Как выглядит оборотно сальдовая ведомость

Содержание

Приветствую, уважаемые читатели блога. Недавно одна из моих подписчиц предложила мне рассмотреть в статье оборотно-сальдовую ведомость для людей, которые не являются бухгалтерами, но которым нужно понять основную информацию из этого регистра. Также статья пригодится начинающим бухгалтером и тем, кто обучается этой профессии.

В этой статье мы рассмотрим саму обротную ведомость, из чего она состоит (ее структуру), кратко разберем основные понятия бухгалтерского учета, без которых сложно разобраться в оборотке, поймем, как составить оборотную ведомость, а также рассмотрим самые распространенные счета: счет 10, счет 20, счет 41, счет 43, счет 60, счет 62 и счет 70.

Что такое оборотная ведомость и из чего она состоит?

Начнем с определения. Оборотно – сальдовая ведомость, также говорят оборотная ведомость или оборотка – это бухгалтерский регистр, в котором отражаются остатки и обороты (операции) по всем бухгалтерским счетам.

Раньше по оборотной ведомости составляли баланс. Если учились на бухгалтера, экономиста и другие специальности, где изучается бухгалтерский учет, наверное, знаете так называемые сквозные задачи, когда нужно составить проводки, рассчитать остатки по счетам, составить оборотно-сальдовую ведомость, а по ней составить баланс.

Сейчас чаще всего баланс составляют в программе и оборотная ведомость нужна, чтобы посмотреть обороты и остатки по счетам, а сверить суммы, если в балансе что-то не сходится.

Вот пример оборотно-сальдовой ведомости из программы 1С Бухгалтерия 8.

Она имеет следующие колонки. Номер счета, наименование счета (иногда наименование счета пропускают и дают только его номер), далее остаток (сальдо) на начало периода (если оборотка составляется за месяц, значит остаток на начало месяца), обороты за месяц и остаток (сальдо) на конец периода.

Теперь, думаю, понятно, откуда происходит название данного регистра. Т.к. в нем содержатся остатки, говоря бухгалтерским языком – сальдо и обороты за период.

Колонки с сальдо и оборотами в свою очередь делятся на две части: дебет и кредит.

Это две части бухгалтерского счета.

Обратите внимание, что суммы по дебету и кредиту по остаткам должны быть равны между собой, тоже самое по оборотами.

Активные и пассивные бухгалтерские счета

Бухгалтерские счета — это основа бухгалтерского учета. С их помощью отражаются все операции предприятия. Номера и названия счетов можно посмотреть в плане счетов все коммерческие организации используют план счетов от 31 октября 2000 года, который действует с 2001 года.

Все счета можно разделить на две группы: активные и пассивные.

Активные счета – это счета, на которых учитывается имущество организации, то есть основные средства, материалы, товары, денежные средства и т.д.

В схематичном виде счет можно представить в виде таблицы, состоящей из двух частей, дебета слева и кредита справа. Сокращенно дебет обозначают Дт, а кредит – Кт.

Остаток по счету на начало или конец периода называется «сальдо».

Сумма по операциям за отчетный период называется оборотом по счету. Счет может иметь два оборота -дебетовый оборот (Обд ) и кредитовый (Обк ).

Схема активного счета

Д-т К-т
Сн – сальдо или остаток на начало периода
Операции, которые увеличивают счет Операции, которые уменьшают счет
Обд— общая сумма операций по дебету Обк— общая сумма операций по кредиту
Ск (сальдо или остаток на конец периода)= Сн+Обд — Обк

В активном счете сальдо на начало и на конец периода может быть только по дебету.

Пример:

Сальдо по счету 51 «Расчетные счета» на начало месяца составляет 20 000 руб. В течение месяца поступило денег на расчетный счет на суммы 60 000 и 70 000 рублей и было перечислено с расчетного счета на суммы 40 000 и 50 000 рублей. Определить сальдо по счету 51 на конец месяца.

Нарисуем схему счета 51:

Д-т К-т
Сн – 20 000 руб.
60 000 40 000
70 000 50 000
Обд— 130 000 Обк— 90 000
Ск = 20000+130000 – 90000=60 000

Пассивные счета – это счета источников образования имущества, то есть за счет чего это имущество приобретается. Источники могут быть собственными и заемными.

Собственные – это уставный капитал, нераспределенная прибыль и т.д. Заемные – кредиты и займы.

Схема пассивного счета

Д-т К-т
Сн – сальдо или остаток на начало периода
Операции, которые уменьшают счет Операции, которые увеличивают счет
Обд— общая сумма операций по дебету Обк— общая сумма операций по кредиту
Ск (сальдо или остаток на конец периода)= Сн+Обк – Обд

В пассивном счете сальдо на начало и на конец периода может быть только по кредиту

Пример:

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» на начало месяца составляет 10 000 руб. В течение месяца учредители внесли вкладов на суммы 40 000 и 60 000 рублей и был уменьшен капитал, в связи с выходом учредителей на суммы 20 000 и 30 000 рублей. Определить сальдо по счету 80 на конец месяца.

Нарисуем схему счета 80:

Д-т К-т
Сн – 10 000 руб.
20 000 40 000
30 000 60 000
Обд— 50 000 Обк— 100 000
Ск = 10000+100000 – 50000=60 000

Как составить оборотно-сальдовую ведомость?

Данные в оборотку попадают из бухгалтерских счетов. Составим регистр на примере 51 и 80 счетов, рассмотренных выше.

Сальдо на начало месяца по счету 51 мы запишем в колонку Сальдо на начало по Дт. Обороты записываем в колонку «Обороты» по дебету и кредиту. Сальдо на конец в колонку Сальдо на конец по Дт.

По счету 80 будет немного наоборот. Сальдо на начало месяца записываем в колонку Сальдо на начало по Кт. Обороты записываем в колонку «Обороты» по дебету и кредиту. Сальдо на конец в колонку Сальдо на конец по Кт.

