Код валютной операции

Содержание

За исключением каких случаев запрещены валютные операции между резидентами?

В соответствии с п. 1 ст. 9 закона № 173-ФЗ валютные операции между резидентами в России находятся под запретом, за исключением ограниченного числа случаев.

Валютные операции между резидентами разрешено проводить:

  • В следующих случаях:
    • при перечислении рублей с открытого за пределами России счета одного резидента на счет другого, открытого в России, и наоборот, с российского счета на тот, который открыт за границей;
    • при перечислении рублей со счета резидента, открытого за рубежом, на такой же заграничный счет другого резидента;
    • юридическим лицам — резидентам при осуществлении следующих валютных операций со средствами, зачисленными на их заграничные счета:
      • по выплате заработной платы сотрудникам своего представительства, расположенного за границей;
      • по возмещению и оплате командировочных расходов сотрудников заграничных представительств, командированных на территорию страны, где находится представительство, либо в иное место, за исключением командировок по России;
      • наличные расчеты (в т. ч. и в иностранной валюте) при осуществлении сделок с физическими лицами — резидентами, находящимися заграницей, и заграничными филиалами (представительствами) других юридических лиц — резидентов;
    • физическим лицам — резидентам при осуществлении любых валютных операций со средствами, зачисленными на их заграничные счета, за исключением операций по передаче активов и выполнению работ (услуг) на территории России;
    • физическим лицам — резидентам через свои счета, открытые в уполномоченных банках, при любых расчетах, кроме:
      • дарения валюты стране и обществу либо близким родственникам и супругам;
      • завещания/получения валюты по наследству;
      • приобретения валютных ценностей для целей коллекционирования;
      • осуществления перевода средств без открытия счета иностранной валюты из России или получения иностранной валюты в России в качестве перевода, поскольку Центробанк устанавливает ограничение на суммы таких переводов.
  • При совершении расчетов в магазине дьюти-фри, а также при продаже товаров (оказании услуг) по пути следования транспортного средства за границей.
  • При комиссионной торговле, если предметом договора комиссии является заключение соглашения и выполнение обязательств по нему с нерезидентом по поставке товаров (оказанию услуг, передаче прав на интеллектуальную собственность и информацию), в т. ч. при возврате комитентам денежных средств в связи с неисполнением комиссионного договора.
  • При оказании экспедиторских и транспортных услуг, в т. ч. по фрахтованию (при ввозе/вывозе груза из России или его транзитном перемещении по российской территории). Сюда же относятся и страховые платежи по этим грузам.
  • На специально организованных торгах — операции с внешними ЦБ, права на которые учтены в депозитариях.
  • Операции с учтенными в депозитариях внешними ЦБ, а также проведение расчетов за них в рублях.
  • При уплате налогов, сборов и взносов в федеральный (муниципальный, местный) бюджет в иностранной валюте.
  • При осуществлении выплат по внешним ЦБ, кроме вексельных.
  • При компенсации и оплате командировочных при выезде за пределы России по служебной необходимости, а также при возврате подотчетным лицом части неизрасходованного аванса. С 02.12.2019 данные операции можно проводить в наличной валюте без использования банковских счетов в уполномоченных банках (закон от 02.12.2019 № 398-ФЗ).
  • Для обеспечения функционирования дипломатических и консульских представительств.
  • При переводе физическим лицом — резидентом из России валюты в сумме, не превышающей 5000 долларов США (или в другой валюте в эквиваленте по курсу Центробанка) на заграничный счет другого физического лица — резидента.
  • Перевод иностранной валюты в Россию с заграничных счетов физического лица — резидента на счета иных физических лиц — резидентов, открытых в уполномоченных банках.
  • Для компенсации расходов и оплаты труда работников, которые выехали за пределы России, если их работа связана с постоянными разъездами.
  • При осуществлении расчетов между транспортными компаниями и клиентами за границей (физическими лицами и представительствами юридических лиц, созданных согласно федеральному законодательству России) по контрактам о перевозке.
  • При переводе инвалюты физлицами-резидентами со своих счетов в уполномоченных банках на такие счета своих близких родственников и супругов.
  • При осуществлении перевода иностранной валюты на банковские счета в уполномоченных банках диппредставительств и консульств за переделами России и на счета госпредставительств России при межправительственных учреждениях со счетов в уполномоченных банках, открытых госорганами исполнительной власти, которые функционируют за границей через собственные представительства, для выплаты зарплаты. А также при осуществлении таких переводов в обратном направлении — со счетов диппредставительств и консульств.
  • При внесении/возврате разного рода обеспечения (клирингового, коллективного или индивидуального) и в виде взноса в имущественный пул.
  • При расчетах, сделанных по итогам проведенного клиринга, а также взаимоотношениях по комиссионным договорам, предметом которых являются обязательства, исполняемые по итогам клиринга.
  • При исполнении/прекращении договоров — производных финансовых инструментов в случае, если одной стороной договора выступает уполномоченный банк (профессиональный участник рынка ЦБ).
  • При приобретении и отчуждении валютных ценностей, выступающих в качестве обеспечения исполнения обязательства, предусмотренного договором репо, договором, являющимся производным финансовым инструментом, и (или) договором иного вида, заключенными на условиях, определенных генеральным соглашением (единым договором), при условии, что одной из сторон по такому договору является уполномоченный банк или профессиональный участник рынка ценных бумаг.

Как осуществляются валютные платежи и контроль валютных операций, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс:

Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение

Подробнее о том, что такое валютные операции, можно узнать из статьи «Валютные операции: понятие, виды, классификации».

