Льготы инвалидам ИП

У чиновников Минфина России поинтересовались, не логично было бы освободить предпринимателей-инвалидов, не имеющих наемных работников, от обязанности уплачивать страховые взносы «за себя»? В письме от 25.05.2017 № 03-15-09/32244 финансисты ответили на вопрос отрицательно.

Они бы, может, и рады, но законодательство не позволяет, а менять его – опасно для бюджета. В общем, как говорится, «ничего личного».

Авторы письма рассуждают здраво и дипломатично: процедура государственной регистрации ИП носит заявительный характер. То есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п.

Поэтому индивидуальный предприниматель должен платить страховые взносы в виде фиксированного платежа с момента регистрации в качестве ИП и до момента исключения из ЕГРИП. Данная обязанность не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода. До тех пор, пока индивидуальный предприниматель сохраняет этот статус, он обязан уплачивать упомянутые страховые взносы.

Обосновывая свою позицию, чиновники сослались на определение Конституционного суда РФ от 22.03.2012 № 621-О-О. При этом они напомнили, что ИП вправе не уплачивать фиксированные платежи в ПФР и медицинский фонд, если деятельность приостановлена по одной из причин, указанных в пункте 7 статьи 430 НК РФ. Например, если предприниматель не ведет деятельность, так как ухаживает за ребенком до полутора лет или за инвалидом I группы. При этом, если инвалидом является сам предприниматель, то он от обязанности перечислять взносы не освобождается.

Если же данную категорию предпринимателей (инвалидов) освободить от уплаты взносов, то это может привести к тому, что недобросовестные лица начнут вести предпринимательскую деятельность от имени ИП-инвалидов, которые, по сути, будут являться подставными лицами.

Согласно закону человек, имеющий группу по инвалидности, может зарегистрировать себя в качестве индивидуального предпринимателя.

Закон не ограничивает регистрацию ИП здоровьем человека. Отказать в открытии ИП могут лишь по следующим причинам:

●вы несовершеннолетний; ●вы недееспособный; ●у вас есть судимость, запрещающая вам быть ИП, или судебные ограничения; ●вы собираетесь заниматься видом деятельности, который под запретом для ИП (необходимо регистрировать ООО).

Кроме этого, ИП не зарегистрируют, если оно у вас уже есть, если вы работаете в госструктуре, если вы военнослужащий или вы иностранец, не имеющий ПМЖ или ВНЖ.

В законе нигде не сказано, что человек с ограниченными возможностями, не может быть ИП. В этом плане мы все равны.

Важно! Если человек с группой по инвалидности регистрирует ИП, он все равно получает пенсию по инвалидности, и размер этой пенсии не меняется.

Как открыть ИП, имея инвалидность

Процесс регистрации ИП никак не зависит от группы здоровья, то есть он такой же, как и у здоровых граждан. Если вы хотите облегчить себе жизнь, то воспользуйтесь услугой Совкомбанка по подготовке ваших документов для открытия бизнеса. Она предоставляется бесплатно и всем, то есть вам не обязательно быть клиентом банка.

Открывая свой бизнес, необходимо выбрать систему налогообложения. Если есть сомнения, то можно проконсультироваться у специалистов Совкомбанка. Напомним, что предприниматели с инвалидностью работают на тех же системах налогообложения, что и ИП без инвалидности.

Оформленный пакет документов сдается в налоговой по месту постоянной регистрации или в специальной налоговой, которая в вашем населенном пункте занимается именно индивидуальными предпринимателями. Например, в Москве это налоговая №46. Подавать можно лично, через доверенное лицо, требуется нотариальная доверенность, электронно, требуется электронно-цифровая подпись (получается платно), или по почте (заказное письмо с описью).

При регистрации ИП, если документы подаются не электронно, необходимо заплатить госпошлину в размере 800 рублей. Льгот для инвалидов при ее уплате нет. Исключение — инвалиды, являющиеся ветеранами или военнопленными ВОВ, бывшими узниками фашистских концлагерей. Эти категории освобождены от уплаты госпошлины при регистрации ИП.