Обратите внимания, что обороты по счету записывают как в колонку по дебету, так и по кредиту. А вот остатки (сальдо) могут быть либо по дебету, либо по кредиту.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы»

Данный счет является активным, и на нем отражаются все материалы, которые есть у предприятия. Например, у предприятия по производству мебели материалами будут доски, ткань для обшивки и т.д. У предприятия по пошиву одежды: ткань, пуговицы, нитки.

Также материалами являются канцтовары, бензин и другие.

Так как данный счет активный, то сальдо на начало него будет по дебету. Оно означает, сколько материалов на начало периода есть на складе. Оборот по дебету показывает, сколько материалов поступило на предприятие за период. А по кредиту – сколько материалов было списано. У данного счета сальдо на конец периода всегда будет по дебету.

Если вдруг сальдо получается по кредиту (если вы ведете учет в программе, там эта сумма показывается в дебете, но красным и с минусом) – это означает ошибку. То есть было списано материалов больше, чем их есть на самом деле.

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция»

Эти счета, как и счет 10 являются активными и у них будет аналогичная структура в оборотке.

Товары – это то, что предприятие покупает или перепродает.

Готовая продукция – то, что предприятие изготавливает. Например, мебель, одежду и т.д.

Сальдо на начало периода всегда по дебету и означает, сколько товаров или готовой продукции есть на начало периода на складе. Оборот по дебету показывает, сколько товаров поступило на предприятие за период или сколько готовой продукции было изготовлено. А по кредиту – сколько товаров и готовой продукции было продано. У данного счета сальдо на конец периода всегда будет по дебету. Сальдо с минусом означает ошибку.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20 «Основное производство»

На данном счете собирается себестоимость готовой продукции или услуг на предприятии. Например, если предприятие занимается пошивом одежды на данном счете отражаются все затраты связанные с этим. Материалы (ткань, пуговицы, нитки и т.д.), зарплата швей и отчисления с нее, амортизация швейного оборудования, аренда и коммунальные услуги и другие расходы.

Счет 20 является активным. Сальдо на начало периода всегда по дебету и означает, остаток незавершенного производства на начало периода. Например, для пошивочного предприятия – это будут недошитые и незаконченные вещи.

Оборот по дебету показывает расходы предприятия, связанные с изготовлением продукции или оказанием услуг. А по кредиту списание расходов при поступлении продукции на склад или оказании услуг. У данного счета сальдо на конец периода всегда будет по дебету. Сальдо с минусом означает ошибку. Как раз такой вариант представлен на картинке. По кредиту затраты списаны, а по дебету ничего нет. Поэтому сальдо показывается красным и сигнализирует ошибку.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Данный счет предназначен для учета расчетов с поставщиками, которые поставляют предприятию материалы, товары или оказывают услуги.

И здесь мы столкнемся с еще одним видом счетов – активно-пассивным. Отличие данных счетов в том, что сальдо у них может быть как по дебету, так и по кредиту.

В остальном они сохраняют структуру либо активную структуру (операции увеличивающие счет показываются по дебету, а уменьшающие по кредиту) или пассивную (наоборот, операции уменьшающие счет показываются по дебету, а увеличивающие по кредиту).

Счет 60 относится к активно-пассивным счетам с пассивной структурой. Значит, по дебету будет показываться уменьшение нашей задолженности перед поставщиком, а по кредиту увеличение. Сальдо по кредиту счета показывает, что мы должны поставщику определенную сумму.

А если сальдо получилось по дебету, это значит, что поставщик должен нашему предприятию. Такое может быть, если мы перечислили поставщику аванс, а материалы, товары или услуги поставщик еще не предоставил.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

На данном счете ведутся расчеты с покупателями. Он тоже активно-пассивный, но с активной структурой. То есть по дебету счета показывается увеличение задолженности покупателей перед нашим предприятием, а по кредиту ее уменьшение.

Сальдо по дебету счета показывает, что покупатель должен нашему предприятию определенную сумму.

А если сальдо получилось по кредиту, это значит, что наше предприятие должно покупателю. Такое может быть, если мы получили от него аванс, а товары, готовую продукцию или услуги еще не предоставили.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

И в завершении счет 70. На этом счете учитываются расчеты с персоналом организации.

Счет 70 относится к активно-пассивным счетам с пассивной структурой. По дебету показывается уменьшение нашей задолженности перед персоналом, а по кредиту увеличение. Сальдо по кредиту счета показывает, что мы должны сотрудникам определенную сумму.

А если сальдо получилось по дебету, это значит, что сотрудники должны нашему предприятию. Такое может быть, если предприятие, например, перечисляет авансы работникам.


Надеюсь, статья вам помогла разобраться с тем, что показывает оборотно-сальдовая ведомость. Материал получился очень объемным, поэтому если что-то непонятно или есть другие вопросы, например, по другим счетам, задавайте их в комментариях.

Делитесь статьей в социальных сетях, задавайте вопросы в комментариях и подписывайтесь на мой Инстаграм

Заходите на мой второй блог

Все курсы по бухгалтерии и 1С

Если вам необходимо индивидуальное обучение, консультации и другие услуги по работе с 1С, загляните в раздел «Консультации»

Начните работать в 1С облаке

Подробнее про то, что показывает оборотно-сальдовая ведомость смотрите в видео:

Синтетического учета

п.п.

Наименование счетов

Остаток на начало месяца

Оборот за месяц

Остаток на конец месяца

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

и т.д.

Главная особенность правильно составленной ведомости – это наличие трех пар равенств (равных итогов):

Первая пара – равенство итогов остатков (сальдо) на начало месяца по дебету и кредиту счетов (гр. 3 и гр. 4). Это равенство обусловлено тем, что данные остатки указаны в балансе на начало отчетного периода.