Валютные счета: есть ли ограничения в операциях между резидентами и банками?

Не имеют ограничений валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, если они касаются:

  • кредитных отношений (уплаты процентов, штрафов и пени, получения/возврата кредита);
  • внесения/снятия денежных средств со счетов в банках;
  • получения банковских гарантий, выполнения резидентом обязанностей поручителя, залогодателя;
  • покупки векселей, выписанных уполномоченными банками, истребования платежа по ним при предъявлении;
  • приобретения/продажи иностранной валюты и чеков в обмен на российские рубли;
  • уплаты комиссионного вознаграждения банкам.

Резиденты вправе проводить расчеты при помощи открытых в уполномоченных банках счетов в любой иностранной валюте. В случае необходимости они могут проводить конверсионные операции по согласованному с банками курсу. При этом не имеет значения, в какой именно иностранной валюте был открыт счет.

Уполномоченные банки, которые сами являются профессиональными участниками рынка ЦБ, могут самостоятельно открывать и обслуживать собственные брокерские счета, необходимые нерезидентам, которые являются их клиентами, с целью учета денежных средств. Кроме того, сами профессиональные участники рынка ЦБ открывают в своих уполномоченных банках специальные счета для учета денег при совершении брокерских сделок.

В случае нарушения условий совершения валютных операций, в частности сроков зачисления средств на счета резидентов, к правонарушителям могут применяться санкции, для расчета которых используется ставка рефинансирования Центробанка.

Подробнее об этой ставке читайте в статье «Информация о ставке рефинансирования ЦБ РФ».

Разрешен ли валютный заем между резидентами?

При оформлении валютного займа заимодавец передает заемщику некоторую сумму в иностранной валюте при условии ее возврата через установленный период. Подобные займы могут предоставляться на процентной или безвозмездной основе.

Проведение валютных операций между резидентами РФ, к которым причисляются и займы в иностранной валюте, не допускаются. Однако в п. 1 ст. 9 закона № 173-ФЗ предусмотрены исключения, позволяющие резидентам получать кредиты в валюте в уполномоченных финансовых учреждениях при оформлении соответствующих соглашений. То есть если такой заем берется в банке, нарушения законодательства не происходит.

Если же договор займа заключается между 2 хозяйствующими субъектами — резидентами, в нем должны присутствовать исключительно рублевые суммы. При желании указать их в валюте на момент расчетов окончательную сумму следует привязать к курсу валюты по ЦБ РФ.

Если же валютная операция по оформлению займа осуществляется между резидентом и нерезидентом РФ, по ней ограничений нет.

Особенности осуществления валютных операций между нерезидентами

В соответствии со ст. 10 закона № 173-ФЗ валютные операции между нерезидентами разрешены в России без каких-либо ограничений. Так, нерезиденты могут свободно переводить друг другу иностранную валюту и российские рубли с/на банковские счета в уполномоченных банках на/с заграничных счетов. Также нет ограничений относительно произведения расчетов между нерезидентами без открытия банковских счетов как при получении средств из-за границы, так и при переводе валюты и рублей за границу.

Нерезидентам разрешены любые операции с внутренними ЦБ на территории России при условии соблюдения федерального антимонопольного законодательства. При этом нерезиденты должны осуществлять валютные операции между собой с использованием рублей лишь через банковские счета, открытые в РФ.

О том, какие налоги с взносами надлежит уплачивать нерезидентам на территории Российской Федерации, читайте в материалах:

  • «Страховые взносы и налоги для нерезидентов»;
  • «НДФЛ с нерезидентов РФ в 2020 году».

Порядок осуществления расчетов между резидентами и нерезидентами

В России не ограничиваются валютные операции между резидентами и нерезидентами. Исключение составляют случаи, когда определенные ограничения установлены для предотвращения уменьшения валютных запасов в России.

До 2006–2007 годов действовало гораздо больше таких ограничений. Однако на сегодняшний день осталось лишь ограничение, указанное в ст. 11 закона № 173-ФЗ. В частности, сделки по приобретению или продаже иностранной валюты, а также чеков в такой валюте могут проводиться только через банки, уполномоченные на совершение валютных операций.

Кроме того, Центробанк устанавливает для кредитно-финансовых учреждений ряд требований по документальному оформлению сделок с наличной иностранной валютой. Так, финансовым регулятором предусмотрено требование о проведении обязательной идентификации персоны, покупающей или продающей иностранную валюту. Персональные данные могут вноситься в документы, оформляемые при совершении сделок с иностранной наличностью.

Все заграничные транзакции между резидентами и нерезидентами подлежат валютному контролю. Подробности — в материале «Валютный контроль при переводе денег за границу».

Итоги

Подводя итоги, можно сделать вывод, что валютные операции между резидентами запрещены, за исключением ограниченного числа случаев. Все эти исключения перечислены в законе № 173-ФЗ и могут быть расширены только путем внесения изменений в указанный закон.

Что касается валютных операций между резидентами и нерезидентами, а также расчетов, проводимых нерезидентами между собой, то существенных ограничений для них нет. Имеется лишь ряд требований по оформлению совершаемых сделок.

При оформлении сделок с валютными ценностями и валютой (иностранной и российской) потребуется указание кодов видов валютных операций, с которыми можно ознакомиться в статье «Справочник кодов видов валютных операций (2019 — 2020)».

