Какие налоги платит адвокат

Статус лиц, занимающихся адвокатской и нотариальной деятельностью, а также особенности исчисления и уплаты отдельных видов налогов зависит от того, в какой форме они ведут деятельность: как частнопрактикующие лица или в составе образования. Но, вне зависимости от формы ведения деятельности, единственной доступной системой налогообложения как для частнопрактикующих нотариусов и адвокатов, так и для различных образований является общая система налогообложения.

Налогообложение адвокатов и нотариусов, вне зависимости от выбранной формы ведения деятельности, осуществляется с учетом ряда особенностей, характерных только для указанной группы налогоплательщиков. В соответствии с законодательством нотариусы и адвокаты не являются ИП, а их объединения (коллегии, бюро, консультации) признаются некоммерческими организациями.

Особенности налогообложения указанных лиц напрямую зависят от того, в какой форме ими осуществляется деятельность: единолично или в составе НКО.

Формы ведения деятельности:

  • Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, учредившие кабинет;
  • Объединения (бюро, коллегия, юридическая консультация).

Система налогообложения

Важно! Вне зависимости от формы ведения деятельности адвокатом или нотариусом, единственно возможной системой налогообложения для указанных лиц является ОСНО.

Налогообложение адвокатского кабинета и других адвокатских образований

Связано это с тем, что оказание адвокатских и нотариальных услуг не входит в перечень видов деятельности по которым возможно применение единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и патентной системы налогообложения, а, в отношении использования УСНО, законодатель прямо запрещает применения данного режима адвокатами и нотариусами, вне зависимости от формы ведения ими деятельности.

Единственно возможной системой в итоге оказывается ОСНО.

Рассмотрим вкратце налогообложение каждого вида деятельности указанных лиц.

Налогообложение частнопрактикующих нотариусов и адвокатов

По общему правилу предприниматели на ОСНО уплачивают три основных налога:

  • НДС;
  • НДФЛ;
  • Налог на имущество.

Но так, как нотариусы и адвокаты не являются предпринимателями, для них установлена иной порядок уплаты налогов и применения льгот.

Налог на добавленную стоимость

В соответствии с пп. 14 п. 3 и пп. 17 п.2 ст. 149 НК РФ частнопрактикующие нотариусы и адвокаты освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

При этом нотариусы освобождены от НДС лишь в части услуг, облагаемых госпошлиной по установленным тарифам. В отношении иных услуг, а также, если стоимость услуги превышает установленный тариф, с разницы взимается НДС.

Адвокаты, в целом освобождены от НДС в отношении оказываемых ими юридических услуг.

Налог на имущество

Указанный налог уплачивается данными плательщиками в том, же порядке, что и физлицами, то есть они не производят его расчет и не сдают налоговые декларации. Налог рассчитывается инспекцией и, в виде уведомления, направляется физлицу для уплаты в установленный законом срок.

НДФЛ

Доход, полученный от оказания услуг указанными выше лицами, подлежит обложению подоходным налогом по ставке 13 %.

При расчете суммы налога к уплате данный граждане вправе применить социальные, стандартные, имущественные и профессиональные вычеты.

В течение года им необходимо сделать 3 авансовых платежа и, по окончании года, рассчитать сумму, подлежащую уплате в бюджет. Авансовые платежи самостоятельно не рассчитываются, а уплачиваются по уведомлениям, которые налоговая инспекция им направляет.

Расчет налога инспекция осуществляет, либо в соответствии с декларацией о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ (если налогоплательщик ее представил), либо на основании дохода, полученного в прошлом году.

В 2017 году авансы необходимо уплатить:

  • За полугодие (с января по июнь) – до 17 июля;
  • За 9 месяцев (с июля по сентябрь) – до 16 октября;
  • За 12 месяцев (октября по декабрь) – до 15 января 2018 года

По итогам года (если доход оказался больше предполагаемого) необходимо доплатить налог в срок до 15 июля 2018 года.