Вторая пара равенств – равенство итогов оборотов по дебету и кредиту счетов (гр. 5 и гр. 6), которое вытекает из применения двойной записи хозяйственных операций на счетах.

Третья пара итогов оборотной ведомости представляет собой равенство итогов остатков (сальдо) по дебету и кредиту счетов на конец месяца (гр. 7 и гр. 8), которое обусловлено равенствами первой и второй пары итогов. Данные остатки представляют собой баланс на начало следующего отчетного периода.

Таким образом, оборотная ведомость составляется для обобщения данных синтетических счетов и взаимной проверке правильности записей на них. Она позволяет выявить ошибки в учете, которые нарушают принцип двойной записи.

Однако она не позволяет обнаружить ошибки, которые не нарушают принципа двойной записи. Для обнаружения таких ошибок производят сверку итогов оборотной ведомости с итогами регистрационного журнала хозяйственных операций и оборотными ведомостями по аналитическим счетам.

Виды оборотных ведомостей по аналитическим счетам

материальных ценностей

расчетов

Пример оборотной ведомости по аналитическим счетам к синтетическому счету «Расчеты с покупателями и заказчиками» приведен ниже.

Таблица 2 – Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету «Расчеты с покупателями и заказчиками» за 20_г.

Наименование счетов

Остаток на начало месяца

Оборот за месяц

Остаток на конец месяца

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Итого…

По счетам расчетов оборотные ведомости аналитического учета ведутся только в суммовом выражении.

Остаток по активно-пассивному синтетическому счету выводится после составления оборотных ведомостей по счетам учета расчетных отношений (оборотная ведомость аналитического учета), т.е. итоговый конечный остаток из оборотной ведомости по аналитическим счетам к активно-пассивному счету переносится и записывается конечным остатком активно-пассивного счета расчетов.

В оборотных ведомостях по аналитическим счетам к счетам по учету товароматериальных ценностей показатели приводятся не только в стоимостном выражении, но и в натуральных измерителях. Итоги по таким ведомостям подсчитываются только в суммовом выражении для сравнения с соответствующими показателями синтетического учета.

Приведем пример оборотной ведомости по аналитическим счетам к счету «Материалы».

Таблица 3 Оборотная ведомость по счета аналитического учета к счету «Материалы» за 20_г.

Наименование аналитических счетов

Ед. изм.

Цена, тыс. руб.

Остаток на начало месяца

Оборот за месяц

Остаток на конец месяца

Приход

Расход

Количество

Сумма

Количество

Сумма

Количество

Сумма

Количество

Сумма

Итого…

Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют контрольное и оперативное значение, так как по данным этих ведомостей осуществляется контроль за остатками, поступлением и расходованием материальных ценностей, а также за состоянием расчетов.

Оборотные ведомости ограничены в использовании, поскольку в них отражены только итоги по счетам. Для получения сведений об оборотах активов и обязательств используются шахматные оборотные ведомости, на основе которых раскрывается содержание и устанавливается правильность корреспонденции счетов. Шахматная оборотная ведомость имеет вид:

Кредитуемые счета

Дебетуемые

Счета

и другие

Итого по дебету

и другие

Итого по кредиту

Счета, расположенные в строчках дебетуются, а в колонках – кредитуются. Данная ведомость показывает корреспонденцию счетов на пересечении строк и колонок. Необходимым источником для ее составления служат записи по счетам. Одинаковые итоги должны быть получены после подсчета сумм по последней (итоговой) графе и последней (итоговой) строке ведомости и записаны один раз на их пересечении.

Положительным в составлении шахматной оборотной ведомости является то, что с ее помощью можно быстро получить ясное представление о ходе процесса производства в организации; наглядность корреспонденции счетов позволяет видеть все изменения, происшедшие в состоянии имущества организации и источников его формирования. Но вместе с положительными сторонами данная ведомость имеет и ряд недостатков. Так, если при составлении корреспонденции счетов ошибочно указан другой счет, но который все, же может участвовать в корреспонденции с данным счетом, то эту ошибку в ней обнаружить практически очень трудно. Она выясняется путем сверки записей по счетам, с данными первичных учетных документов, что и ограничивает широкое применение данной ведомости в учете.

>Виды оборотных ведомостей> Виды оборотных ведомостей

Существует три вида оборотных ведомостей:

  • По синтетическим счетам.
  • По аналитическим счетам.
  • Шахматная.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Применяется, чтобы определить, правильно ли сделана разноска по счетам.

Замечание 1

Является основным документом при составлении баланса.

Оборотная ведомость имеет 4 колонки.

  • Шифры счетов.
  • Сальдо начальное (Дт, Кт).
  • Обороты (Дт, Кт)
  • Сальдо конечное (Дт, Кт).

В первой колонке отражаются шрифты счетов (50,51 и так далее).

Во второй колонке отражается начальное сальдо по каждому счету (Дт, Кт). Подсчитывается итог начального сальдо по Дт и Кт.

В третьей колонке отражаются обороты за месяц по каждому счету (Дт, Кт). Подсчитываются итоги за месяц по оборотам по Дт и Кт счетов.

В четвертой колонке выводится конечное сальдо на конец месяца по каждому счету. Подсчитываются итоги по конечному сальдо по Дт и Кт счетов.

Должно соблюдаться условие: Сальдо начальное (Дт, Кт) + обороты по ДТ – обороты по Кт = сальдо конечное (Дт, Кт).

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Оборотная ведомость такого вида удобна для просмотра.

Пример 1

Например – счет 50 «Касса».

Сальдо начальное Дт – 3 855.00

Обороты за месяц:

По Дт – 226 442.00

По Кт – 227 588.00

Сальдо конечное – Дт 3 855.00 + Дт 226 442.00 – Кт 227 588.00 = Дт 2 709.00

Оборотная ведомость по аналитическим счетам

Рассмотрим пример по счету 10 «Материалы».

Оборотная ведомость состоит из 4 колонок.

