Как рассчитать торговый сбор

Содержание

Торговый сбор: как рассчитать и уплатить

Каждый объект торговли приносит владельцу прибыль, поэтому с каждого предприниматели должны платить особый сбор.

Такое правило установлено только в российской столице, а власти Санкт-Петербурга и Севастополя пока смотрят на эксперимент со стороны.

В статье рассмотрим, что собой представляет торговый сбор в Москве, кому платить и как рассчитывать такие платежи.

Законодательная основа

НК РФ требует, чтобы торговая организация (ИП) рассчитывала и платила торговый сбор с каждого имеющегося в распоряжении объекта. Чтобы бизнесу было проще разобраться, власти публикуют список тех магазинов, складов и центров, владельцы которых платят по особым правилам.

Платежи регулируются нормами главы 33 НК РФ. Из нее следует, что плата вносится ежеквартально. Как рассчитать торговый сбор? Самостоятельно – при добровольной постановке на учет или сразу платить по расчетам ИФНС.

Как рассчитать торговый сбор в Москве в 2018 г (конкретный пример)

Прежде, чем разъяснить, как посчитать торговый сбор, разберемся, какие начальные сведения понадобятся:

  • вид деятельности (указан в уведомлении о постановке на учет (строка 1.2));
  • место размещения и особенности объекта (раздела 2 уведомления);
  • ставка квартального платежа (информация представлена в таблице).

С первыми двумя показателями все понятно. Что касается ставки, то она зависит от особенностей объекта. В Законе г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 указано, что при расчете сумм с объектов без торговых залов или с торговыми залами площадью до 50 кв.м. используют ставку в целом за объект.

Аналогичный подход, если платят с объектов, участвующих в развозной или разносной торговле. Для розничных рынков и крупных объектов плата рассчитывается с учетом ставки за каждый квадратный метр. В этом случае площадь объекта определяют по правилам, действующим для плательщиков ЕНВД.

Важно помнить, что ставки для розничных рынков ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор, утверждаемый Минэкономразвития. В 2017 г. этот показатель равен 1,237, а в 2018 – 1,285. При уплате сбора с других объектов повышающие коэффициенты не введены.

Многих интересует, как рассчитать торговый сбор за неполный квартал. Отвечаем: никаких дополнительных расчетов делать не придется, потому что продолжительно использования объекта не меняет сумму.

Еще один вопрос: как платить торговый сбор за неполный квартал, если изменились характеристики объекта. Как объясняла ФНС в письме от 26 июня 2015 г.

№ ГД-4-3/11229, если площадь уменьшилась, то изменение показателей учитываются в следующем квартале, а если увеличилась – то в текущем (в том, когда зафиксированы).

Теперь разберемся, как рассчитать торговый сбор в Москве. Допустим, ООО «Небо» торгует через:

1. магазин 300 кв.м. в ЦАО;

2. магазин 45 кв. м. в ЮАО;

3. киоск в Зеленограде;

4. палатку в Ярославском районе СВАО;

5. десять мест, арендованных на одном из рынков.

Посмотрим, сколько заплатит «Небо» за каждый объект:

  • за магазин в центре – 72 500 руб. (1200 руб. × 50 кв. м + 50 руб. × 250 кв. м);
  • за второй магазин – 30 000 руб.;
  • за киоск – 28 350 руб.;
  • за палатку – 40 500 руб.

Общая сумма 171 350 руб. В расчет не берем арендованные места, потому что в этом случае плательщик – не ООО «Небо».

Срок уплаты торгового сбора

За 3 квартал 2017 года надо заплатить не позже 25 октября, а за 4 – до 25 января 2018 года.

В 2018 году сроки уплаты сохранятся: до 25 числа первого месяца следующего квартала.

Если выпадает выходной, уплатить можно либо накануне, либо в первый рабочий день. Но за нарушение сроков предусмотрена пеня.

Обратите внимание: в нашем примере организация имеет торговые площади на территории другой инспекции.

На какой КПП платить торговый сбор? Все зависит от места постановки на учет, объяснила ФНС в Письме № СД-4-3/17948@ от 14.10.2015. Такая информация – в уведомлении.

Или воспользуйтесь реквизитами ИФНС, где организация (ИП) стоит на учете.

Платежки оформляйте по общим правилам. Детальное описание доступно в отдельном материале – Как правильно заполнить платежные поручения.

Если компания самостоятельно не стала на учет, и власти выявили неучтенный объект, налоговая сама пришлет требование об уплате со сроком расчета. Он редко превышает 8 рабочих дней. Но чтобы не было пени, учтите: заплатить надо не позже 25 числа месяца, следующего за кварталом.

Как рассчитать торговый сбор за неполный квартал

Как платить торговый сбор за неполный квартал

Законодательством не предусмотрена корректировка суммы торгового сбора в зависимости от количества фактического времени осуществления деятельности в течение налогового периода.

Вам необходимо заплатить налог за весь отчетный период, т.е. за квартал.

Cбор является ежеквартальным, а значит, все показатели, применяемые для его расчета, исчисляются за квартал (ст.

414 НК РФ).

Таким образом, действия налоговых органов правомерны.

  • Вопрос ___ИП с 10_01_2015 по 15_07_2015 применяя ОСН торг(46 kB)
  • Вопрос В уведомлении о снятии с учета организации в качеств(39 kB)

Как происходит уплата сбора при смене адреса (и ИФНС) в середине квартала? по какой форме нужно подать уведомление в ИНФС в данном случае?

Наша фирма является плательщиком торгового.

Если, начиная со второго месяца квартала, деятельность была прекращена, в ИФНС были поданы соответствующие документы, должны ли мы заплатить налог за весь квартал,….

  • Платит ли интернет-магазин торговый?

    Здравствуйте!

    Интернет-магазин ООО г.Москва продает товары покупателям-физлицам. 1) Заказы передаются со склада И-М в Москве сторонней курьерской организацией (для доставки покупателям-физлицам ).

    В момент выдачи заказа курьерская организация (….

  • Торговый: кафе и рестораны

    Обязаны ли платить сбор в Москве точки общественного питания и точки оптовой торговли?

    ✒ В соответствии с п. 1 ст. 411 Налогового кодекса РФ плательщиками торгового сбора признаются….

  • Как правильно рассчитать и уплатить торговый сбор

    1. площади зала (если объект стационарный).
    2. местоположения объекта торговли;

    Ставки торгового в Москве Показатель (за что взимается сбор) Величина ставки в рублях за квартал Через стационарную торговую сеть без торговых залов (кроме АЗС) и нестационарную сеть (кроме разносной торговли в розницу). По районам: 1) Центрального административного округа Москвы

    Как рассчитать торговый сбор (пример расчета)?

    Исходя из расчета видно, что налоговая нагрузка на организацию не увеличилась.

    Стоимость торгового в год для объектов стационарной торговли площадью до 50 кв.

    м:

    1. в остальных округах Москвы — 120000 рублей,
    2. для объектов в Новой Москве — 84000 рублей.
    3. в ЦАО 240000 рублей в год,

    Для расчета сбора можно воспользоваться калькулятором, который размещен в общем доступе на сайте consultantpuls.

    Как рассчитать торговый сбор за месяц за неполный квартал? Инфографика 2 примера

    Если ТС уплачен не вовремя или не в полном размере, то назначается штраф:

    1. При не умышленной неуплате – 20% от + сам сбор;
    2. При умышленной неуплате – 40% от + сам сбор.

    ТС считается за квартал .