Данные требования, а также порядок оформления и бланки необходимой документации детально расписаны в нормативных актах, издаваемых федеральным финансовым регулятором.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Валютные операции в соответствии с нормами действующего законодательства, проводятся и между резидентами, и между нерезидентами Российской Федерации. Каждая операция вносится в платежное поручение, у каждой есть собственный код, и он особым образом оформляется. В данной статье мы рассмотрим, что означает 21200 код валютной операции, и чем его правильное написание в платежке отличается от других кодов.

Запреты и разрешения

Валютные операции на территории нашей страны запрещены между россиянами. Но этот запрет касается не абсолютно всех операций и не каждого отдельно взятого гражданина. Валюту можно продать, купить, подарить, передать по наследству. Но всё это разрешено либо между близкими родственниками (дарение и передача в наследство), либо уполномоченным банкам, которые подобные операции осуществляют от своего имени и за свой счет.

Исключение составляют те случаи, когда россияне вынуждены «использовать» валюту, чтобы:

  • осуществить международные грузоперевозки или перевозки пассажиров;

  • оформить страховку грузов и т.п.

Валютные операции возможны и между уполномоченным банком и резидентом. Например, если гражданин берет в финансовом учреждении валютную ипотеку.

Код в платежке

Резиденты и нерезиденты России также могут заключать договоры на оказание услуг или куплю/продажу каких-либо товаров. И в этом случае они обращаются в банк, чтобы необходимая сумма (аванс или собственно оплата) были переведены покупателю или продавцу в зависимости от того, какая операция будет осуществляться. Эти операции будут фиксироваться в платежных поручениях, а здесь нужно непременно указывать код операции. Предположим, что россиянин договорился о своим знакомым, проживающим за границей о предоставлении каких-либо услуг, и ему нужно заплатить аванс. В этом случае в платежном поручении будет стоять код операции {VO21100} (без пробелов). Но если необходимо оплатить уже оказанные услуги, то цифры будут другими: 21200, код валютной операции, который используется в данном случае. Здесь первая двузначная цифра означает, что данная операция имеет отношение к внешнеторговым отношениям между резидентом и нерезидентом. В платежном поручении он должен выглядеть так: {VO21200}.

Налог на валютные операции

В настоящее время граждане России не платят налог на те доходы, которые они получают при проведении валютных операций. Однако в прошлом году по распоряжению Минфина россияне в декларации о доходах должны были указывать, какой доход они получили в результате операций по покупке и/или продаже инвалюты. Физические лица должны были самостоятельно его высчитать и оплатить. Но возникла неразбериха. Например, многим было не ясно, что в данном случае будет налоговой базой. В результате, подобное налогообложение пока не утверждено на законодательном уровне.

Не облагаются налогом и доходы, которые получает физическое лицо при обмене валюты, хотя еще два года назад в Союз промышленников России выступал с инициативой облагать налогом по ставке 1% все операции по обмене валюты, кроме тех, что являются исполнением обязательств по международным договорам. Однако эта инициатива не нашла поддержки со стороны законодательных органов.

Итак, валютные операции возможны между резидентами РФ лишь в некоторых отдельных случаях, но операции между резидентом и нерезидентом ограничены в меньшей степени. Если резиденту необходимо оплатить услуги, которые оказал ему нерезидент, он обращается в банк, чтобы перевести нужную сумму. Для этого необходимо заполнить платежное поручение и указать в нем число 21200 — код валютной операции.

Чтобы обеспечить полноту и достоверность проведения в бухгалтерском учете операций, банку необходимо осуществить подбор кассовых и бухгалтерских документов за операционный день, провести их сверку с данными бухгалтерского учета, сформировать сшивы документов дня и передать их на хранение в архив. Каковы особенности и последовательность действий этой ежедневной процедуры?

Порядок формирования и хранения документов регулируется:

  • Положением Банка России от 24.04.2008 N 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (для кассовых документов) (далее — Положение N 318-П);
  • Положением Банка России от 26.03.2007 N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (для бухгалтерских документов) (далее — Положение N 302-П);
  • Указанием Банка России от 25.11.2009 N 2346-У (для бухгалтерских и кассовых документов, хранящихся в электронном виде) (далее — Указание N 2346-У).

Должностные лица, ответственные за формирование и хранение кассовых и бухгалтерских документов

Нормативными документами Банка России предусмотрено формирование двух отдельных сшивов — кассовых документов дня и бухгалтерских документов дня. Для них устанавливается различный порядок формирования и хранения, а также возлагается соответствующие обязанности на сотрудников банка.

Сшив кассовых документов за каждый день формируется заведующим кассой, кассовым работником внутреннего структурного подразделения либо кассовым работником, на которого возложены указанные функции. Формирование сшива бухгалтерских документов осуществляется работником, на которого возложена эта функция.

Конкретные обязанности бухгалтерских и кассовых работников (и изменения в них) определяют главный бухгалтер кредитной организации или по его поручению — начальники отделов. Они оформляются кредитной организацией в письменной форме в соответствии с Положением N 302-П. Возложение на кассовых и бухгалтерских работников функций по формированию сшива документов дня должно быть зафиксировано либо в должностных инструкциях, либо в распорядительном документе кредитной организации, с которыми работники должны быть ознакомлены под роспись.

Ответственность за хранение бухгалтерских документов, в том числе документов в электронном виде, несет руководитель кредитной организации. До передачи на архивное хранение несброшюрованных бухгалтерских документов за операционный день их сохранность обеспечивает главный бухгалтер или его заместитель.