Льготы

У ИП, имеющих инвалидность, льгот, связанных с их предпринимательской деятельностью, немного. В основном за льготы для ИП с инвалидностью отвечает местная власть, то есть они могут отличаться в зависимости от региона. Но есть налоговые льготы, которые зависят именно от группы инвалидности.

У ИП с 1 группой инвалидности есть льготы по НДФЛ (налог на доходы физлица), а также по земельному, транспортному и имущественному налогам и НДС.

Льгота на транспортный налог предоставляется на усмотрение региональной власти.

Льгота на земельный налог предусматривает снижение оплаты на 10 тысяч рублей.

От налога на имущество ИП с 1 группой инвалидности освобождены.

Предусмотрено освобождение от компенсации НДС, если сумма заработка ИП с 1 группой инвалидности за три месяца меньше 2 млн рублей. Однако эта льгота не касается тех, кто реализует подакцизные товары.

Предусмотрена льгота по НДФЛ — ежемесячный вычет в размере 500 рублей. Такая же льгота есть у ИП с 2 группой инвалидности.

Законом предусмотрен и повышенный вычет по НДФЛ — 3000 рублей. Он касается ИП с инвалидностью, полученной в результате катастрофы на ЧАЭС, аварии на «Маяке», по причине военной травмы, а также инвалидам ВОВ.

ИП с инвалидностью 1 и 2 группы имеют льготы и при уплате госпошлин. Они имеют право на скидку в размере 50% при уплате госпошлины за нотариальные действия. Также предусмотрена льгота при уплате госпошлины за ведение суда, но здесь все зависит от суммы искового требования. Если исковое требование не превышает 1 млн рублей, то такие ИП не платят данную госпошлину. Если все же данная сумма выше, то ИП платит госпошлину, но лишь за ту часть, которая превышает 1 млн рублей.

У ИП со 2 группой инвалидности практически такое же налогообложения, как и у ИП с 1 группой. Есть льготы (скидка) на транспортный и имущественный налоги (освобождение).

У ИП с 3 группой инвалидности льгот меньше, но они есть. Например, такие ИП могут не платить взносы на хозяйственную деятельность, но при условии, что их прибыль за отчетный период не больше 100 тысяч рублей. Есть послабления при оплате налога на землю и транспорт.

Обычно ИП с 3 группой инвалидности не имеют скидок на подоходный налог. Но если такой ИП является инвалидом с детства, то он имеет право на ежемесячный вычет в размере 500 рублей, также такие ИП освобождены от имущественного налога.

Есть общие льготы для ИП с инвалидностью. Так, при покупке патента предусмотрена 30% скидка при уплате за патент.

Важно! Если ИП с инвалидностью используют УСН или ЕНВД, то льготы для них не предусмотрены!

Итак, ИП с инвалидностью больших льгот для ведения предпринимательской деятельности не имеют. Они также должны платить налоги, взносы и сдавать отчетность. Особых поблажек для них законом не предусмотрено. Но закон разрешает им регистрировать свое ИП.

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

НА КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ МОЖЕТ РАССЧИТЫВАТЬ ИП — ИНВАЛИД 2 ГРУППЫ, ПЛАНИРУЮЩИЙ ОРГАНИЗОВАТЬ ТУРБАЗУ?

ИП намерен заняться деятельностью в сфере организация Турбазы, (планируется приобретение автотранспорта и др. ОС, а также аренда земли на длительный срок) при этом руководитель и несколько сотрудников компании являются инвалидами 2-3 группы.. Применимы ли в данном случае налоговые преференции а именно: 1) Освобождение от КПН 20 % согласно ст. 135 НК п.3 2) Освобождение от Транспортного налога по одному автотранспорту, согласно ст. 365 НК, п.3, п.п 5). применимо ли это к юр. лицу? 3) Освобождение от земельного налога согл. ст. 373 НК, п.3 п.п. 4), относиться ли данные земельный участки к нашему случаю, а именно при аренде земли на долгосрочный период? 4)Льготы по ИПН согласно ст. 156, п. 1, п.п 13)? 5) Увеличение ставки амортизации по ОС,? 6) Освобождение от НДС? 7) Какие еще налоговые льготы и преференции существуют для компании с сотрудниками инвалидами ?

