Метод лифо отменен

   zzzzz

Учет необходимо вести в резрезе заказов покупателя.
Резервирование товара под заказ и списание в момент выполнения заказа.
Вопрос — как это стыкуется с законодательством?
Ведь при этом нарушается принцип фифолифо.

 
 

   unknown

А что за принцип фифо/лифо. И где он нарушается в описаной тобой ситуации.

   Rovan (1) при реализации покупных товаров — на стоимость приобретения
данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКОЙ для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров: по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО); по себестоимости последних по времени приобретения (ЛИФО); по средней себестоимости (в случаях, когда с учетом технологических особенностей невозможно применение методов ФИФО и    ЛИФО).
http://www.uristy.ru/materials/default.asp?pn=materials&dop=41&dop2=____0____2___25    zzzzz

(1) Товар лежит на складе, ждет когда доставят остальные товары из этого заказа. (Есть в наличии ценаРозн1).

Метод фифо и лифо какой отменен

Приходит другой клиент. Заказывает. Платит за срочность и ему в тот же день привозят (ценазакупочная>ценаРозн).
Метод фифо подразумевает — первый пришел, первый ушел.
здесь — первый лежит, уходит второй.

   unknown

ЛИФО — первый пришел… последним ушел

   Дуч

А что метод списания по указанной партии уже отменили?

   427

(5) Законодательством не предусмотрено…

   Mirey

Для таких действий издаеться внутренний приказ по политике учета, который не противоречит законодательству. Т.Е. можно применить все три условия. Правда программисту прийдется потрудиться, что-бы это все состыковать.

   Лихо

(3) Наверное, я где-то что-то упустил, но почему нельзя по среднему?

TurboConf 5 — расширение возможностей Конфигуратора 1С

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Бухгалтерский учет без метода лифо

Приказом Минфина России от 26 марта 2007 г. N 26н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» <1> вносятся изменения в три документа, относящихся к системе нормативного регулирования бухгалтерского учета. В двух словах суть изменений можно свести к исключению из числа способов оценки материально-производственных запасов метода ЛИФО (по себестоимости последних по времени приобретений).

<1> Комментарий к данному документу см. также: Курбангалеева О.А. ЛИФО убрали из бухгалтерского учета // НБУ. — 2007. — N 10. — Прим. ред.

Изменения вступают в силу 1 января 2008 г., т.е. должны быть учтены при разработке и утверждении учетной политики организации для целей бухгалтерского учета на 2008 г.

FIFO и LIFO

В течение 2007 г. метод ЛИФО может применяться без каких-либо ограничений.

Напомним, что выбор способа оценки имеет существенное значение для формирования себестоимости продукции (работ, услуг): чем выше цена, по которой на увеличение стоимости незавершенного производства списываются материально-производственные запасы, тем выше себестоимость готовой продукции, выполненных работ или оказанных услуг и, следовательно, тем меньше размер бухгалтерской прибыли.

Кроме того, Методические указания <2> допускают возможность оценки материалов, списываемых в производство, при применении методов оценки ЛИФО и ФИФО:

  • исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период);
  • путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

<2> Методические указания по учету материально-производственных запасов утверждены Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н.

Применение скользящей оценки должно быть экономически обоснованно и обеспечено соответствующими средствами вычислительной техники. Вариант исчисления средних оценок фактической себестоимости материалов должен раскрываться в учетной политике организации.

Расчет отпуска (списания) материалов по средней себестоимости, методами ФИФО и ЛИФО приведен в Приложении 1 к Методическим указаниям. Комментируемый Приказ Минфина России примеры и пояснения к ним скорректировал с учетом изменений, внесенных в ПБУ 5/01 <1> и собственно в текст Методических указаний (с учетом того, что метод ЛИФО более применяться не может).

<1> Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 утверждено Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н.

Принято считать, что в современной экономике постоянная инфляция (и соответствующее ей повышение цен) является закономерной, а значит, более поздние покупки всегда будут дороже. На практике это отнюдь не так — цена приобретаемых запасов может колебаться в ту или иную сторону. При этом значение имеют такие факторы, как выбор поставщика, уровень транспортно-заготовительных расходов (при правильном решении «транспортной задачи» уменьшение фактической себестоимости материально-производственных запасов может с лихвой перекрыть влияние инфляционных процессов), сезонные колебания спроса и предложения и т.п.