Ответственность за хранение кассовых документов за предыдущий календарный год и формирование кассовых документов за текущий год возлагаются на заведующего кассой или кассового работника внутреннего структурного подразделения.

При хранении документов в электронном виде в кредитной организации назначается лицо, ответственное за организацию и хранение документов в электронном виде.

Сшив бухгалтерских документов дня

В сшив бухгалтерских документов, которые хранятся на бумажных носителях, помещаются расчетные документы, мемориальные ордера, сводные бухгалтерские документы, а также кассовые документы — кассовые журналы по приходу и расходу. Кроме самих бухгалтерских документов в сшив можно помещать приложения к мемориальным ордерам, которые являются основанием для проведения операций. При этом необходимо учитывать, что в мемориальных ордерах, имеющих приложения, должны быть ссылки на количество приложенных документов и листов в соответствии с формой мемориального ордера ОКУД 0401108, утвержденной Указанием от 29.12.2008 N 2161-У.

Кроме того, в сшив помещаются справки о документах, хранение которых осуществляется в электронном виде. Перечень бухгалтерских и кассовых документов, хранение которых может осуществляться в электронном виде, регулируется Указанием N 2346-У.

Такими документами являются:

  • расчетные документы, платежные ордера, изначально составленные или поступившие в электронном виде;
  • мемориальные ордера;
  • кассовые документы, которые не содержат подписи клиента: приходный кассовый ордер 0402008, не содержащий подписи вносителя средств; расходный кассовый ордер 0402009, не содержащий подписи получателя средств;
  • кассовый журнал по приходу;
  • кассовый журнал по расходу;
  • реестр операций с наличной валютой и чеками;
  • реестр платежей по приему наличных денег для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей;
  • распоряжение об отражении в бухгалтерском учете начисленных процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам;
  • электронные журналы, сформированные при совершении операций с использованием банкомата и (или) электронного терминала, реестры платежей по операциям с использованием платежных карт.

В электронном виде можно хранить только бухгалтерские документы, нормативный срок хранения которых не превышает десяти лет, документы со сроком хранения больше десяти лет подлежат распечатыванию и хранению только на бумажном носителе.

При хранении вышеуказанных документов в электронном виде кредитная организация в бухгалтерские и кассовые документы дня обязана подшивать справки о количестве и итоговых суммах первичных учетных документов, сформированных по каждому счету.

Порядок формирования сшивов бухгалтерских документов

Порядок формирования отдельных сшивов бухгалтерских документов зависит от сроков их хранения. Объединение документов с различными сроками хранения в общие сшивы не допускается. Обязательным является разделение документов дня на кассовые и бухгалтерские, а также по срокам хранения. Дополнительно кредитная организация может сформировать сшивы бухгалтерских документов по отдельным операциям: вкладам граждан, кредитам индивидуальным заемщикам, операциям с драгоценными металлами, иностранной валютой, операциям с использованием платежных карт, хозяйственным и другим операциям.

Если срок хранения бухгалтерских документов за операционный день один и тот же, все их можно поместить в один сшив, что особенно актуально при хранении документов в электронном виде в связи с сокращением количества бумажных носителей.

Запись документов, хранящихся в электронном виде, производится за каждый операционный день и не позднее рабочего дня, следующего за этим операционным днем. Документы в электронном виде подлежат хранению на отчуждаемых машинных носителях информации однократной записи, при этом должны быть созданы их резервные копии (не менее одной). Носители информации и их резервные копии должны быть снабжены ярлыком на бумажном носителе, содержащим собственноручные подписи работников с указанием их фамилий, имен, отчеств, осуществивших запись документов на носители.

Бухгалтерские документы на бумажных носителях хранятся подшитыми за каждый рабочий день в возрастающем порядке номеров дебетованных балансовых счетов. Допускается формирование бухгалтерских документов на бумажных носителях по пачкам, формируемым для передачи информации на обработку. При этом документы помещаются в папку вместе с лентами их подсчета.

Документы на бумажном носителе, затрагивающие по дебету более одного счета, помещаются в конце папки перед документами по внебалансовым счетам.

Бухгалтерские документы по внебалансовым счетам, не относящимся к счетам хранилища ценностей, подбираются в возрастающем порядке номеров сначала дебетуемых внебалансовых счетов, затем кредитуемых внебалансовых счетов. Подбор документов по дебету внебалансовых счетов 99998 и 99999 не осуществляется. Бухгалтерские документы по внебалансовым счетам помещаются в документы дня после бухгалтерских документов по балансовым счетам и брошюруются вместе с ними.

Несброшюрованные бухгалтерские документы за операционный день не позднее рабочего дня, следующего за операционным, должны быть проверены и сформированы в сшив документов дня.

Контроль бухгалтерских документов при формировании сшива документов дня

Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов. Организация этого контроля возлагается на главного бухгалтера.

Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту. Необходимо проверить соответствие содержания бухгалтерской операции виду (шифру) операции проведенного документа согласно Приложению 1 к Положению N 302-П. Например, проверить правомерность оформления бухгалтерских операций кредитной организации мемориальными или банковскими ордерами, так как использование мемориального ордера в качестве расчетного документа не допускается.

Бухгалтерский работник должен проверить, чтобы каждый документ, на основании которого сделана бухгалтерская запись, содержал обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым проведена операция, а в необходимых случаях — и другие реквизиты:

  • дату бухгалтерской записи;
  • подпись бухгалтерского работника, оформившего документ, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, — также подпись контролирующего работника;
  • дату проведения операции;
  • наличие штампа кредитной организации (в установленных случаях).