Положения НК. Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 365 Налогового кодекса, не являются плательщиками налога на транспортные средства инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям — по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом.

Земельный налог. В соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 373 Налогового кодекса, не являются плательщиками земельного налога инвалиды по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем; по придомовым земельным участкам; по земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки; по земельным участкам, занятым под гаражи.

Выводы. Таким образом, в рассматриваемой ситуации, ИП, являющийся инвалидом, освобождается от уплаты налога на транспорт за одно транспортное средство (по его выбору) из общего количества имеющихся в собственности транспортных средств.

Льготы по земельному налогу для физических лиц — инвалидов, распространяются только на земельные участки занятые жилищным фондом и гаражами, а также придомовые земельные участки и выделенные для ведения личного подсобного хозяйства.

Комментарии.Пунктом 1 статьи 478 Налогового кодекса определено, что физические лица, получившие земельный участок во временное возмездное землепользование (аренду) являются плательщиками платы за пользование земельными участками.

Налоговый кодекс не предусматривает льгот для физических лиц — инвалидов, являющихся плательщиками платы за пользование земельными участками.

Амортизационные отчисления. Согласно пункту 2 статьи 120 Налогового кодекса, амортизационные отчисления в налоговом учете по каждой подгруппе, группе определяются путем применения указанных в налоговой учетной политике норм амортизации, которые не должны превышать предельные нормы, установленные статьей 120 Налогового кодекса, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода.

Из выше изложенного следует, что ИП при применении общеустановленного режима налогообложения, самостоятельно определяет ставки амортизации, но не выше предельных ставок, установленных Налоговым кодексом.

Доходы. В соответствии с пунктом 1 статьи 183 Налогового кодекса, облагаемый доход ИП в общеустановленном режиме налогообложения определяется в порядке, установленном для определения объекта обложения КПН в соответствии со статьями 83 — 133, 136, 137 и 224 Налогового кодекса, а также с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и налоговыми вычетами, установленными пунктом 1 статьи 166 Налогового кодекса, с учетом положений пунктов 5 и 6 статьи 166 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.

На основании выше изложенного, положения статьи 135 Налогового кодекса не распространяются на деятельность индивидуальных предпринимателей.

НДС. Согласно пункту 13 статьи 248 Налогового кодекса, освобождаются от НДС обороты по реализации товаров, работ, услуг, кроме оборотов по реализации товаров, работ, услуг от торгово-посреднической деятельности и оборотов по производству и реализации подакцизных товаров, общественных объединений инвалидов, а также производственных организаций, местом реализации которых является РК, если такие объединения и организации соответствуют следующим условиям:

инвалиды составляют не менее 51 % от общего числа работников таких производственных организаций;

расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51 % (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, — не менее 35 %) от общих расходов по оплате труда.

В рассматриваемой ситуации, предполагаемые виды деятельности не относятся к производству, индивидуальный предприниматель не может являться общественным объединением либо производственной организацией. В связи с чем, положения пункта 13 статьи 248 Налогового кодекса об освобождении от НДС, к индивидуальным предпринимателям не применимы.

Льготы по ИПН. Подпунктом 13 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса определено, что из доходов физического лица-инвалида, подлежащих налогообложению, исключаются доходы за год в пределах 55-кратного МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года (в 2013 году 1026300 тенге).

На основании выше изложенного, в 2013 году доходы работника-инвалида в пределах 1026300 тенге не подлежат обложению ИПН у источника выплаты (пункт 1 статьи 163 Налогового кодекса), равно как и налогооблагаемый доход ИП, применяющего общеустановленный режим налогообложения, в пределах 1026300 тенге не подлежат обложению ИПН (пункт 1 статьи 183 Налогового кодекса).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса, ИП, за исключением применяющих СНР для субъектов малого бизнеса, при исчислении ИПН имеют право на уменьшение налогооблагаемого дохода на 2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50 % от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам.

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ УСТАНОВЛЕНЫ ДЛЯ ИП — ИНВАЛИДА 2 ГРУППЫ?