Из изложенного можно сделать два вывода:

  • экономическое обоснование выбора метода оценки материально-производственных запасов на большом (более года) временном интервале возможно, только если имеются долговременные деловые отношения с поставщиками, а условия заключенных договоров предусматривают нивелировку колебаний цен;
  • количество факторов, влияющих на принятие решения, может выйти за пределы, в которых можно произвести достоверные расчеты. Следовательно, из всех факторов нужно выбирать только те, которые оказывают существенное влияние на результат.

Тем не менее в отношении стоимости запасов в последние годы сформировалась устойчивая тенденция повышения уровня цен. Значит, как правило, наиболее дешевыми будут запасы, оцениваемые методом ФИФО, далее — по средней себестоимости, по себестоимости каждой единицы и методом ЛИФО. Причем в приведенной цепочке оценка по средней себестоимости и себестоимости каждой единицы в принципе могут меняться местами при условии, что себестоимость единицы запасов формируется ранее, чем поступают запасы, стоимость которых учитывается при формировании средней себестоимости. Здесь возможны и варианты: все зависит от того, какая часть запасов (при учете по средней себестоимости) приобретена после даты формирования себестоимости единицы запасов.

Целесообразность выбора того или иного способа оценки материально-производственных запасов для целей бухгалтерского учета, как правило, обусловливается необходимостью принятия управленческих решений в соответствующих областях (например, в области управления запасами).

Для целей налогообложения выбор метода оценки материалов может позволить оптимизировать налогообложение (несколько уменьшить платежи по налогу на прибыль) — если выбран метод, допускающий списание на уменьшение налоговой базы расходов, которые являются максимальными из числа возможных.

Следует особо отметить, что с внесением изменений в документы системы нормативного регулирования бухгалтерского учета соответствующие коррективы в налоговое законодательство не вносились. Иными словами, право налогоплательщика использовать метод ЛИФО для целей налогообложения по-прежнему закреплено в п. 8 ст. 254 НК РФ.

Действующее законодательство не исключает возможности применять разные способы (методы) оценки запасов для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. В этом случае возникает необходимость применения требований ПБУ 18/02. Поэтому в настоящее время (до 2008 г.) возможны следующие сочетания способов (см. таблицу).

Оценка МПЗ при отпуске в производство для целей Вид
отклонений
бухгалтерского учета налогообложения
По себестоимости каждой
единицы
По стоимости единицы
запасов
По средней себестоимости По стоимости единицы
запасов
ОНА
ФИФО По стоимости единицы
запасов
ОНО
ЛИФО По стоимости единицы
запасов
ОНА
По себестоимости каждой
единицы
По средней стоимости ОНА
По средней себестоимости По средней стоимости
ФИФО По средней стоимости ОНО
ЛИФО По средней стоимости ОНА
По себестоимости каждой
единицы
ФИФО ОНА
По средней себестоимости ФИФО ОНА
ФИФО ФИФО
ЛИФО ФИФО ОНА
По себестоимости каждой
единицы
ЛИФО ОНО
По средней себестоимости ЛИФО ОНО
ФИФО ЛИФО ОНО
ЛИФО ЛИФО

Поясним, что в таблице в графе «Вид отклонений» указано, какая именно разновидность отложенных налоговых расчетов может возникнуть: ОНА — отложенные налоговые активы или ОНО — отложенные налоговые обязательства. Когда способы оценки материально-производственных запасов для целей налогообложения и бухгалтерского учета совпадают, предполагается, что различия в бухгалтерском и налоговом учете не возникнут. При определении вида отклонений за основу принималось следующее соображение: если в бухгалтерском учете отражается сумма расходов, превышающая сумму, отраженную в налоговом учете, возникают отложенные налоговые активы, если наоборот — отложенные налоговые обязательства.

После того как поправки, внесенные в нормативные акты Приказом Минфина России, вступят в силу, перечень ситуаций, при которых применение требований ПБУ 18/02 является обязательным, несколько сократится.

