Корректировочный счет фактура в 1С

Корректировочные счета-фактуры в программе 1С:Бухгалтерия 8 в 2012 году

1С:Франчайзи "ИТЭС-Консалтинг"
г. Тюмень
27.07.2012

В постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" утверждена новая форма корректировочного счета-фактуры и порядок ее заполнения (приложение № 2 к Постановлению). Постановление № 1137 опубликовано в третьем номере Собрания законодательства РФ от 16.01.2012, который фактически вышел из печати 30.01.2012. Постановление № 1137 должно вступать в силу с применением правил ст. 5 НК РФ, т.е. не ранее 1-го числа очередного налогового периода, т.е. с 1 апреля 2012 года.

После вступления Постановления № 1137 в силу изменяется порядок оформления исправления ошибок, допущенных продавцом при составлении счета-фактуры. Теперь продавец будет обязан оформлять новый документ — исправленный счет-фактуру, а не исправлять "старый". Соответственно, и у продавца, и у покупателя в документообороте появляются отдельные документы "Исправленный счет-фактура выданный" и "Исправленный счет-фактура полученный".

    То есть появляется два новых вида счета-фактуры:

  • «Корректировочный счет-фактура»;
  • «Исправленный счет-фактура».

Выставление корректировочного счета-фактуры является обязательным лишь при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения их количества (объема), причем выставляется он всегда продавцом товаров, работ, услуг в течение пяти календарных дней с момента подписания сторонами сделки документа об изменении цены договора.

    Если в счете-фактуре допущена ошибка, оформляется исправленный счет-фактура. Под ошибкой следует понимать неверную информацию, указанную в первоначальном счете-фактуре, но не препятствующую налоговым органам идентифицировать:

  • продавца;
  • покупателя;
  • наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав и другое.

В программе исправленные счета-фактуры вводятся на основании документов "Корректировка поступления" и "Корректировка реализации" с видом операции "Исправление в первичных документах". Корректировочные счета-фактуры вводятся на основании документов "Корректировка поступления" и "Корректировка реализации" с видом операции "Корректировка по согласованию сторон".

Рассмотрим пример, в котором организация получает корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены услуги и восстанавливает НДС.
Организация ООО "ИТЭС-Консалтинг" приобретает услуги электроэнергии у поставщика ЗАО "Энергия" на основании договора поставки на общую сумму 11 800,00 руб. (в т.ч. НДС 18% 1 800,00 руб.). В результате изменения цены на товары и согласно условиям договора покупатель получил от поставщика корректировочный счет-фактуру. Сумма поставки уменьшилась на 5 900,00 руб. (в т.ч. НДС 18% — 590,00 руб.).

Для выполнения данной операции в типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия 2.0 предназначен документ «Корректировка поступления» с видом операции «Корректировка по согласованию сторон». Кнопка операция находится в левом верхнем углу документа. Документ заполняется автоматически на основании первоначального документа «Поступление товаров и услуг». Ваша задача заполнить строку после изменения, указав в ней новую сумму услуги. Т.к. сумма в данном случае к уменьшению, то обязательно ставим галочку «Восстановить НДС в книге продаж». Смысл в том, что сумма услуги стала меньше, это означает, что НДС изначально был принят к вычету в большей сумме. Для восстановления излишне учтенной суммы НДС к вычету и предназначена галочка «Восстановить НДС в книге продаж». Излишне принятый к вычету НДС сторнируется записью в книге продаж. После проведения документ сформирует следующие проводки:

Дт 26 (90.02.1) Кт 60.01 -5000 Корректировка стоимости услуги Дт 19.03 Кт 60.01 -900 Корректировка входящего НДС Дт 19.03 Кт 68.02 900 Восстановление излишне вычтенного ранее НДС

Если корректировочный счет-фактура выставлен в текущем месяце, то уменьшение стоимости услуги происходит с затратного счета (в данном случае с 26).

Войти на сайт

Если корректировочный счет-фактура регистрируется после закрытия месяца, тогда уменьшение стоимости услуги происходит со счета 90.02.1, т.к. затратный счет уже закрыт и он сформировал себестоимость услуги, поэтому мы уменьшаем непосредственно себестоимость услуги.

