На отпускные начисляется районный коэффициент

Законные льготы

Законом № 4520-1 установлен порядок и размер коэффициента, положенного северянам при расчете доходов. Он же указывает перечень местностей, относящихся к экстремальным, и областей, приравненных к ним.

По правилам ст. 148 ТК РФ, всем жителям, трудящимся в особых условиях труда, связанных с климатическими особенностями региона, расчет заработка осуществляется с применением районного коэффициента. Ст. 315 ТК РФ утверждает, что льготный расчет заработка должны применять все работодатели вне зависимости от коммерческой или государственной форм собственности.

На отпускные действие районного коэффициента не распространяется, поскольку они зависят от среднего заработка, а при его расчете он уже был учтен.

Согласно ст. 10 Закона № 4520-1, начисление районного коэффициента производится при расчете следующих выплат:

  • Командировочные.
  • Оклад (часовая ставка).
  • Доплата за ночную, сверхурочную работу в особых условиях труда.
  • Надбавки за класс (выслугу).
  • Выплаты стимулирующего характера, если они начисляются регулярно на основе локальных актов предприятия.

Когда надбавки не входят в расчет

Начисляется ли районный коэффициент на отпускные? В расчетах отпускных коэффициент не используется, так как он уже ранее был начислен при расчете заработной платы. Коэффициент не может, по сути, применяться при расчете любых выплат, основанных на базе среднего заработка, так как льгота уже была включена в доход сотрудника. Повторное начисление суммы коэффициента будет неправомерным.

Исходя из этого районный коэффициент не используется в расчете следующих выплат:

  • Отпуск по причине учебы (данный отпуск не относится к трудовой деятельности в особых регионах).
  • Ежегодные отпускные (льгота уже применена в расчете зарплаты).
  • Материальные выплаты, представляющие собой социальную помощь в неблагоприятных случаях или при болезни.
  • Юбилейные и профессиональные поощрения.
  • Донорские выплаты (донорство не является трудовой деятельностью, а считается выполнением общественного долга).

Районный коэффициент положен всем жителям регионов с суровыми климатическими условиями. Не игнорируется надбавка и при уходе сотрудника в отпуск. Однако коэффициент не применяется в расчете отпускных, так как сумма уже вошла в доход сотрудника при расчете его заработной платы.

Цитата (Постановление Правительства от 24 декабря 2007 г. N 922 ):
ПОЛОЖЕНИЕ
ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ
СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Список изменяющих документов
(в ред. Постановлений Правительства РФ
от 11.11.2009 N 916, от 10.07.2014 N 642,
от 15.10.2014 N 1054, от 10.12.2016 N 1339)
1. Настоящее Положение устанавливает особенности порядка исчисления средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев определения ее размера, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации (далее — средний заработок).
2. Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам относятся:
а) заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;
б) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам;
в) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;
г) заработная плата, выданная в неденежной форме;
д) денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе;
е) денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время;
ж) начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;
з) заработная плата, начисленная преподавателям профессиональных образовательных организаций за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления;
и) заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;
к) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие;
л) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;
м) вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных организаций;
н) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
о) другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.
3. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).
4. Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.
5. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:
а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;
б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Надежды (г. Добрянка)

Начисляется ли уральский коэффициент при расчете отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск.

Согласно ст. 315 Трудового кодекса РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.

На территории Российской Федерации действует Перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, утвержденный Постановлением Совета Министров СССР от 10.11.1967 N 1029.

По всей видимости, в вопросе идет речь о порядке расчета отпускных и компенсаций лицам, которые работают в одной из таких местностей.
На время ежегодного отпуска работнику гарантировано сохранение среднего заработка (ст. 114 ТК РФ).

📌 Реклама

Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией (ст. 126 ТК РФ). При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ).

В силу ч. 1 ст. 139 ТК РФ для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных настоящим Кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления.

Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы для всех случаев определения ее размера, предусмотренных ТК РФ, утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4) (п. 10 Положения).

При расчете выплат, положенных работнику по факту отпуска, применяются специальные коэффициенты, которые используются также и в случае начисления зарплаты.

Часть этих особых значений, позволяет индексировать отпускные на инфляцию, а иные – обеспечивают прибавки гражданам, работающим в местностях, демонстрирующих суровые погодные условия.

В 2020 году отдельные коэффициенты для расчета отпускных в РФ подверглись корректировке.

Основные моменты

В общем виде расчет суммы отпускных выплат сводится к умножению среднего заработка сотрудника за день на число дней отпуска.

При этом расчет делается не по рабочим, а строго по календарным дням, включая праздники и выходные (ст. 114 ТК РФ).