Приведение подробного числового примера представляется преждевременным, так как не исключено, что до конца года могут быть внесены изменения и в налоговое законодательство (гл. 25 НК РФ).

Что касается даты, с которой метод ЛИФО для целей бухгалтерского учета более использоваться не будет (1 января 2008 г.), то, по нашему мнению, никаких дополнительных проводок (в том числе и по учету отложенных налоговых активов или отложенных налоговых обязательств) делать не нужно.

Это связано с тем, что способы оценки применяются при списании материально-производственных запасов в производство. Иными словами, по материалам, списанным до 31 декабря 2007 г., может применяться метод ЛИФО (если именно он закреплен в учетной политике организации), а с нового года будет использоваться иной метод. В учете (синтетическом и аналитическом) материально-производственные запасы будут все так же числиться по фактической себестоимости, сформированной в соответствии с требованиями ПБУ 5/01 и Методических указаний.

Кроме того, Приказом Минфина России из п. 4 ПБУ 5/01 исключена норма, в соответствии с которой данное Положение не применялось в отношении активов, используемых при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Вероятно, это изменение обусловлено необходимостью распространить общие правила формирования фактической себестоимости материально-производственных запасов на предметы специальной одежды, специальной обуви, приспособлений и оборудования (списание которых регулируется Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными Приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. N 135н).

В.Р.Захарьин

К. э. н.

Райлян Наталья Ивановна
Московский государственный университет технологий и управления им. К.Г. Разумовского

Raylyan Natalia Ivanovna
MSUTM them. KG. Razumovsky

Библиографическая ссылка на статью:
Райлян Н.И. Отмена метода ЛИФО и другие изменения в налоговом законодательстве // Политика, государство и право. 2015. № 5 . URL: http://politika.snauka.ru/2015/05/3057 (дата обращения: 07.06.2018).

С 1 января 2015 года перестает существовать метод ЛИФО в НК РФ.

Метод LIFO (ЛИФО) – методика учета товарно-материальных ценностей в стоимостном выражении по цене последней изготовленной или поступившей партии. В соответствии с данным методом товарно-материальные ценности, поставленные на учет последними, выбывают с учета первыми.

В бухгалтерском учете методом ЛИФО запретили пользоваться еще с 1 января 2008 года. Отмена связана с приближением российских ПБУ к международным стандартам финансовой отчетности. Известно, что в мировой практике этот метод применять не рекомендуется.

Метод ЛИФО в бухгалтерском учете не актуален, т.к. для его использования целесообразно, когда цены имеют тенденцию к снижению. Это объясняется тем, что первым списывается товар по низкой цене, что в конечном итоге создает низкую себестоимость и высокую прибыль. Но такая ситуация возникает не очень часто, следовательно, использования этого метода в бухгалтерском учете не рационально.

Но отмена метода в налоговом учете может привести к завышению налога на прибыль. Ведь по методу ЛИФО, в условиях повышения цен – себестоимость выше и значит прибыль ниже, и значит налог тоже ниже.

Скорее всего, это и стало одной из главных причин отмены метода ЛИФО в налоговом кодексе. Так же, причиной могло послужить уравнение количества методов списания МПЗ с бухгалтерским учетом, т.е. для упрощения ведения учетов.

Таким образом, и в налоговом и в бухгалтерском учете останутся только три метода: по средней стоимости, по стоимости единицы и метод ФИФО.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Регулируется гл. 32 &#8220;Налог на имущество физических лиц&#8221; Налогового Кодекса РФ.

Налогоплательщиками являются физические лица, которые являются собственниками имущества, подлежащего налогообложению. Таким имуществом могут быть &#8211; единый недвижимый комплекс, квартира, дача, машиноместо, жилой дом, гараж, комната, доля в праве общей собственности на указанные объекты, любое иное строение, помещение или сооружение.

Кадастровая стоимость квартиры рассчитывается и устанавливается Федеральной Службой Кадастра и Картографии. Является стоимостью квартиры на рынке недвижимости.

С декабря 2012 года кадастровая стоимость квартир увеличилась в несколько раз. Это связано с тем, что Кадастровая палата хочет приблизить ее к рыночной.

Изначально, налог на имущество (квартиру), рассчитывался по инвентаризационной стоимости, которая далека от рыночной примерно в 10 раз.