Наличие штампа, заверяющего подпись работника, обязательно при проведении расчетных документов банка, в том числе на банковских ордерах.

Расчетные документы должны содержать подпись работника о проведении документа и обозначение в виде штампа его фамилии и инициалов. Даты и подписи могут оформляться комбинированными штампами.

Мемориальные ордера штампом кредитной организации не заверяются, так как не содержат соответствующего поля «Отметки банка», а содержат только поле «Подписи» в соответствии с формой ОКУД 0401108. Мемориальные и банковские ордера по операциям, подлежащим дополнительному контролю, подписываются бухгалтерским работником и контролирующим работником.

Работники, формирующие документы, должны тщательно проверять в мемориальных ордерах, имеющих приложения в виде первичного учетного документа, наличие ссылок на количество приложенных листов и наличие самих приложений.

Если на основании первичного учетного документа составляются несколько мемориальных ордеров, первичный учетный документ прилагается к одному из них, а в других указывается номер мемориального ордера, к которому приложен первичный документ.

Без первичного учетного документа составляются мемориальные ордера для осуществления бухгалтерской записи по переносу остатков с одного лицевого счета на соответствующий ему парный лицевой счет, а также для исправления бухгалтерских записей (мемориальный исправительный ордер). Мемориальные исправительные ордера подписываются бухгалтерским работником, контролирующим работником, главным бухгалтером или по его поручению — заместителем главного бухгалтера.

Мемориальные исправительные ордера составляются только на бумажном носителе. Документ в электронном виде, содержащий информацию об исправительных записях — лицевой счет с информацией об исправительном мемориальном ордере, записывается на носитель информации не позднее рабочего дня, следующего за операционным днем выполнения исправительных бухгалтерских записей.

Мемориальные ордера, сформированные в электронном виде, подписываются аналогами собственноручной подписи лица, оформившего мемориальный ордер, и лица, осуществившего дополнительный контроль за правильностью операции и оформления мемориального ордера.

При хранении документов в электронном виде в сшив помещаются распечатанные на бумажном носителе справки о количестве и итоговых суммах первичных учетных документов, сформированных и хранящихся в электронном виде, по каждому счету. Справки должны содержать информацию в соответствии с требованиями Приложения 2 к Указанию N 2346-У.

Оформление сшива бухгалтерских документов дня

Сброшюрованные документы подсчитываются, сумма их сверяется с итогом оборотов по оборотной ведомости. Если общие итоги и итоги по пачкам не совпадают, производится выверка документов и оборотов по отдельным балансовым счетам.

Документы по внебалансовым счетам также подсчитываются, и суммы их сверяются с оборотной ведомостью.

В каждой папке должна быть лента подсчета сумм документов, находящихся в ней, по балансовым и внебалансовым счетам. На ленте делается надпись в соответствии с текстом, приведенным в Положении N 302-П, о том, что документы сброшюрованы и подшиты бухгалтерским работником, а также осуществлена проверка полноты сброшюрованных документов, с подписью бухгалтерского работника. Лента может быть подготовлена программным путем в соответствии с подбором сумм дебетуемых балансовых счетов, дебетуемых и кредитуемых внебалансовых счетов (кроме счетов 99998 и 99999), документов, затрагивающих по дебету или кредиту более одного счета, в порядке возрастания дебетуемых счетов с разбивкой оборотов по счетам второго порядка.

На лицевой стороне обложки каждой папки сброшюрованных документов помещается текст в соответствии с образцом, приведенным в Положении N 302-П, о сумме находящихся в этой папке документов с учетом их разбивки на кассовые и бухгалтерские операции, по видам банковских операций и срокам хранения.

На лицевой стороне обложки основной папки делается надпись «С данными бухгалтерского учета сверено» и ставится подпись главного бухгалтера (его заместителя) или уполномоченного лица. До передачи на архивное хранение сохранность указанных документов обеспечивает главный бухгалтер или его заместитель.

При выемке бухгалтерских документов уполномоченный представитель кредитной организации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, снимает копии с изымаемых документов и заверяет их подписями и печатями уполномоченных лиц кредитной организации. На место изъятого документа он помещает копию изъятого документа и копию протокола выемки документа, а на обложке папки с документами заверяет своей подписью надпись о выемке документов с указанием даты выемки документов и их количества.

Сшив кассовых документов дня

В кассовые документы дня помещаются кассовые документы и мемориальные ордера по внебалансовым счетам, относящимся к хранилищу ценностей.

К этим документам относятся: отчетные справки 0402112, журналы 0402301, справки 0402302, справки 0402304, реестры операций с наличной валютой и чеками, реестры проведенных операций, реестры платежей, объявления 0402001, денежные чеки, приходные кассовые ордера 0402008, расходные кассовые ордера 0402009, ведомости к сумкам 0402300, накладные к сумкам 0402300, распечатки программно-технических средств, приходные части, расходные части приходно-расходных кассовых ордеров 0402007, описи на перевозимые наличные деньги, контрольные ведомости 0402010, акты 0402145, акты пересчета, заявления о размене наличных денег, мемориальные ордера 0401108 вместе со справками 0402159, мемориальные ордера 0401108 вместе с заявлениями на прием сомнительных денежных знаков и описями сомнительных денежных знаков.