    Если нужно посчитать сумму сбора за месяц или за неполный квартал, то нужно знать, что размер не зависит от количества дней торговли .

    Как правильно рассчитать торговый сбор

    При этом первые 2 показателя — взаимоисключающие.

    Особенности их применения мы рассмотрим далее в статье.

    Сумму, указываемую в налоговом уведомлении об уплате, необходимо внести в бюджет до 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.

    Если ТС не уплатить, то ФНС, как и в случае с другими налогами, потребует это сделать, а также может начислить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы сбора и пени в порядке ст.

    Торговый сбор: ставки

    30 000 руб. за каждый объект 21 000 руб. за каждый объект зал площадью более 50 кв.

    м 1200 руб. за каждый кв.м площади в пределах 50 кв.м; плюс 50 руб.

    за каждый кв.м сверх 50 кв.м 600 руб. за каждый кв.м площади в пределах 50 кв.м; плюс 50 руб.

    за каждый кв.м сверх 50 кв.м 420 руб. за каждый кв.м площади в пределах 50 кв.м;

    Постановка и снятие с учета в одном квартале: как платить торговый сбор?

    При этом дата возникновения объекта обложения сбором — это дата начала использования объекта торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор (подп.

    1 п. 2 ст.

    412 НК РФ). Ставка торгового устанавливается в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь (п. 1 ст. 415 НК РФ).

    А сумма торгового рассчитывается для каждого объекта, начиная с периода, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли (п. 1 ст.

    Как рассчитать торговый сбор за месяц за неполный квартал? Инфографика + 2 примера

    Торговый сбор сроки уплаты в году Торговый сбор В настоящее время торговый сбор введен только в Москве пункт 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации, Закон г. По общему правилу уплачивать сбор обязаны организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются в г.

    Москве любым из следующих видов деятельности: Платить торговый сбор придется, даже если: Торговый сбор надо уплачивать, только если ведется торговля. Плательщики торгового сбора освобождены от его уплаты при торговле в г.

    Не являются плательщиками торгового сбора при ведении деятельности в г.

    Удивительно, но факт! Это возможно, если Департамент экономической политики и развития обнаружит торговые объекты, которые используются, но не поставлены на учет. Если налогоплательщик не встал на учет, а объект налогообложения по информации, полученной ИФНС от уполномоченного органа, у него есть, то налоговый орган в срок не позднее 30 дней с даты получения информации о наличии объекта направит налогоплательщику требование об уплате, в котором сумма налога будет рассчитана по данным, имеющимся у ИФНС.

    Сроки оплаты торгового сбора Торговый сбор уплачивается ежеквартально не позднее го числа месяца, следующего за истекшим кварталом статья , пункт 2 статьи Налогового кодекса Российской Федерации. За IV квартал г. Для года сроки уплаты торгового сбора такие: Никакой отчетности по торговому сбору подавать не надо.

    Ставки торгового сбора за квартал установлены статьей 2 Закона г. Торговый сбор в Москве зависит от расположения объекта и его площади. К примеру, магазин в Центральном округе платит сбор в сумме, превышающей в два-три раза его аналог в остальных районах Москвы.

    Например, по одинаковым магазинам, один из которых работал весь III квартал, а второй открылся только 30 сентября, за III квартал вы заплатите одинаковую сумму торгового сбора. С года увеличилась максимальная ставка торгового сбора для компаний, которые занимаются организацией розничных рынков.

    Новый коэффициент-дефлятор для максимальной ставки торгового сбора составляет 1, За счет этого максимальная ставка выросла до ,35 руб. Ставки торгового сбора в году: Молжаниновский район САО 3.

    Все районы САО кроме Молжаниновского 2. Ставка определена с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на год п.

    Если в регионе введен торговый сбор, то применение ЕНВД к торговой деятельности, попадающей под торговый сбор, невозможно.

    Торговой считается деятельность, ведущаяся на объектах ст. Базой для расчета налога служит вид или площадь объекта торговли. В зависимости от характера и размера объекта в НК РФ определены особенности ставок этого сбора ст.

    Однако правила, содержащиеся в НК РФ, лишь определяют общие черты этого платежа, а конкретный порядок применения в т.

    Поэтому выясняя, кто платит торговый сбор в конкретном регионе, надо узнать: Торговый сбор — налог местного уровня п.

    Они же ответственны за назначение органа, который должен собирать информацию об объектах налогообложения и предоставлять эту информацию в ИФНС ст. То есть все полномочия по контролю правильности исчисления и уплаты этого налога ложатся на местные инстанции.

    И ответ на вопрос о том, куда платить торговый сбор, очевиден: Введение торгового сбора стало возможным с Обязательным условием появления этого налога в регионе является принятие соответствующего закона. Остальные субъекты РФ планировали ввод торгового сбора не ранее года.

    Однако и в году к г. Москве ни один из регионов страны не присоединился. Москвы определил круг налогоплательщиков и перечень объектов налогообложения в детализации, приведенной в НК РФ, не установив при этом ставку для торговли, осуществляемой непосредственно со складов ст.

    Москвы , что освободило эту деятельность от налогообложения.

    Москвы предусмотрен ряд льгот в виде освобождения от уплаты налога: На учет налогоплательщики ставятся при самостоятельном обращении в ИФНС или на основании информации, предоставленной Департаментом экономической политики и развития г.

    На должностных лиц организаций возможно наложение административного штрафа в размере от 2 до 3 руб. Торговый сбор — квартальный налог, уплачиваемый налогоплательщиком не позднее 25 числа месяца, который последует за отчетным периодом п.

    Если налогоплательщик не встал на учет, а объект налогообложения по информации, полученной ИФНС от уполномоченного органа, у него есть, то налоговый орган в срок не позднее 30 дней с даты получения информации о наличии объекта направит налогоплательщику требование об уплате, в котором сумма налога будет рассчитана по данным, имеющимся у ИФНС.

    Аналогичный порядок будет соблюден при выявлении недостоверности сведений об объекте налогообложения, представленных налогоплательщиком в ИФНС при постановке на учет как плательщика этого сбора п. Для этой ситуации в платежном документе приводят код ОКТМО, соответствующий месту учета в качестве плательщика сбора.

    Платежное поручение по торговому сбору оформляется в обычном для налоговых платежей порядке с использованием стандартного набора реквизитов.

    В качестве КБК указывают: Оформление платежных документов на оплату торгового сбора не представляет сложности.

    Следует соблюдать сроки оплаты и делать расчет сбора на основании достоверных данных.

    Удивительно, но факт! Основанием для уплаты торгового сбора является уведомление о постановке на учет. На учет налогоплательщики ставятся при самостоятельном обращении в ИФНС или на основании информации, предоставленной Департаментом экономической политики и развития г.

    В году КБК коды бюджетной классификации по уплате торгового сбора не изменятся. КБК вписывают в строку платёжного поручения в зависимости от того, каково назначение платежа – основной платёж, пени или штрафы.

    Для каждого вида платежа – свой КБК.

    Для удобства представим КБК торгового сбора в виде таблицы: Основной платёж 1 05 10 02 Пени 1 05 10 02 Штрафы 1 05 10 02 Получателем налога считается та налоговая инспекция, в которой стоит на учёте плательщик.

    Кто платит торговый сбор в Москве

    Реквизиты этой ИФНС вписывают в платёжку. При этом важно, что плательщики встают на учёт по месту нахождения объекта торговли.

    Если сама фирма или предприниматель зарегистрированы в другом регионе, а торгуют в Москве, деньги они уплачивают в московскую ИФНС.

