Место регистрации ИП

Содержание

Может ли ИП работать в другом городе и в другом регионе?

Да, может. Индивидуальный предприниматель может быть зарегистрирован по месту своего жительства, а вести деятельность в другом городе или даже в другом регионе нашей огромной страны. Простор для деятельности ИП местом регистрации не ограничен.

Нужно ли ИП вставать на учет в налоговой инспекции другого региона?

По этому вопросу есть хорошие официальные разъяснения самой налоговой службы на следующем примере: ИП зарегистрирован в Москве, а хочет вести торговлю в Калужской области — нужна ли регистрация в налоговой инспекции Калужской области? 

Налоговая служба разъясняет, что ИП регистрируется в налоговой по месту своего жительства и эта регистрация не зависит от  места фактического осуществления деятельности. Поэтому если ИП уже зарегистрирован в Москве, то повторно регистрировать ИП в Калуге не нужно. 

НО есть особенности, связанные с налогообложением. Раньше если ИП оказывался на территории субъекта, в котором действовала ЕНВД, то он обязан был встать на учет по месту осуществления деятельности и производить уплату ЕНВД, введенного в этом регионе. С 2013 года ЕНВД стал добровольным. При этом, правда, необходимость учета не изменилась. Иными словами: если ИП ведет деятельность, облагаемую ЕНВД, то ему понадобится встать на учет по месту ведения деятельности.

Согласно ст.

Деятельность ИП в других городах

335 Налогового кодекса РФ потребуется встать на учет в качестве плательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику.

Если ИП планирует применять патентную систему налогообложения (ПСН), то по месту осуществления деятельности тоже нужно будет получить патент. 

Налоги по УСН (упрощенная система налогобложения) или ОСНО (общая система налогобложения) будут уплачиваться по месту регистрации ИП, в этом случае становиться на учет в налоговую инспекцию другого региона не нужно.

И последнее: если ИП не просто планирует вести деятельность в другом регионе, а к тому же меняет свое место жительства (переезжает из одного региона в другой), то понадобится регистрация по новому месту жительства. Проживание без регистрации влечет штраф (статья 19.15.1 Кодекса об административных правонарушениях). 
Но об изменении адреса налоговую уведомлять не нужно.  В этом случае налоговая инспеция сама передаст регистрационное дело ИП в другую налоговую, после того, как получит сведения о перемене места жительства из миграционной службы. Подробнее об этом нововведении можно прочитать здесь.
Основание: Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Письмо МНС РФ от 30.07.2004 N 09-1-02/3110 "О регистрации индивидуальных предпринимателей".

Автор: Татьяна Решетилова
Добавлено на сайт: 15.04.2016

С 1 июля 2018 года оплата лицензии на ИП УСН 2 принимается только с расчетного счёта ИП!

Порядок ведения деятельности индивидуального предпринимателя (ИП) на "Упрощенке"

Когда платить налоги и страховые взносы

В настоящий момент ИП с упрощенной системой налогообложения платит налог 6% от суммы всех доходов, полученных от предпринимательской деятельности (независимо от наличия расходов). Для некоторых категорий ИП (зарегистрированных в особых экономических зонах Крым и Севастополь) может применяется пониженная ставка налога 3%. Также некоторые ИП могут быть освобождены от налога вообще. При этом сумма налога уменьшается на 100% суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на ОМС, а также торгового сбора, реально уплаченных (а не просто исчисленных) за текущий налоговый период (т.е. в течение текущего года). Здесь следует отметить, что если предприниматель не уплатил взносы или сборы в отчетном году, то он не имеет право уменьшать сумму налога на величину величину их сумм в данном году. Однако на сумму взносов можно уменьшить налог в том году, в котором был уплачен долг за прошлые года.

На обязательно пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование индивидуальный предприниматель на "упрощенке" платит страховые взносы в виде фиксированного платежа, независимо от наличия или отсутствия деятельности. Взносы перечисляются в течение года любыми частями либо уплачиваются один раз за весь год целиком. С 2014 года на обязательное пенсионное страхование также уплачиваются взносы в размере 1% от годовых доходов, превышающих 300 000 рублей.

Здесь следует отметить, что полностью всю годовую сумму взносов следует уплатить до 31 декабря.