В общем виде процесс установления размера отпускных выплат можно представить следующим образом:

Оценка среднедневного заработка Суммируются зарплата, премии, надбавки и доплаты, а затем делятся на 12 и на среднее число дней в месяце (29,3)
Умножение его на продолжительность отпуска Как правило, 28 дней
Выведение произведения полученного размера отпускных и районного коэффициента

В итоге при расчете отпускных применяется два ключевых коэффициента:

Коэффициент среднего числа дней в месяце Который с 2020 года равен 29,3
Районные коэффициенты Которые устанавливаются в зависимости от места осуществления трудовой деятельности лица

Для крупных компаний, имеющих подразделения в различных регионах РФ расчет отпускных – дело неоднозначное, поскольку для каждого из подразделения могут применяться свои коэффициенты по районам.

Определения

Отпускные выплаты – это одна из форм денежной компенсации работнику, которая начисляется и выплачивается ему во время очередного или дополнительного отпуска (ст. 116 ТК РФ).

Они рассчитываются, исходя из среднего заработка сотрудника за один рабочий день, а также числа дней отпуска по календарю (включая праздник и выходные), которое обычно составляет 28.

Во время отпуска по беременности и родам женщине также начисляются выплаты за счет средств, перечисленных ею в период работы в ФСС.

Коэффициент расчета среднедневного заработка – это выведенное расчетным путем среднее число дней в месяце, которое с 2020 года установлено на уровне 29,3.

Ранее это значение составляло 29,4, и поскольку суммарные выплаты работнику делились на это значение, то с текущего года расчетное значение денежных поступлений в день увеличилось.

Как написать заявление на отгул в счет отпуска смотрите в статье: отгул в счет отпуска.

Все об отпуске по уходу за ребенком до 3 лет по Трудовому кодексу, .

Районный коэффициент при расчете зарплаты и отпускных – это особое значение, сформированное расчетным путем.

На которое умножается рассчитанный размер отпускных и используется только в отношении выплат работникам, осуществляющих деятельность в местностях с суровыми природными условиями.

Правила расчета

Существует общая формула расчета отпускных платежей, которая применяется в отношении всех категорий работников и регионов страны (Постановление Правительства РФ №922), а именно:

Если рассматривать эту формулу более детально, то можно указать и на то, что средний заработок работника в день будет зависеть от суммарного значения предоставленных ему за расчетный период выплат и числа календарных дней расчетного периода.

В общем случае, сумму делят на 12 месяцев и коэффициент равный 29,3 дня (ФЗ-55). В то же время компания имеет право установить иной период расчета отпускных (ст. 139 ТК РФ).

Дело в том, что в реальной жизни достаточно редко встречаются случаи, когда работник отрабатывает весь год (он может отлучаться в командировки, на больничный и т.п.).

В этом свете опытные кадровики говорят о существовании 4-х случаев расчета отпускных выплат, в том числе (Постановление Правительства РФ №922):

Если в периоде, который берется за основу при расчете отсутствовали отработанные дни То отпускные считают по данным предыдущего 12-месячного срока
Если сотрудник по факту не отработал ни одного дня и в последующем 12-месячном периоде То за основу берется еще более ранний непрерывный срок, продолжительностью год, где имели место фактически отработанные дни
Если работник не имеет отработанных дней в месяце, предшествующем выходу в отпуск То за основу при расчете берется предыдущий месячный период
Если отпуск получает право на отпуск, не отработав года в компании То расчет выплат осуществляется с первого дня его деятельности и до даты выхода в отпуск

Общий алгоритм расчета отпускных с учетом всех коэффициентов и допущений можно представить следующим образом:

  1. Подсчитываются все календарные дни в месяцах, отработанных полностью.
  2. Установление количества календарных дней в тех месяцах, которые не были отработаны полностью.
  3. Определение суммарного значения числа дней.
  4. Деление суммарного годового заработка на полученное значение.
  5. Умножение его на число дней отпуска и на районный коэффициент.

Нормативная база

В общем виде порядок расчета отпускных платежей работникам с учетом коэффициентов рассматривается в таких нормативно-правовых актах РФ, как:

ТК РФ ст. 139 Устанавливает общий порядок расчета отпускных платежей
ТК РФ ст. 315-316 Определяет значение районного коэффициента при расчете отпускных платежей для работников, реализующих свою деятельность в регионах с суровыми погодными условиями
ФЗ-55 Говорит о внесении коррективов в ТК РФ, относительно коэффициента среднего числа дней в месяце, который был с 2020 года установлен на уровне 29,3
ПП РФ №922 Которое утверждает одно из самых важных законных основания для расчета отпускных платежей – Положение о среднем заработке
ПП РФ №126 Указывает на то, в каком размере начисляется районный коэффициент на зарплату и отпускные платежи

Начисляется ли районный коэффициент на отпускные

Выше уже было определено, что граждане, работающие в условиях Крайнего Севера и некоторых других территориях, со сложными природными условиями (пустынные и высокогорные местности) имеют право на получение зарплаты в повышенном размере (ст. 315 ТК РФ).

В то же время многие кадровые работники и бухгалтера задаются вполне закономерным вопросом – начисляется ли районный коэффициент на отпускные?