    Типовая форма платёжки, которую заполняют плательщики, приведена в Приложении к положению Банка России N П.

    Каждой строке платёжного получения соответствует номер поля. Реквизиты получателя по строкам: Плательщик в качестве своих реквизитов при заполнении платёжки в указывает: При этом существуют разные случаи указания кода муниципального образования.

    Удивительно, но факт! Разовую торговлю целесообразно осуществлять на рынке или ярмарке выходного дня, чтобы воспользоваться установленной льготой.

    Они зависят от того, уплачивается ли сумма по месту нахождения стационарного торгового павильона, или по месту нахождения фирмы или жительства ИП.

    При уплате сбора за недвижимый объект укажите код того муниципального образования, где ведётся торговля – расположен павильон.

    Если вы платите налог по месту нахождения фирмы жительства ИП , независимо от расположения точки продаж, то код ОКТМО можно посмотреть в уведомлении о постановке на учёт в качестве плательщика.

    Указывается старый КПП по месту нахождения фирмы, который был присвоен еще при постановке на учёт. Торговый сбор сроки уплаты в году Торговый сбор требуется уплачивать каждый квартал.

    Однако отчетных периодов по торговому сбору нет ст. Основанием для уплаты торгового сбора является уведомление о постановке на учет.

    Плательщик должен рассчитать сбор и перечислить его в бюджет.

    В году также необходимо вносить платежи по торговому сбору. Сроки уплаты торгового сбора в году Рассчитанную сумму торгового сбора перечислите в бюджет не позднее го числа месяца, следующего за облагаемым периодом кварталом. В году это следующие сроки:

    Расчет торгового сбора за квартал если работали не весь

    как именно, читайте в этой рекомендации.

    чтобы рассчитать торговый в москве, нужно знать: – вид деятельности, к которой относится объект. этот показатель можно определить по строке 1.2 формы уведомления тс-1; – характеристику и местонахождение объекта.

    эти показатели возьмите из раздела 2 формы тс-1; все ставки можно посмотреть в таблице.

    о том, был ли он направлен в правительство рф для оценки, сведений из официальных источников нет.

    плательщики и объект обложения торговля – вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной сети, а также через товарные склады (подп. 2 п. 4 ст. 413 нк рф)

    как рассчитать и уплатить торговый сбор

    организация открыла в районе «теплый стан» юзао г.

    москвы продуктовый магазин площадью 102 кв. м и 2 стационарных овощных киоска без залов.

    для района «теплый стан» юзао г. москвы установлены следующие ставки торгового сбора: — для объекта стационарной торговой сети с залом свыше 50 кв. м — 600 руб. за каждый кв. м площади, не превышающей 50 кв.

    м, и 50 руб. за каждый кв.

    как платить торговый сбор за неполный квартал

    законодательством не предусмотрена корректировка суммы торгового сбора в зависимости от количества фактического времени осуществления торговой деятельности в течение налогового периода.

    вам необходимо заплатить налог за весь отчетный период, т.е. за квартал.

    cбор является ежеквартальным, а значит, все показатели, применяемые для его расчета, исчисляются за квартал (ст.

    414 нк рф).

    таким образом, действия налоговых органов правомерны.

    • вопрос ___ип с 10_01_2015 по 15_07_2015 применяя осн торг(46 kb)
    • вопрос в уведомлении о снятии с учета организации в качеств(39 kb)

    как происходит уплата сбора при смене адреса (и ифнс) в середине квартала? по какой форме нужно подать уведомление в инфс в данном случае?

    наша фирма является плательщиком торгового.

    если, начиная со второго месяца квартала, деятельность была прекращена, в ифнс были поданы соответствующие документы, должны ли мы заплатить налог за весь квартал,….

  • платит ли интернет-магазин сбор?

    здравствуйте!

    интернет-магазин ооо г.москва продает товары покупателям-физлицам.

    1) заказы передаются со склада и-м в москве сторонней курьерской организацией (для доставки покупателям-физлицам ). в момент выдачи заказа курьерская организация (….

  • торговый сбор: кафе и рестораны

    обязаны ли платить торговый сбор в москве точки общественного питания и точки оптовой торговли?

    ✒ в соответствии с п. 1 ст. 411 налогового кодекса рф плательщиками сбора признаются….

  • законодательством не предусмотрена корректировка суммы сбора в зависимости от количества фактического времени осуществления торговой деятельности в течение налогового периода.

    style=» float:=»» left;=»» margin:=»» 0=»» 10px=»» 5px=»» 0;»=»» src=»» alt=»Расчет торгового сбора за квартал если работали не весь»>

    Вы здесь

    Для определения площади объекта торговли используются инвентаризационные и правоустанавливающие документы. К ним могут относиться:

    1. Иные документы.
    2. Тех.паспорт объекта.
    3. Договора аренды помещений.
    4. Экспликации, планы, схемы.
    5. Договора купли-продажи.

    Также обращаем ваше внимание, что сбор уплачивается и в отношении арендованного имущества.

    Торговый сбор: разложим все по полочкам

    О том, был ли он направлен в Правительство РФ для оценки, сведений из официальных источников нет.

    Плательщики и объект обложения Торговля – вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной сети, а также через товарные склады (подп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ)

    Для определения площади объекта торговли используются инвентаризационные и правоустанавливающие документы. К ним могут относиться:

    1. Экспликации, планы, схемы.
    2. Иные документы.
    3. Тех.паспорт объекта.
    4. Договора аренды помещений.
    5. Договора купли-продажи.

    Также обращаем ваше внимание, что сбор уплачивается и в отношении арендованного имущества.

    Торговый сбор в 2017 году

    Определение: называется дополнительный сбор, взимаемый по решению местных властей в соответствующий бюджет с участников экономической деятельность, занятых в торговле. Скачать для просмотра и печати:

    Торговый сбор: кто, сколько и когда платит | Как платить торговый сбор?

    В 2015 году в Налоговом кодексе появился новый платеж для предпринимателей и организаций, которые занимаются розничной, оптовой и мелкооптовой торговлей.

    В Москве он начинает действовать 1 июля 2015 года. Другие города будут принимать решение о вводе торгового сбора позже.

    Расскажем, в чем суть нововведения и что нужно сделать москвичам прямо сейчас.

    Кто платит

    Торговый сбор регулирует глава 33 Налогового кодекса и нормативные акты органов местного самоуправления и городов федерального значения. Для Москвы это Закон № 62 «О торговом сборе» от 17 декабря 2014 г. Торговый сбор платят компании и ИП, которые торгуют:

    • через стационарные объекты торговой сети без торговых залов (кроме автозаправочных станций);
    • через объекты нестационарной торговой сети;
    • через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами;
    • со склада. В Москве продажи со склада не облагаются торговым сбором, потому что они не перечислены в законе;
    • на розничных рынках. В Москве торговля на ярмарках и розничных рынках освобождена от торгового сбора по льготе;

    Льгота в Москве распространяется на торговлю через автоматы, на почте и в госучреждениях. Льготники сбор не платят, но на учет встают.

    Кто не платит

    Статья 411 Налогового кодекса освобождает от уплаты торгового сбора:

    • ИП на патентной системе налогообложения;
    • налогоплательщиков на ЕСХН.

    Кому и что нужно сделать до 7 июля 2015 года

    Если вы уже сейчас ведете деятельность, которая облагается торговым сбором, вам нужно встать на учет в ИФНС и получить свидетельство.

