенные налоговые активы.

Пример. Продолжим предыдущие примеры.

"Актив" применяет ПБУ 18/02. Поэтому бухгалтер фирмы дополнительно сделал следующие проводки:

31 декабря 2003 г.

Дебет 91 Кредит 91 субсчет "Вычитаемые временные разницы"

— 138 руб. — отражена вычитаемая временная разница;

Дебет 09 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

— 33 руб. (138 руб. х 24%) — отражена сумма отложенного налогового актива, возникшего в данном отчетном периоде;

25 января 2004 г.

Дебет 91 субсчет "Вычитаемые временные разницы" Кредит 91

— 138 руб. — погашена вычитаемая временная разница;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 09

— 33 руб. — уменьшена сумма отложенных налоговых активов.

Внимание! Положительные курсовые разницы по валютным депозитным вкладам увеличивают облагаемую налогом прибыль (п.2 ст.250 НК).

Л.Билялова

Эксперт "Расчета"

Подписано в печать

26.01.2004

—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Учет депозитных операций. Начисления процентов по депозитам

Термин «депозитные операции» подразумевает привлечение финансовых средств на банковские депозитные (сберегательные) счета. С помощью депозитных операций выполняются функции регистрации и открытия депозитных счетов, вклады денежных средств на счета в банковские организации, начисление процентной ставки, предусмотренной договором, выдача депозитных средств с начисленными процентами по сроку окончания договора или расторжения его сторонами. Депозитные счета образуются с помощью привлечения средств в наличных и безналичных формах, могут быть как в национальной валюте, так и в валютах иностранной формы, а также привлечение средств в виде банковских металлов. Размещаются клиентами (физическими лицами) либо юридическими лицами на собственных счетах в банковских организациях. При оформлении депозита заключается договор в письменной форме, предусматривающий определенные условия и указания срока действия или же без указания такового. После окончания срока договора или при досрочном расторжении его, сумма вклада выплачивается клиенту с начисленными процентами.

Основные корреспондентские счета физ. лиц:

Зачисление денеж. ср-в на депозитные счета физ. лиц;

выдача сберкнижки: Дебет 99999; Кредит 91207;

возвращены привлеченные депозиты: Дебет 423(426)- Кредит 40702(30102, 30110, 20202);

отражение начисление %.

Депозиты физ. лиц- 423- счет пассивный; депозиты юр. лиц- 410,422 -счет пассивный. По дебету происходит выдача денежных средств, а по кредиту их поступление.

Отражающиеся доходы и расходы по методу начисления — этот принцип означает, что расходы по депозитным операциям отражаются в бух. учете по факту их совершения, а не по факту их уплаты. Они отражаются в том периоде, к которому относятся. Последний рабочий день месяца отнесению на расходы подлежат все % по депозитам физ. лиц: Дебет-70606»Расходы»- Кредит- 47401. Уплаченные % в счет будущих периодов при начисление суммы на счета по учету расходов периодов явл-ся интервал устанавливаемый в учетной политики банка. Начисляемые % в течении временного интервала: Дебет 61401»Расходы будущих периодов по кредитным операциям»- Кредит 40817(30102). Не позднее рабочего дня временного интервала: Дебет 70606- Кредит 61401; Зачислены начисляемые % на счета по учету депозитов физ. лиц: Дебет 47411- Кредит 423(426). Фактическая уплата % за привлечение депозитов физ. лиц без нарушения сроков: Дебет 423(426)- Кредит 20202(30102, 40702); Налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму % из доходов налогоплательщиков при факт. выплате: Дебет 423(426)- Кредит 30102; Возврат владельцам денеж. ср-в по их требованию по истечению срока: Дебет 423(426, 47411)- Кредит 70606; Не исключен в срок % физ. лиц: Дебет 47608- Кредит 423(резидент); Дебет 47609- Кредит 426( нерезидентам); Фактическое погашение банком просроченные задолженности через кассу или выплаты на другие счета: Дебет 47608»Неисполнимые обязательства по договорам на привлечение ср-в клиентов по %, по депозитам и прочим привлеченных средствам. юр. Лиц» -Кредит 20202(30202); Уплаченный штраф за несвоевременный возврат: Дебет 70606- Кредит 423(426, 20202, 30102).

Юр. Лица могут размещать имеющиеся у них временно-свободные денеж. ср-ва на депозитных счетах в ком. Банке с целью получения дополнительных доходов. На счетах вкладов и депозитов гос. предприятий, организаций отражаются операции только для учета депозитов. Запрещающая предоставленных юр. лицами возможностей по фактическому отражению доп. расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок используемый банком временно свободных денеж. ср-в по распоряжению клиента. Для юр. лиц бланки могут предлагать след. виды депозитов:

— открытие денеж. ср-ва, вложение на счет в банке среди данного вида депозитов различают:

— депозиты до востребования;

— выплачиваемые суммы депозитов;

— выплачиваемые %, если по условию договора они были присоединены к сумме депозита;

— перечисляемая сумма по поручению вкладчика при погашении кредита и %;

— производимые расходы и использование банк. карт.

