Корректировка по 6 НДФЛ

Изменения в расчете заработной платы, налогов и социальных отчислений в типовых конфигурациях для Казахстана.

С 1 января 2019 года при расчете индивидуального подоходного налога предусмотрена корректировка облагаемого дохода работника в размере 90%, если доход работника не превышает 25 МРП.

Согласно закону, корректировка должна выполняться не только при расчете индивидуального подоходного налога, но и при расчете социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений на ОСМС.

В релизах: 2.4.4.18 конфигурации «1С:ERP Управление предприятием 2 для Казахстана», 3.0.24.2 конфигурации «1С:Бухгалтерия для Казахстана», такая корректировка выполняется только при расчете индивидуального подоходного налога.

Данное решение обусловлено:

1. Отсутствием возможности выполнить расчет ОПВ в соответствии с утвержденной нормой (нельзя рассчитать обязательный пенсионный взнос с применением подпункта 49 пункта 1 статьи 341 НК), поскольку для определения размера этой корректировки используется расчетное значение ОПВ (пример расчета приведен в Приложении 1).

2. Планируемыми изменениями в правилах расчета, исключающих необходимость применения корректировки в этих расчетах.

Важно! При расчете налогов, взносов отчислений по работникам, чей доход не превышает 25 МРП, надо учитывать имеющуюся законодательную неопределенность по вопросу расчета и ограничения функциональности в выпущенных обновлениях. До устранения неопределенности и выпуска полнофункционального обновления, расчетные значения налогов, взносов, отчислений, можно скорректировать самостоятельно .

Если у вас есть вопросы по корректировкам при расчете индивидуального подоходного налога, обращайтесь в компанию «Первый Бит», специалисты Линии Консультаций помогут верно отразить корректировки в программе.

Пример расчета в соответствии с текущими нормами законодательства и уточнением проблем

Оклад — 50 000 тг.

Вычет в размере 1 МЗП — 42 500 тг.

1. Определение суммы корректировки в соответствии с подпунктом 49) пункта 1 статьи 341 НК РК

a. Определение величины облагаемого дохода работника для целей расчета корректировки (то есть без учета пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК).

В соответствии со статьей 353 НК РК «Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,

минус

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса”.

Облагаемый доход работника для целей расчета корректировки в соответствии с пп. 49) п.1 ст. 341 НК РК составляет:

50 000 — 5 000 (условное значение ОПВ до корректировки) — 42 500 (вычет в размере 1 МЗП) = 2 500 тг.

Внимание! Обязательные пенсионные взносы являются налоговым вычетом в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 342 НК РК и участвуют в расчете размера облагаемого дохода работника. Поскольку на данном этапе определить сумму ОПВ не представляется возможным (размер обязательных пенсионных взносов с учетом корректировки рассчитывается на следующем этапе), в приведенном примере использовано условное значение ОПВ, рассчитанное без применения корректировки.

b. Определение суммы корректировки в размере 90% от величины облагаемого дохода работника

2 500 тг. * 90% = 2 250 тг.

2. Расчет суммы обязательных пенсионных взносов

В соответствии с пунктом 6 Правил исчисления и перечисления обязательных пенсионных взносов, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116:

6. Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:

3) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27), 48) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также подпунктами 42), 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).”

Соответственно при определении объекта исчисления обязательных пенсионных взносов необходимо вычесть корректировку, предусмотренную пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК.

(50 000 — 2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК)) * 10% = 4 775 тг.

3. Расчет суммы индивидуального подоходного налога

а. Определение величины облагаемого дохода работника в соответствии со статьей 353 НК РК (с учетом корректировки)

50 000 — 2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК) — 4 775 (ОПВ) — 42 500 (вычет в размере 1 МЗП) = 475 тг.

b. Размер индивидуального подоходного налога

475 * 10% = 47,5 тг.

4. Расчет социальных отчислений

(50 000 — 4 775 (ОПВ) — 2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК)) * 3,5% = 1 505 тг.