Это изменение повлекло ряд возмущений со стороны налогоплательщиков. Раньше мы платили налог, зависящий от инвентаризационной стоимости, а теперь размер налога зависит от кадастровой стоимости, которая естественно больше в несколько раз. Следовательно, сумма налога взлетает в разы и теперь нужно свои доходы рассчитывать так, что бы на все хватало.

Кто-то может сказать, что это несправедливо, но со стороны государства это продуманный план по увеличению бюджета. Хотя в России, делать такие изменения в настоящее время – не совсем гуманно.

НДС является косвенным налогов. Налогоплательщики НДС – организации и предприниматели.

С 1 января 2015 года декларацию только в электронном виде обязаны представлять налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от НДС: застройщики, посредники, лица, которые перечисляют в бюджет НДФЛ, ЕСХН, УСН или налог на прибыль и производят деятельность в рамках договора транспортной экспедиции.

До этого изменения налогоплательщики могли представлять декларацию на бумажном носителе.

Так же, с 1 января ужесточили правила проведения камеральной проверки декларации по НДС.

Расширили перечень оснований для требования налоговиками документов при проверке:

1. Если выявляются какие-либо противоречия, то они имеют право истребовать счета-фактуры, первичные или иные документы, относящиеся к указанным документам. Раньше в Налоговом кодексе такое правило прописано не было.

2. При проверке к возмещению налоговиками может производится осмотр территорий, помещений, документов и предметов проверяемого лица. (п.1 ст. 92 НК РФ)

3. В Налоговом кодексе с 1 января 2015 года будут прописаны документы, сведения из которых нужно включать в декларацию: книга покупок, книга продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и счета-фактуры.

Учитывая то, что журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур является одним из документов, сведения которых включаются в декларацию, плательщиков НДС освобождают от обязанности его ведения, за исключение посредников, экспедиторов и застройщиков.

В заключении, можно прийти к выводу, что самым громким изменением является расчет налога на имущество по кадастровой стоимости, которая тем временем все ближе к рыночной.

Отмена ЛИФО не несет в себе ничего грандиозного. Судя по всему, этим методом учета товарно-материальных ценностей перестали пользоваться уже давно. Особенно после его запрета в бухгалтерском учете в 2008 году.

Изменения, связанные с НДС тоже незначительные: ужесточение камеральной проверки декларации по НДС, освобождение от обязанностей ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Хоть налогоплательщиков и освободили от обязанностей ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, то в перечне документов, сведения которых нужно прописывать в декларации, этот журнал все равно присутствует. Значит, отказ от его ведения будет неразумным.

В любом случае, этот мир неидеален. Изменения свидетельствуют о попытках прогрессировать. Следовательно, затраченное время стоит того.

Библиографический список

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая ): по состоянию на 10 сентября 2014 года.

    Метод фифо и лифо

    – Москва : Эксмо, 2014. – 1312 с.

  2. Влияние НДС на финансовую деятельность организаций./Т.В. Наумкина//Научно-практический журнал &#8220;МИКРОЭКОНОМИКА&#8221;. 2011-№4.
  3. Наумкина Т.В., Баранова О.А. Место и роль НДС в налоговой системе России //Международный научно-исследовательский журнал = Research Journal of International Studies. 2013. № 4-2 (11). С. 15-19.
  4. Налогообложение имущества в зарубежных странах Наумкина Т.В. Политика, государство и право. 2014. № 4 (28). С. 4.
  5. Реформирование бухгалтерского учета в российской федерации Дмитракова Н.Д., Наумкина Т.В., Баранова О.А., Ибраева О.В. Молодой ученый. 2013. № 7. С. 153-155.

Все статьи автора «Наталья Ивановна»

Метод ЛИФО | Last-in, First-out, LIFO

Метод ЛИФО (англ. Last-in, First-out, LIFO) является одним из способов оценки себестоимости запасов и себестоимости реализованной продукции. Его применение подразумевает, что запасы списываются на себестоимость реализованной продукции в обратном порядке, которому они ставились на баланс. Другими словами, самые новые запасы списываются на себестоимость реализованной продукции в первую очередь, а самые старые запасы отражаются в остатках на конец отчетного периода по себестоимости. Метод ЛИФО может применяться как в системе периодического, так и непрерывного учета запасов, что лучше проиллюстрировать на примере.