Удобно уплатить всю годовую сумму взносов в первом квартале текущего года. В этом случае ИП получает право уменьшать в течение всего года сумму налога на сумму этих взносов. Таким образом, получается, что если взносы уплачены в начале года, то налог вообще не платится, пока сумма доходов с начала года не превысит 466 500 р. (для 2017 г).

Сумма взносов не зависит от наличия или отсутствия деятельности!

Применяются следующие ставки страховых взносов:

Год Обязательное пенсионное страхование Обязательное медицинское страхование Сумма
2018 26 545,00 5 840,00 32 385,00
2017 23 400,00 4 590,00 27 990,00
2016 19 356,48 3 796,85 23 153,33
2015 18 610,80 3 650,58 22 261,38
2014 17 328,48 3 399,05 20 716,53

От НДС (18%), НДФЛ (13%), обязательных отчислений в ФСС (договор с ФСС и уплата соответствующих взносов для ИП с УСН — дело добровольное), налога на прибыль (20%) ИП на "упрощенке" освобождается (речь идет только о налогах с доходов от предпринимательской деятельности самого ИП).

С 2015 года для ИП, осуществляющих розничную торговлю на территории Москвы, вводится торговый сбор. Торговый сбор зависит от вида торговли, площади павильона и месте расположения. Торговый сбор уплачивается в бюджет субъета РФ, однако ИП имеет право уменьшить свой налог на сумму торгового сбора. Поэтому при достаточном уровне доходов торговый сбор необременителен в финансовом отношении.

Просто часть налога уплачивается в иной фонд. Для уплаты торгового сбора требуется встать на учет в ИФНС. Торговый сбор уплачивается ежеквартально.

Авансовые платежи по налогу УСН, платятся ежеквартально! Рассчитываются они нарастающим итогом с начала года, а затем сумма уменьшается на величину реальных выплат на ОПС и ОМС, торгового сбора, а также на величину налога, уплаченного за предыдущие отчетные периоды (за предыдущие кварталы).

Т.е. при расчете суммы авансового платежа необходимо сначала просуммировать все доходы от предпринимательской деятельности с начала года. Затем найти 6% от этой суммы. Результат округлить до целого рубля (сумма 50 копеек и более округляется в большую сторону, а меньше 50 копеек — в меньшую). Полученную сумму налога следует уменьшить на величину реальных выплат на ОМС и ОПС, а также сумму торгового сбора (уменьшать сумму налога так, чтобы она стала отрицательной нельзя). Затем из полученной суммы следует вычесть все авансовые платежи по налогу УСН, совершенные в текущем году (т.е. уплаченные за предыдущие кварталы текущего года). В результате получается сумма авансового платежа по налогу УСН.

Все эти операции программа "ИП УСН" производит автоматически.

Срок уплаты авансовых платежей — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. За год (т.е. за 4 квартал) налог платится не позднее 30 апреля следующего года (очень странная норма законодательства).

Отчетность

Налоговая декларация по форме "Декларация по налогу, применяемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения", подается в налоговую инспекцию ежегодно, не позднее 30 апреля следующего за отчетным года.

Если декларация сдается лично, то печатается два экземпляра. Один из них заверяется налоговой службой и возвращается. Налоговые инспекции рекомендуют сдавать декларацию в электронном виде на флешке в специальном XML-формате. Программа ИП УСН 2 имеет возможность подготовки, печати и экспорта в электронном виде налоговой декларации. Если налоговая декларация отправляется в налоговую по почте ценным письмом с описью и с уведомлением о получении, то в одном экземпляре. Штамп отправления на описи ценного письма является отчетным документом, подтверждающим своевременную подачу декларации. Причем, при отправке по почте важна лишь дата отправления, которая должна быть не позднее 30 апреля.

ИП обязан вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР), журнал учета принятых и выданных счетов-фактур, кассовую книгу, а также книгу учета расходных и приходных кассовых ордеров. Все это программа ИП УСН 2 позволяет делать автоматически.

Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательного медицинского страхования (ОМС) уплачиваются либо ежемесячно равными долями, как рекомендует закон, или один раз в год всю сумму, как рекомендует пенсионный фонд (ПФР). Вообще, все равно какими долями платить взносы, главное, чтобы всю сумму успеть уплатить до 31 декабря текущего года. Некоторые предприниматели платят взносы ежеквартально. Выгодно заплатить всю годовую сумму в начале года, т.к. при этом предприниматель получает право уменьшить сумму авансовых платежей по налогу на величину этих взносов.

Страховые взносы на ОПС и ОМС платятся отдельными платежами с разными реквизитами.

Начиная с отчетности за 2011 год для ИП, применяющим УСН, и не имеющим наемного труда, отчетность в пенсионный фонд и ФОМС отменена.

Иногда, Росстат проводит выборочную проверку ИП и требует предоставить им отчет. Формы для отчета Росстат присылает по почте. Заполненные формы нужно отправить им обратно по почте. Кроме того, некоторые виды деятельности подпадают под необходимость ежемесячного отчета перед Росстатом. В основном это касается розничной торговли.

Предпринимательская деятельность и наемный труд

Индивидуальному предпринимателю НЕ запрещается заниматься предпринимательской деятельностью и одновременно быть наемным работником на другом предприятии, как в качестве штатного сотрудника, так и в качестве совместителя.

Однако, индивидуальному предпринимателю не следует осуществлять свою предпринимательскую деятельность в отношении компании, в которой он числится наемным работником. Доходы, полученные от этой компании, налоговая служба трактует, как перечисление денег аффилированным структурам. При этом доходы будут считать зарплатой. На организацию могут наложить штраф за неуплату налогов с фонда оплаты труда, а самого ИП могут обязать заплатить НДФЛ с доходов, полученных от данной организации.

Сам индивидуальный предприниматель может иметь наемных работников, однако в текущей версии программы ИП УСН данная возможность не реализована. Причем при наемном труде у ИП возникает необходимость ведения полностью кадрового учета, ежемесячной уплаты социальных взносов и ежемесячной сдачи соответствующей отчетности. Поэтому в случае наличия наемного труда рекомендуется создавать ООО.

Схема взаимодействия с клиентами по безналичной форме оплаты

Прежде чем получить деньги от клиента по безналичной форме оплаты, необходимо с ним заключить договор. Стандартные формы договоров, можно легко найти в Интернете, однако, сторонам рекомендуется просто записать на бумаге все аспекты предстоящей сделки, указав предмет договора, сроки, порядок и способы оплаты, банковские реквизиты сторон и т.д.

Договор должен быть отпечатан в двух экземплярах (один у продавца, другой у покупателя). Оба договора должны иметь печать и подписи руководителей обоих организаций. Печать и подпись важна на каждом приложении к договору.

ИП с УСН при заключении договора или непосредственно перед выставлением счета должен предоставить покупателю копию уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения, заверенную собственной печатью и надписью "копия верна". Покупатель также может потребовать заверенную самим ИП копию ОГРН. Данные документы требуются покупателю для подтверждения нулевой ставки НДС.

Заключив договор, поставщик производит отгрузку товара (реализацию услуг).

Что если ИП ведет деятельность не по адресу прописки?

После чего продавец выставляет покупателю счет установленного образца. Счет может быть передан в виде копии. Однако по окончанию сделки, покупателю следует передать оригинал с подписью и печатью продавца.

Покупатель перечисляет деньги по безналичному расчету на расчетный счет продавца.

Получив деньги, продавец готовит Накладную (если был товар) и/или Акт (если была реализована платная услуга). Эти документы готовятся в двух экземплярах (один продавцу, другой покупателю). Акты о реализации услуг заверяются подписью руководителей и печатями обеих сторон.

Покупатель может затребовать от продавца счет-фактуру. Для УСН счет-фактуру можно не выставлять, т.к. в ней нулевой НДС. Подтверждением нулевой ставки НДС является копия уведомления об "упрощенке". Однако, многие об этом не знаю, и требуют счет-фактуру. В этом случае можно сделать счет-фактуру с нулевым НДС.

Внимание! На счете-фактуре печать не требуется!

Обычно, для экономии времени, договор, оригинал счета, акт и/или накладная передаются покупателю одновременно.