5. Расчет суммы социального налога

(50 000 — 4 775 (ОПВ) — 2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК)) * 9,5% — 1 505 (Соц. отчисления) = 2 577,63 тг.

6. Расчет отчислений на обязательное социальное медицинское страхование

(50 000 — 2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК)) * 1,5% = 716 тг.

Пример расчетов после принятия поправок, исключающих необходимость применения корректировки при расчете обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Оклад — 50 000 тг.

Вычет в размере 1 МЗП — 42 500 тг.

1. Определение суммы обязательных пенсионных взносов

50 000 * 10% = 5 000 тг.

2. Определение суммы корректировки в соответствии с подпунктом 49) пункта 1 статьи 341 НК РК

a. Определение величины облагаемого дохода работника для целей расчета корректировки (то есть без учета пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК).

В соответствии со статьей 353 НК РК «Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,

минус

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса”.

Облагаемый доход работника для целей расчета корректировки в соответствии с пп. 49) п.1 ст. 341 НК РК составляет:

50 000 — 5 000 (ОПВ) — 42 500 (вычет в размере 1 МЗП) = 2 500 тг.

b. Определение суммы корректировки в размере 90% от величины облагаемого дохода работника

2 500 тг. * 90% = 2 250 тг.

c. Облагаемый доход работника c учетом корректировки

50 000 — 5 000 (ОПВ) — 42 500 (вычет в размере 1 МЗП) — 2 250= 250 тг.

3. Расчет суммы индивидуального подоходного налога

a. Размер индивидуального подоходного налога

250 * 10% = 25 тг.

4. Расчет социальных отчислений

(50 000 — 5 000 (ОПВ)) * 3,5% = 1 575 тг.

5. Расчет суммы социального налога

(50 000 — 5 000 (ОПВ) — 2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК)) * 9,5% — 1 575 (Соц. отчисления) = 2 486,25 тг.

6. Расчет отчислений на обязательное социальное медицинское страхование

(50 000 — 2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК)) * 1,5% = 716 тг.

В случае если оклад превышает 25МРП, то налоги высчитываются стандартным способом

К примеру: Оклад — 90 000 тг.

Вычет в размере 1 МЗП — 42 500 тг. и вычет в размере ОПВ.

Отметим, что ожидается внесение изменений в:

1. Постановление Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним»;

2. Постановление правительства РК от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений».

Если данные законы будут приняты, то корректировка в размере 90% от облагаемого дохода не будет применяться при расчете обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Обратите внимание, что законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам занятости населения» внесен еще один блок поправок в нормативные акты, которые влияют на расчет заработной платы:

  • изменен размер некоторых вычетов по индивидуальному подоходному налогу;
  • изменены предельные значения дохода для расчета обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и т.д.

В версиях 2.4.4.18 конфигурации «1С:ERP Управление предприятием 2 для Казахстана» от 03.01.2019, версии 3.0.24.2 конфигурации «1С:Бухгалтерия для Казахстана, редакция 3.0» от 27.12.2018 эти изменения не учтены.

Однако в ближайших обновлениях типовых решений для Казахстана на платформе 1С:Предприятие 8 будут учтены изменения законодательства, описанные выше. При этом в части применения корректировки облагаемого дохода в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК, планируется реализовать изменения, описанные в законопроекте.

Если у вас возникнут трудности при расчете в ваших программах 1С, вы всегда можете обратиться за бесплатной консультацией к специалистам компании «Первый Бит».

Ошибки, требующие корректировки 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ представляет собой ежеквартальную отчетность, составляемую налоговым агентом по обобщенным сведениям о налоге на доходы, удерживаемом у физлиц, получающих эти доходы. В ней отражается информация:

  • о подателе, периоде и месте представления отчета — на титульном листе;
  • данных, приводящих к начислению определенных сумм налога за период, — в разделе 1, составляемом нарастающим итогом с начала года;
  • распределении сумм удержанного налога по установленным срокам уплаты — в разделе 2, заполняемом данными, относящимися только к последнему кварталу отчетного периода.