Отчетность по НДФЛ состоит из декларации о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ, которую должны представлять налогоплательщики (но не всегда это делающие, так как санкции за ее не сдачу налоговым органом, как правило, не накладываются) и годовой отчетности по форме 3-НДФЛ.

Срок сдачи 3-НДФЛ – до 30 апреля года, следующего за отчетным. За 2016 год нотариусы и адвокаты должны отчитаться в срок не позднее 2 мая 2017 года, а за 2017 год не позднее 30 апреля 2018 года.

Страховые взносы

Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты в обязательном порядке уплачивают страховые взносы как за себя, так и за наемных работников (при их наличии).

В связи с переходом в 2017 году взносов в ведение ФНС РФ, все страховые платежи, кроме платежей на травматизм, перечисляются по реквизитам налоговой службы. Ставки по фиксированным взносам изменений не претерпели и составляют по-прежнему:

  • 26% — на пенсионное страхование;
  • 5,1% — на медстрахование;

На соцстрахование взносы перечисляются по желанию.

Расчет взносов производится исходя из МРОТ, установленного на отчетный период. В 2017 год МРОТ равен 7500 руб., в связи с чем взносы составляют:

  • 23 400 руб. — на пенсионное страхование;
  • 4 590 руб. — на медстрахование.

Общая сумма выплат по страхованию в 2017 году равна 27 990 руб.

Также, в случае превышения дохода более 300 000 тыс. руб., с разницы необходимо уплатить 1%.

Допустим, за 2017 год был получен доход 1 500 000 руб. С разницы в 1 200 000 руб. (1 500 000 – 300 000 руб.) необходимо уплатить 12 000 руб.

Если частнопрактикующий адвокат или нотариус, является работодателем

При наличии наемных работников указанные лица, в общем порядке производят уплату подоходного налога за сотрудников, а также рассчитывают и уплачивают страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Тарифы страховых отчислений за сотрудников в 2017 году изменений не претерпели и составляют:

  • 22% — на пенсионное страхование;
  • 5,1% — на медстрахование;
  • 2,9% — на соцстрахование.

Налогообложение адвокатских образований

НДС

Также, как и частнопрактикующие адвокаты и нотариусы адвокатские образования освобождены от уплаты НДС.

Освобождению подлежит лишь деятельность по оказанию юридических услуг.

Если указанные образования оказывают иные услуги, например, по сдаче в аренду имущества, то указанная деятельность подлежит обложению НДС по ставке 18;

НДС уплачивается ежеквартально до 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом. То, есть, например, за 1 квартал налог необходимо уплатить до:

  • 25 июля – 1/3;
  • 25августа – 1/3;
  • 25 сентября 1/3.

Отчетность по НДС представляется ежеквартально до 25 числа следующего месяца.

Налог на прибыль

Доходы адвокатского образования в виде отчислений на содержание указанного образования, а также в сумме членских взносов не подлежат обложению налогом на прибыль.

Налог на имущество

В соответствии со статьей 381 НК РФ имущество адвокатских образований освобождено от обложения данным платежом.

Подводя итоги вышесказанному, отметим основные особенности налогообложения адвокатов и адвокатских образований, а также частнопрактикующих нотариусов:

  • Нотариусы и адвокаты, вне зависимости от формы ведения деятельности, могут применять только ОСНО;
  • Указанные лица по основной деятельности не платят НДС, налог на имущество и на прибыль;
  • Также, как и ИП нотариусы и адвокаты обязаны уплачивать страховые взносы за себя и за сотрудников и производить уплату НДФЛ в качестве налогового агента;
  • Указанные лица в обязательном порядке обязаны вести учет доходов и расходов, бухгалтерский и налоговый учет.