  • Наименование материала.
  • Остаток на начало месяца (количество, сумма).
  • Обороты за месяц (приход, расход).
  • Остаток на конец месяца (количество, сумма).

В ведомость разносят наименование каждого материала – доски, краска белая, краска черная, краска синяя, обои, фотообои, папки, скотч, кнопки, тетради, то есть все то , что можно отнести к материалам.

Во второй колонке указывается остаток на начало месяца по каждому виду материала с указанием количества (штуки, банки, литры и так далее) и суммы в рублях и копейках.

В третьей колонке указывают обороты (приход и расход) материалов за месяц. Указывается количество поступивших материалов с указанием суммы в рублях и копейках. Указывается количество выбывших (списанных) материалов с указанием суммы в рублях и копейках.

В четвертой колонке указывается (выводится) остаток на конец месяца по каждому материалу с указанием количества и суммы в рублях и копейках.

Пример 2

Например – материал доски.

Остаток на начало месяца – 155 шт., в сумме 1 655.00 руб.

За месяц приобретено 245 шт. на сумму 2 940.00 руб.

В течение месяца списано 325 шт. на сумму 4 044.00 руб.

Выводим остаток на конец месяца – 155 шт. + 245 шт. – 325 шт. = 75 шт.

1 655.00 + 2 940.00 – 4 044.00 = 551.00

Замечание 2

Списание материалов происходит по нормативу. Каждый материал учитывается по наименованию. Например – краска. Учитывается отдельно по видам краски – белая, черная, синяя.

Шахматная ведомость

Замечание 3

В ведомости отражаются обороты за месяц по каждому поставщику.

Ведомость состоит из 4 колонок:

  • Наименование поставщика.
  • Сальдо начальное (Дт, КТ).
  • Обороты за месяц (Дт, Кт).
  • Сальдо конечное (Дт, Кт).

В первой колонке пишется сокращенное наименование поставщика.

Во второй колонке указывается сальдо начальное по каждому поставщику (Дт, Кт).

В третьей колонке отражаются обороты за месяц по каждому поставщику (Дт, Кт).

В четвертой колонке на конец месяца выводится сальдо конечное по каждому поставщику (Дт, Кт).

Замечание 4

Ведомость удобна для просмотра. В ведомости можно увидеть задолженность организации перед каждым поставщиком и наоборот, задолженность данной организации самими поставщиками.

Подробные оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам служат для целей обобщения учетной информации за отдельный период по бухсчетам. Сводные таблицы входящих/исходящих сальдо и оборотов необходимы бухгалтеру при составлении баланса и других форм отчетности, контроля и анализа информации. Важно помнить, что оборотная ведомость по синтетическим счетам и оборотная ведомость по аналитическим счетам формируются каждая по-своему и имеют различия. Разберем особенности заполнения каждой на типовых ситуациях.

Для чего нужны оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Оборотно-сальдовые ведомости – это способ обобщения информации бухучета по работающим бухсчетам предприятия, а конкретнее тем, по которым выполнялись хозоперации. Составление регистра возможно за любой временной промежуток: от одного месяца до года. Таблица состоит из показателей входящего остатка, оборотов и значений исходящего остатка, а также общих сумм. Разбивка приводится в разрезе дебета и кредита.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета – это единый свод данных в разрезе синтетических счетов бухучета. Корректность заполнения таблицы проверяется соблюдением следующих пар равенств:

  • Сальдо входящее Дебетовое = Сальдо входящее Кредитовое.
  • Оборот Дебетовый = Оборот Кредитовый.
  • Сальдо исходящее Дебетовое = Сальдо исходящее Кредитовое.

Равенство остатков и оборотов объясняется возможностями бухучета, то есть практическим воплощением двойной записи и принципа корреспонденции в бухучете – сумма имущества (актива) равняется сумме источника (пассива). Если вышеприведенные равенства не соблюдаются, значит при формировании «оборотки» допущены неточности/ошибки, которые требуют соответствующей правки данных.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета – это единый свод данных в разрезе аналитического бухучета для проверки, корректировки, анализа информации, а также контроля. Подразделяются на расчетные, использующие денежные измерители, и материальные, использующие натуральные измерители. Примером первых могут служить «оборотки» по 60, 76, 62 сч.; вторых – по 01, 04, 10, 08 сч. Сальдовая ведомость по аналитическим счетам составляется для анализа поступления и выбытия активов, управления расчетов с партнерами (поставщиками), подотчетниками, подрядчиками или клиентами. В отличие от «обороток» по синтетическим бухсчетам аналитические табличные ведомости могут не иметь внутренних равенств, но обязаны совпадать с рассматриваемым детально бухгалтерским счетом.

Как составить оборотную ведомость по аналитическим счетам – пример

Такая «оборотка» формируется отдельно по нужному счету, где есть аналитика. Таблица может отражать количественно-суммовые показатели (с отражением данных в денежном измерителе и фактическом) либо суммовые.

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам – пример по 71 сч.:

Номер записи

ФИО сотрудника

Сальдо на 01.06.17

Обороты за июнь

Сальдо на 01.07

Д

К

Д

К

Д

К

Чернов И.И.

15 000

16 500

Васнецов П.П.

Коломийцев С.С.

Итого:

21 000

18 000

Как видно из примера оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам, таблица аналитики по подотчетным лицам предприятия не имеет равенств сальдо и оборотов. Но проверить представленные итоговые данные несложно с помощью математической формулы:

Сальдо исходящее Д = (Сальдо входящее Д + Оборот по дебету) – Оборот по кредиту.

Применить подобный способ проверки можно к каждой ОСВ с учетом характера счета – активный или пассивный.

Имейте ввиду, оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета и аналитического в бухучете очень важна – без заполнения указанных таблиц формирование баланса и другой отчетности компании невозможно.

