Льготы для ит компаний

Смена тарифа страховых взносов у it-компании

В течение года организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, могут как приобрести, так и потерять право уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам. О переходе с пониженного тарифа на общий и обратно читайте в статье.

В последние годы в России разработчикам программного обеспечения государство оказывало активную поддержку, в частности предоставило преференции по уплате страховых взносов.

Условия для применения пониженного тарифа IT-компаниями

IT-компания получает право на применение льготного тарифа, если она одновременно соответствует следующим критериям (ч. 5 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ):

— IT-компания разрабатывает и продает компьютерные программы собственного производства, базы данных и (или) оказывает услуги (выполняет работы) по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению компьютерных программ и баз данных (п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);

— имеет государственную аккредитацию. Аккредитация подтверждается документом, выданным Минкомсвязи России (п. 1 ч. 2.1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ). Уплачивать взносы по льготному тарифу организации вправе с 1-го числа месяца, в котором получен документ о госаккредитации (Письма ПФР от 12.01.2011 N 30-22/52 и Минздравсоцразвития России от 17.03.2011 N 826-19). Такой же документ обязаны иметь и вновь созданные IT-компании (п. 1 ч. 2.2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ);

— 90% доходов получает от деятельности непосредственно в области информационных технологий (п. 2 ч. 2.1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ). Для уже существующих IT-компаний данный показатель определяется по итогам девяти месяцев года, предшествующего расчетному периоду, в котором страхователь перешел на пониженный тариф.

Вновь созданные IT-компании условие об уровне доходов должны выполнить по итогам первого отчетного (расчетного) периода, в котором применяются пониженные тарифы (п. 2 ч. 2.2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ);

— имеет среднюю численность (для действующих IT-компаний) и среднесписочную численность (для вновь созданных IT-компаний) сотрудников не менее 30 человек (п. 3 ч. 2.1 и п. 3 ч. 2.2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ).

Средняя численность определяется по итогам первых девяти месяцев года (январь — сентябрь) (Письмо ПФР от 12.01.2011 N 30-22/52), предшествующего году начала применения пониженных тарифов, а среднесписочная численность — за отчетный (расчетный) период. Как среднесписочную, так и среднюю численность работников необходимо рассчитывать в соответствии с Указаниями, утвержденными Приказом Росстата от 24.10.2011 N 435.

Напомним, что к числу IT-компаний не относятся организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны (п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Пониженные тарифы для IT-компаний

До 2019 г. IT-компании имеют право перечислять с выплат в пользу физических лиц взносы по тарифам, установленным ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ и п. 7 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (см. табл. 1).

Таблица 1. Тарифы страховых взносов для IT-компаний в 2012 — 2019 годах

Годы ПФР ФСС РФ ФФОМС
Категория
застрахованных
лиц
На страховую
часть
трудовой
пенсии
На накопительную
часть трудовой
пенсии
2012 —
2017
1966 г. р.
и старше
8% 2% 4%
1967 г. р.
и моложе
2% 6%
2018 1966 г. р.
и старше
13% 2,9% 5,1%
1967 г. р.
и моложе
7% 6%
2019 1966 г. р.
и старше
20% 2,9% 5,1%
1967 г. р.
и моложе
14% 6%

Если право на применение пониженного тарифа утрачено

Условия, обязательные для применения пониженных тарифов, IT-компании должны соблюдать в течение всего времени использования данной льготы.

Нет соответствия — нет льготы. Если компания не выполнит хотя бы одно из условий, она утрачивает право на льготу (ч. 2.4 ст.

Аудиторская компания «Right Ways» — все виды услуг по аудиту

57 и ч. 5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Страховые взносы придется пересчитать по общим ставкам и недостающую сумму перечислить в бюджет.

Пени на сумму такой недоимки начислять не нужно (Информационное сообщение ПФР от 24.03.2011).

С какого момента пересчитывать взносы. Утрата права на пониженный тариф для IT-компаний фиксируется со строго определенной даты — с 1-го числа месяца, в котором допущено несоответствие. С этого месяца IT-компании, утратившие право на льготу, должны пересчитать страховые взносы по общему тарифу. Рассмотрим это на примере.