Наталья Васильева, 2017-02-08

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Рекомендуемые похожие материалы

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

Положения

УТВЕРЖДЕНО
Советом Адвокатской палаты
Калининградской области
(протокол №2 от 30 декабря 2002 г.)
(с изменениями от 31.07.2003 г., 
от 25.11.2005 г., от 25.01.2007 г.,
от 02.09.2008 г.)

П О Л О Ж Е Н И Е 
О ведении реестра адвокатских образований 
Адвокатской палаты Калининградской области

1. Общие положения.

1.1. Реестр адвокатских образований ведется Советом Адвокатской палаты Калининградской области.
1.2. Ответственным за полноту и достоверность сведений и изменений в реестр Адвокатской палаты является Президент палаты.
1.3. Сведения в реестр адвокатских образований вносятся на основании данных, представляемых адвокатским образованием.
1.4. Сведения реестра адвокатских образований являются открытыми и общедоступными.

2. Внесение в реестр адвокатских образований.

2.1. В реестр вносятся сведения о коллегиях адвокатов, адвокатских бюро, адвокатских кабинетах, юридических консультациях, учрежденных и зарегистрированных на территории Калининградской области, о филиалах коллегий адвокатов и адвокатских бюро, созданных на территории Калининградской области.
2.2. Решение о внесении в реестр ( исключении из реестра) сведений об адвокатском образовании и его филиалах принимается Советом адвокатской палаты на основании поступивших документов об учреждении адвокатского образования и создании его филиалов.
2.3. Реестровое дело об адвокатском образовании и его филиалах формируется из следующих документов:

2.4. Адвокатский кабинет.

Адвокат, принявший решение о создании кабинета, направляет в Совет Адвокатской палаты уведомление о создании адвокатского кабинета в порядке, предусмотренном ст.21 Закона «Об адвокатуре и адвокатской деятельности в РФ». Для получения Свидетельства об образовании Адвокатского кабинета адвокат предоставляет следующие документы :

— Уведомление адвоката об учреждении адвокатского кабинета, в котором указываются сведения об адвокате, место нахождения адвокатского кабинета, порядок осуществления телефонной, телеграфной, электронной и иной связи между Советом адвокатской палаты и адвокатом;
— копия паспорта адвоката;
— копия удостоверения адвоката;
— копия решения адвокатской палаты о внесении в реестр ( исключение из реестра) адвокатского кабинета;
— копия свидетельства о внесении записи в единый государственный реестр;
— сведения о банковских счетах;
— образцы бланков, оттиски печатей и штампов;
— документы на право использования помещения для адвокатского кабинета, при использовании жилого помещения – письменное согласие совершеннолетних лиц, зарегистрированных в жилом помещении и наймодателя.

При закрытии адвокатского кабинета адвокат представляет следующие документы:

— уведомление адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, об изменении им членства в адвокатской палате данного субъекта РФ на членство в адвокатской палате другого субъекта РФ и копия уведомления, направленного советом адвокатской палаты в Федеральную регистрационную службу по Калининградской области о принятом адвокатом решении, об изменении членства в адвокатской палате;
— уведомление адвоката о прекращении деятельности адвокатского кабинета и Свидетельство о внесении в реестр адвокатских образований Калининградской области.
— уведомление из налогового органа о снятии адвокатского кабинета с налогового учета.

2.5. Адвокатские бюро.

До внесения в реестр адвокатских образований адвокатское бюро обязано зарегистрироваться в качестве юридического лица в установленном законом порядке.

После государственной регистрации адвокатское бюро направляет в Совет палаты следующие документы:

— уведомление об учреждении адвокатского бюро, в котором должны содержаться сведения об адвокатах, осуществляющих адвокатскую деятельность в адвокатском бюро, о месте нахождения адвокатского бюро, о порядке осуществления телефонной, телеграфной , почтовой и иной связи между Советом адвокатской палаты и адвокатским бюро;
— нотариально заверенные копии учредительного договора и устава ;
— уведомление адвокатского бюро об изменении состава адвокатов- участников партнерского договора;
— копии решений адвокатской палаты о внесении в реестр ( исключении из реестра) адвокатского образования;
— копия свидетельства о внесении записи в единый государственный реестр юридических лиц;
— копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
— сведения о банковских счетах;
— образцы бланков, оттиски печатей и штампов;
— сведения о руководителе и бухгалтере ( фамилия, имя, отчество, паспортные данные);
— ксерокопии паспортов всех адвокатов, работающих в адвокатском бюро;
— уведомление о ликвидации адвокатского бюро;

2.6. Коллегия адвокатов.