3.6. Оборотная ведомость

На счетах бухгалтерского учета в конце каждого меся­ца фиксируются обобщенные данные по отдельным видам хозяй­ственных средств, их источникам, по отдельным хозяйственным процессам. Такая информация необходима для составления отчетности, контроля за выполнением плановых заданий и оперативного управления хозяйственной деятельностью организации. Данные текущего учета, отражаемые на сче­тах бухгалтерского учета, должны быть достоверными.

В целях контроля за полнотой и правильностью за­писей на счетах бухгалтерского учета составляются обо­ротные ведомости. Они используются для обобщения данных текущего учета, получения информации о всех средствах предприятия или отдельных их группах. Обо­ротные ведомости составляются в виде таблиц отдельно по счетам синтетического и аналитического учетов.

Пример

На 1 января в организации имеются следующие остатки хо­зяйственных средств и источников:

№ счета

Актив

Сумма, тыс. руб.

№ счета

Собственный капитал и обязательства

Сумма,тыс. ру6.

Материалы

20 000

Расчеты с постав­щиками и подряд­чиками

20 000

Касса

1 000

Расчеты по налогам и сборам

1 000

Расчетные счета

80 000

Расчеты с персона лом по оплате труда

30 000

Уставный капитал

40 000

Прибыли и убытки (прибыль)

10 000

Баланс

101 000

Баланс

101 000

В течение месяца произведены хозяйственные опера­ции, которые внесены в Журнал регистрации хозяйствен­ных операций за январь.

№ п/п

Корреспондирующие счета

Сумма, тыс. руб.

Дебет

Кредит

С расчетного счета в кассу поступили деньги на хозяй­ственные расходы

1 000

Удержан подоходный налог из заработной платы

3 000

Поступили материалы от поставщика (оплата не производилась)

30 000

С расчетного счета перечис­лена задолженность по на­логам и сборам

4 000

Итого:

38 000

Хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке.

  • Необходимо открыть счета бухгалтерского учета.

  • Согласно данным начального баланса указать началь­ные остатки хозяйственных средств и источников.

  • Отразить хозяйственные операции на счетах бухгал­терского учета.

  • Подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета.

  • Определить конечные остатки хозяйственных средств и источников.

Составить оборотную ведомость.

10 «Материалы»

Д К

Сн. 20 000

3) 30 000

Об. 30 000

Об. —

Ск. 50 000

51 «Расчетные счета»

Д К

Сн. 80 000

1) 1000

4) 4000

Об. —

Об. 5000

Ск. 75 000

50 «Касса»

Д К

Сн. 1000

1) 1000

Об. 1000

Об. —

Ск. 2000

80 «Уставный капитал»

Д К

Сн. 40 000

Об. —

Об. —

Ск. 40 000

110 «Расчеты с поставщиками

и подрядчиками»

Д К

Сн. 20 000

3) 30 000

Об. —

Об. 30 000

Ск. 50 000

70 «Расчеты с персоналом

по оплате труда»

Д К

Сн. 30 000

2) 3000

Об. 3000

Об. —

Ск. 27 000

68 «Расчёты по налогам и

сборам»

Д К

Сн. 1 000

4) 4000

2) 3000

Об. 4000

Об. 3000

Ск. —

99 «Прибыли и убытки»

Д К

Сн. 10 000

Об. —

Об. —

Ск. 10 000

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Номер счёта

Название счёта

Сальдо на 01.01

Обороты за январь

Сальдо на 01.02

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Материалы

20 000

30 000

50 000

Касса

1 000

1 000

2 000

Расчетные

счета

80 000

5 000

75 000

Расчеты с постав­щиками и подряд­чиками

20 000

30 000

50 000

Расчеты по налогам и сборам

1 000

4 000

3 000

Расчеты с персона­лом по оп­лате труда

30 000

3 000

27 000

Уставный капитал

40 000

40 000

Прибыли и убытки (прибыль)

10 000

10 000

Итого:

101 000

38 000

38 000

127 000

127 000

Проверка учетных записей ведется по итогам оборот­ной ведомости. При этом должны быть сохранены следу­ющие равенства оборотной ведомости:

  • Итоги остатков на начало месяца по дебету и кре­диту равны, так как для открытия счетов исполь­зуется начальный баланс, в котором итог актива равен итогу пассива:

Актив (Дебет) 101 000 = Пассив (Кредит) 101 000.

  • Итоги оборотов за месяц по дебету и кредиту равны, так как каждая сумма отражается на счетах дважды, по дебету одного счета и кредиту другого (двойная запись): Актив (Дебет) 38 000 = Пассив (Кредит) 38 000. Эти суммы должны также совпадать с итогом Журнала регистрации хозяйственных операций. Если совпадения нет, значит, какая-то операция пропущена или допущена ошибка. Итоги остатков на конец месяца по дебету и кредиту равны, так как получены на основе начальных остатков и оборотов. Они используются для составления нового баланса.

  • Итоги конечных остатков по дебету и кредиту рав­ны, так как итог актива равен итогу пассива: Актив (Дебет) 127 000 — Пассив (Кредит) 127 000. Эти три равенства оборотной ведомости имеют боль­шое контрольное значение. Нарушение любого из этих равенств свидетельствует о наличии ошибки.

С помощью оборотной ведомости могут быть выявлены следующие ошибки: записи по дебету и кредиту сче­тов произведены не в одинаковой сумме; учтенная по дебету сумма не записана по кредиту счета или наоборот; допущена ошибка в подсчете оборотной ведомости.

Однако не все ошибки могут быть выявлены с помощью оборотной ведомости, в частности, сумма операции ошибочно дважды записана по дебету и по кредиту сче­ши соответственно экономическому содержанию операции; сумма операции не записана ни по дебету, ни по кредиту соответствующих счетов.

Эти ошибки не нарушают равенства итогов оборотной ведомости. Для выявления таких ошибок следует использовать итоги журналов хронологической записи.