Порядок осуществления кредитными организациями расчетных операций по корреспондентскому счету, открытому в ЦБ РФ (характеристика кор.счета, документы для его открытия, хар-ка и учет по счету 30102, основные проводки)

Кредитная организация (филиал) имеет право открыть корреспондентский счет (субсчет) с даты внесения соответствующей записи в Книгу государственной регистрации кредитных организаций и присвоения ей регистрационного (порядкового) номера. Основанием для открытия корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала) в Банке России является заключение договора счета. Корреспондентский счет (субсчет) открывается по распоряжению руководителя подразделения расчетной сети Банка России.

Для проведения расчетных операций и хранения денежных средств клиентов банку открывается корреспондентский счёт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

Что такое депозиты? учет депозитов в бухгалтерии (проводки). счет 55

Взаимоотношения между коммерческим банком и ЦБ при открытии корсчета оформляются договором. Представителем ЦБ выступает расчетно-кассовый центр (РКЦ) территориального управления.

Для открытия корреспондентского счета кредитная организация представляет в подразделение расчетной сети Банка России следующие документы: заявление на открытие корреспондентского счета; копию лицензии на осуществление банковских операций, заверенную в установленном порядке; копии учредительных документов, заверенные в установленном порядке (устава кредитной организации, свидетельства о государственной регистрации кредитной организации); письмо территориального учреждения Банка России с подтверждением согласования кандидатур руководителя и главного бухгалтера кредитной организации; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; заверенную в установленном порядке карточку с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и уполномоченных должностных лиц кредитной организации и оттиском печати кредитной организации.

Для открытия корреспондентского субсчета филиалу, наряду с вышеперечисленными документами, кредитная организация (филиал, при наличии у руководителя доверенности) дополнительно представляет в подразделение расчетной сети Банка России по месту расположения филиала: копию сообщения Банка России о внесении филиала в Книгу государственной регистрации кредитных организаций и присвоении ему порядкового номера, заверенную в установленном порядке; копию положения о филиале, заверенную в установленном порядке; оригинал доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала на открытие корреспондентского субсчета и ведение операций по этому счету, или заверенную в установленном порядке копию доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала, удостоверяющей полномочия руководителя филиала на открытие счета и ведение операций по нему и право подписания договоров (в случае, если договор и заявление на открытие счета подписываются руководителем филиала).

Корреспондентский счет — это счет, открываемый кредитной организацией в учреждениях Центрального банка России или в других банках.

Счет состоит из 20 знаков, например: 30102 810 1 0079 0000029

1) Первые пять знаков — номер счета в плане бух.учета банка, в частности 30102(А) — «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;

2) Вторые три знака – 810 рубли (код валюты);

3) Следующая одна цифра означает — контрольный ключ;

4) Следующие четыре цифры — код филиала банка;

5) Следующие восемь цифр означают — порядковый номер счета.

30102(А) — «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Балансовый счет 30102 используется для проведения расчетов клиентов коммерческих банков с предприятиями и организациями, имеющими счета в других банках. По дебету счета отражаются суммы документов, поступивших из других учреждений для зачисления на счета клиентов. По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов клиентов банка и подлежащие переводу в другие банки. Кроме того, на корреспондентском счете отражается наличие собственных средств банка в денежной форме, включая средства уставного фонда, других фондов, полученных доходов.

Бух. проводки:

1) На корреспондентский счет банка в РКЦ поступили денежные средства для зачисления на расчетный счет клиента в день совершения операции — Дебет 30102 — Кредит 401- 408 «Расчетные и текущие счета клиентов»

2) С корреспондентского счета банка в РКЦ списаны денежные средства, перечисленные по поручению клиента — Дебет 401- 408 — Кредит 30102

3) С расчетного счета клиента (покупателя) для расчетов аккредитивом списаны денежные средства и перечислены в банк поставщика — Дебет 40702 — Кредит 30102

4) В банке поставщика денежные средства со счета аккредитивов перечислены на расчетный счет клиента — Дебет 40901 — Кредит 40702

Читайте также:


Проценты по депозиту проводки

Данная операция оформляется в 1С Бухгалтерия 3.0 на основании подтверждающей сей факт банковской выписки с помощью уже упоминавшегося выше документа Поступление на расчетный счет:

  • Вид операции укажем Прочее поступление;
  • Счет кредита – 55.03;
  • Далее заполняем необходимую аналитику к бухгалтерским счетам:

Результат проведения документа: Сформируем для проверки в программе 1С 8.3 отчёты Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 55.03 и 76 за период расчётов по депозиту и с периодичностью по месяцам: В заключение… Как видим, конфигурация Бухгалтерия предприятия 3.0 на платформе 1С Предприятие 8.3 помогает бухгалтеру просто и точно вести учёт операций по договору депозита.