До внесения в реестр адвокатских образований коллегия адвокатов обязана зарегистрироваться в качестве юридического лица в установленном законом порядке.

После государственной регистрации коллегия направляет в Совет палаты следующие документы:

— уведомление об учреждении коллегии адвокатов, в котором должны содержаться сведения об адвокатах, осуществляющих адвокатскую деятельность в коллегии адвокатов, о месте нахождения коллегии адвокатов, о порядке осуществления телефонной, телеграфной , почтовой и иной связи между Советом адвокатской палаты и коллегии адвокатов;
— уведомление о создании филиала коллегии адвокатов, в котором должны содержаться сведения об адвокатах осуществляющих адвокатскую деятельность в филиале коллегии адвокатов, о месте нахождения коллегии адвокатов и ее филиала, о порядке осуществления телефонной, телеграфной , почтовой и иной связи между Советом адвокатской палаты и коллегии адвокатов, ее филиалом;
— нотариально заверенные копии учредительного договора и устава ;
— уведомление коллегии адвокатов об изменении состава адвокатов- членов коллегии адвокатов;
— копии решений адвокатской палаты о внесении в реестр ( исключении из реестра) адвокатского образования и его филиалов;
— копия свидетельства о внесении записи в единый государственный реестр юридических лиц;
— копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
— сведения о банковских счетах;
— образцы бланков, оттиски печатей и штампов;
— сведения о руководителе и бухгалтере ( фамилия, имя, отчество, паспортные данные);
— ксерокопии паспортов всех адвокатов, работающих в адвокатском бюро;
— документ на право использования помещения для офиса;
— уведомление о ликвидации коллегии адвокатов и закрытии филиалов;

2.7. Филиал адвокатского образования.

— уведомление о создании филиала коллегии адвокатов или адвокатского бюро, в котором должны содержаться сведения об адвокатах, осуществляющих адвокатскую деятельность в филиале коллегии адвокатов или адвокатского бюро, о месте нахождения коллегии адвокатов или адвокатского бюро и их филиалов, о порядке осуществления телефонной, телеграфной , почтовой и иной связи между Советом адвокатской палаты и коллегии адвокатов или адвокатским бюро их филиалом;
— нотариально заверенная копия решения коллегии адвокатов ( адвокатского бюро) о создании (закрытии) филиала;
— нотариально заверенная копия положения о филиале;
уведомление об изменении состава адвокатов филиала;
— нотариально заверенные копии учредительного договора и устава ;
— копии решений адвокатской палаты о внесении в реестр ( исключении из реестра) филиала адвокатского образования;
— сведения о банковских счетах;
— сведения о руководителе и бухгалтере ( фамилия, имя, отчество, паспортные данные);
— ксерокопии паспортов всех адвокатов, работающих в адвокатском бюро;
— копия свидетельства о внесении записи в единый государственный реестр юридических лиц коллегии адвокатов (адвокатского бюро);
— уведомление коллегии адвокатов или адвокатского бюро о закрытии их филиала;

2.8. Регистрационный номер адвокатского образования в реестре представляет собой порядковый номер записи при внесении сведений об адвокатском образовании, филиале адвокатского образования в реестр. Регистрационный номер указывается на реестровом деле адвокатского образования.