Пример 1. ЗАО "Ай-Ти-Проект" организовано в октябре 2011 г. С января 2012 г. компания уплачивает страховые взносы по пониженному тарифу. Как правило, платеж страховых взносов производится в последний рабочий день календарного месяца. В сентябре 2012 г. среднесписочная численность сотрудников, рассчитанная за девять месяцев 2012 г., составила 28 человек. Поэтому с 1 сентября 2012 г. компания утратила право на применение льготного тарифа. Необходимо определить сумму доплаты страховых взносов в связи с утратой права применять пониженный тариф, если известно следующее. За период с января по сентябрь 2012 г. база для начисления страховых взносов составила 6 800 000 руб. Выплаты в пользу каждого сотрудника за этот период не превысили 512 000 руб. За сентябрь сумма облагаемых страховыми взносами выплат составила 755 000 руб.

Решение. С 1 сентября 2012 г. бухгалтер пересчитал сумму взносов по общим тарифам, сравнил ее с суммой взносов, начисленных за этот период по пониженным тарифам, определил сумму доплаты (табл. 2 на с. 45).

Таблица 2. Расчет суммы доплаты страховых взносов за сентябрь 2012 года

Внебюджетный
фонд
Сумма взносов
по пониженным тарифам
Сумма взносов по общим
тарифам
К доплате
(руб.)
Тариф Сумма взносов
(руб.)
Тариф Сумма взносов
(руб.)
1 2 3
(755 000 руб. x
гр. 2)
4 5
(755 000 руб. x
гр. 4)
6
(гр. 5 —
гр. 3)
ПФР 8% 60 400,00 22% 166 100,00 105 700,00
ФСС РФ 2% 15 100,00 2,9% 21 895,00 6 795,00
ФФОМС 4% 30 200,00 5,1% 38 505,00 8 305,00
Всего 14% 105 700,00 30% 226 500,00 120 800,00

Право на льготу возникло второй раз в течение года

На практике может сложиться такая ситуация: с начала года компания имеет право на применение пониженных тарифов, потом теряет его, а затем снова обретает. Как быть в таком случае?

Начать использовать пониженные тарифы страховых взносов IT-компания может не только с начала календарного года. При повторном получении права на пониженный тариф она может применить его с месяца возобновления такого права.

Пример 2. ЗАО "IDLab" оказывает услуги по разработке компьютерных программ.

С апреля 2012 г. компания применяла пониженный тариф страховых взносов.

В июле доход от профильной деятельности, рассчитанный нарастающим итогом с начала 2012 г., оказался менее 90%, а в октябре этот показатель превысил 90%. Сведения об этом плановый отдел компании представил только 16 ноября 2012 г., когда страховые взносы за октябрь 2012 г. уже были уплачены.

В каком порядке нужно произвести перерасчет страховых взносов за октябрь, если сумма облагаемых начислений в этом месяце составила 1 млн руб.?

Решение. За июль 2012 г. бухгалтер пересчитал по общим тарифам страховые взносы, начисленные по пониженным тарифам, и произвел доплату. За август и сентябрь он начислял страховые взносы по общим тарифам.

За октябрь бухгалтер пересчитал по пониженным тарифам страховые взносы, изначально начисленные и перечисленные по общим тарифам, по пониженным тарифам, определил сумму переплаты (табл. 3 на с. 46).

Таблица 3. Расчет суммы переплаты страховых взносов за октябрь 2012 года

Внебюджетный
фонд
Сумма взносов по общим
тарифам
Сумма взносов
по пониженным тарифам
Переплата
(руб.)
Тариф Сумма взносов
(руб.)
Тариф Сумма взносов
(руб.)
1 2 3
(1 000 000 руб. x
гр. 2)
4 5
(1 000 000 руб. x
гр. 4)
6
(гр. 5 —
гр. 3)
ПФР 22% 220 000,00 8% 80 000,00 -140 000,00
ФСС РФ 2,9% 29 000,00 2% 20 000,00 -9 000,00
ФФОМС 5,1% 51 000,00 4% 40 000,00 -11 000,00
Всего 30% 300 000,00 14% 140 000,00 -160 000,00

Как отразить право на льготу в отчетности по страховым взносам

В Письме ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 говорится, что применение пониженных тарифов страховых взносов носит заявительный характер.