Пример

Компания, работающая в сфере розничной торговли строительными материалами, в течение 4-го квартала осуществляла следующие операции по купле-продаже облицовочного кирпича.

* при покупке облицовочного кирпича указана его себестоимость, а при продаже цена реализации

Остаток облицовочного кирпича на 1 октября составлял 20000 штук при себестоимости 3,05 у.е. за штуку.

Система периодического учета запасов по методу ЛИФО

При расчете себестоимости реализованной продукции в 4-ом квартале необходимо списать запасы в обратном порядке, которому они были поставлены на баланс. Первой будет списана последняя партия поставки за 6-ое декабря, затем последовательно поставки, полученные 13 ноября и 5-го октября, а в последнюю очередь запасы из остатков на начало 4-го квартала. Объем реализованной продукции в отчетном периоде составил 247000 штук облицовочного кирпича, а приобретено, включая остатки, 255000 штук. Таким образом, остаток кирпича на конец 4-го квартала составит 27000 ед. (380000-253000).

40000+38000+45000+125000+55000+50000 = 353000 шт.

20000+120000+140000+100000 = 380000 шт.

В соответствии с методом ЛИФО партии поставки за 6 декабря и 13 ноября будут полностью списаны на себестоимость реализованной продукции в количестве 240000 штук (100000+120000), а из партии поставки за 5 октября будет списано 113000 штук (353000-240000). Следовательно, себестоимость реализованной продукции в 4-ом квартале составит 1220250 у.е.

100000*3,70+140000*3,45+113000*3,25 = 1220250 у.е.

Себестоимость остатка запасов на 31 декабря составит 83750 у.е.

20000*3,05+7000*3,25 = 83750 у.е.

Система непрерывного учета запасов по методу ЛИФО

Система непрерывного учета предполагает пересчет себестоимости остатка запасов и себестоимости реализованной продукции по факту каждой операции.

5 октября. Складские остатки облицовочного кирпича составят 140000 ед. (20000+120000) при себестоимости 607000 у.е.

20000*4,25+120000*4,35 = 607000 у.е.

17 октября. Себестоимость реализованной продукции будет рассчитана по себестоимости облицовочного кирпича из последней на данный момент партии поставки (за 5 октября) 3,25 у.е. за штуку и составит 130000 у.е.

40000*3,25 = 130000 у.е.

Складские остатки составят 100000 штук (140000-40000) при себестоимости 321000 у.е.

(120000-40000)*3,25+20000*3,05 = 321000 у.е.

25 октября. Себестоимость реализованной продукции также будет определена по последней партии поставки и составит 123500 у.е.

38000*3,25 = 123500 у.е.

Остаток запасов на складе составит 62000 ед.

Расстаемся с ЛИФО

(100000-38000) при себестоимости 197500 у.е.

(120000-40000-38000)*3,25+20000*3,05 = 197500 у.е.

4 ноября. На себестоимость реализованной продукции будут полностью списан остаток партии поставки за 5 октября в количестве 42000 штук (120000-40000-38000) и 3000 штук из остатка на начало квартала, что составит 145650 у.е.

42000*3,25+3000*3,05 = 145650 у.е.

Остаток запасов, в свою очередь, составит 17000 штук (62000-45000) при себестоимости 51850 у.е.

17000*3,05 = 51850 у.е.

13 ноября. Остаток облицовочного кирпича на складе составит 157000 ед. (17000+140000), а его себестоимость 534850 у.е.

140000*3,45+17000*3,05 = 534850 у.е.

25 ноября. Себестоимость реализованной продукции будет рассчитана по цене последней, на этот момент, партии поставки и составит 431250 у.е.

125000*3,45 = 431250 у.е.

Остаток запасов на складе составит 32000 ед. (157000-125000) при себестоимости 103600 у.е.

(140000-125000)*3,45+17000*3,05 = 103600 у.е.

6 декабря. Остаток облицовочного кирпича на складе составит 132000 ед. (100000+32000) при себестоимости 473600 у.е.

100000*3,70+15000*3,45+17000*3,05 = 473600 у.е.