    • вид деятельности,
    • объект торговли: стационарная сеть, развозная или разносная торговля,
    • характеристики: количество и площадь помещений.
    1. Владельцы стационарных магазинов подают уведомление в ИФНС по месту нахождения магазина.
    2. Владельцы передвижных магазинов, палаток и других движимых торговых точек информируют ИФНС по месту регистрации фирмы.
    3. Если точек продаж несколько, направьте уведомление о постановке на учет по адресу объекта, который идет первым в списке торговых точек.

    Компаниям, которые начнут торговую деятельность после вступления в силу закона «О торговом сборе», нужно подать уведомление в течение 5 рабочих дней с начала продаж.

    Если вы не зарегистрированы как владелец стационарной торговой точки, а торгуете время от времени — например, с машины раз в несколько месяцев, — не подавайте уведомление сейчас. Подайте его в течение 5 рабочих дней после торговли.

    Если не подадите уведомление вовремя, попадете на штраф от 40 000 рублей.

    В течение 5 дней после подачи уведомления налоговики поставят компанию на учет и отправят свидетельство.

    Сколько и когда платить

    Ставки торгового сбора содержатся в тексте муниципального закона. Для стационарной и нестационарной торговли они разные. Ставки для стационарной торговли зависят от площади торгового зала и его местоположения.

    Ставка торгового сбора не может превышать расчетную сумму налога на патентной системе налогообложения за 3 месяца.

    Специалисты Минфина предлагают определять торговую площадь, руководствуясь главой Налогового кодекса о патентной системе.

    Торговый сбор с магазина в ЦАО в 2 раза превысит торговый сбор в остальных районах старой Москвы и почти в 3 раза — на вновь присоединенных к городу территориях.

    Платить торговый сбор нужно ежеквартально не позже 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода. Москвичи впервые заплатят не позже 26 октября 2015 года, потому что 25 октября — воскресенье.

    Отчитывать по торговому сбору не нужно.

    Как уменьшить налоги

    1. Налогоплательщики на ОСНО уменьшают на сумму торгового сбора налог на прибыль в региональной части;
    2. УСНщики на «Доходах» вычитают торговый сбор из суммы единого налога, если торговый сбор и налог платятся в одном регионе;
    3. Для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» прямых указаний нет. Но перечень расходов включает «сборы, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах». Торговый сбор удовлетворяет этому условию, поэтому его можно включать в расходы при расчете единого налога. На сумму торгового сбора уменьшится не единый налог, а расходы при его расчете;
    4. ИП уменьшает на сумму торгового сбора НДФЛ, если торговая деятельность осуществлялась в том регионе, где он зарегистрирован как ИП.

    Если компания платила 100 000 рублей налога на прибыль, а теперь должна платить 10 000 рублей торгового сбора, то она заплатит 90 000 рублей в счет налога на прибыль и 10 000 рублей торгового сбора. В этом случае налоговая нагрузка добросовестного налогоплательщика не изменится.

    Как перестать платить торговый сбор

    Даже если вы использовали торговый объект всего один раз, торговый сбор придется заплатить за весь квартал.

    Поэтому если вы прекращаете торговую деятельность совсем или не планируете что-то продавать в ближайшем будущем, стоит сняться с учета.

    Для этого подайте уведомление по форме ТС-2 в инспекцию, в которой вы числитесь как плательщик торгового сбора. Санкт-Петербург и Севастополь введут торговый сбор не раньше 2016 года.

    >Расчет и уплата торгового сбора за неполный квартал

    Что это

    Налоговый кодекс регулирует фискальные отношения по торговым сборам. Данный тип налоговых отчислений вступил в силу относительно недавно – со второго полугодия 2015 года. Он уплачивается предприятиями (юрлицами) и ИП – резидентами столицы РФ. Теоретически торговый сбор государственные органы имеют право ввести и в прочих крупных населенных пунктах федерального значения – в Санкт-Петербурге и Севастополе. Регион (сегодня это только Москва) самостоятельно утверждает ставки и вводит льготные условия.

    Торговый сбор уплачивается пока только в Москве, но может быть введен и в других городах федерального значения.

    Не всем предприятиям следует уплачивать торговый сбор. Лишь занимающиеся торговлей (оптовые и розничные, а также мобильные и немобильные) компании, ведущие свою работу посредством какого-либо движимого и недвижимого имущества. Однако здесь есть свои исключения:

    • Немобильная продажа продукции без залов (рыночные палатки, рынки, ларьки и киоски).
    • Мобильная торговля (из автомобиля, прицепа, с рук и прочие).
    • Склады.

    Кроме того, полностью от уплаты сбора освобождаются следующие организации:

    • Компании на патентной системе.
    • Компании, которые платят единый сельхозналог.
    • Ломбарды.
    • Заправочные станции для автомобилей.
    • Онлайн-магазины, доставляющие товары непосредственно клиенту.
    • Офисы, где заключаются лишь контракты купли-продажи без выкладки натуральных товаров.
    • Торговые автоматы.
    • Продажа почтовой связи.

    Налоговая ставка

    Ставка налога действует для каждой категории организаций своя. Размер налога рассчитывается произведением ставки на количество или площадь объектов налогообложения. При несоблюдении организационных моментов действует ряд санкций:

    • При злоумышленной неполной уплате – 40% от итоговой суммы налогового отчисления и сам сбор.
    • При частичной уплате, не зависящей от компании, – 20% от итоговой суммы налогового отчисления и сам сбор.
    • Несвоевременная постановка на учет – 10 тыс. рублей.
    • Ведение торговли без постановки на учет – 10% от суммарной выручки за отчетный период, но не более 40 тыс. рублей.
    • Несоблюдение срока подачи извещения о поправке характеристик объекта налогообложения – 200 рублей.

    Ставка различается в зависимости от площади помещения, типа объекта, а также локации на городской карте. Налоговый кодекс устанавливает минимальный и максимальный размер ставки, которые могут меняться в каждом субъекте страны. Неизменным остается только то, что сумма отчислений по торговому сбору должна быть меньше налога за три месяца по патенту. Сегодня в единственном городе, где собирается торговый сбор, сумма ставки колеблется от 50 рублей за квадратный метр недвижимости до 81 тысячи за весь объект. На примере Центрального административного округа рассмотрим ставки налогов. Отметим, что в этом регионе действуют самые высокие налоговые сборы.

    Регион столицы Тип торговли Налоговая ставка за квартал
    Центральный административный округ (ЦАО) Торговля посредством объектов недвижимости без залов для продажи (не считая заправочных станций для автомобилей) 81 тыс. руб. за весь объект
    Торговля посредством мобильных объектов (не считая развоза и разноса продукции) 81 тыс. руб. за весь объект
    Торговля посредством объектов недвижимости с залами для продажи площадью менее 50 кв. м 60 тыс. руб. за весь объект
    Торговля посредством объектов недвижимости с залами для продажи площадью более 50 кв. м 1,2 тыс. руб. за квадратный метр площади торгового зала до 50 кв. м
    50 руб. за каждый дополнительный полный квадратный метр площади зала для торговли свыше 50 кв. м

    Изменение в течение отчетного периода

    Стандартная схема подразумевает, что налоговые отчисления на торговое имущество уплачивается один раз в квартал, до 25 апреля, июля, октября и января. Но бывает так, что за период отчетного квартала характеристики деятельности налогоплательщика меняются. Согласно письму ФНС России №ГД-4-3/11229, при расширении параметров весь квартал будет рассчитываться по большей ставке. При уменьшении налогооблагаемой базы измененная ставка будет применяться со следующего отчетного периода. Кроме того, сумма налога не привязана к количеству отработанных дней. Если предприятие использовало торговое имущество даже один раз за квартальные три месяца, налог нужно заплатить за весь период

    Приведем пример:

    Продмаг «Любава» площадью 52 квадратных метра находится в Центральном административном округе. 20 мая гастроном ввел в эксплуатацию пристройку площадью 15 квадратных метров, где будет располагаться зал для торговли. Нужно рассчитать сумму торгового сбора за 2-й отчетный квартал.