Правомерность их применения IT-компании подтверждают, в частности, заполняя специальные разделы в форме-4 ФСС и форме РСВ-1 ПФР. При этом именно страхователи несут ответственность за достоверность представленной информации.

Примечание. Нарастающим итогом с начала года

Нарастающим итогом с начала года IT-компании рассчитывают показатели, от которых зависит право на применение пониженных тарифов. При смене тарифа в течение года правило "нарастающего итога" к пересчету страховых взносов не применяется. Пересчет производится с того месяца, в котором случилась смена тарифа.

Форма-4 ФСС

Сведения, необходимые для подтверждения права на льготу компаниями, работающими в сфере информационных технологий, отражаются в таблице 4.2 формы-4 ФСС, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н. Обратите внимание: расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2012 г. нужно будет сдавать по обновленной форме.

Действующие организации, у которых есть отчетные данные за девять месяцев прошлого года, по строкам 1 — 4 отражают только эти данные (в графе 3).

Вновь созданные организации, у которых нет данных за девять месяцев прошлого года, отражают по строкам 1 — 4 данные только за отчетный (расчетный) период (в графе 4), за который взносы начисляются по пониженным тарифам. Это предусмотрено п. п. 16 — 17.4 Порядка, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н.

Форма РСВ-1 ПФР

Независимо от того, утратил страхователь право на пониженный тариф или приобрел, при составлении формы РСВ-1 ПФР, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н, он должен заполнить разд. 2 по каждому коду тарифа:

  • по коду тарифа 01 (как плательщик, уплачивающий взносы по основному тарифу);
  • по коду тарифа 06 (как организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий).

Например, IT-компания получила право на применение пониженного тарифа с июня 2012 г. За полугодие ей следует заполнить разд. 2 дважды: один с кодом тарифа 01 (по май 2012 г.) и второй с кодом тарифа 06 (с июня 2012 г.). Кроме того, IT-компания должна заполнить таблицу 3.4 формы РСВ-1 ПФР.

Одновременно с представлением формы РСВ-1 ПФР страхователь должен подать квартальные формы персонифицированной отчетности: СЗВ-6-1 (СЗВ-6-2) и АДВ-6-2. А не позднее 15 февраля каждого года добавляется годовая форма СЗВ-6-3 в сопровождении АДВ-6-4.

Статья подготовлена при участии специалистов ГУ — Отделения ПФР по г. Москве и Московской области.

О.В.Негребецкая

Старший научный редактор

журнала "Зарплата"

Монохромнаязебра Новичок

13 февраля 2018 в 07:39

Здравствуйте! У меня вопрос следующий: я планирую открыть магазин, занимающийся реализацией различного программного обеспечения. Соответственно, большая часть будет продаваться не «коробками», а в качестве ключей для софта. При этом слышал, что для ИТ компаний в России положены льготы по уплате налогов. Вопрос, собственно, в этом и состоит: будет ли считаться мой магазин ИТ-компанией и, если да, как претендовать на эти самые льготы?

Житель Армении Активный

13 февраля 2018 в 15:23

Добрый вечер. Действительно, такая «скидка» предусмотрена российским законодательством. Кому-то она может показаться весьма серьезной, кому-то — наоборот. Но главная обида в том, что самый приятный период вы пропустили: согласно Закону № 212-ФЗ, в 2017 году размер страховых взносов рассчитывался исходя из тарифа 14%, а в 2018 году — 21%.

Льготы для IT-компаний

В следующем году эта цифра повысится до 28%. 
В целом же, магазины, занимающиеся продажей софта, могут иметь все шансы на применение данной льготы. 

Лоре Ипсум Активный

13 февраля 2018 в 15:55

Ну, тарифы рассказали, а условия обошли стороной)
Итак:

  • Доля соответствующих услуг (продажа программ и БД для ЭВМ, услуги по установке программ, сопровождению работы софта) в доходах не должна быть ниже 90%.
  • За расчетный период должно быть заявлено не менее 7 работников в среднесписочной численности.
  • Имеется документ об аккредитации.