При регистрации ИП и получении лицензии на алкоголь, если регистрируемое лицо является инвалидом 2-й группы, предусмотрены ли для него налоговым законодательством какие-нибудь скидки и льготы как при оформлении ИП, так и при ведении налогового и бухгалтерского учета?

Физическое лицо — инвалид 2 группы может открыть ИП на свое имя, но каких-либо льгот при регистрации ИП не установлено.

Кроме того, льготами, предусмотренными для физических лиц, например, освобождение от обложения ИПН дохода за год в размере 55 МРЗП согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса может воспользоваться только ИП, работающий в общеустановленном режиме налогообложения.

ИП, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации или патента, не имеют права корректировать полученный доход на расходы и применять льготы, предусмотренные для физических лиц-инвалидов статьей 156 Налогового кодекса.

Также в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса ИП, за исключением применяющих СНР для субъектов малого бизнеса, при исчислении ИПН имеют право на уменьшение налогооблагаемого дохода на 2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50% от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам.

В соответствии со статьей 2 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» ИП вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:

1) применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальные налоговые режимы на основе патента, упрощенной декларации;

2) не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;

3) не являются субъектами естественных монополий и регулируемых рынков.

При несоответствии одному из условий, указанных в настоящем пункте, ИП обязан осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое несоответствие.

Регистрация открытия ИП инвалидом точно такая же, как для всех остальных категорий граждан. Помните о том, что перед открытием ИП необходимо иметь ИНН. Заявление для его получения можно подавать в ФНС совместно с заявлением на открытие ИП. Разве что общий регистрационный срок всех действий возрастет на лишних пять дней.

Подробнее о подаче документов на регистрацию

При открытии ИП вы в любом случае будете обязаны определиться с тем видом деятельности, которую будете осуществлять. Инвалиды, кстати, работают на той же самой системе налогообложения, что и все прочие субъекты предпринимательской деятельности. При подаче заявления на регистрацию ИП необходимо указать код ОКВЭД. Этот классификатор будет отражать суть вашей деятельности. Именно по коду исчисляются страховые взносы в ФСС (тут у инвалидов будет небольшое преимущество, о котором мы поговорим чуть ниже).

Перед подачей документов необходимо ознакомиться с правилами подачи документов и сформировать полный список. Но помните, что в территориальных налоговых органах может присутствовать своя специфика, поэтому лучше заранее связаться с вашим территориальным подразделением налоговой службы и уточнить все детали. Полный список можно посмотреть в разделе на сайте ФНС.

Стандартный перечень документов

Начните с подготовки перечня документов:

  • Заявление о госрегистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма Р21001).
  • Квиток об оплате госпошлины за выполнение регистрационных действий (для инвалидов I и II групп предусмотрена оплата 50% стандартного размера госпошлины).
  • Заявление о планируемой к использованию системе налогообложения.
  • Ксерокопии всех страниц вашего паспорта.

Подача возможна как лично, так и по нотариально оформленной на вашего представителя доверенности.

Ведение бизнеса инвалидами

Основной правовой документ, на который сегодня можно ориентироваться, – это Федеральный закон № 181-ФЗ. Он гласит, что особые условия для инвалидов устанавливает местная власть. Для них имеются специальные показатели по тарифам ЖКХ.

Подобные специальные условия распространяются и на коммерческую деятельность. В НК не предусмотрены льготы по оплате налогов за нежилые помещения и выплаты в ПФ – эти взносы осуществляются на общих основаниях, но ИП, имеющие 1, 2 или 3 группу инвалидности, могут не уплачивать ЕСН, если сумма доходов не превышает ста тысяч рублей в год.

Льготы определяются ФНС согласно инвалидной группе, которую имеют индивидуальные предприниматели. Безусловно, существуют общие правила, например получение вычетов на доход с физлица по 500 р. в месяц, имущественные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты за лечение. Но, как уже говорилось ранее, для получения детальной информации необходимо обратиться в свое территориальное управление ФНС. Там вам скажут, как правильно оформлять налоговые вычеты – нужно ли прикладывать и подавать документы совместно с налоговой декларацией, или для этого предусмотрен отдельный порядок действий.