На счетах текущего учета встречаются следующие ошибки: сумма операции записана в одинаковой сумме и по дебету, и по кредиту счета, но счет не соответствует эконо­мическому содержанию. Эти ошибки не могут быть выяв­лены с помощью оборотной ведомости и сравнения ее оборотов с итогами хронологической записи. Такого рода ошибки выявляются путем сверки оборотов каждого син­тетического счета с, итогом сумм, учитываемых на аналитических счетах данного синтетического счета.

Оборотная ведомость, содержащая все счета, может быть использована для составления баланса. Начальные остатки — это статьи начального баланса, конечные остатки — это статьи конечного баланса. Такую оборотную ведомость, называют оборотным балансом.

Пример

На 1 марта в организации имеются остатки хозяйственных средств и их источники.

Актив

Собственный капитал и обязательства

№ счета

Наименование статей

Сумма, тыс. руб.

счета

Наименование статей

Сумма, тыс. руб.

Основные средства

300 000

Расчеты с постав­щиками и подряд­чиками

13 500

Материалы

54 000

Расчеты с персона­лом по оплате труда

16 800

Основное производство

6 000

Уставный капитал

300 000

Касса

Прибыли и убытки (прибыль)

89 700

Расчетные счета

59 700

Баланс

420 000

Баланс

420 000

Расшифровка по счету 10 «Материалы» на 1 марта

№ п / п

Наименование материалов

Единица измерения

Количество

Цена, тыс. руб.

Сумма, 1ыс. руб.

Железо листовое

т

15 000

Сталь круглая

т

21 000

Медь

т

18 000

Итого:

54 000

Расшифровка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п/п

Наименование поставщика

Сумма, тыс. рз-6.

Дебет

Кредит

Металлургический завод

9 300

Цементный завод

4 200

Итого:

13 500

В течение месяца произведены следующие хозяйственные операции:

№ п\п

Документ

Сумма,

Корреспонденция

хозяйственной

тыс. руб.

счетов

операции

Дебет

Кредит

Приходный

Поступила на склад

ордер

от металлургического

завода сталь круглая

20 т

6 000

Лимитно-

Отпущены со склада

заборная

в производство:

карта

♦ железо листовое -5т

3 Т50

♦ сталь круглая — 30 т

9 000

Выписка

из расчет­

ного счета

С расчетного счета

перечислена задолженность:

♦ металлургическому

заводу

♦ цементному заводу

9 300

4 200

Лимитно-

Отпущены со склада

заборная

в производство:

карта

• железо листовое — 4т

3 000

♦ сталь круглая — 45 т

13 500

♦ медь — 6 г

7 200

Приходный

кассовый

ордер

С расчетного счета

в кассу получены

деньги

16 800

Расходный

кассовый

ордер

Из кассы выдана

зарплата рабочим и

служащим

16 800

Накладная

Поступили на склад

от металлургического

завода:

♦ железо листовое —

10 т

♦ сталь круглая — 18 т

7 500

5 400

Итого:

102 450

Отражение хозяйственных операций на счетах имеет следующий порядок.

  • Необходимо открыть аналитические и синтетические счета и отразить хозяйственные операции.

  • Хозяйственные операции и в синтетических, и в ана­литических счетах записываются на одинаковых сторонах (т.е. если синтетический счет активный, то и аналитические счета активные).

  • Записанная на синтетическом счете хозяйственная операция может быть детализирована в аналитичес­ких счетах, но общая сумма аналитических счетов должна равняться сумме синтетического счета.

  • Материальные ценности на аналитических счета, учитываются в натурально-стоимостном выражении т.е. ведется количественно-суммовой учет.

  • Подсчитать обороты и конечные остатки синтетичес­ких и аналитических счетов.

  • Составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам и баланс.

Аналитические счета количественно-суммовой формы

Д 10-1.1 «Железо листовое» К

№ п/п

Содер­жание опера­ции

Ед. изме­рения

Цена, тыс. руб.

К-во

Сум­ма, тыс. руб.

п/п

Содер­жание опера­ции

Ед. изме­рения

Цена, тыс. руб.

К-во

Сум­ма, тыс.

руб.

Сальдо

На 01.03

т

15 000

Метал­лурги­ческий завод

т

7 500

Отпущено в произ­водство

т

•3 750

Отпущено в произ­водство

т

3 000

Обороты за март

т

7 500

Обороты за март

т

6 750

Сальдо на 01.04

т

15 750

Д 10-1.2 «Сталь круглая» К

№ п/п

Содер­жание опера­ции

Ед. изме­рения

Цена, тыс. руб.

К-во

Сум­ма, тыс. руб.

п/п

Содер­жание опера­ции

Ед. изме­рения

Цена, тыс. руб.

К-во

Сум­ма, тыс.

руб.

Сальдо

на 01.03

т

21 000

Метал­лурги­ческий завод

т

6 000

Отпущено в произ­водство

т

9 000

Метал­лурги­ческий завод

т

5 400

Отпущено в произ­водство

т

13 500

Обороты за март

т

11 400

Обороты за март

т

22 500

Сальдо на 01.04

т

9 900

Д 10-1.2 «Медь» К

п/п

Содер­жание опера­ции

Кд. изме­рения

Цена, тыс. руб.

К-во

Сум­ма, тыс. руб.

№ п/п

Содер­жание опера­ции

Ед.

изме­рения

Цена, тыс. руб.

К-во

Сум­ма, тыс. руб.

Сальдо на 01.03

т

1 200

18 000

Отпущено в произ­водство

т

1 200

7 200

Обороты за март

Обороты за март

т

1 200

7 200

Сальдо на 01.04

т

1 200

10 800

Аналитический счет суммовой формы

Металлургический завод

Сумма, тыс. руб.

Дебет

Кредит

Остаток на 01.10

9 300

Операция 1

6 000

Операция 3

9 300

Операция 7

12 900

Оборот за месяц

9 300

18 900

Остаток на 01.11

18 900

Цементный завод

Сумма, тыс. руб.