17 декабря. Себестоимость реализованной продукции рассчитывается по стоимости одного облицовочного кирпича из партии поставки за 6 декабря и составит 203500 у.е.

55000*3,70 = 203500 у.е.

Остаток запасов на складе составит 77000 ед. (132000-55000) при себестоимости 270100 у.е.

45000*3,70+15000*3,45+17000*3,05 = 270100 у.е.

28 декабря. На себестоимость реализованной продукции будет полностью отнесен остаток партии поставки за 6 декабря и 5000 ед. из партии поставки за 13 ноября, что составит 183750 у.е.

45000*3,70+5000*3,45 = 183750 у.е.

Складской остаток запасов составит 27000 ед. (77000-50000) при себестоимости 86350 у.е.

10000*3,45+17000*3,05 = 86350 у.е.

Использование метода ЛИФО в системе непрерывного учета показало, что себестоимость реализованной продукции в 4-ом квартале составила 1217650 у.е. (130000 + 123500 + 145650 + 431250 + 203500 + 183750), а себестоимость остатка запасов 86350 у.е.

Итак, можно сделать вывод, что результаты применения метода ЛИФО в системе периодического и непрерывного учета запасов могут различаться.

Требования, согласно которым, компании должны вести бухгалтерский и налоговый учет, обязывают создать систему, отвечающую за подсчет и своевременное списание имеющихся складских запасов, так как результаты этой процедуры непосредственно влияют на размер уплачиваемых налогов и на прибыль организации.

Метод ФИФО, ЛИФО и средней себестоимости

Иногда, во время учета товара на складе, необходимо решить, какой следует продавать в первую очередь, если нет достоверной информации о сроке его годности и времени покупки. В таких ситуациях на помощь приходят методы ЛИФО и ФИФО в бухгалтерском учете. Согласно одному из них, сначала необходимо продать товар, поступивший на склад первым, согласно другому – последним. Так же эти методы позволяют определить ценность активов.

В работе можно и нужно использовать только один из этих методов, так как это позволит корректно вести учет, отражая истинную стоимость запасов, а так же минимизирует потребность трудозатрат персонала организации.

LIFO – аббревиатура, произошедшая от «Last In, First Out», что в буквальном переводе с английского значит «последний пришел – первый ушел». В соответствии с этим методом, в первую очередь с учета будут сняты те ценности, которые были поставлены на учет последними. В русском языке аббревиатура никак не видоизменяется, поэтому пишется так же – ЛИФО.

Другое английское выражение «First In, First Out» расшифровывает аббревиатуру метода FIFO, который полностью противоречит первому. Согласно тому же дословному переводу, непосредственно отражающему принцип метода, расшифровать эти латинские литеры можно, как «первый пришел – первый ушел».

Сравнительные характеристики методов ЛИФО и ФИФО

Так как разницу между этими двумя методами видно уже из расшифровки аббревиатур, становится понятно, что в самом процессе учета возникают существенные различия.

В случаях, когда ФИФО действует в условиях, при которых цены на однородные материалы систематически повышаются – конечные запасы товаров, оставшиеся на складе, оцениваются максимально. Это позволяет сократить затраты, что увеличит оценки финансовых показателей.

Если цены на материальные запасы резко снижаются, то можно наблюдать противоположные процессы: расходы будут увеличены, а денежный эквивалент оставшихся запасов будет незначительным. Это непосредственно снижает финансовый результат всего процесса.

Использования ЛИФО в данном случае позволит добиться эффекта, обратного ко всему вышеописанному. Условия повышения цен при закупке снижают стоимость запасов при продаже. И увеличивает расходы, что характерно.

Если говорить о снижении закупочной цены, то в итоге можно получить максимальную стоимость тех материальных остатков, которые будут требовать дальнейшего списания. Расходы будут минимальными, а финансовый результат всех процессов возрастет.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что метод ФИФО выгоднее использовать тогда, когда закупочная стоимость материальных запасов повышается, ЛИФО – когда понижается.

Плюсы и минусы этих методов контроля товарно-материальных запасов

Преимущества метода ФИФО

Главным плюсом метода является скорость расчетов в процессе его использования в бухгалтерском учете. Высокая эффективность метода особенно четко прослеживается в компаниях, которые последовательно используют производственный процесс, так как работают с материалами или продуктами, у которых очень маленький срок хранения.