Нумерация адвокатских образований и филиалов в реестре единая, независимо от года внесения .
Регистрационный номер не может быть присвоен другому адвокатскому образованию или филиалу, в том числе при исключении сведений об адвокатском образовании или филиале.
Руководители адвокатских образований обязаны подавать сведения об изменениях в численном и персональном составе адвокатских образований в Совет палаты для внесения этих изменений в реестр.

2.9. Датой внесения в реестр (исключения из реестра) сведений об адвокатском образовании или филиале является дата принятия Советом адвокатской палаты соответствующего решения.

2.10. Сведения об адвокатском образовании вносятся в реестр в трехдневный срок с момента принятия решения Советом адвокатской палаты, о чем адвокатскому образованию выдается свидетельство, утвержденного Советом образца.

2.11. Основанием для отказа в регистрации адвокатского образования в реестре адвокатских образований Адвокатской палаты Калининградской области является :

а) идентичность наименований адвокатских образований, в графическом, буквенном, смысловом понимании обозначения названия, в том числе добавления различного рода приставок, предлогов и цифр.
б) нахождение адвоката в двух и более адвокатских образованиях, в том числе, когда адвокат не является его учредителем.

2.12. Адвокатские образования обязаны в 10-и дневный срок известить Адвокатскую палату о смене места нахождения, исключении адвоката из коллегии или бюро, смене руководителя исполнительного органа.

2.13. После отчисления адвоката из коллегии адвокатов, адвокатского бюро или закрытия адвокатского кабинета, адвокат обязан в 30-ти дневный срок сообщить письменно в Адвокатскую палату о вновь избранной им форме адвокатского образования.

3. Исключение из реестра адвокатских образований и внесение в него изменений.

3.1. Исключение из реестра и внесение в него изменений производится по заявлению адвокатского образования и в иных предусмотренных законом случаях.

3.2. К заявлению адвоката о ликвидации адвокатского кабинета прилагаются следующие документы:

— распоряжение по адвокатскому кабинету о ликвидации адвокатского кабинета;
— свидетельство о внесении в реестр адвокатских образований;
— сообщение из инспекции МНС о прекращении деятельности в качестве адвокатского кабинета, с отметкой о снятии с учёта.

3.3. К заявлению об исключении из реестра иного адвокатского образования прилагаются следующие документы:

— протокол общего собрания о ликвидации;
— справка из инспекции МНС об исключении из государственного реестра юридического лиц;
— свидетельство о регистрации адвокатского образования в Адвокатской палате.

4.

Налогообложение адвокатских образований

Форма реестра.

4.1. В реестре содержаться следующие сведения и документы об адвокатском образовании:

1. Регистрационный номер записи;

2. Дата;

3. Полное и ( в случае если имеется) сокращенное наименование, в том числе фирменное наименование на русском языке. В случае если в учредительных документах адвокатского образования (а для адвокатского кабинета в заявлении адвоката) его наименование указано также на иностранном языке, в реестре указывается также наименование адвокатского образования на этом языке.

4. Организационно-правовая форма адвокатского образования.

5. Адрес, местонахождение постоянно действующего исполнительного органа адвокатского образования, по которому осуществляется связь с адвокатским образованием, номер телефона, факса, электронной почты (контактный телефон).

6. Способ создания адвокатского образования (создание или реорганизация).

7. Дата государственной регистрации юридического лица. Дата уведомления для адвокатского уведомления.

8. Сведения об учредителях адвокатского образования (состав его участников, паспортные данные, место жительства, телефон).

9. Сведения о правопреемстве – для адвокатских образований, созданных в результате реорганизации иных лиц; для адвокатских образований, в учредительные документы которых вносятся изменения в связи с реорганизацией, а также для адвокатских образований прекративших свою деятельность в результате реорганизации.

10. Основания для внесения в реестр. Дата получения Советом палаты уведомления.

11. Номер и дата решения Совета о регистрации адвокатского образования.

12. Фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право действовать от имени адвокатского образования, а также паспортные данные такого лица, идентификационный номер налогоплательщика при его наличии.