Сшив кассовых документов за каждый день должен быть сформирован не позднее следующего рабочего дня или первого рабочего дня после выходного (выходных), нерабочего праздничного дня (дней). Кассовые документы, оформленные по операциям, осуществленным в послеоперационное время кредитной организации, выходные дни, нерабочие праздничные дни, передаются заведующему кассой соответственно на следующий или в первый рабочий день после выходного или нерабочего праздничного дня.

Кассовые документы по операциям во внутренних подразделениях банка либо передаются в кредитную организацию, либо хранятся в подразделении в соответствии с порядком, установленным кредитной организацией.

Порядок формирования сшива кассовых документов дня

При формировании сшива кассовые документы подбираются в порядке возрастания номеров лицевых счетов, открытых на балансовом счете по учету кассы, сначала по дебету, затем по кредиту, а внутри одного балансового счета по учету кассы — в порядке возрастания номеров кредитуемых и дебетуемых лицевых счетов, открытых на балансовых счетах.

Мемориальные ордера подбираются в порядке возрастания номеров сначала дебетуемых внебалансовых счетов, а затем кредитуемых внебалансовых счетов. Подбор документов по дебету и кредиту внебалансовых счетов 99998 и 99999 не осуществляется. В кассовых и мемориальных ордерах на оприходование и списание ценностей и документов, хранящихся в кладовой, итоговые суммы повторяются прописью.

В сшив помещаются справки о кассовых документах, хранящихся в электронном виде, в которых суммы по операциям с наличной иностранной валютой в валюте Российской Федерации могут не указываться. В зависимости от видов и объемов операций кассовые документы могут формироваться в один или несколько сшивов. При этом кассовые документы с разными сроками хранения, установленными законодательством Российской Федерации, формируются в отдельные сшивы.

При формировании одного сшива кассовых документов справка 0402114, отчетные справки 0402112, журналы 0402301, справки 0402302, контрольные ведомости 0402010, распечатка листа книги 0402118 (при ведении книги 0402118 с применением компьютерного оборудования) помещаются в сшив впереди кассовых документов.

Информация об итоговых суммах по дебету и кредиту кассовых документов, а также по дебету и кредиту мемориальных ордеров, распечатанная на бумажном носителе, подписывается заведующим кассой, кассовым работником внутреннего структурного подразделения, производившим формирование кассовых документов, и помещается в сшив впереди всех документов. При формировании нескольких сшивов такая информация, распечатанная на бумажном носителе, помещается в каждый сшив.

Оформление сшива кассовых документов дня

Итоговые суммы кассовых оборотов по документам, в том числе документам внутреннего структурного подразделения в случае их хранения в кредитной организации, должны быть сверены главным бухгалтером (его заместителем) с данными бухгалтерского учета. Текст для сшива 0402433 заверяется подписью главного бухгалтера (его заместителя) не позднее следующего дня после дня осуществления операций с наличными деньгами.

Если хранение кассовых документов осуществляется во внутреннем структурном подразделении, то порядок сверки итоговых сумм кассовых оборотов по документам с данными бухгалтерского учета определяется распорядительным или иным документом кредитной организации. Указанная сверка может осуществляться бухгалтерским работником кредитной организации, который ведет учет операций в этом структурном подразделении, и заверяться его подписью в справке 0402114, книге 0402118, в тексте для сшива 0402433.

Сшив кассовых документов снабжается штампом (ярлыком) с текстом для сшива с кассовыми документами 0402433 (Приложение 21 к Положению N 318-П). При формировании нескольких сшивов кассовых документов в тексте для сшива 0402433 об этом делается отметка.

Хранение бухгалтерских и кассовых документов дня

Сформированные и сброшюрованные бухгалтерские документы на бумажном носителе за каждый операционный день передаются на архивное хранение не реже одного раза в месяц (не позднее десятого рабочего дня следующего месяца). До указанного срока они хранятся в бухгалтерском подразделении в условиях, исключающих несанкционированный доступ к ним. Несброшюрованные бухгалтерские документы за операционный день до проверки полноты формирования документов дня не позднее рабочего дня, следующего за операционным днем, также должны храниться в условиях, исключающих несанкционированный доступ к ним. До передачи на архивное хранение сохранность указанных документов обеспечивает главный бухгалтер или его заместитель.

Хранение бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета на бумажном носителе осуществляется в специально оборудованных помещениях (архивах). Руководитель кредитной организации по согласованию с главным бухгалтером должен закрепить за работниками бухгалтерской службы места для хранения бухгалтерских документов, установить порядок эвакуации документов в случае необходимости при возникновении чрезвычайной ситуации.

Порядок хранения документов, не учитываемых на внебалансовых счетах, обеспечивающий их сохранность, определяется руководителем кредитной организации.

Кассовые документы за предыдущий календарный и текущий годы хранятся заведующим кассой, кассовым работником внутреннего структурного подразделения. Место их хранения определяется распорядительным или иным документом кредитной организации с учетом обеспечения их сохранности.

Архивное хранение документов в электронном виде производится в установленные нормативными актами Банка России сроки для передачи на архивное хранение документов на бумажном носителе. Для обеспечения сохранности машинных носителей информации, в том числе при чрезвычайных ситуациях, резервные копии носителей информации должны храниться в местах, территориально удаленных от мест хранения основных носителей информации.