Начисление процентов на остаток

Важно

Из справочника «Контрагенты» выбираем банк, куда хотим положить депозит. Вид договора с контрагентом при этом должен быть «Прочее».

Как учесть проценты, начисленные банком

Счет дебета, как правило, указывается 55.03 («Депозитные счета»).

Указывается тот же счет учета (55.03). Проводка по возврату депозита обратная поступлению: 51 — 55.03. Начисление процентов с депозита Учет начисления процентов от депозита отражаются так же документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее», только «Счет расчетов» указывается, как правило, 91.01 («Прочие доходы»). Соответственно проводка по процентам депозита сформируется 51 — 91.01.

Депозит в 1с 8.3 учет процентов

Учет операций по депозитам в программе 1С 8.3 бухгалтерия Депозит (он же банковский перевод) – это некоторая свободная сумма денежных средств, которую предприятие перечисляет на депозитный счет банку или иной кредитной организации с целью получить прибыль в виде процентов. Размещение денежных средств на депозит В 1С Бухгалтерии это обычная банковская операция по переводу ДС. Факт перевода денежных средств на расчетный счет другой организации и формирование бухгалтерских проводок оформляется документом «Списание с расчетного счета».

Документ загружается из системы «Клиент-банк» либо создается вручную. Рассмотрим ручной ввод документа. Для этого нужно зайти в меню «Банк и касса», пункт «Банковские выписки«. Нажимаем кнопку «Списание». В новом документе выбираем вид операции » Прочие расчеты с контрагентами » или «Прочее списание».

Как отразить операции по депозиту в 1с бухгалтерия: 3.0

и возвращена банком 24.06.2016г., распределение начисленных по месяцам процентов будем считать следующим образом: Оформление операции начисления процентов по банковскому вкладу в программе 1С Бухгалтерия предприятия 8.3 осуществляется специальным документом Операция.

Учет депозитов и процентов в 1с 8.3 бухгалтерия предприятия 3.0

ИнфоОформление депозита в 1С 8.3 Бухгалтерия Предположим следующую хозяйственную ситуацию: 25.01.2016г. наша организация заключила договор банковского вклада и внесла на депозитный счёт 1 000 000 руб. сроком на 6 месяцев под 12% годовых. Предусмотрено ежемесячное начисление и выплата процентов по договору. Таким образом, в нашем примере будут участвовать проводки:

  • Дебет 55.03 — Кредит 51: перечисление денежных средств организации на депозит;
  • Дебет 51 — Кредит 55.03: проводка, обратная предыдущей, то есть возврат банком вложенных средств.

Примечание: если вклад открыт в иностранной валюте, то со счётом учёта финансовых вложений корреспондирует счёт 52 «Валютные счета».

Новые возможности «1с:бухгалтерии 8» ред. 3.0: операции с кредитами и займами

При этом необходимость указания, вид СДДС для каждой конкретной денежной операции устанавливаются организацией в соответствии с бухгалтерской нормативной базой:На выходе имеем ожидаемую проводку, отражающую поступление процентов по депозиту на расчетный счет: Перечисленные выше операции начисления и получения процентов по депозиту необходимо провести в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 ежемесячно согласно графику договора: Возврат депозита в 1С 8.3 Итак, в завершение срока действия договора банковского вклада, банк осуществил перечисление денежных средств с депозитного счёта на расчётный счёт организации, то есть возвратил положенные на депозит деньги.

Бухучет инфо

При изменении значения поля либо при добавлении новой строки, реквизит «Сумма операции» будет автоматически пересчитываться.Документ Операция в 1С 8.3 формирует бухгалтерские проводки непосредственно: Следом необходимо учесть в 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) фактическую выплату банком процентов по депозиту. Для этой цели подходит документ Поступление на расчетный счет. Создадим его, нажав на кнопку Поступление журнала банковских выписок (о том, как туда попасть, смотрите выше), и заполним реквизиты открывшейся формы нового документа:

  • Для начала следует выбрать подходящий вид операции – в нашем случае подойдёт Прочее поступление.
  • Далее, помимо основных стандартных реквизитов, указывается счет кредита – 76.03.
  • Так же заполняется соответствующая аналитика в виде контрагента, договора и статьи движения денежных средств.