Нулевая ставка НДС при использовании УСН

Т.к. при использовании "упрощенки" индивидуальный предприниматель НЕ уплачивает НДС 18%, то выставленные им счета не содержат НДС. Для организаций, использующих общую систему налогообложения (ОСНО), это может стать не удобно, т.к. они не могут принять НДС к вычету. Косвенно, получается, что этот НДС уплачивает сам покупатель. Поэтому некоторые организации на ОСНО не охотно сотрудничают с организациями на УСН.

Подтверждением нулевой ставки НДС для покупателя является предъявление (передача) ему копии уведомления о возможности применения УСН. При такой сделке счет-фактура не требуется, т.к. счет-фактура — это документ подтверждающий ставку НДС. При УСН НДС отсутствует, поэтому и счет-фактура не нужен. Однако, не все руководители предприятий об этом знают, и по привычке все же иногда требуют счет-фактуру. В этом случае нужно предоставить счет-фактуру с нулевой ставкой НДС.

Заработанные деньги и способ их вывода

Все средства, полученные от предпринимательской деятельности, после уплаты налога, являются собственностью индивидуального предпринимателя, и ими он имеет право распоряжаться, как угодно. Их можно вывести наличными, для чего (иногда) требуется чековая книжка, а можно перечислить на счет пластиковой карты. Второй способ более прост, т.к. не требует рукописного заполнения чековых книжек и прочих документов. В любом случае, банк, обычно, берет комиссию за обналичивание или безналичный перевод денег на другой счет. Желательно иметь пластиковую карту того же банка, где открыт расчетный счет. В этом случае комиссия будет минимальной.

Рекомендуется избегать опасных операций с расчетным счетом предпринимателя, таких как:

  • Перевод средств на счет физических лиц (кроме самого себя), если они не являются наемными работниками предпринимателя. При проверке придется долго доказывать, что данное физическое лицо не является работником, и почему не был удержан НДФЛ, а сам предприниматель не уплатил платежи в ФОМС, ПФР и ФСС.
  • Перевод средств на счета организаций, замешенных в нелегальной деятельности. В случае проверок этих организаций могут появиться лишние подозрения. Ничего страшного, но все равно не приятно.

Расчетный счет в банке

Расчетный счет для ИП не является обязательным, однако с ним удобнее. Уплату всех платежей ИП может осущестлять с помощью формы ПД-4 (платежка через "Сбербанк").

Во-первых, следует отметить, что для ведения оперативной деятельности ИП следует открывать специальный расчетный счет. В отличие от депозитных счетов, открытие этого специального расчетного счета может занять несколько дней.

Во-вторых, банки, обычно, берут комиссию за обслуживание расчетного счета ИП. Причем обычно взыманиется два вида комиссии:

  • Ежемесячная абонентская плата.
  • Комиссия за каждую платежку, кроме платежей в бюджет.

В-третьих, для прямого снятия денег с расчетного счета следует использовать чековые книжки. Проблема в том, что заполняется чековая книжка исключительно от руки и не терпит никаких исправлений, помарок и неточности заполнения. У меня, например, аккуратности не хватает, чтобы правильно от руки заполнять чековую книжку.

Альтернативой чековой книжке является перевод денег с расчетного счета на пластиковую карточку с последующим снятием денег через банкомат (или путем безналичной оплаты товаров и услуг с помощью пластиковой карточки). Для этого этого следует выяснить у банка, выдавшего пластиковую карту, реквизиты расчетного счета карты (на самой карте его нет).

За перевод на пластиковую карту и за снятие наличных с помощью чековой книжки банк, обычно, берет небольшую комиссию.

Перед преобретением пластиковой карты рекомендуется сначала ознакомиться с тарифами банка по обслуживанию пластиковой карты. Рекомендуется использовать карты Visa или Master-Card, которые принимаются практически в любом магазине. Также можно использовать карты Visa-Electron, Maestro и другие. Эти карты тоже принимаются, но обычно только в крупных магазинах, однако стоимость обслуживание этих карт, обычно, ниже.

Кстати, прежде чем Вы обналичите деньги (через чек или пластиковую карту), подумайте, а следует ли это делать. Все крупные и некоторые мелкие магазины принимают к оплате пластивовые карты. При этом при оплате пластиковой картой не взымается комиссия, в отличие от снятия денег через банкомат. При оплате пластиковой картой не образуется вечно теряющаяся железная мелочь. Кроме того, имеется возможность безналичной оплаты товаров и услуг непосредственно через Ваш расчетный счет.