Ошибки могут возникнуть в любой из частей этого отчета и привести либо к неверному указанию информации, необходимой для идентификации начислений, либо к искажению сумм налога. В обоих случаях у налогового агента возникает обязанность уточнить отчетность, сданную в налоговый орган с ошибками (п. 6 ст. 81 НК РФ).

Какие штрафы предусмотрены за нарушения с 6-НДФЛ, подробно разъясняется в КонсультантПлюс:

Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Оперативное внесение изменений позволяет исправить отчетность до того, как ошибка будет выявлена налоговым органом, и за счет этого либо вообще избежать санкций, либо свести их к минимуму (пп. 3, 4 ст. 81, ст. 126.1 НК РФ).

Подробнее о возможных последствиях ошибок, допускаемых в 6-НДФЛ, читайте в статье «Каковы сроки подачи корректировки по форме 6-НДФЛ?».

См. также: «Уточненный 6-НДФЛ: когда не нужен при перерасчете отпуска».

От чего зависит число исправительных отчетов?

Не всегда при внесении исправлений в 6-НДФЛ можно обойтись единственным уточняющим отчетом. Так, например, потребуется подать одновременно два отчета, если ошибка допущена:

  • в КПП (что важно при наличии обособленных подразделений) или ОКТМО (по которым отчеты должны формироваться раздельно) — один с нулевыми показателями в разделах по ранее неверно указанным кодам, а второй с необходимыми цифрами, отраженными по отношению к правильным кодам (письмо ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772@);
  • цифровых показателях основных разделов в 1-м квартале года, а выявлена после подачи отчетности за полугодие — цифры придется корректировать в обоих периодах, т. к. в отчет за полугодие, составленный нарастающим итогом, вошли данные, сформированные с ошибкой, допущенной в 1-м квартале (письмо ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@). Одного уточняющего документа, поданного по отчетности за полугодие, при исправлении ошибок в цифровых показателях основных разделов будет достаточно, если эти ошибки относятся к цифрам, возникшим во 2-м квартале года.

Аналогичная второй из вышеперечисленных ситуация возникнет в случае, если ошибка, допущенная в цифрах 2-го квартала, будет выявлена после сдачи отчетности за 9 месяцев. Здесь тоже придется уточнять два отчета: за полугодие и за 9 месяцев.

Если же ошибка 2-го квартала обнаружится после сдачи отчетности за год, то уточняющих отчетов будет три: за полугодие, 9 месяцев и год. В последнем случае одновременно возникнет необходимость в корректировке уже сданной справки по форме 2-НДФЛ по физлицу — получателю дохода, в данных которого допущена ошибка.

О порядке корректировки 6-НДФЛ на примере 1 квартала читайте в публикации «Корректировка расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года».

Особенности оформления отчета-исправления

Отчет, содержащий исправленные данные, оформляется по обычным для такой отчетности правилам. То есть заполнить его надо как очередной отчет за соответствующий период на бланке, форма которого утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (приложение № 1), но с правильными значениями показателей (кодов или цифровых значений).

Единственным принципиальным отличием корректирующего отчета станет указание на его титульном листе в специально отведенном для этого поле номера корректировки (п. 2.2 приложения № 2 к приказу ФНС России № ММВ-7-11/450@). Поле содержит места для отражения трех знаков. В первичном отчете здесь будут стоять 3 нуля. Первая из корректировок получит в нем отметку «001», а каждая из последующих будет характеризоваться добавлением к этому значению единицы (002, 003 и т. д.).

О том, как проверить подготовленный к сдаче отчет на наличие ошибок, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

Итоги

Ошибки в 6-НДФЛ могут возникать как в информации, имеющей значение для идентификации сумм подлежащего уплате налога, так и в расчетных данных по нему. Податель отчетности обязан исправлять выявленные самостоятельно ошибки, сдавая уточненную отчетность. Причем в ряде ситуаций корректирующей отчетности, составленной только за последний отчетный период, может оказаться недостаточно. Оформляется отчет-исправление так же, как и обычный, но путем внесения в него правильных данных и указания на титульном листе такого отчета порядкового номера корректировки.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 13 апреля 2018 г.