    Объект налогообложения относится к типу стационарной торговли с общей площадью зала для продаж более 50 квадратных метров. Расчет производится в несколько шагов:

    1. 52 кв. м + 15 кв. м = 67 кв. м – суммарная площадь зала для торговли вместе с пристройкой – налогооблагаемая база.
    2. 67кв. м – 50 кв. м = 17 кв. м – площадь зала для торговли свыше утвержденного лимита.
    3. (50 х 1200) + (17 х 50) = 60 850 рублей – сумма зала для торговли за отчетный период.

    Если бы площадь зоны для продаж уменьшилась на те же 15 квадратных метров, то при расчете налогооблагаемая база была бы равна первоначальной площади, то есть 52 кв. метрам.

    Предположим, магазин вследствие неопределимых обстоятельств закрывается 10 июня. Тогда уплата торгового сбора за неполный квартал не будет отличаться от уплаты за полностью отработанный 2-й квартал, потому что в соответствии с методическими указаниями, прописанными в Налоговом кодексе, срок эксплуатации объекта не влияет на размер налогового платежа.

    Фискальная система не всегда справедлива к реалиям жизни и порой просто неподъемна для бизнесменов. Но и здесь можно найти плюсы. Некоторые налоговые отчисления можно уменьшить на сумму платежа по сбору на торговое имущество, а в частности – НДФЛ, налог на прибыль и налог при УСН. Главное – вовремя поставить магазин на учет.

    Вопрос

    Добрый день!
    Наша организация прекратила являться плательщиком торгового сбора с середины первого квартала этого года. В ИФНС было подано соответствующее уведомление, о том что с 15 февраля мы не являемся плательщиками и оплачены 50% ставки сбора. В настоящий момент ИФНС требует произвести оплату целиком за 1 квартал. Насколько это правомерно?

    Ответ

    Законодательством не предусмотрена корректировка суммы торгового сбора в зависимости от количества фактического времени осуществления торговой деятельности в течение налогового периода.
    Вам необходимо заплатить налог за весь отчетный период, т.е. за квартал.
    Обоснование.
    Cбор является ежеквартальным, а значит, все показатели, применяемые для его расчета, исчисляются за квартал (ст. 414 НК РФ).
    Сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли. (ст. 417 НК РФ).
    Таким образом, действия налоговых органов правомерны.

    Приложения

    • Вопрос ___ИП с 10_01_2015 по 15_07_2015 применяя ОСН торг (46 kB)
    • Вопрос В уведомлении о снятии с учета организации в качеств (39 kB)

    Торговый сбор (ТС) регулируется Налоговым кодексом РФ, главой 33. Он может вводиться в городах федерального значения и в муниципальных образованиях. На сегодняшний день данный вид налога действует в столице РФ с 1.07.2015 года на основании закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62, а в Санкт-Петербурге и в Севастополе пока не введен. Муниципальный образования смогут вводить сбор после издания дополнительного Федерального закона. Регион, где введен ТС, сам устанавливает ставки и льготы. В статье мы рассмотрим как рассчитать торговый сбор за месяц, неполный квартал в Москве.

    Что облагается сбором и в какие сроки

    Облагается сбором объект – имущество (движимое и недвижимое), с помощью которого осуществлялась торговля хотя бы раз в квартал. При этом оно не обязательно должно быть в собственности плательщика.

    Освобождаются от ТС объекты:

    • Ломбарды, реализация предметами залогов;
    • Автозаправочные станции;
    • Интернет-магазины с доставкой товара курьером или почтой;
    • Реализация сопутствующих товары при оказании бытовых услуг;
    • Офисы, где нет выкладки товаров, а только происходит заключение договоров о купли-продажи;
    • Торговля продуктами через общепит.

    В Москве установлены льготы (освобождение от уплаты торгового сбора) для следующих торговых объектов:

    • Торговые автоматы;
    • Объекты, расположенные на ярмарках (например, павильон на ярмарке саженцев);
    • Объекты, находящиеся на розничном рынке (например, ларек на вещевом рынке);
    • Разносная торговля в бюджетных учреждениях;
    • Торговля почтовой связи.

    ТС уплачивается раз в квартал. Если предприятие торговало месяц или два, то платить сбор придется за весь квартал. Дата уплаты – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 25-ое число выпадает на выходной день, то крайний день уплаты считается ближайшим рабочим днем.

    Если ТС уплачен не вовремя или не в полном размере, то назначается штраф:

    • При не умышленной неуплате – 20% от сбора + сам сбор;
    • При умышленной неуплате – 40% от сбора + сам сбор.
    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Как считается торговый сбор?

    ТС считается за квартал. Если нужно посчитать сумму сбора за месяц или за неполный квартал, то нужно знать, что размер сбора не зависит от количества дней торговли. Даже если организация торговала один день в квартал, ей придется заплатить ТС.

    Размер ТС определяется умножением ставки на физическое значение объекта торговли (квадратные метры или количество объектов).

    Ставка зависит от площади, вида торгового объекта и его географического расположения. Налоговым кодексом установлены минимальные и максимальные ставки, окончательные же – будут устанавливаться самими регионами, где будет введен этот вид налога. Ставка сбора не должна превышать налогового сбора за три месяца по системе патентного налогообложения.

    В Москве объекты торговли, в зависимости от расположения, поделены на группы:

    группа Районы Москвы

    1

    Центральный административный округ (АО)

    2

    Зеленоградский АО, Троицкий АО, Новомосковский АО;

    Районы С АО: Молжаниновский;

    Районы В АО: Восточный, Косино-Ухтомский, Новокосино;

    Районы С-В АО: Северный;

    Районы Ю-В АО: Некрасовка;

    Районы З АО: Внуково, Солнцево, Ново-Переделкино;

    Районы Ю-З АО: Южное Бутово, Северное Бутово;

    Районы С-З АО: Куркино, Митино

    3

    Все остальные районы

    Ставки ТС в тыс. руб. в Москве за квартал:

    Вид торгового объекта 1 группа 2 группа 3 группа Объект обложения
    Стационарная торговля без торговых залов и нестационарная торговля 81 28,35 40,5 Торговый объект
    Розничная торговля разносная и развозная 40,5 40,5 40,5 Торговый объект
    Стационарная торговля с торговыми залами:

    А) до 50 м2

    Б) более 50 м2

    60

    1,2

    21

    0,42

    30

    0,6

    Торговый объект

    За каждый м2 до 50-ти м2 и + 50 руб. за каждый последующий (в т.ч. неполный) м2

    Розничная рыночная торговля 0,05 0,05 0,05 За каждый м2

    В течение квартала у плательщика могут измениться площадь торгового объекта или количество торговых точек. Согласно письму ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229 расчет производится следующим образом: при увеличении параметра – берется в расчет новый параметр. При уменьшении – новый параметр будет браться в расчет с нового квартала.

    Пример #1. Расчет торгового сбора для магазина в районе Новокосино

    Магазин «Продукты» расположен в районе Новокосино, площадь 62,5 м2, во втором квартале торговал до 25 мая 2016 года. Нужно рассчитать ТС за 2 квартал 2016 года

    Это стационарная торговля с торговым залом более 50м2;

    Относится ко 2 группе объектов;

    Торговал объект неполный второй квартал, но на сумму сбора это не повлияет.