Ответственность индивидуального предпринимателя

Индивидуальный предприниматель отвечает по своим долгам от предпринимательской деятельности всем своим имуществом. В отличие, например, от общества с ограниченной ответственностью (ООО), в котором ответственность ограничивается имуществом организации.

Регистрация ИП по месту осуществления деятельности

Один из важнейших факторов, которые необходимо учитывать при регистрации бизнеса в форме индивидуального предпринимательства, — это место регистрации ИП. Это важно по очень простой причине: именно место регистрации определяет, в какое подразделение ФНС будет подаваться пакет документов, необходимых для учреждения ИП.

Законодательная основа

Документ, который фактически регламентирует вопрос о выборе места регистрации ИП, — это закон 1993 года (с поправками), где рассматриваются вопросы о свободе передвижения, о выборе места пребывания и так далее. В тексте закона перечисляется, среди прочего, какая недвижимость может быть признана в качестве места жительства. Это могут быть квартира или дом, жилое помещение служебного назначения, а также любое специализированное место проживания (включая общежитие, дом-интернат и так далее).

Почему это так важно? Потому что место регистрации ИП — это и есть место жительства предпринимателя. Помимо перечисленных вариантов, в качестве места жительства могут быть учтены жилые и прочие помещения, где гражданин проживает постоянно или большую часть времени. Он может как быть собственником помещения, так и использовать его на основании договора социального найма или поднайма, арендовать или использовать иную форму правовых отношений — всё это перечисляется в тексте указанного закона.

Как выбрать ИФНС

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать.

Уплата налогов при ведении деятельности в другом регионе

Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Чтобы обратиться в «правильную» ИФНС, то есть ничего не перепутать, следует точно определить, какой адрес считается фактическим местом проживания. У большинства граждан затруднений с этим нет: если гражданин прописан и проживает в одном и том же месте, то он сразу же может определить, в какую налоговую инспекцию ему следует обращаться.

Совсем иначе обстоит ситуация у граждан, постоянно проживающих в арендованном помещении, на служебной квартире и так далее. В этом случае необходимо бывает предварительно проконсультироваться у квалифицированного юриста, чтобы не сомневаться в том, какой именно адрес будет считаться местом проживания.

Основным документальным подтверждением для определения места жительства считается прописка. Поэтому, если гражданин фактически постоянно проживает где-либо не по прописке (например, снимает квартиру неофициально), то это не может служить основанием для того, чтобы адрес места жительства отличался от прописочного. Если будущий ИП желает регистрировать бизнес по месту своего преимущественного или постоянного проживания, то ему нужно будет сначала в установленном законом порядке встать на регистрационный учёт и получить отметку о том, что он прописан по новому адресу. То есть нужно, чтобы адрес фактического проживания стал прописочным.

После того как установлен адрес, по которому проживает будущий предприниматель, следует определить, в какую инспекцию ФНС обращаться. Сделать это можно через сайт налоговой службы, по телефону или при личном визите. Очень важно не «ошибиться дверью» и подавать документы в ИФНС согласно месту жительства.

Возможна ли регистрация по месту фактического пребывания?

Законодательство РФ стремится учесть в том числе и те случаи, когда нельзя ответить на вопрос о том, где прописан гражданин. Причём речь здесь идёт не о лицах без определённого места жительства, а о двух возможных ситуациях:

  1. В паспорте нет никакой отметки о том, что он зарегистрирован по месту жительства. Обычно такое бывает, когда паспорт выдавался не по месту жительства.
  2. В паспорте будущего ИП стоит штамп, подтверждающий, что он снят с регистрационного учёта по последнему актуальному месту жительства. При этом в паспорте нет отметки о том, что гражданин зарегистрирован по новому месту жительства. Такую отметку всё равно нужно будет обязательно поставить при регистрации на новом месте жительства.

В таких случаях проводится регистрация ИП по месту пребывания. Это не противозаконно, но требует соблюдения некоторых правовых требований. В частности, будущий предприниматель должен получить официальное свидетельство о регистрации по месту своего фактического пребывания. Это свидетельство ему необходимо подать вместе с остальным пакетом документов при регистрации предприятия. Также на основании данного свидетельства будущий ИП должен заполнить раздел «Б» в заявлении о регистрации, которое он также будет подавать в ИФНС.