Ведение инвалидами предпринимательской деятельности в качестве ИП – возможно и реализуемо. Инвалидность – не приговор. Многие люди, имеющие инвалидность, находят себя в коммерции и бизнесе.

Налоговые послабления для ИП инвалидов

Давайте детально рассмотрим общие налоговые льготы для ИП-инвалидов. 21 статьей НК РФ предусмотрено право налогоплательщиков использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством.

  1. НДС. «Организации и ИП освобождаются от уплаты этого налогового сбора в случае, если за 3 предшествующих календарных месяца сумма выручки не превысила 2 млн рублей», – гласит статья 145 Налогового кодекса. Но в том случае, если реализованные товары являются подакцизными. Естественно, это положение НК распространяется на оказанные услуги.
  2. По акцизам, в условиях действующего законодательства РФ, льгот не предусмотрено.
  3. НДФЛ. Для инвалидов с детства, а также инвалидов 1 и 2 групп статьей 218 НК предусмотрен налоговый вычет – 500 рублей в месяц.
  4. ЕСН. В статье 239 Налогового кодекса предусмотрено освобождение от оплаты ЕСН лиц, являющихся инвалидами 1, 2 и 3 групп, в тех случаях, когда сумма вознаграждения (выручки) за отчетный период (год) не превысила ста тысяч рублей.
  5. Госпошлина:
    1. Госпошлина за ведение дел в судах общей юрисдикции не взимается с истцов-инвалидов 1-2 групп инвалидности (предусмотрено ст. 33.36 Налогового кодекса) в случае, если сумма искового требования находится в пределах 1 миллиона рублей. В случае, если размер искового требования превышает 1 миллион рублей, инвалиды 1-2 групп уплачивают госпошлину за ту часть суммы, которая превышает указанный предел.
    2. Инвалиды 1-2 группы инвалидности освобождаются от уплаты государственной пошлины за совершение действий нотариусом в пятидесятипроцентном размере (данная льгота предусмотрена ст. 33.38 НК России).
  6. Если ИП-инвалид использует УСН, то льготы не предусматриваются.
  7. Также не предусмотрены льготы по уплате ЕНВД.
  8. Транспортный налог. В зависимости от территориального месторасположения ИП следует изучить местное законодательство. Например, во Владимирской области действует 75% льгота на уплату транспортного налога по отдельным категориям транспорта для инвалидов 1, 2, 3 групп и инвалидов с детства. В любом случае следует внимательно ознакомиться с официальными региональными источниками или направить запрос в местное отделение ФНС за разъяснениями.
  9. Налог на имущество. От уплаты налога на имущество освобождаются инвалиды 1, 2 групп и инвалиды с детства.
  10. Налог на доходы физических лиц. Статья № 218 Налогового кодекса РФ гласит, что у работника-инвалида может быть 2 стандартных налоговых вычета:
    1. 3000 рублей ежемесячно. Для инвалидов 1, 2, 3 групп, если инвалидность получена вследствие защиты СССР или России, для инвалидов Великой Отечественной войны, а также для участников радиационных аварий и технологических катастроф.
    2. 500 рублей ежемесячно – для инвалидов 1, 2 групп и инвалидов с детства.
    3. Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение (если оплата производилась из чистой прибыли), средства для реабилитации и профилактики здоровья инвалидов, матпомощь в размере до 4 тысяч рублей, а также стоимость медикаментов до 4 тысяч рублей – НДФЛ не облагается. В случае с медикаментами необходимы назначение лечащего врача и первичные бухгалтерские документы, подтверждающие покупку, – кассовый и товарный чеки.

В итоге

Также приведем некоторые ответы на часто задаваемые при открытии ИП инвалидом вопросы.

Открытие ИП инвалидом никоим образом не повлияет на размер пенсии и группу инвалидности. Хотя бытует распространенное заблуждение, что инвалидность дает серьезные налоговые льготы, однако, как мы выяснили с вами выше, это не так.

ИП-инвалидам, как и всем прочим субъектам предпринимательской деятельности, необходимо соблюдать все законодательные требования по своевременному представлению отчетности в налоговые органы. Особый статус не дает поблажек в части взаимодействия с ФНС.