Не позднее 02.04.2018 налоговые агенты должны были представить в свою налоговую инспекцию справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2017 год (п.7 ст.6.1, п.2 ст.230 НК РФ). Если в справках, сданных за 2017 год или более ранние периоды, в 2018 году будут обнаружены недостоверные сведения, придется сдавать корректирующие сведения. О том, как правильно сдать корректировку по 2-НДФЛ, расскажем в нашей консультации и приведем пример заполнения корректирующих сведений.

Корректировка справки 2-НДФЛ для ИФНС: в каких случаях сдавать?

Корректировку 2-НДФЛ за 2017 год и иные налоговые периоды нужно сдавать, если в справках будут обнаружены недостоверные сведения. К недостоверным могут быть отнесены любые заполненные реквизиты сведений в форме 2-НДФЛ, которые не соответствуют действительности (например, в ИНН физического лица, фамилии, имени, отчестве, дате рождения, паспортных данных, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.) (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515). При этом если ошибка допущена только по одному сотруднику, то и сдается корректировка 2-НДФЛ по одному сотруднику. На остальных физлиц заново подавать сведения о доходах не нужно.

Обращаем внимание, что если персональные данные физлица изменились уже после того, как была сдана по нему справка 2-НДФЛ, это не будет считаться ошибкой и подавать корректировку не нужно (Письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/26889@).

По какой форме представлять корректировку по 2-НДФЛ

Скорректированную справку 2-НДФЛ нужно сдавать по форме, действовавшей в том периоде, за который эта справка представляется (п. 5 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@). Например, если в 2016 году вам нужно представить корректировку по 2-НДФЛ за 2014 год, то корректирующую справку вы должны сдать по форме, действовавшей именно в 2014 году (утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@).

Что указывать в корректировке по 2-НДФЛ

Согласно п. 5 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ в уточненной справке 2-НДФЛ отражаются только те сведения, которые вы откорректировали. К примеру, если в первичной справке вы неверно указали общую сумму дохода, выплаченную физлицу в отчетном году, то в корректировке вы указываете только эту исправленную сумму. Однако в разделе II Порядка, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ сказано, что корректировка представляется взамен ранее сданной 2-НДФЛ. Соответственно, в ИФНС безопаснее представить корректировку со всеми сведениями, а не только с теми, в которых ранее была допущена ошибка.

Номер корректирующей справки должен быть указан такой же, как и в первоначальной справке, а вот в качестве даты нужно указать новую дату составления справки.

Признак корректировки в справке 2-НДФЛ

Номер корректировки в справке 2-НДФЛ в 2018 году показывает, сдаете ли вы в ИФНС первичную справку 2-НДФЛ или уже откорректированную (уточненную). Так, при подаче первичной справки по конкретному физлицу в поле «Номер корректировки» ставится «00». Если же это впервые скорректированная справка, то – «01» (раздел II Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@).

Если за тот же период вы сдаете вторую корректирующую справку, то ей присваиваете порядковый номер – «02», и так далее в зависимости от количества корректировок.

Корректировка 99 в справке 2-НДФЛ

А что означает номер корректировки 99 в 2-НДФЛ? Если вам нужно не откорректировать справку 2-НДФЛ, а вообще её аннулировать (например, по ошибке представили справку на «физика», который в отчетном году не получал от вас доход), то в поле «Номер корректировки» поставьте код «99».

Штраф за корректировку 2-НДФЛ?

Как сдать корректировку по 2-НДФЛ, чтобы избежать штрафа? Если вы самостоятельно обнаружите и исправите ошибку, т. е. до того, как эту ошибку выявят налоговики, то штраф вам не грозит (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

А вот исправление справки по указанию налоговоков грозит налоговому агенту штрафом в размере 500 рублей за каждую справку 2-НДФЛ с ошибками (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Однако если недостоверная информация в справке 2-НДФЛ не привела к не исчислению или неполному исчислению налога, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физлиц, налоговый агент может претендовать на применение к нему смягчающих обстаятельств в соответствии с п.1 ст.112 НК РФ (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Как сделать корректировку 2-НДФЛ: пример заполнения

Мы приводили пример заполнения справки 2-НДФЛ за 2017 год в нашем отдельном материале. Предположим, что была допущена ошибка в серии паспорта, а также был неправильно указан код дохода за декабрь 2017 года (должен быть код 2012 «Сумма отпускных выплат» вместо кода 2000, применяемого для отражения выплаченной зарплаты).