Сроки хранения бухгалтерских и кассовых документов регламентируются Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухгалтерском учете). В соответствии с ним кредитные организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, установленных правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Эти сроки определены Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558. Согласно п. 362 Приказа первичные учетные документы и приложения к ним, зафиксировавшие факт совершения хозяйственной операции и явившиеся основанием для бухгалтерских записей (кассовые документы и книги, банковские документы, корешки банковских чековых книжек, ордера, табели, извещения банков и переводные требования, акты о приеме, сдаче, списании имущества и материалов, квитанции, накладные и авансовые отчеты, переписка и другие аналогичные документы), должны храниться в течение пяти лет, но при условии проведения проверки (ревизии).

Если кредитная организация хранит документы в электронном виде, срок хранения машинного носителя информации устанавливается не менее наибольшего из обязательных минимальных сроков хранения содержащихся в нем документов.

Новая редакция Закона о бухгалтерском учете, вступающая в действие с 1 января 2013 г., предусматривает введение требований к организации хранения бухгалтерских документов. Статья 29 этого Закона обязывает организацию обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и защиту документов от внесения в них изменений.

Мнение. М. Посадская, банковский методолог

Формирование и хранение документов дня — одна из важнейших банковских операций, как бы странно это ни звучало. Правильно сформированные, включающие все необходимые документы, но в то же время не загроможденные лишней информацией сшивы являются в некотором роде «лицом» банка — по ним проверяющие делают выводы о работе кредитной организации в целом и компетентности ее бухгалтеров в частности. Кроме того, сотрудникам различных служб банка часто приходится обращаться к архивным материалам. Именно поэтому чрезвычайно важно правильно организовать эту работу, что достигается четким распределением обязанностей, ответственности и контрольных функций между сотрудниками.

Данная статья может быть использована для разработки внутрибанковского документа, регламентирующего документооборот и порядок хранения документов (в составе учетной политики кредитной организации).

Выводы. Формирование банковских документов дня является регламентной процедурой, определенной нормативными актами Банка России. Выбор формы хранения документов — на бумажном носителе или в электронном виде — остается за кредитной организацией. Но и в том и в другом случае необходимо организационно продумать процесс формирования и хранения банковских документов, чтобы выполнить требования регулятора по соблюдению процедуры и обеспечению сохранности информации, содержащейся в документах дня банка.

Т.В.Шарынина

Главный методолог

ИТ-решений для банков

ООО «ИЛАДА»

Валютный контроль: правовые основы

Под валютным контролем в широком смысле понимается осуществление уполномоченными государством субъектами (органами и агентами) специальных функций по установлению соответствия валютных операций требованиям нормативных правовых актов (далее — НПА), в том числе проверке достаточности и объективности учета и отчетности, фиксирующих данные операции.

Различают следующие виды валютного контроля в зависимости от направления перемещения товаров и валютных ценностей:

  • контроль за экспортной деятельностью (вывозом товаров за пределы Российской Федерации), который и является предметом данной статьи;
  • контроль за импортной деятельностью.

Также существует валютный контроль в неторговом обороте, о нюансах осуществления которого можно узнать из статьи Валютный контроль — регулирование в неторговом обороте.

Правовые основы порядка проведения валютного контроля устанавливаются следующими НПА:

  • законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — закон № 173);
  • инструкцией Банка России «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации…» от 16.08.2017 № 181-И (далее — инструкция № 181-И), принятая взамен инструкции БР от 04.06.2012 № 138-И (далее — инструкция № 138-И);
  • законом «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27.11.2010 № 311-ФЗ (в рамках таможенного оформления экспортных товаров);
  • Таможенным кодексом ЕАЭС (приложение к договору о Таможенном кодексе ЕАЭС, подписанному в Москве 11.04.2017).

Для получения более подробной информации о правовых основах валютного контроля рекомендуем ознакомиться со следующей статьей на нашем сайте: Валютный контроль — функции и принципы регулирования.

Валютный контроль за экспортными операциями: объект и субъект контроля

Объектами валютного контроля экспортных операций являются поступление валютной выручки от вывоза товаров за пределы РФ и осуществление расчетов между следующими лицами:

  • резидентами РФ, к которым относят юридических лиц и физических лиц — индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой (далее — резидент, экспортер) (п. 1.5 инструкции № 181-И);
  • нерезидентами РФ (в понятии, предусмотренном п. 1 ст. 1 закона № 173).

Осуществляется валютный контроль следующими субъектами:

  • Правительством РФ;
  • органами валютного контроля, которые включают Центральный банк РФ, налоговые (Федеральная налоговая служба РФ) и таможенные органы (Федеральная таможенная служба РФ, далее — ФТС РФ);
  • агентами валютного контроля, в число которых входят банки, обладающие лицензией на проведение валютных операций (уполномоченные банки, далее — УБ) государственная корпорация «ВЭБ.РФ», а также профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Подробнее о субъектах валютного контроля можно узнать из другой нашей статьи: Кем осуществляется валютный контроль — органы и агенты.

Механизм валютного контроля за экспортными операциями

При совершении операций по вывозу товаров за пределы РФ реализуются следующие этапы валютного контроля:

  1. Постановка внешнеэкономического контракта на учет при сумме обязательств 3 и более млн. рублей по кредитным и импортным контрактам, 6 и более млн. рублей по экспортным контрактам (п. 4.2 инструкции № 181-И).
  2. Таможенная регистрация экспортных товаров. Заполнение декларации (при необходимости) и представление экспортером ПС (при его наличии) в ФТС РФ. Проверка полноты и достоверности указанной в них информации. Составление учетной карточки таможенно-банковского контроля.
  3. Направление в УБ сведений об исполнении обязательств по договору (отгрузке товаров) путем представления в банк справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов в пределах 15 рабочих дней после месяца, в котором произошла отгрузка.
  4. Контроль УБ за поступлением платежей на счет экспортера и последующее уведомление ФТС РФ об их получении.
  5. Окончательная проверка УБ информации о поступлении валютной выручки от экспорта товаров. Закрытие ПС/снятие контракта с обслуживания на основании заявления экспортера или самостоятельно банком (в установленных НПА случаях).