Пользуясь этим методом, предприятия могут увеличивать свою кредитоспособность, привлекать новых инвесторов и кредиторов, которые помогут увеличить финансирование компании. Для потенциальных инвесторов это выгодно, так как метод ФИФО дает им реальную возможность понять, какой будет окупаемость вложений. Он эффективно оценивает расходы предприятия, позволяя четко отследить путь инвестиций.

Недостатки метода ФИФО

Главный минус, из-за которого некоторые предприятия отказываются от использования этого метода списания – невозможность адекватно оценивать инфляцию или любые ценовые колебания, если запасы используются неравномерно. Это может спровоцировать некорректное налогообложение компании.

Процент инфляции позволяет увеличить себестоимость товаров, которые уже были приобретены предприятием, что повышает финансовый результат. Это же становится причиной дальнейшего повышения налогов. Из-за повышения финансового результата, который не контролируется, так как нет поправки на инфляцию, компания может выбрать ложную стратегию дальнейшего развития бизнеса.

Преимущества метода ЛИФО

К главному преимуществу метода можно отнести возможность получения стабильной прибыли даже при условиях хронической инфляции. Параллельно с этим предприниматель имеет возможность снизить налоги на чистую прибыль его компании.

Так же этот способ учета товарно-материальных запасов дает возможность включать все имеющие товарные остатки в перечень имущества, что непосредственно отражается на налогообложении.

Недостатки метода ЛИФО

Использование ЛИФО крайне невыгодно для тех компаний и предприятий, которые заинтересованы в привлечении прямых инвестиций. Снижение финансовых показателей, которое будет наблюдать в период роста цен на закупаемые материалы, снижается привлекательность организации в глазах людей, потенциально готовых в нее инвестировать.

Еще один минус – несовпадение реальной себестоимости товара с том, которая будет представлена в отчете. Именно этот факт привел к тому, что на данный момент метод ЛИФО может быть использован только в налоговом учете.

Применение в бухгалтерском учете

Выбор конкретного метода для дальнейшего ведения бухгалтерии может носить сугубо умозрительный характер. Определиться поможет точно понимания курса компании или предприятия. Важно, на какое развитие настроены владельцы организации. Изучив потребности каждой конкретной целы, бухгалтер может выбрать наиболее подходящий метод.

LIFO

Используя этот способ, те материалы, которые отпускаются в производство, подвергаются списанию по цене последней поставки на склады организации. Каждая следующая партия, идущая на списание, оценивается стоимостью предыдущих поставок, идущих по восходящей.

Ранее возможность пользоваться этим способом была регламентирована положением по бухгалтерскому учету и Налоговым кодексом Российской Федерации. Но уже несколько лет к его помощи можно прибегать только в логистике и других областях учета расходов, минуя бухучет.

Задача: рассчитать стоимость материалов по описанному выше методу, если известно, что организацией было приобретено три партии этих материалов:

  • Первая партия: 10 единиц по 5 долларов;
  • Вторая партия: 10 единиц по 10 долларов;
  • Третья партия: 25 единиц по 12 долларов.

Количество материалов, которое было отпущено в процессе производства: 42.

Решение: первостепенно в производство будет отпущено 25 единиц материала, который был доставлен с последней партией. Затем еще 10 из партии, идущей далее по очередности. И 7 из той, что пришла на склады первой. Подсчитываем: 25+10+7 = 42.

Расчет стоимости идет путем умножения количества материалов на цену, индивидуально указанную для каждой партии:

  • 25*12 = 300 долларов;
  • 10*10 = 100 долларов;
  • 7*5 = 35 долларов.

Итоговый результат получится при суммировании каждого из полученных в предыдущем действии показателей: 300 + 100 + 35 = 435 долларов.

Количество материалов, оставшихся на сладах организации: 3 единицы. Оценивать их стоимость необходимо по цене первой поставки, так как они были взяты из нее.