13. Дата получения свидетельства.

14. Дата исключения из реестра.

15. Основания исключения из реестра.

16. Роспись в получении свидетельства (выписки).

4.2. В случае изменения содержащихся в реестре сведениях, ранее внесенные сведения сохраняются в течение трех лет, а в дальнейшем уничтожаются.

5. Ответственность за нарушения Положения.

5.1 Руководители адвокатских образований, адвокат, принявший решение об осуществлении адвокатской деятельности в адвокатском кабинете, обязаны соблюдать настоящее Положение.

5.2. За нарушение сроков предоставления или не предоставление соответствующих документов для внесения в реестр адвокатских образований, руководитель адвокатского образования, адвокат, осуществляющий деятельность в адвокатском кабинете, несут ответственность в соответствии с Кодексом профессиональной этики адвоката, как за совершение действий выразившихся в неисполнении решений органов адвокатской палаты.

Как платить адвокату налоги? Налоги для адвокатских образований

Налогообложение адвокатского кабинета

Данная новелла посвящена налогообложению адвокатского образования -адвокатский кабинет, в части основного налога — НДФЛ.

Любая практическая деятельность, приносящая доход, невозможна без осуществления необходимых расходов. Определение/расходов, является необходимым условием для правильного расчета суммы налога, подлежащего оплате в бюджет. Иной подход приводит к объективно завышенной налоговой нагрузке, что нарушает общий принцип справедливости налогообложения, установленный Президиумом ВАС РФ по делу № А55-5418/2010 от 19.07.11.

Исчисление и уплата НДФЛ осуществляется адвокатами в соответствии со ст. 227 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 227 НКУРФ). Частнопрактикующие адвокаты самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ с доходов, полученных от осуществляемой ими деятельности, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. пунктом 2 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, утвержденном Минфина России и МНС РФ (далее -Порядок). Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется путем фиксирования в Книге, типовая форма которой приведена в приложении к Порядку. □ Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Налоговая ставка в отношении доходов от профессиональной адвокатской деятельности составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Общий порядок расчета "подоходного" налога сводится к следующему: определив доходы за год и налоговые вычеты, следует рассчитать налоговую базу как разницу между ними с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ. Сумма налога исчисляется адвокатами самостоятельно (п. 1 ст. 225, п. 2 ст. 227 НК РФ). При этом, адвокаты вправе применить профессиональные (ст.221 НК РФ), стандартные (ст.218 НК РФ), социальные (ст.219 НК РФ) и имущественные (ст. 220 НК РФ) налоговые вычеты. Адвокаты применяют свое право на получение имеющихся налоговых вычетов при подаче декларации по окончании финансового года. Если адвокатом по итогам этого года получен убыток, то налоговая база признается равной нулю. Убытки прошлых лет, понесенные адвокатом, не уменьшают налоговую базу текущего года (п. 3 ст. 210, п. 4 ст. 227 НК РФ).

Доходы от профессиональной деятельности адвоката есть объект налогообложения, в соответствии с главой 23 НК РФ (подп. 2 п. 1 ст.

Как происходит налогообложение адвокатов и нотариусов

227). К основному доходу относятся средства, полученные адвокатом по соглашению об оказании его профессиональной деятельности, которые носят характер экономической выгоды.

Состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения адвокатов определяется в порядке, аналогичному порядку определения состава затрат, установленных главой 25 НК РФ для плательщиков налога на прибыль, с соответствующими удержаниями(ст. 221). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы, распределяются по следующим элементам затрат:

1)материальные расходы;

2)амортизационные начисления;

3)расходы на оплату труда;

4)прочие расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов.

Первоочередные расходы адвокатского кабинета предопределены п.7. ст.25 Закона об адвокатуре, а именно:

1)на общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов;

2)на содержание соответствующего адвокатского образования;

3)на страхование профессиональной ответственности;

4)на иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.