Харченко Андрей Активный

13 февраля 2018 в 19:26

Ребят, вы серьезно?))) С первого же пункта автор не соответствует условиям, вы чего?) Речь о «разработке и реализации программ». Автор занимается продажей стороннего софта! А необходимо разрабатывать, продавать и сопровождать собственный!
В противном случае они просто банально не пройдут аккредитацию — http://minsvyaz.ru/ru/activity/govservices/1/ 
И уже было, кстати, немало судов, при которых компании лишались права на получение льгот в силу того, что занимались продажей сторонних программ, а не ПО собственной разработки.

Это важно: пожалуйста, соблюдайте правила форума, а также если вы заметили какую-то ошибку на форуме, просьба сообщить нам о ней через обратную связь.

Москва, 26 мая 2016 года. — Министерство связи и массовых коммуникаций Российской Федерации сообщает о том, что действие пониженных тарифов страховых взносов в размере 14% вместо 30% для отечественных компаний, осуществляющих создание российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, будет продлено до 2023 года включительно.

Преференции по страховым взносам

Соответствующее поручение Правительству России подписал Президент РФ Владимир Путин.

В соответствии с действующим законодательством льготы действовали до 31 декабря 2017 года, с постепенным повышением ставки в 2018–2020 годах.

В течение последних нескольких лет Минкомсвязь России последовательно выступает за продление срока действия льгот по страховым взносам для ИТ-компаний как важнейшего элемента поддержки сектора высоких технологий и эффективного механизма экономического роста.

В 2013 году министерство предложило продлить действие льготы до 2022 года и распространить ее на малые организации с числом сотрудников от семи человек. Соответствующие положения были включены в подготовленную Минкомсвязью России «Стратегию развития отрасли ИТ в РФ на 2014–2020 годы и на перспективу до 2025 года», которая была утверждена распоряжением Правительства РФ от 1 ноября 2013 года.

1 января 2014 года вступил в силу разработанный Минкомсвязью России закон о снижении порога численности сотрудников ИТ-компаний, претендующих на получение льгот по страховым взносам, с 30 до 7 человек.

В результате в 2014 году государственную аккредитацию при Минкомсвязи России на право применения пониженных тарифов страховых взносов получили 1794 ИТ-компании — рекордное количество за все годы действия механизма предоставления льгот. Всего за период 2014–2015 годов льготами воспользовалось больше ИТ-компаний, чем за шесть предыдущих лет.

На расширенном заседании коллегии Минкомсвязи России по итогам работы ведомства в 2014 году глава ведомства Николай Никифоров сообщил, что министерство ведет работу в Правительстве по сохранению льгот для ИТ-компаний, обоснованием чему послужат объективные экономические показатели.

В 2015 году Минкомсвязь России повторно внесла в Правительство предложения о значительном продлении срока действия этих льгот.

Выступая на форуме «Интернет-экономика» в декабре 2015 года Николай Никифоров в очередной раз отметил важность продления льгот до 2023 года с переходным периодом до 2025 года включительно и напомнил, что соответствующее предложение, подготовленное ведомством, находится на рассмотрении Правительства.

По итогам встречи с участниками форума «Интернет-экономика» Президент РФ Владимир Путин поручил Минфину России, Минкомсвязи России, Минэкономразвития России совместно с заинтересованными ведомствами и АНО «Институт Развития интернета» до 1 апреля 2016 года представить предложения по продлению действия пониженных тарифов страховых взносов для отечественных ИТ-компаний.

Минкомсвязь России в установленном порядке внесла свои предложения для включения в сводный доклад Президенту. «Важнейший элемент законодательной поддержки развития ИТ-отрасли — это сохранение льгот по страховым взносам для наших разработчиков, — говорил Николай Никифоров, выступая 11 мая на Правительственном часе в Государственной Думе РФ. — Сегодня около шести тысяч компаний пользуются этой привилегией. Примерно каждый третий российский “айтишник” работает в компании, которая платит страховые взносы по льготной ставке. Мы последовательно отстаиваем позицию, что эти льготы нужно для ИТ-отрасли продлить».