FIFO

Этот вид учета наиболее актуален для тех товарно-материальных ценностей, которые имеют небольшой срок годности. Своевременное списание скоропортящихся продуктов питания или любых других подобных материалов, позволяет избежать больших убытков. Так как в случаях, когда партии товара, который испортился, хранятся в одном складском помещении с тем, что еще пригоден к использованию или реализации, испорченный может спровоцировать процессы, портящие годный.

Еще одним рабочим методом является расчет средней себестоимости, поэтому многие предприниматели часто задаются вопросом: что лучше? Если проанализировать ряд преимуществ и недостатков обеих, то можно прийти к выводу, что метод ФИФО использовать выгоднее. Особенно это видно при рассмотрении ситуации с товарно-материальными ценностями сугубо в налоговом поле. Кроме того, метод ФИФО более точен.

Менее точный расчет по методу средней себестоимости обусловлен тем, что в процессе не учитывается порядок поставок. Он хорошо подойдет тем организациям, которым не требуется вести поштучный учет их товара.

Задача: исходя их поступлений и выбытия продукции за год, необходимо рассчитать, какова стоимость оставшихся товарно-материальных запасов состоянием на последний календарный день года. Исходные данные поставок и продаж:

  • Январь: 15 единиц по 400 долларов;
  • Март: 29 единиц по 216 долларов;
  • Июнь (продано): 32 единицы по 600 долларов;
  • Сентябрь: 40 единиц по 350 долларов;
  • Ноябрь (продано): 35 единиц по 680 долларов.

Решение: согласно условиям задачи, сначала нужно выяснить, какой была общая стоимость каждой поставки до первой продажи, умножив количество единиц товара на цену, указанную производителем.

  • 15*400 = 6000 долларов;
  • 29*216 = 6264 доллара.

Далее, отталкиваясь от количества проданных единиц, определяется общая себестоимость продукции, которая была списана, путем суммирования себестоимостей товара, который ушел из каждой поставки:

  1. 15*400 = 6000 долларов (первая поставка);
  2. 12*216 = 2592 доллара (вторая поставка);
  3. 6000 + 2592 = 8592 доллара (общая себестоимость).

Общая стоимость следующей поставки, из которой осуществлялась продажа: 40*350 = 14000 долларов.

Списание после продажи в ноябре будет происходить по следующей схеме: сначала на списание пойдут те единицы товара, которые остались в итоге еще с мартовской поставки, и лишь только потом в ход пойдет сентябрьская продукция. Общая себестоимость реализованных товаров в ноябре составляет:

  1. 17*216 = 2672 доллара (поставка за март);
  2. 18*350 = 6300 долларов (поставка за сентябрь);
  3. 2672 + 6300 = 8972 доллара (общая себестоимость).

В конце года можно подвести итоги о том, что на складах организации осталось 22 единицы товара, исходя из непроданной продукции сентябрьской партии. Эти 22 единицы следует оценивать именно по себестоимости поставки в сентябре: 22*350 = 7700 долларов.

Объявление

Какой из методов на данный момент отменен

Согласно приказу Министерства финансов, некоторое время назад метод ЛИФО официально отменили. Такое решение было принято сугубо из практических соображений. Объясняется оно следующим:

  • Стремление максимально приблизить бухгалтерскую систему России к международной: в ней этот способ ведения учета не запрещается, однако используется крайне редко;
  • Не выгодность использования данного метода, так как в последнее время в российской экономике прослеживается высокий уровень инфляции. Этот способ ведения учета удобно использовать тогда, когда наблюдается систематическое снижение цен на закупаемую продукцию, что да России – нонсенс.

Применения в складской логистике

Складская обработка – то, что в обязательном порядке нужно учитывать при попадании товара на склад. При поступлении нескольких партий одного и того же продукта важно выяснить, товары из какой именно партии будут отгружаться в первую очередь.

Использование методики ЛИФО более актуально, если речь идет о складах, в которых находится большое количество продукции, за пригодность к использованию которой не нужно беспокоиться даже при длительном хранении. А зоны для хранения образуют так называемый стэк.

ФИФО, который определяет приоритетность погрузки первых поступивших партий, хорошо подойдет для организаций, на складах которых хранится продукция с малым сроком годности.

Некоторые товары требуют использования и других методов, учитывающих непосредственную дату производства и допустимый срок хранения.