Согласно части 1 ст. 7 Закона об адвокатуре ежемесячные отчисления на общие нужды адвокатской палаты за счет получаемого вознаграждения являются профессиональной обязанностью адвокатов. Эти платежи относятся к категории "прочих расходов, связанных с производством и реализацией", так каких оплата является существенным условием для осуществления деятельности адвокатов (подп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ). Следовательно, адвокат может уменьшить налоговую базу по налогу на сумму отчислений на общие нужды адвокатской палаты.

Согласно ч. 1 ст. 7 Закона об адвокатуре содержание адвокатского кабинета входит в обязанность адвоката, его учредившего. Но поскольку кабинет не является некоммерческой организацией, то нет оснований для применения подпункта 29 п. 1 ст. 264 НК РФ. Поэтому не все расходы, произведенные на эти цели, будут уменьшать налоговую базу, а лишь те, что предусмотрены главой 25 НК РФ. К таковым можно отнести расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии (подп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ), включая суммы начисленной амортизации (ст. ст. 256 — 259 НК РФ); материальные расходы на приобретение иного имущества, не являющегося амортизируемым имуществом (ст. 254 НК РФ). Но, соотнося данные расходы с положениями НК РФ, необходимо принять во внимание разъяснения Конституционного суда РФ в определениях № 384-0-0 от 01.03.2012 года и № 1855-0 от 18.10.2012, в совокупности которых необходимо доказать причинно-следственную связь произведенных расходов с осуществляемой адвокатской деятельностью в рамках адвокатского кабинета.

Иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности, войдут в состав расходов для целей налогообложения, если они предусмотрены в главе 25 НК РФ. В частности, к наиболее актуальным из них относятся следующие затраты (ст. 264 НК РФ):

-на содержание служебного транспорта и компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Правительством РФ (подп. 11 п. 1);

-на информационные, консультационные и иные аналогичные услуги (подп. 14, 15 п. 1);

-плата нотариусу за нотариальное оформление в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке (подп. 16 п. 1);

-на канцелярские товары (подп. 24 п. 1);

-на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем: СВИФТ, Интернет и иных аналогичных систем (подп. 25 п. 1);

—   на услуги по ведению бухучета, оказываемые сторонними организациями или предпринимателями (подп. 36 п. 1);

— страховые взносы в соответствующие фонды (Пенсионный фонд РФ и т.п.);

Следует особо отметить, что к налоговому вычету принимаются только те налоги и сборы, которые непосредственно связаны с профессиональной деятельностью адвоката.

Помимо профессиональных вычетов адвокат вправе применить стандартные, социальные и имущественные вычеты, что позволит ему существенно снизить налоговую базу.

Кроме того, необходимо принять во внимание положения письма Минфина РФ от 02.02.2012 N 03-04-05/3-105. Согласно ему, можно дополнительно принять к вычетам расходы на ГСМ (как непосредственно связанные с принятым на себя адвокатом поручением), но необходимо соблюсти основное правило отнесения расходов на себестоимость: документальное подтверждение осуществления расходов именно в целях адвокатской деятельности, а не какой-либо иной деятельности или в личных целях. □

"Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода". □ документальным подтверждением могут служить:

-условия договора, предусматривающие использование адвокатом собственного ТС при исполнении взятого на себя поручения;

-путевые листы и акты с указанием точек назначения (маршрутизации) и расстояния между ними,

-принятые доверителем отчеты адвоката об исполнении поручения, содержащие в себе положения об использовании ТС;

-иные дополнительные документы, подтверждающие использование ТС для выполнения поручения.

При этом, необходимо учесть, что пп. 11 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.

При выполнении данных, условий расходы на горюче-смазочные материалы, производимые при использовании автомобиля для поездок в целях осуществления адвокатской деятельности, могут, учитываться для целей исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в составе профессиональных налоговых вычетов. □

Так же возможно отнесение на затраты так называемых представительских расходов. Согласно п. 2 ст. 264 НК РФ, к представительским относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества независимо от места проведения указанных мероприятий.