    Сумма сбора в рублях составит:

    420 *50 + (13*50) = 21 000 + 650 = 21 650 руб.

    Заметим, что свыше 50 м2 площадь магазина составляет 12,5 м2 (62,5 – 50), но для расчета берем число 13, так как неполный м2 входит в расчет.

    Пример #2. Расчет торгового сбора в Москве

    У предпринимателя Иванова И.П. есть три табачных киоска. Киоск №1 расположен на вещевом рынке Южного Бутова, Киоск №2 расположен в районе Вешняки. Киоск № 3 так же расположен в районе Вешняки, но начал торговлю с 15.08.2016 (торговал неполный третий квартал). Сколько заплатит предприниматель ТС за 3 квартал 2016 года?

    Киоск – это стационарная торговля без торговых залов.

    Киоск №1 расположен на розничном рынке, поэтому за него сбор не уплачивается;

    Киоск №2 и №3 относятся к 3 группе объектов, ставка составляет 40 500 рублей.

    40 500*2= 81 000 рублей

    Количество киосков увеличилось в середине квартала, в расчет берет больший параметр (2 киоска в районе Марьино)

    Иванов И.П. заплатит за 3 квартал 81 000 рублей.

    Порядок уплаты торгового сбора

    Организация, осуществляющая торговлю с помощью объекта, обязана встать на учет в налоговый орган того региона, где зарегистрирован объект или ведется торговля и получить свидетельство плательщика ТС. Для этого нужно подать уведомление (форма ТС-1).

    В уведомлении указывается: вид деятельности, объекты торговли, его характеристика (площадь, количество).

    Могут возникнуть ситуации:

    • Если объект зарегистрирован в Москве, а компания за ее пределами, то уведомление о постановке на учет на учет нужно подать в инспекцию Москвы.
    • Если нестационарный объект зарегистрирован (авто-магазин) за пределами Москвы, а торговля идет на территории Москвы, то так же нужно встать на учет в Москве.
    • Если несколько торговых объектов в Москве, зарегистрированных в разных районах, то нужно подать одно уведомление с указанием списка объектов. Данное уведомление подается в ту инспекцию, в которой зарегистрирован объект первый по списку.

    В случае прекращения торговой деятельности, необходимо сняться с учета в налоговой инспекции. Для этого нужно подать уведомление, с указание даты прекращения торговли (форма ТС-2).

    В случае изменения параметров торгового объекта (площадь, местонахождение) так же необходимо подавать уведомление.

    Уведомление подается в течение пяти рабочих дней с момента приобретения объекта торговли (или возникновения каких-либо изменений). Далее, с момента регистрации уведомления, в течение 5 дней компанию ставят на учет. С момента постановки на учет в течение пяти плательщик от налогового органа получает свидетельство (форма ТС). Даже если организация попадает под льготу и не уплачивает торговый сбор, то она все равно обязана встать на учет.

    Уведомления можно подать в бумажном или электронном виде с электронной подписью на сайте ФНС РФ. Штрафы за не постановку на учет представлены в таблице.

    Вид нарушения Размер штрафа
    За не соблюдения сроков постановки на учет. 10 000 рублей.
    За осуществление торговли без постановки на учет. 10% от дохода в результате торговли за отчетный период, но не более 40 000 рублей.
    Несвоевременная подача уведомления об изменении параметров торгового объекта. 200 рублей.
    Недостоверные данные в уведомлении, повлекшие уплату сбора в неполном размере. 20% от размера неуплаченного сбора (если это было не умышленно)+ доплата сбора.

    40% от размера неуплаченного сбора (если это было умышленно)+ доплата сбора.

    Влияние торгового сбора на другие налоги

    Другие виды налогов могут быть уменьшены на сумму ТС:

    • Индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму НДФЛ по итогам квартала, при этом регистрация ИП и торговля должны осуществляться в одном регионе;
    • Организации могут уменьшить налог на прибыль с того вида торговли, с которой уплачивается торговый сбор;
    • Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», могут уменьшить единый налог. При системе «доходы-расходы» торговый сбор может включаться в «расходы».

    Итак, ТС уплачивают предприятия, осуществляющие торговлю через торговые объекты. Чтобы стать плательщиком сбора, нужно встать на учет в инспекцию того региона, где ведется торговля. За не постановку на учет и за неуплату сбора взымаются штрафы. Сбор платится за квартал, размер сбора не зависит от количества дней торговли в квартале, поскольку определяется умножением ставки на квадратные метры или на количество объектов. Ставки ТС устанавливаются регионом, в котором введен этот вид налога. Регион также вправе определять объекты торговли, на которые сбор не распространятся. Есть виды налогов, которые уменьшаются за счет торгового сбора. Отчетность по этому виду налога не предоставляется. Лишь при каких-либо изменениях нужно направлять уведомление в налоговый орган. На сегодняшний день ТС введен в Москве.

    Ответы на актуальные вопросы

    Вопрос №1. Если магазин не является собственностью, а арендуется, нужно ли платить ТС?

    За торговлю с помощью арендованного объекта взымается ТС. Согласно п. 1 ст. 412 НК РФ не имеет значения, находится в собственности торговый объект или нет.

    Вопрос №2. Организация торговала несколько дней в квартал, повлияет ли это на сумму сбора?

    ТС платится за отчетный квартал, не важно, сколько дней предприятие вело торговую деятельность, в расчет сбора не берется количество дней торговли, только ставка и физический показатель (количество объектов или квадратных метров).

    Вопрос №3. Нужно ли платить ТС, если компания осуществляет торговлю с помощью интернет-магазина? Доставка продукции осуществляется почтой и курьером.

    В этой ситуации торговый сбор компания платить не должна. Если же отпуск товара осуществляется со склада, покупатель оплачивает его на складе и забирает, то тогда нужно платить ТС.

    Вопрос №4. Если компания зарегистрирована в регионе, где нет ТС, но магазин расположен в Москве, нужно ли платить ТС?

    Да, нужно. Компания обязана встать на учет в налоговую инспекцию в том регионе, где осуществляется торговая деятельность, и получить свидетельство плательщика ТС. Если она это не сделает, то это будет считаться незаконным предпринимательством и влечет за собой штраф. Если же наоборот, компания зарегистрирована в Москве, а магазин находится за ее пределами, то она освобождается от уплаты ТС.

    Вопрос №5. Ларек находится на территории розничного рынка, нужно ли платить ТС?

    Законом Москвы введены льготы для некоторых торговых объектов, которые освобождаются от уплаты ТС. В их число входят и объекты торговли, расположенные на розничном рынке, поэтому за ларек платить сбор не нужно. Разовую торговлю целесообразно осуществлять на рынке или ярмарке выходного дня, чтобы воспользоваться установленной льготой. Под льготу попадают также объекты, торгующие на ярмарке, в бюджетных учреждениях, торговые автоматы и отделения почтовой связи.

    Кто и когда рассчитывает торговый сбор

    По общему правилу сумму торгового сбора рассчитывают его плательщики. Сделать расчет нужно сразу при постановке на учет торгового объекта. Сумму сбора отразите в поле 3.6 уведомления по форме ТС-1. В дальнейшем сбор уплачивается в этой сумме (п. 1 ст. 416, п. 1 ст. 417 НК РФ).

    Если из-за изменения характеристики объекта сумма торгового сбора меняется, то в форме ТС-1 делают новый расчет (п. 2 ст. 416 НК РФ).