Дебет

Кредит

Остаток на 01.10

4 200

Операция 3

4 200

Оборот за месяц

4 200

Остаток на 01.11

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета различаются по форме в зависимости от того, ведется учет по аналитическим счетам в денежном и натуральном из­мерителях или только в денежном выражении. В частности, аналитический учет материалов ведется в двух измерите­лях, поэтому в оборотной ведомости отражаются данные по количеству и сумме.

Учет источников средств, расчетов ведется только в де­нежном выражении, поэтому в оборотных ведомостях по аналитическим счетам предусматриваются стоимостные по­казатели.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и информационное значение.

Итоги аналитических оборотных ведомостей сверяют­ся с данными соответствующего синтетического счета. Все хозяйственные операции записываются на синтетических и открытых к ним аналитических счетах в одинаковых суммах, поэтому итоги их должны совпадать. Таким об­разом проверяется правильность и полнота ведения учета.

Определение

Оборотно-сальдовая (оборотная) ведомость – регистр бухгалтерского учета, предназначенный для контроля операций и сальдо по счетам бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

На бухгалтерском слэнге оборотно-сальдовую ведомость называют «обороткой».

Какую информацию содержит оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость содержит сальдо (остатки) на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого применяемого компанией счёта (субсчёта) бухгалтерского учета.

Как формируется оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость, как правило, автоматически формируется используемой программой автоматизации бухгалтерского учета на основании введенных в программу операций (проводок по счетам бухгалтерского учета).

Как оформляется оборотно-сальдовая ведомость

Форма оборотно-сальдовой ведомости устанавливается каждой компанией самостоятельно и утверждается приложением к учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 5 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»; п. 4 ПБУ 1/2008).

Форма оборотно-сальдовой ведомости должна содержать следующие реквизиты (п. 4 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»):

1) наименование – «Оборотно-сальдовая ведомость»;

2) наименование компании, составившей оборотно-сальдовую ведомость;

3) период, за который составлена оборотно-сальдовая ведомость;

4) непосредственно данные бухучета, которые отражаются в оборотно-сальдовой ведомости;

5) величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;

6) наименования должностей лиц, ответственных за ведение оборотно-сальдовой ведомости;

7) подписи лиц, ответственных за ведение оборотно-сальдовой ведомости, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Оборотно-сальдовая ведомость составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью в порядке и сроки, установленные учетной политикой для целей бухгалтерского учета (п. 6 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»).

Исправления в оборотно-сальдовой ведомости должны содержать даты исправлений, а также подписи лиц, ответственных за ведение данного регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (п. 8 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»).

Как выглядит оборотная ведомость

Внешне данный отчет выглядит как таблица, в которой последовательно отражаются сведения по всем используемым счетам с указанием месячного оборота, начального и конечного сальдо. Каждому счету посвящается самостоятельная строка, по графам которой проводится распределение показателей. Читайте также статью: → “Форма ИНВ-26. Ведомость учета результатов инвентаризации: образец». ОВ состоит из граф:

  • Порядковый номер строки;
  • № и название счета;
  • Сальдо на начало месяца с распределением по дебету и кредиту;
  • Месячные обороты;
  • Сальдо на конец месяца с распределением по дебету и кредиту.

Информация для заполнения берется из счетов, применяемых фирмой для отражения стоимостных показателей совершаемых операций. Конечное сальдо, указанное в ОВ по каждому счету, получается в результате следующих арифметических действий:

  • Для активных счетов – Начальный остаток по Деб. + Месячный оборот по Деб. – Месячный оборот по Кред., полученный результат должен соответствовать конечному сальдо по счету;
  • Для пассивных счетов – Начальный остаток по Кред. + Месячный оборот по Кред. – Месячный оборот по Деб..

По факту заполненной ОВ за месяц подводятся общие итоги по каждой графе. Полученные результаты позволяют выявить ошибки, а также установить место, где они допущены.

Компания в учетной политике закрепляет формы оборотных ведомостей, которые будут использованы при составлении ежемесячных отчетов. При желании допускается использование шахматных ведомостей, в которых показываются только месячные обороты по счетам без начальных и конечных остатков. Право организации самостоятельно определиться с той формой ведомости, которая будет наиболее удобной и наглядной. Выбор подлежит закреплению в политике фирмы. Читайте также статью: → “Форма ИНВ-18. Сличительная ведомость результатов инвентаризации: образец».

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Ведомость по синтетическим счетам

Учетная деятельность на синтетических счетах совершается в рублях, для каждой проводимой операции выполняется двойная запись – сумма вносится в дебет и кредит взаимодействующих в операции счетов. Этим правилом обусловлено выполнение равенства между активами и пассивами, данный принцип лежит в основе формируемого основного отчета компании – годового баланса. Читайте также статью: → “Бухгалтерская отчетность организациий (ПБУ 4/99)».

ОВ позволяет определить, правильно ли вносились двойные записи на счета бухучета, все ли суммы были отражены корректно. По результатам подготовленной оборотной ведомости можно обнаружить расхождения и несоответствия.

Составляемые ежемесячно ОВ по синтетическим счетам позволяют сразу определять ошибки и быстро их устранять. При подведении годовых итогов формируется бухгалтерский баланс, где должно выполняться равенство имеющихся у компании активов и пассивов. Невыполнение данного условия ведет к долгим поискам ошибочных данных в учете.

Оформляемые по итогам каждого месяца ведомости позволят исключить подобную ситуацию и сократят время подготовки годового баланса. Для оборотной ведомости, формируемой по синтетическим счетам, характерно обязательно соблюдение следующих равенств по дебету и кредиту:

  1. Начальных остатков;
  2. Оборотов за месяц;
  3. Конечных остатков.