Подобные случаи не считаются исключительными и обрабатываются в рамках стандартных регистрационных процедур согласно действующему российскому законодательству. Однако очень важно тщательно соблюдать все правила регистрации ИП. Заявителю нужно с пониманием отнестись к тому, что его документы могут более детально проверить на подлинность. Ведь современная реальность такова, что недобросовестные граждане могут попытаться зарегистрировать фиктивное предприятие для прикрытия незаконных махинаций.

Как можно увидеть, ничего сложного в определении места регистрации ИП нет. В общем случае таким местом считается место жительства заявителя — его адрес по прописке. Если гражданин юридически нигде не прописан, то регистрацию можно провести по месту фактического пребывания, но для этого также необходимо официальное свидетельство о регистрации. Таким образом, лица без определённого места жительства и нелегально находящиеся на российской территории не могут зарегистрироваться в качестве ИП.

04 Май 2010 08:57

Адрес юридического лица

Положения действующего законодательства

В российском законодательстве понятия юридического и фактического адресов организации отсутствуют — предусмотрено исключительно понятие "место нахождения юридического лица".

В соответствии со ст. 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации, которая осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия такового — иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности. Место нахождения юридического лица указывается в его учредительных документах. Аналогичным образом определяется место нахождения юридического лица в Федеральном законе от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее — Федеральный закон N 129-ФЗ). Место нахождения организации при ее регистрации указывается учредителями в заявлении о государственной регистрации. Для подтверждения возможности создаваемого предприятия располагаться по указываемому адресу налоговые органы нередко требуют подтверждающие документы, в качестве которых обычно выступают письма, гарантирующие заключение договора аренды в случае регистрации юридического лица. Заметим, что такое требование не является законным, так как данные документы не входят в перечень документов, необходимых для регистрации юридического лица. Но подобная ситуация очень распространена, и бороться с ней практически невозможно, кроме, конечно, решения вопроса в суде.

Таким образом, в законодательстве используется исключительно термин "место нахождения юридического лица", под ним понимается место нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, которым, как правило, является директор.

Понятия юридического и фактического адресов организации

Понятия "юридический адрес" и "фактический адрес" сложились и существуют исключительно на практике. Под юридическим адресом обычно понимают адрес, по которому организация зарегистрирована, а под фактическим — адрес, по которому она непосредственно располагается.

Исходя из требований действующего законодательства эти два адреса должны совпадать. Однако нередки случаи, когда при регистрации указывается один адрес, а действует предприятие по другому адресу. Подобные ситуации могут сложиться в результате различных причин: юридическое лицо изначально действовало по тому адресу, по которому было зарегистрировано, а потом переехало и не внесло соответствующие изменения в учредительные документы; возможно, что изначально организация должна была начать работу по регистрируемому адресу, но в силу определенных обстоятельств стала действовать в другом месте, и изменения также не были внесены. Могут быть и иные причины, по которым юридический и фактический адреса различаются.

Важно отметить, что для государственных и муниципальных органов какое-либо значение имеет только тот адрес, по которому организация зарегистрирована, то есть юридический. Именно по этому адресу отправляется вся официальная корреспонденция, проводятся проверки, подаются необходимые отчетные документы. Один из очень важных моментов: по юридическому адресу организация стоит на налоговом учете, то есть сдает всю налоговую отчетность.

Фактический же адрес может использоваться в переписке с партнерами по предпринимательской деятельности, при обмене неофициальной информацией.

При этом правомерной является ситуация, когда организация зарегистрирована по адресу, по которому находится только ее постоянно действующий исполнительный орган, например директор, в то время как сама организация расположена в другом месте. Такая ситуация может возникнуть, когда, к примеру, директор предприятия является по совместительству руководителем другой организации.

Если фактический и юридический адреса организации не совпадают…

Как следует из законодательства, фактический и юридический адреса должны совпадать. Поэтому, если "вдруг" выяснилось, что организация зарегистрирована по одному адресу, а фактически ее исполнительный орган находится по другому адресу, согласно действующему законодательству необходимо внести соответствующие изменения в учредительные документы. Это следует из ст. 52 ГК РФ: изменения учредительных документов приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации, а в случаях, установленных законом, — с момента уведомления органа, осуществляющего государственную регистрацию, о таких изменениях.