До 01.03.2018 резидент также был обязан представить в УБ справку о валютных операциях при зачислении:

  • на счет валюты РФ — в пределах 15 рабочих дней после даты ее зачисления;
  • иностранной валюты на счет резидента, открытый в банке за пределами РФ, — в пределах 30 рабочих дней (пп. 3.8 и 3.11 инструкции № 138-И).

Подробнее о том, как оформить справку о валютных операциях, рассказывается в статье Справка о валютных операциях — образец.

Важно! С 01.03.2018 единой формой отчетности и учета по валютным операциям резидентов стала справка о подтверждающих документах.

Рекомендуем к прочтению статью КонсультантПлюс «Валютный контроль: какие сведения представить в банк». Если у вас еще нет доступа к системе КонсультантПлюс, вы можете оформить его бесплатно на 2 дня.

Паспорт сделки при экспорте товаров: краткое содержание

Паспорт сделки представлял собой документ, охватывающий сведения из договора об экспорте товаров за пределы РФ, необходимые для осуществления валютного контроля. В ПС указывали следующие сведения:

  • его номер и дата составления;
  • информация об экспортере;
  • информация о нерезиденте (иностранном контрагенте);
  • общая информация о договоре (его дата и номер, сумма сделки, валюта цены сделки, сроки исполнения обязательств сторон);
  • информация об УБ, где составляется ПС;
  • информация о переоформлении ПС;
  • информация об основаниях для закрытия ПС.

Порядок заполнения (наряду с порядком изменения и закрытия) ПС был подробно описан в инструкции № 138-И.

Важно! с 01.03.2018 паспорт сделки больше не оформляется, ему на смену пришла постановка внешнеэкономических контрактов на учет в уполномоченном банке.

Что делать вместо оформления паспорта сделки, рассказывает КонсультантПлюс в готовом решении. Если у вас еще нет доступа к системе КонсультантПлюс, вы можете оформить его бесплатно на 2 дня.

Паспорт сделки: порядок оформления

В целях оформления паспорта сделки/постановки контракта на учет экспортеру необходимо представить в банк, где у него имеется валютный счет и куда должен поступить платеж от экспорта, сведения о контракте или его копию, а также другие необходимые документы. Подробности в нашей статье Как валютный контракт ставится на учет.

Важно! УБ должен поставить валютный контракт на учет не позднее чем на следующий рабочий день после предоставления экспортером документов и присвоить ему уникальный номер (п. 5.5 инструкции № 181-И).

Раньше один экземпляр ПС передавали экспортеру (вместе с договором), другой вкладывали в досье валютного контроля, порядок формирования которого был указан в гл. 19 инструкции № 138-И.

Проверка паспорта сделки таможенными органами

При экспорте товаров резиденту необходимо обратиться в ФТС РФ в целях их таможенного оформления. Ранее наряду с другими документами, требуемыми законодательством (ст. 159 и 163 Таможенного кодекса Таможенного союза), экспортеру было необходимо представить на проверку копию выданного УБ экземпляра ПС (при его наличии) и копию грузовой таможенной декларации (далее — ГТД) на товары.

При условии соответствия информации в ПС, ГТД и других представленных документах, а также сходства оттиска печати банка на ксерокопии ПС образцу оттиска печати, содержащегося в карточке образцов оттисков печатей банка, сотрудник ФТС РФ ставил на ПС свою подпись.

На основании информации, указанной в ГТД, оформлялась учетная карточка таможенно-банковского контроля со сведениями об экспортируемом товаре и поступлениях выручки. Данная карточка была основанием для последующего составления реестра ожидаемого поступления на счет экспортера валютной выручки от экспорта товаров.

Ответственность за нарушение валютного законодательства при экспорте товаров

В случаях нарушения резидентом предусмотренных законом правил валютного контроля при экспорте операций данное лицо может быть привлечено к административной или уголовной ответственности.

Так, согласно ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях резидент будет обязан уплатить штраф в пределах установленных законом сумм при совершении следующих противоправных действий:

  • проведении противоправных валютных операций;
  • нарушении экспортером обязанности по своевременному получению на счет в УБ платежа за экспортируемые товары;
  • нарушении предусмотренного порядка составления форм учета и отчетности по проведенным операциям, нарушении сроков хранения документов по проведенным операциям;
  • повторном совершении вышеперечисленных действий.

Кроме того, за недекларирование или несоответствующее действительным данным декларирование наличных сумм и (или) денежных инструментов, которые переводятся через границу Таможенного союза, при условии их обязательного письменного декларирования гражданин может быть привлечен к уголовной ответственности в виде штрафа от ½ до 2-кратной скрытой от закона суммы либо конфискации предмета нарушения (ст. 16.4 Уголовного кодекса РФ).

***

Таким образом, механизм валютного контроля экспортных операций состоит из нескольких последовательных этапов, при прохождении которых резидент взаимодействует с банками и Федеральной таможенной службой. С 01.03.2018 года на смену паспорту сделки пришел учет внешнеэкономических контрактов УБ, а справка о подтверждающих документах стала единой формой отчетности и учета по валютным операциям резидентов.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.