Номер справки 2-НДФЛ при корректировке должен быть указан, как и в первоначальной («9»), а вот дату нужно указать новую — 13.04.2018 (дату составления корректировки). Пример отражения в исправленной справке 2-НДФЛ корректировки паспортных данных и кода дохода приведем здесь.

С 1 января 2016 года представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый такой представленный документ (ст. 126.1 НК РФ). Вам, как налоговому агенту, штраф не выпишут, если вы самостоятельно обнаружите ошибки и представите в налоговую инспекцию уточненные документы до момента, когда вы узнали (можете узнать) что неточности, содержащиеся в представленных вами документах (сведениях) обнаружили налоговые инспекторы (п. 2 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому так важно своевременное выявление ошибок и подача корректирующих сведений.

Приказом ФНС России от 30 октября 2015 года № ММВ-7-11/485@ установлены новые правила исправления ошибок в поданных справках 2-НДФЛ, для чего в заголовке предусмотрено поле «Номер корректировки»:

  • при составлении первичной формы справки 2-НДФЛ проставляется «00»;
  • при составлении корректирующей справки 2-НДФЛ взамен ранее представленной указывается значение на единицу больше, чем указано в предыдущей справке («01», «02» и так далее);
  • при составлении аннулирующей справки 2-НДФЛ взамен ранее представленной проставляется цифра «99».

Корректирующую форму 2-НДФЛ подают, чтобы исправить ошибки в первичной форме. А аннулирующую справку – чтобы отменить сведения, которые вообще не нужно было представлять.

Обратите внимание

Если после отправки 2-НДФЛ по ТКС она не была принята налоговым органом (получен протокол, содержащий описание ошибок форматного контроля), то необходимо подавать не корректировку, а новую справку с тем же номером, указанием в поле «Номер корректировки» значения «00», но с новой датой. То есть корректирующую 2-НДФЛ подавать не надо, так как по данному физическому лицу справка налоговой инспекцией не принята и необходимо повторно отправить данные (п. 14 приказа ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576@).

Воспользуйтесь онлайн калькулятором для расчета НДФЛ

Корректирующая справка 2-НДФЛ

Если обнаружены ошибки в принятой налоговым органом справке 2-НДФЛ, необходимо подать новую справку с правильными данными с указанием прежнего номера ранее представленной 2-НДФЛ, но даты составления корректирующей. При этом если налоговый агент впервые уточняет сведения о доходах физического лица, то в поле «Номер корректировки» корректирующей справки 2-НДФЛ необходимо поставить значение «01», если подается вторая корректирующая по этому же физическому лицу – «02» и т.д.

Количество корректирующих справок 2-НДФЛ практически не ограничено – номер уточнения (корректировки) справки может принимать значения от 01 до 98.

Обратите внимание: уточненная справка о доходах физического лица за предшествующие налоговые периоды, представляется по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения.

ПРИМЕР СИТУАЦИИ ДЛЯ ПОДАЧИ КОРРЕКТИРУЮЩИЙ СПРАВКИ

АО «Актив» подало неверные сведения о доходах работника Владимира Гритта, являющегося высококвалифицированным специалистом, не имеющего на 31 декабря 2015 года статуса резидента РФ. Бухгалтер неправильно указал в поле «Статус налогоплательщика» формы 2-НДФЛ код «1», который применяется при подаче сведений о доходах, выплаченных физическим лицам – налоговым резидентам РФ. Впоследствии ошибка была обнаружена и подана корректирующая справка 2-НДФЛ:

посмотреть заполненный образец

Обратите внимание, что иногда только «уточненкой» не обойтись.