Для этого необходимо подать соответствующие документы в налоговый орган по месту нахождения юридического лица, то есть согласно существующему юридическому адресу. Для обществ с ограниченной ответственностью к таким документам относятся:

— заявление по форме Р13001, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (подпись заявителя должна быть удостоверена в нотариальном порядке);

— решение единственного участника общества о соответствующих изменениях либо протокол общего собрания (должно быть указано решение изменить место нахождения общества, внести изменения в устав и указать уполномоченного на представление интересов общества в отношениях с регистрирующим органом);

— устав общества в новой редакции (с обязательной пометкой "новая редакция");

— квитанция об уплате госпошлины в размере 800 руб. (в качестве основания платежа должно быть указано: "внесение изменений").

Особое внимание хотелось бы уделить вопросу уплаты государственной пошлины.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ государственная пошлина за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, — 20% размера государственной пошлины, установленного пп. 1 настоящего пункта, то есть 20% от 4000 руб.

Размер госпошлины за разные юридически значимые действия увеличился в среднем в два раза в связи со вступлением в силу Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ "О внесении изменений в статью 45 части первой и в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу Федерального закона "О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции".

Таким образом, с 30 января 2010 г. государственная пошлина за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, а также за государственную регистрацию ликвидации юридического лица, за исключением случаев, когда ликвидация юридического лица производится в порядке применения процедуры банкротства, — 800 руб. Аналогичные разъяснения дают и налоговые органы в Письме от 25.01.2010 N МН-22-6/50@ "О повышении размеров государственной пошлины за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Документы, подготовленные для внесения изменений, должны быть поданы в налоговый орган по месту нахождения юридического лица.

Место регистрации и деятельность ИП в другом городе

В срок, не превышающий пять рабочих дней, налоговый орган должен внести изменения и выдать свидетельство о внесении изменений и новую выписку из ЕГРЮЛ.

Если не вносить изменения в учредительные документы…

Из вышеприведенных положений следует, что при изменении местонахождения организации она обязана внести изменения в учредительные документы, связанные с изменением юридического адреса. На практике предприятия малого бизнеса достаточно часто меняют фактический адрес, что обусловлено различными причинами. Если переезды осуществляются на территории, подведомственной одной налоговой инспекции, изменение юридического адреса будет относительно безболезненно для предприятия. Но если изменение юридического адреса предприятия приведет к переходу из одной налоговой инспекции в другую, то, как показывает практика, это чревато большими проблемами для налогоплательщиков. В связи с этим организации только в случае крайней необходимости вносят изменения в учредительные документы по поводу смены юридического адреса.

Если же изменения внесены не будут, нахождение руководителя организации по другому адресу, чем указано в учредительных документах, будет рассматриваться как административное правонарушение. Какие меры ответственности грозят в этом случае?

Пункт 3 ст. 14.25 "Нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" КоАП РФ устанавливает, что непредставление, или несвоевременное представление, или представление недостоверных сведений о юридическом лице в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое представление предусмотрено законом, влечет административную ответственность в форме предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц в размере 5000 руб. Данная статья будет применяться, если место нахождения юридического лица изменено, однако соответствующие изменения в учредительные документы не внесены.

Пункт 4 ст. 14.25 КоАП РФ предусматривает ответственность на случай, если расхождение юридического и фактического адресов предприятия стало результатом умышленных действий его сотрудников. Так, представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, если такое действие не содержит уголовно наказуемого деяния, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере 5000 руб. или дисквалификацию на срок до трех лет. Это положение применяется, если предприятие, указывая адрес, отличный от того, по которому находится его руководитель, делает это сознательно, имея противоправные намерения.

Кроме того, ответственность может наступить и по ст. 25 Федерального закона N 129-ФЗ. В соответствии с п. 2 ст. 25 указанного Закона в случае допущенных при создании такого юридического лица грубых нарушений закона или иных правовых актов, если эти нарушения носят неустранимый характер, а также в случае неоднократных либо грубых нарушений законов или иных нормативно-правовых актов государственной регистрации юридических лиц регистрирующий орган вправе обратиться в суд с требованием о ликвидации юридического лица.