    Изменение будет учтено (п. 3.2 Письма ФНС России от 26.06.2015 N ГД-4-3/11229@):

    • при увеличении показателей — с начала квартала, в котором произошли изменения;
    • при уменьшении показателей — со следующего квартала.

    Если вы не подавали уведомление по форме ТС-1 или подали недостоверные сведения, то сумму сбора рассчитает инспекция на основе данных, которые получены от органов власти. В Москве это Департамент экономической политики и развития г. Москвы (п. 3 ст. 417, п. п. 1, 2 ст. 418 НК РФ, ст. 4 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62, п. 4.20 Положения о Департаменте экономической политики и развития города Москвы, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 17.05.2011 N 210-ПП).

    В обоих случаях сумма сбора определяется по одним и тем же правилам.

    Как рассчитать торговый сбор

    Сумму сбора рассчитайте по ставке на торговый объект в целом или на 1 кв. м площади торгового зала (розничного рынка) (п. 1 ст. 415 НК РФ).

    Ставка на торговый объект в целом применяется, если вы торгуете через (ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62):

    • нестационарные торговые объекты;
    • стационарные торговые объекты без залов (кроме автозаправок);
    • стационарные торговые объекты с залами менее 51 кв. м.

    Размер сбора будет равен величине ставки по этим торговым объектам.

    Ставка на 1 кв. м площади торгового зала используется, если вы торгуете через стационарные торговые объекты с залами 51 кв. м и более (п. 3 ст. 415 НК РФ, ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62).

    В расчет включите площадь, на которой расположены торговое оборудование, ККТ, оборудование для расчетов и обслуживания покупателей, проходы для них, рабочие места сотрудников и арендуемая часть зала (п. 5 ст. 415, пп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

    В площадь торгового зала не включайте подсобные, административно-бытовые помещения, помещения для приема, хранения и подготовки товаров к продаже, если не обслуживаете в них покупателей (п. 5 ст. 415, пп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

    Ставка на 1 кв. м площади розничного рынка применяется организаторами таких рынков. Она равна всей площади рынка, даже если непосредственно для торговли используется только ее часть (п. 4 ст. 415 НК РФ, ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62, Письмо Минфина России от 15.07.2015 N 03-11-10/40730).

    Ставка сбора для розничных рынков индексируется каждый год на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 415 НК РФ).

    Отметим, что сумма сбора не зависит от количества торговых операций и дней ведения торговли, а также от суммы выручки (п. 1 ст. 412 НК РФ).

    Пример расчета торгового сбора

    Организация «Альфа» торгует в розницу через следующие торговые объекты:

    • магазин с площадью торгового зала 55 кв. м, который находится в районе «Арбат» ЦАО г. Москвы;
    • палатка, которая находится в районе «Внуково» ЗАО г. Москвы.

    Ставки сбора по эти объектам следующие (ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62):

    • по магазину — 1 200 руб. за квадратный метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м, и 50 руб. за квадратный метр площади торгового зала, которая превышает 50 кв. м;
    • по палатке — 28 350 руб.

    Сумму торгового сбора по этим объектам за квартал организация «Альфа» рассчитала так:

    • по магазину — 60 250 руб. (50 кв. м x 1 200 руб. + 5 кв. м x 50 руб.);

    • по палатке — 28 350 руб. (1 x 28 350 руб.).

    Как уплатить торговый сбор

    Плательщики торгового сбора платят его ежеквартально. Сбор перечислите в адрес инспекции, в которой вы состоите на учете как плательщик торгового сбора (ст. 414, п. 7 ст. 416 НК РФ, п. 3.1 Письма ФНС России от 26.06.2015 N ГД-4-3/11229@).

    Срок уплаты торгового сбора — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ).

    Если эта дата выпадает на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    КБК для уплаты торгового сбора следующий:

    • 182 1 05 05010 02 1000 110 — для перечисления налога;
    • 182 1 05 05010 02 2100 110 — для уплаты пени;
    • 182 1 05 05010 02 3000 110 — для погашения штрафа.

    Этот КБК укажите в поле 104 платежного поручения.

    В поле 105 укажите код ОКТМО по месту осуществления торговой деятельности (п. 6 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н, п. 3.1 Письма ФНС России от 26.06.2015 N ГД-4-3/11229@).

    Этот код должен быть таким же, как в поле 2.1 уведомления по форме ТС-1. Вы можете узнать код ОКТМО в своей инспекции или с помощью интернет-сервиса налоговой службы «Узнай ОКТМО» https://www.nalog.ru/rn77/service/oktmo/.

    В остальном платежное поручение оформите по общим правилам согласно Приложениям N N 1, 2, 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н.

    Если вы торгуете без постановки на учет (не подавали уведомление по форме ТС-1) или подали недостоверные сведения, налоговый орган направит вам требование об уплате торгового сбора (п. 3 ст. 417 НК РФ). В этом случае сбор уплатите в адрес инспекции, которая направила требование.

    Срок на уплату сбора по требованию — 8 рабочих дней после дня его получения (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 69 НК РФ).

    Иной срок может быть установлен в самом требовании. Это возможно, если восьмидневный срок по требованию наступает раньше срока уплаты сбора. В этом случае в требовании должен быть указан общий срок (п. 2 ст. 417 НК РФ, п. 3.3 Письма ФНС России от 26.06.2015 N ГД-4-3/11229@).

    После расчета и уплаты торгового сбора отдельную отчетность сдавать не надо.

    Пример уплаты торгового сбора

    Организация «Альфа» торгует через магазин с площадью торгового зала 55 кв. м (район «Арбат» ЦАО г. Москвы) и палатку (район «Внуково» ЗАО г. Москвы). Организация состоит на учете как плательщик торгового сбора по месту нахождения магазина в Инспекции ФНС России N 4 по г. Москве.

    Сумма торгового сбора за IV квартал 2018 г. составила 60 250 руб. по магазину и 28 350 руб. по палатке.

    Торговый сбор за IV квартал 2018 г. как по магазину, так и по палатке организация «Альфа» должна уплатить не позднее 25 января 2019 г.

    Сумму сбора организация перечислит по реквизитам Инспекции ФНС России N 4 по г. Москве отдельными платежными поручениями. В них укажет разные коды ОКТМО:

    • по магазину (60 250 руб.), который находится в районе «Арбат» ЦАО г. Москвы, код ОКТМО — 45374000;
    • по палатке (28 350 руб.), которая находится в районе «Внуково» ЗАО г. Москвы, код ОКТМО — 45317000.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить

    именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Или позвоните нам по телефонам:

    +7 (499) 938 55 47 (Москва)

    +7 (812) 467 31 19 (Санкт — Петербург)

    8 (800) 511 38 53 (Остальные регионы)

    Это быстро и бесплатно!

    Общие сведения о торговом сборе

    Торговый сбор (ТС) — относительно новый платеж в бюджет, установленный НК РФ в ноябре 2014 года для коммерческих фирм, осуществляющих продажи товаров в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Однако взиматься он может только при условии принятия законодательными собраниями перечисленных городов НПА, которые вводят его в действие. На данный момент лишь столичные власти разработали и утвердили соответствующие нормативные источники.

    Расчет торгового сбора юрлица и ИП, являющиеся его плательщиками, в общем случае должны осуществлять самостоятельно. Дело в том, что при постановке на учет в ФНС в качестве плательщика сбора они должны передавать налоговикам уведомление по форме ТС-1, в котором указываются:

    • ставка сбора в рублях, установленная для конкретного типа торгового объекта;
    • ставка сбора в рублях, установленная для 1 кв. м площади используемого торгового объекта;
    • исчисленный ТС за квартал;
    • сведения о льготах по ТС;
    • фактическая величина торгового сбора к уплате за квартал.