По сути, платежи во время отпуска, это та же зарплата. Однако во избежание двойного счета применяются следующие правила:

Во-первых При оценке среднего заработка районный коэффициент учитывается
Во-вторых Непосредственно на сами отпускные он не начисляется

Исключение составляет только тот случай, когда районный коэффициент не включили в расчет средних выплат работнику в день. Тогда его умножают уже на рассчитанный размер отпускных.

Следует отметить, что до сего момента в России действует список регионов Крайнего Севера и похожих на них территорий, работники которых имеют право на начисление коэффициентов на их зарплату, который был принят еще в 1967 году.

Уточненный перечень территорий и соответствующих им коэффициентов был принят в Постановлением Правительства РФ №216. На него то и ориентируются бухгалтера при расчете отпускных платежей.

Расчетный период

Ежегодный оплачиваемый отпуск работника составляет в общем случае 28 дней. При этом, граждане, работающие в суровых природных условий имеют право еще и на дополнительное время отдыха, которое также оплачивается (ст. 126 ТК РФ).

Обычно отпуск предоставляется сотруднику после того, как он отработал в компании один год и более.

Если проработанное время меньше, то по нему (с даты трудоустройства и до даты начала отпуска) и начисляются отпускные выплаты.

При установлении расчетного периода применяются два подхода:

Если работник отработал перед отпуском полный год То его суммарный заработок (зарплата с учетом районного коэффициента, премии, компенсации)
Если работник отработал в компании менее одного года То суммируются все отработанные им дни, после чего на полученное значение делится средний заработок

Применение районных коэффициентов

Использование при расчете отпускных выплат работникам районных коэффициентов – мероприятие, требующее серьезного внимания, поскольку бухгалтеру потребуется исключить возможность двойного счета.

В частности, можно ориентироваться на следующие простые правила:

При расчете среднедневного заработка Следует приписать районный коэффициент к зарплате и, тем самым, включить его в итоговый показатель
Премиальные выплаты, которые также включаются в средний заработок Не требуют начисления на них районного коэффициента в том случае, если они носят разовый характер (Письмо Минфина N 03-03-06/1/732)
Командировочные платежи и выплаты по больничному листу Которые также учитываются при расчете среднего заработка, не требуют начисления добавления районного коэффициента

Если все указанные выше критерии соблюдены, то на итоговое расчетное значение премиальных выплат районный коэффициент не начисляется.

Видео: отпускные

Отвечая на вопрос, начисляется ли районный коэффициент на отпуск по беременности и родам стоит отметить, что в этой ситуации все происходит в общем порядке, хотя сами выплаты и реализуются за счет средств ФСС.

Пример расчета

Для более детального понимания процесса расчета отпускных платежей с учетом регионального коэффициента имеет смысл рассмотреть практический пример.

Работник осуществляет деятельность на территории республики Коми (районный коэффициент – 1,5) и уходит в отпуск на 14 дней.

Суммарный размер его зарплаты за расчетный период (без учета районного коэффициента) составляет 780 000 рублей, а командировочных, премиальных, больничных выплат – 132 000 рублей.

Какую сумму должна заплатить сотруднику организация, при условии, что он работал полный календарный год. Порядок расчета отпускных выплат в этой ситуации будет выглядеть так:

Среднедневной заработок (780 000 * 1,5+132 000) / 12 / 29,3 = 3 703 рубля
Размер отпускных выплат 3 703 * 14 = 51 843 рубля

В бухгалтерском учете эта сумма учитывается на двух счетах – дебетуется по субсчету 96 и кредитуется по счету 70.

Какой коэффициент для отпускных в Крыму в 2020 году

В 2020 году на территории Крыма был установлен льготный режим для предпринимательской деятельности по целому ряду направлений.

Обсуждался вопрос введения районных коэффициентов, касающихся отпускных выплат, тем не менее:

  1. В общем случае, Крым не является территорией с суровыми природными условиями, что исключает возможность принятия такого решения на федеральном уровне.
  2. Местным властям отдельных районов разрешено внедрять районные корректирующие коэффициенты по своему усмотрению.

В связи с этим, работодателям, их бухгалтерам и кадровым работникам следует уточнять информацию о размере районного коэффициента в местных органах власти.

Как написать заявление на отпуск за свой счет узнайте из статьи: отпуск за свой счет.

Используемую формулу расчета отпускных в 2020 году, .

Про 1С ИТС отраслевой 4-й категории, .

Таким образом, районные коэффициенты действуют исключительно для поощрения работников, осуществляющих свою деятельность в местностях с суровыми природными условиями.

Они имеют вид числовых значений, полученных расчетным путем. При расчете отпускных их учитывают в обязательном порядке – включают в зарплату при расчете среднедневного заработка или начисляют уже на итоговое значение.

При этом первый метод рассматривается, как более верный и предпочтительный.

Предыдущая статья: Отгул в счет отпуска Следующая статья: Выплата отпускных