В отдельных случаях возможна даже уголовная ответственность. Статья 171 УК РФ устанавливает уголовную ответственность за незаконное предпринимательство. Так, отсутствие у налогового органа достоверных сведений об адресе организации повлечет уголовную ответственность по данной статье только в том случае, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере.

А судьи что?

Судебная практика по рассматриваемому вопросу является весьма интересной и разнообразной.

Предлагаем обратиться к Постановлению ФАС ДВО от 18.08.2008 N Ф03-А16/08-1/3231. В налоговый орган в соответствии с Федеральным законом N 129-ФЗ были представлены документы для регистрации общества с ограниченной ответственностью. В качестве места нахождения общества был указан адрес, по которому создаваемое общество находиться не могло, поскольку по данному адресу располагалось другое общество. Из содержания заключенного с последним договора аренды всего нежилого помещения, расположенного по указанному адресу, следовало, что это общество было не вправе передавать арендуемое нежилое помещение как в целом, так и частично в субаренду или пользование третьим лицам. То есть налоговый орган произвел проверку представленных документов и содержащихся в них сведений. В регистрации ООО было отказано. Суд подтвердил правомерность отказа. Таким образом, суд признал правомерными действия налогового органа по проверке указанного в документах места нахождения юридического лица.

Однако существует и иная практика рассмотрения подобных споров.

Так, в Постановлении ФАС ПО от 09.12.2009 N А12-7831/2009 говорится, что проверка достоверности сведений, указываемых в представленных на регистрацию документах, на регистрирующий орган нормами закона не возложена. То есть, если вы только собираетесь изменить место нахождения вашего юридического лица либо по каким-то иным причинам вносите изменения в учредительные документы и реально не находитесь по тому адресу, который вы указываете, налоговый орган не вправе провести проверку и отказать в регистрации изменений.

Кроме того, в данном Постановлении отмечалось, что действующее законодательство не предусматривает признание судом недействительной государственной регистрации изменений в учредительных документах и незаконным решения о государственной регистрации изменений в учредительных документах в качестве правовых последствий представления недостоверных сведений о юридическом лице. Согласно п. 1 ст. 25 Федерального закона N 129-ФЗ ответственность за представление недостоверных сведений для включения в государственные реестры несут заявитель и юридические лица. Суд указал, что согласно п. 2 той же статьи в случае допущенных при создании такого юридического лица грубых нарушений закона или иных правовых актов, если эти нарушения носят неустранимый характер, а также в случае неоднократных либо грубых нарушений законов или иных нормативно-правовых актов о государственной регистрации юридических лиц регистрирующий орган вправе обратиться в суд с требованием о ликвидации юридического лица. Какие-либо иные действия налоговые органы совершать не вправе.

Аналогичные выводы содержатся в Постановлении ФАС ЗСО от 02.12.2009 N А45-8896/2009.

Таким образом, судебная практика разнообразна. Более поздние судебные решения отражают позицию исключительно уведомительного порядка государственной регистрации юридических лиц, в соответствии с которой налоговые органы не должны осуществлять какие-либо проверки указанных самими юридическими лицами сведений, а только их регистрировать. Такая позиция лишь делает существование юридических лиц менее обременительным, но отстаивать ее приходится в суде.

Адрес индивидуального предпринимателя

В соответствии со ст. 8 Федерального закона N 129-ФЗ государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства. В связи с этим для государственной регистрации предусмотрено представление в налоговый орган подлинника или копии документа, подтверждающего адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в РФ (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в РФ, не содержит сведений о таком адресе).

Таким образом, государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства. Вся официальная переписка ведется именно по этому адресу. Соответственно, и налоговый учет индивидуального предпринимателя ведется по месту жительства.

Безусловно, индивидуальный предприниматель может арендовать какое-либо помещение для осуществления своей предпринимательской деятельности, однако это не имеет никакого значения для государственных органов. То есть в принципе применительно к индивидуальному предпринимателю также возможно выделение понятий фактического и юридического адресов, но каких-либо проблем в связи с этим у него в отношениях с регистрирующими органами возникнуть не может.