Рассмотрим пример, в котором организация получает корректировочный счет-фактуру на увеличение цены услуги и доначисляет НДС.
Организация ООО "ИТЭС-Консалтинг" приобретает услуги электроэнергии у поставщика ЗАО "Энергия" на основании договора поставки на общую сумму 11 800,00 руб. (в т.ч. НДС 18% 1 800,00 руб.). В результате изменения цены на товары и согласно условиям договора покупатель получил от поставщика корректировочный счет-фактуру. Сумма поставки увеличилась на 5 900,00 руб. (в т.ч. НДС 18% — 590,00 руб.).

Если организация получает корректировочный счет-фактуру на увеличение цены услуги, то галочку «Восстановить НДС в книге продаж» ставить не нужно, т.к. фактически происходит доначисление НДС входящего.
Дт 26 (90.02.1) Кт 60.01 +5000 Корректировка стоимости услуги Дт 19.03 Кт 60.01 -900 +900 Корректировка входящего НДС

При сопровождении 1С программ мы сталкиваемся с нестандартными ситуациями регистрации корректировочных счетов-фактур. Рассмотрим один из примеров такого использования.
Если организация получила корректировочный счет-фактуру на затраты учтенные на счете 08.03 «Строительство объектов основных средств», то создается документ «Корректировка поступления» и заполняется стандартно. После проведения документа ставим галочку «Ручная корректировка» и в проводке Дт 26 (90.02.1) Кт 60.01 вручную по дебету ставим счет 08.03 и указываем объект строительства в строке субконто.

Одним из основных вопросов, возникающих у налогоплательщиков в связи с применением корректировочных счетов-фактур, является возможность выставления и правильность оформления повторного корректировочного счета-фактуры. Но этот вопрос не описан в Налоговом кодексе, поэтому с соответствующими разъяснениями выступил ФНС России в своем Письме от 10.12.2012 г. № ЕД-4-3/20872@.

Во-первых, ФНС России напоминает о том, что в п. 5.2 ст. 169 НК РФ содержится перечень реквизитов, которые налогоплательщик должен указать в корректировочном счете-фактуре. К ним относятся, в частности, порядковый номер первичного счета-фактуры и дата его составления, а также суммовая разница между показателями первичного счета-фактуры и данными, исчисленными уже после изменения стоимости товаров, работ или услуг, а также переданных имущественных прав.

В Приложении № 2 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» приведены правила заполнения корректировочного счета-фактуры.

Согласно пунктам 1 и 2 этого Приложения, в строке 1б корректировочного счета-фактуры должны быть указаны номер и дата того счета-фактуры, к которому составляется корректировочный. В случае, если в корректировочном счете-фактуре заполняются графы по строке А (т.е. данные до изменения), то в них указываются соответствующие показатели граф того счета-фактуры, к которому составляется корректировочный.

Т.к.

Страница не найдена

корректировочный счет-фактура составляется, согласно законодательству, на разницу между первоначальными данными и показателями после изменения стоимости товаров или работ, услуг, то в случае повторного изменения стоимости продавцом выставляется повторный корректировочный счет-фактура. При этом все данные из первого корректировочного счета-фактуры переносятся в повторный: т.е. по строке А повторного корректировочного счета-фактуры отражаются данные строки Б предыдущего корректировочного счета-фактуры.

Исходя из этого, по мнению ФНС России, в повторном корректировочном счете-фактуре в строке 1б надо указывать номер и дату предыдущего корректировочного счета-фактуры.

В том случае, если повторный корректировочный счет-фактура в строке 1б содержит сведения из первичного счета-фактуры (до корректировки), то, согласно абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, для налоговых органов это не может быть основанием для отказа в принятии суммы НДС к вычету, ведь данная ошибка не препятствует им идентифицировать продавца, покупателя или стоимость товаров, работ или услуг, а так же ставку и сумму НДС и т.д.

Это далеко не все вопросы, возникающие у налогоплательщиков при использовании корректировочных счетов-фактур. Поэтому, чтобы избежать ошибок при их применении, можно попробовать переделывать основной счет-фактуру и сопутствующие ему документы.

Стоимость услуг