ПРИМЕР ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБКИ ПРОШЛЫХ ПЕРИОДОВ

В апреле 2016 года после сдачи сведений по форме 2-НДФЛ за 2015 год бухгалтером АО «Актив» выявлена ошибка по исчисленному налогу у сотрудника Сидорова В.П., связанная с неотражением суммы подарка стоимостью 6000 рублей. Этот подарок Сидоров получил от организации на юбилей в октябре 2015 года.

Бухгалтер уменьшил стоимость подарка на 4000 рублей и доначислил налог. Сумма, облагаемая НДФЛ, – 2000 рублей (6000 руб. – 4000 руб.). Неудержанный НДФЛ составит 260 руб. (2000 руб. × 13%). Ее бухгалтер должен удержать у работника при ближайшей выплате зарплаты и перечислить в бюджет.

Бухгалтерские проводки будут такие:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», – 260 руб. – доначислен НДФЛ за прошлый год;

ДЕБЕТ 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», КРЕДИТ 51 – 260 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет.

Затем АО «Актив» должно подать уточненную справку 2-НДФЛ за 2015 год. В ней организация укажет все доходы работника за 2015 год, включая стоимость подарка, а также исчисленную, удержанную и перечисленную сумму налога, включая и неудержанные 260 рублей. Общая сумма исчисленного, удержанного и перечисленного с выплат Сидорова за 2015 год НДФЛ составит 57 031 руб. (56 771 руб. + 260 руб.).

Так как доначисление НДФЛ произошло после подачи сведений за отчетный период, АО «Актив» помимо подачи корректирующей справки 2-НДФЛ необходимо также проинформировать налоговый орган и самого налогоплательщика о сумме дохода и о невозможности удержать НДФЛ.

Для подачи сведений о невозможности удержать налог необходимо использовать справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2».

Так следует заполнить корректирующую справку 2-НДФЛ:

посмотреть заполненный образец

Так следует оформить сообщение о невозможности удержать налог:

посмотреть заполненный образец

Если работник, с которого вы в прошлом году недоудержали НДФЛ, уже уволился, провести перерасчет с ним вы уже не сможете. Поэтому действуйте таким же образом. После того как вы пересчитали налог, подайте на работника сразу две справки 2-НДФЛ. Первая – уточненная с признаком 1. В ней укажете все доходы и вычеты за соответствующий год, сумму исчисленного, удержанного, перечисленного, а также неудержанного налога. Вторая справка будет с признаком 2. В ней нужно отразить только сумму дохода, с которого был не удержан налог.

Обратите внимание

Сообщить о невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан, даже если был пропущен установленный для этого срок – 1 марта года, следующего за годом, в котором был выплачен доход. При этом помните: непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Если же с работника вы излишне удержали НДФЛ, то на него нужно подать только одну уточненную справку 2-НДФЛ с признаком 1. В справке укажите все доходы и вычеты, а также суммы исчисленного, удержанного, перечисленного и излишне удержанного налога.

Аннулирующая справка 2-НДФЛ

В форме аннулирующей справки 2-НДФЛ заполняются заголовок, все показатели раздела 1 «Данные о налоговом агенте» и раздела 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода», указанные в представленной ранее справке 2-НДФЛ. Остальные разделы 3, 4 и 5 справки не заполняются.

ПРИМЕР ДЛЯ ОФОРМЛЕНИЯ АННУЛИРУЮЩЕЙ СПРАВКИ

Сведения о доходах сотрудника Антонова Ю. П., работающего в обособленном подразделении АО «Актив», поданы по месту учета головной организации. Это является нарушением в соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса. НДФЛ, исчисленный с его доходов, должен перечисляться в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Для исправления этой ошибки необходимо аннулировать справку 2-НДФЛ, поданную по месту учета головной организации, и подать новую справку по месту учета обособленного подразделения.

Аннулирующая справка будет выглядеть так:

посмотреть заполненный образец