К представительским относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для лиц, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате адвоката, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Цель этих кратких рекомендаций — законными методами свести налоги к минимуму, но при этом процветать и преуспевать. Главное — это последовательное и методичное оформление всех расходов, в соответствии с требованиями законодательства РФ, экономия на грамотном использовании которых зависит исключительно от самого налогоплательщика. НО, при правильном применении НК РФ — сэкономить можно много.

ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» устанавливает четыре формы адвокатских образований: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация. Данный перечень является ис­черпывающим, оказание юридической помощи адвокатами в иных организационных формах не допускается.

Итак, адвокатский кабинет — это форма адвокатского образования, которая предус­мотрена для адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально, т.е. не объединяясь с другими адвокатами.

Страховые взносы для адвоката в 2018 году

Данная форма адвокатского образования как нельзя ярче выражает столь важную гарантию независимости адвокатуры, поскольку адвокат, будучи пред­ставителем «свободной профессии», вправе оказывать юридическую помощь самостоятельно и ни от кого не зависеть.

Адвокат, избрав в качестве формы осуществления своей деятельности адвокатский кабинет, заказным письмом уведомляет об этом совет адвокатской палаты. В этом письме должны содержаться сведения об адвокате, месте нахожде­ния адвокатского кабинета, а также порядке осуществления телефонной, телеграфной, почтовой и иной связи.

Отметим, что индивидуальный характер деятельности адвоката вовсе не исключает в адвокатском кабинете наличия наемных работников (секретаря, помощников адвоката, а также стажеров).

Адвокат, который учредивший адвокатский кабинет, в соответствии с законом открывает счета в банках, а также имеет печать, штампы и бланки с наименованием и адресом адвокат­ского кабинета, содержащим указание на субъект РФ, на территории которого он был учрежден.

Адвокатский кабинет не является юридическим лицом, поэтому при его создании регистрации в Едином государственном реестре юридических лиц не требуется, информация о нем заносится только в реестр адвокатских образований субъекта, который ведется соответствующей адвокатской палатой. По этой причине трудовые договоры с сотрудниками адвокатского кабинета (секретарем, помощниками, стажерами адвоката) заключаются между самим адвокатом и работни­ками. Соглашения об оказании юридической помощи заключаются непосредственно между адвокатом и его доверителем и фиксируются в документации адвокатского кабинета.

Особенностью статуса адвокатского кабинета является то, что для его размещения законодательством предусмотрена возможность использования для этих целей жилых помещений, которые принадлежат адвокату (или членам его семьи) на праве собственности либо занимаемых ими по до­говору найма. В такой ситуации необходимо согласие всех членов семьи адвоката, а в случае найма жилого помещения еще и  наймодателя.

Адвокаты, осу­ществляющие адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, в вопросах ведения учета хозяйственных операций (бухгалтерского учета), а также для целей налогообложения, при­равниваются к гражданам, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (к индивидуальным предпринимателям). Так, адвокаты в течение семи дней должны подавать сведения в налоговый орган по месту своего жительства об открытии и закрытии счетов, которые предназначены для осу­ществления ими профессиональной деятельности в адвокатском кабинете. Они самостоятельно определяют на­логовую базу и размер налога по итогам каждого учетного периода для уплаты налога на доходы физических лиц, а также уплачивают этот налог авансовыми платежами. Для этого они подают налоговую декларацию в соответствующую Инспек­цию ФНС РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подводя итог, скажем, что данная форма адвокатского образования более приемлема для адвокатов с большим стажем работы и сложившейся клиентурой. Начинающим адвокатам предпочтительнее выбирать иные организационные формы (коллегию, адвокатское бюро), поскольку это облегчит им процесс поиска доверителей и способствует перениманию опыта старших коллег.