Справка

Поправки в законы о страховании, установившие пониженные тарифы страховых взносов в размере до 14% от выплат в пользу физических лиц для организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ, а также определившие условия применения этих тарифов, были подписаны Дмитрием Медведевым в 2010 году.

В настоящее время для аккредитованных Минкомсвязью России ИТ-компаний предусмотрены следующие льготы: пониженные тарифы страховых взносов — до 14% от выплат в пользу физических лиц; возможность в упрощенном порядке привлекать к трудовой деятельности высококвалифицированных иностранных специалистов; право включать расходы на приобретение электронно-вычислительной техники в состав материальных расходов в размере полной стоимости такого имущества по мере ввода его в эксплуатацию; льготная ставка по налогу на прибыль организаций в Новосибирской, Пензенской областях и Ульяновской областях.

На текущий момент аккредитацию при Минкомсвязи России, дающую право на получение льгот, получили 5931 ИТ-компаний.

Поспорили мы тут с одной моей знакомой на тему того, в каких ситуациях следует выбирать ОСНО, а в каких — упрощенку. И знакомая моя отстаивала свою точку зрения — так как клиентам выгодно, когда их поставщик является плательщиком НДС то нужно выбирать ОСНО и тогда все клиенты будут нашими. Мое мнение на эту тему несколько иное… про него и расскажу.

В принципе, все это будет верным для любой организации, но я попробую акцентировать внимание больше на ИТ-компаниях. Вообще-то, кроме основной и упрощенной систем налогообложения есть еще ЕНВД (Единый налог на вмененный доход и разные другие экзотические модели), но ИТ-бизнес под действие этого налога не попадает  и поэтому рассматривать мы его не будем.

Все компьютерные фирмы делятся на три основные категории:

  • Те кто осуществляет поставку Заказчикам некоей компьютерной техники;
  • Те кто осуществляет оказание Заказчику неких ИТ-услуг или выполнение каких то работ.
  • Те, кто и те и те 🙂 то есть одновременно поставляющие технику и производящие работы.

Поставка техники, например серверов — процесс длинный и начинается он, как правило, из-за границы. Начиная с момента, когда техника попадает на территорию России и в дальнейшем на каждом этапе (у дистрибьютора, дилера) эти товары облагаются НДС. А поскольку организация приобретает товар для дальнейшие поставки Клиенту, то самое разумное воспользоваться правом на налоговый вычет.

А сделать это можно только применяя основную систему налогообложения. Еще в дело вступают затраты на закуп товара. Их можно будет учесть и соответственно оптимизировать налог на прибыль, так, чтобы не платить лишних денег.

Другое дело выполнение работ или оказание услуг. В данном случае мы у поставщиков ничего не приобретаем и ставить к вычету НДС мы не можем.

Льготы по страховым взносам для IT-компаний

В этом случае нам будет будет однозначно выгоднее использовать упрощенку. Правда остается вопрос, какой из двух видов упрощенки (6%, 15%) выбрать, но тут все просто (расчет вы можете сделать и сами): если расходы, которые мы можем подтвердить документально (зарплата например) превышают 60% от доходов до выбираем 15% , в остальных случаях 6%

Есть пара ограничений на выбор УСН…

  • оборот за год не должен превышать 60 000 000-00 рублей (цифра каждый год меняется)
  • численность работников не должна превышать 100 человек.

Перейти на УСН можно при регистрации (в пятидневный срок) либо подав соответствующее заявление до конца ноября.

Кстати, мысль моей знакомой о влиянии НДС на мнение покупателя не такая уж и неправильная… но решающего значения — точно не имеет

Все вышеизложенное основано на личном опыте автора и является его личным мнением. Я с удовольствием отвечу на любые вопросы и комментарии.
P.S. Поскольку в большей степени я программист (то бишь разработчик ПО) многие вещи могут быть изложены не совсем "обычным" языком.
P.S.S. Если вы полностью или частично копируете материалы этой статьи, обязательно указывайте автора и ставьте ссылку на источник материала — "http://38-net.ru/experience/it-nalog/".