Соответствие указанных показателей связано с:

  • механизмом формирования проводок, когда сумма фиксируется и по дебету, и по кредиту 2-ух счетов;
  • особенностями оформления баланса, когда общая величина активов совпадает с общей величиной пассивов в любой момент времени.

Невыполнение равенства граф ведомости означает присутствие ошибок в учете, необходимость их поиска и исправления.

Ошибка может быть вызвана такими причинами:

    • Неправильно выбраны счета для корреспонденции;
    • Сумма операции не внесена единоразово в дебет и кредит разных счетов;
    • Неправильно произведено суммирование месячных значений по счетам (арифметическая ошибка).

Данные оборотные ведомости применяются при формировании баланса, показатели синтетических счетов распределяются между балансовыми статьями.

Пример оборотной ведомости по синтетическим счетам

На 01.11 организация имеет такие остатки по счетам:

№ счета Название Остаток на 01 нояб. по дебету Остаток на 01 нояб. по кредиту
10 Материалы 140
41 Товары 67
51 Р/с 123
60 Расчеты с поставщиками 187
71 Расчеты с подотчетными лицами 100
80 УК 243

Операции в течение ноября:

Сумма Описание операции Дебет Кредит
100 Введено в эксплуатацию ОС, приобретенное подотчетным лицом 01 60
100 Оплачена стоимость ОС за счет подотчетных средств 60 71
72 Поставлены на приход МЦ от поставщика 10 60
72 Оплачен счет, представленный поставщиком за МЦ 60 51
36 Оприходованы поступившие от поставщика товарные ценности 41 60
192 Переданы МЦ в производство 20 10

Для формирования ОВ за ноябрь нужно выполнить следующие действия:

  1. Перенести в ведомость наименования счетов;
  2. Указать начальные остатки, зафиксированные на 01.11;
  3. Перенести суммы по совершенным за ноябрь операциям из журнала в дебет и кредит участвующих счетов;
  4. Посчитать конечное сальдо по каждому приведенному счету;
  5. Подвести итоги – суммировать значения по каждой графе;
  6. Сверить полученные итоговые результаты за месяц на предмет равенства начальных, конечных сальдо и месячных оборотов по кредиту и дебету.

ОВ принимает такой вид:

№ строки № счета Сальдо на 01нояб. Обороты за ноябрь Сальдо на 30нояб.
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 01 100 100
2 10 140 72 192 20
3 20 192 192
4 41 67 36 103
5 51 123 72 51
6 60 187 172 208 223
7 71 100 100
8 80 243 243
Итого 430 430 572 572 466 466

В строке «Итого» видно соблюдение равенств необходимых показателей. Нужно проверить выполнение контрольных сопоставлений между суммарной величиной кредитового и дебетового оборота, указанных в строке «итого» ведомости и итоговых показателей по оборотам из журнала учет операций за месяц. При несовпадении следует заняться поиском ошибок и их исправлением.

Своевременное формирование оборотных ведомостей позволяет минимизировать ошибки в учете и быстро устранять выявленные несовпадения. Гораздо проще найти ошибку в деятельности за месяц, чем искать ее потом при подведении годовых итогов в балансе.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам

Рассматриваемые отчеты отличаются от рассмотренных выше отсутствием выполнения равенства значений по кредиту и дебету. Объясняется это тем, что при отражении сумм или других показателей на аналитических счетах не действует принцип двойной записи, который обязателен при оформлении проводок на синтетических счетах. Нужное значение вносится в кредит или дебит одного аналитического счета.

Аналитические счета удобно использовать, когда нужно провести разделение показателей для наглядного бухучета. Как правило, аналитика ведется по счетам, учитывающим взаиморасчеты с другими лицами (покупателями, поставщиками, другими контрагентами), по счетам, отражающим данные по товарным и материальным ценностям, где каждое наименование товаров или материалов учитывается отдельно.

Формируется столько аналитических счетов, сколько это необходимо бухгалтеру для получения наглядной картины осуществления деятельности организацией. Учет на таких счетах можно организовать в стоимостном и натуральном выражении. В этом случае таблицу ведомости дополняют графой для указания натурального измерителя.

Как правило, сначала формируются ведомости по аналитическим счетам, после чего с их помощью подготавливаются отчеты по синтетическим счетам.

Особенно актуальны рассматриваемые отчетные ведомости при их оформлении по данным активно-пассивных счетов, где дебетовые и кредитовые итоги за месяц позволяют правильно составить месячный отчет по синтетическим счетам. При выявлении расхождений в ОВ, сформированной по синтетическим счетам, можно, анализируя аналитические показатели, провести быстрый поиск места, где допущены ошибки.

Пример ведомости по аналитическим счетам

Организация ведет аналитику по счету 62 с разбивкой по покупателям. У фирмы 3 покупателя – ООО «Звезда», ООО «Луна» и ООО «Марс». Данные показываются в рублях, поэтому для отражения сведений за месяц удобно использовать ту же форму оборотной ведомости, которая применялась при подведении итогов по всем счетам.

На 01.11 сальдо следующие:

  • ООО «Звезда» – 34000 по кредиту;
  • ООО «Луна» – 18000 по дебету;
  • ООО «Марс» – 24000 по дебету.

За ноябрь были совершены следующие операции, касающиеся указанных покупателей:

№ п/п Описание операции Сумма
1 Отгружен товар ООО «Звезда» 48000
2 Получена безналичная оплата от ООО «Звезда» 4000
3 Поступила безналичная оплата от ООО «Луна» 18000
4 Отгружен товар ООО «Марс» 12000
5 Получена безналичная оплата от ООО «Марс» 24000

Оборотная ведомость по 62 счету:

№ п/п Название покупателя Сальдо на 01нояб. Обороты за ноябрь Сальдо на 30нояб.
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 ООО «Звезда» 34000 48000 4000 10000
2 ООО «Луна» 18000 18000
3 ООО «Марс» 24000 12000 24000 12000
Итого 42000 34000 60000 46000 22000