    При этом первые 2 показателя — взаимоисключающие. Особенности их применения мы рассмотрим далее в статье.

    Если перечисленные сведения не будут предоставлены, то налоговики, обнаружив факт осуществления фирмой торговой деятельности, самостоятельно начислят ТС исходя из имеющихся данных об объектах ведения торговли. Однако эти цифры, скорее всего, будут весьма неожиданными для владельца фирмы или ИП.

    Сумму, указываемую в налоговом уведомлении об уплате торгового сбора, необходимо внести в бюджет до 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Если ТС не уплатить, то ФНС, как и в случае с другими налогами, потребует это сделать, а также может начислить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы сбора и пени в порядке ст. 75 НК РФ. При умышленном уклонении фирмы от внесения соответствующего платежа в казну штраф составит 40%.

    Таким образом, в интересах предпринимателя заблаговременно предоставить в ФНС расчеты по торговому сбору, направив форму ТС-1.

    Какие показатели используются при расчете торгового сбора?

    Как мы уже выяснили, в форме ТС-1 необходимо указать исчисленный фактический торговый сбор за квартал. Таким образом, все показатели, используемые для его расчета, определяются в корреляции с кварталом (ст. 414 НК РФ).

    Основные показатели, влияющие на величину ТС, — это ставка по торговому сбору и физическая характеристика торгового объекта. ТС определяется как произведение данных показателей.

    Физическая характеристика торгового объекта может быть представлена площадью территории продаж (торгового зала) либо фактическим наличием соответствующего объекта в составе торговой инфраструктуры. Ставка сбора — денежная величина в рублях, устанавливаемая НПА городов, в которых законодатель разрешает вводить ТС. При этом она не может превышать максимального значения, которое определяется исходя из критериев, установленных в пп. 1–4 ст. 415 НК РФ.

    Выше мы отметили, что заполнение первых 2 полей формы ТС осуществляется по взаимоисключающему принципу. Специфика здесь в следующем:

    • если физическая характеристика используемого объекта — площадь территории, то в форме ТС-2 указывается ставка, установленная для 1 кв. м площади соответствующего объекта;
    • если физическая характеристика — фактическое наличие объекта в составе инфраструктуры, то в форме ТС-2 указывается ставка, установленная для соответствующего типа объекта.

    Где взять данные для расчета торгового сбора (ставки и физические характеристики)

    Напомним, что Москва — единственный город в России, в котором по состоянию на начало 2016 года введен торговый сбор. Поэтому на практике его расчеты пока осуществляют только столичные предприниматели. Основным регламентирующим источником для них выступает закон города Москвы «О торговом сборе» от 17.07.2014 № 62.

    Физические характеристики и ставки по ТС для Москвы определены в положениях ст. 2 закона № 62. Те и другие показатели определяются, прежде всего, исходя из географии расположения торговых объектов. Столичные власти определили 3 основные тарифные зоны ведения торговли:

    • зона 1 — центральные районы (расположенные в ЦАО Москвы);
    • зона 2 — районы, расположенные преимущественно за МКАД (включая Новую Москву);
    • зона 3 — районы, расположенные преимущественно в пределах МКАД, но не входящие в ЦАО.

    Для зоны 1 определены ставки в размере:

    • 81 000 руб. по физической характеристике в виде объекта — для фирм, ведущих стационарную торговлю без залов (кроме продаж на АЗС), а также нестационарную торговлю (кроме продаж в разносном и развозном формате);
    • 60 000 руб. по физической характеристике в виде объекта — для фирм, ведущих стационарную торговлю с залами площадью не более 50 кв. м;
    • 40 500 руб. по физической характеристике в виде объекта — для фирм, осуществляющих торговлю в развозном и разносном форматах;
    • 1 200 руб. по физической характеристике в виде площади — для фирм, которые ведут стационарную торговлю с залами площадью, превышающей 50 кв. м (при этом 51-й квадратный метр и последующие тарифицируются по ставке 50 руб.);
    • 50 руб. по физической характеристике в виде площади — для территорий розничных рынков.

    Для зоны 2 установлены ставки (в соответствии с вышеприведенными характеристиками для зоны 1) в размере: 28 350 руб., 21 000 руб., 40 500 руб., 420 руб., 50 руб. Для зоны 3 — 40 500 руб., 30 000 руб., 40 500 руб., 600 руб. и 50 руб.

    Алгоритм расчета торгового сбора

    Торговый сбор рассчитывается ежеквартально. При этом его размер будет одинаковым во всех кварталах (если законодатель, конечно, не изменит ставки и их привязку к физическим характеристикам торговых объектов).

    Рассмотрим пример расчета ТС.

    Пример:

    У московского предпринимателя есть 3 торговых объекта:

    • палатка, расположенная на розничном рынке «Славянский мир»;
    • магазин «Конфетти» с залом площадью 30 кв. м, расположенный в Тверском районе;
    • магазин «Рассвет» с залом площадью 70 кв. м, расположенный в Южном Бутово.

    Первая задача предпринимателя — определить размер исчисленного ТС.

    Для этого он смотрит, к какой из зон, определенных законом № 62, относится каждый из его торговых объектов. Получается, что магазин «Конфетти» располагается в зоне 1, «Рассвет» и палатка — в зоне 2.

    Далее он умножает ставки, утвержденные законом № 62, на физические характеристики торговых объектов.

    Палатка — это стационарный торговый объект без залов (подп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Для него в зоне 2 определена ставка 28 350 руб. Это будет исчисленный ТС для палатки.

    Магазин «Конфетти» — это стационарный объект с залами (подп. 3 п. 3 ст. 346.43 НК РФ) площадью до 50 кв. м. Для него в зоне 1 определена ставка 60 000 руб. Это будет исчисленный ТС для магазина в центре Москвы.

    Магазин «Рассвет» — это также стационарный объект с залами, но площадью больше 50 кв. м. Часть его площади, а именно 50 кв. м, исходя из тарификации в зоне 2, умножается на ставку 420 руб., а оставшиеся 20 кв. м — на 50 руб. Исчисленный ТС для магазина в Южном Бутово — сумма 21 000 и 1000 руб., то есть 22 000 руб.

    Следующая задача — определить льготы для торговых объектов.

    Исходя из положений ст. 3 закона № 62, льгота применима только в отношении палатки. Таким образом, наш ИП вправе не уплачивать исчисленный по ней сбор.

    Итого он должен заплатить в бюджет Москвы торговый сбор в размере 60 000 руб. за магазин «Конфетти» и 22 000 руб. за магазин «Рассвет».

    Несмотря на относительную простоту исчисления ТС, есть ряд нюансов, связанных с определением корректной величины одной из ключевых для некоторых торговых объектов физической характеристики — площади зала. Изучим их.

    Нюансы определения площади зала на торговом объекте

    Итак, торговый сбор может исчисляться исходя из 2 типов физических характеристик торговых объектов — площади торговой территории (либо зала) и фактического наличия объекта. Во втором случае соответствующий объект выступает весьма простым компонентом формулы — в виде коэффициента, равного 1. Однако если речь идет об определении торговой площади, здесь уже возможны нюансы, связанные с ее корректным выделением из общей площади магазина.

    В соответствии с подп. 5 п. 3. ст. 346.43 НК РФ к площади торгового зала следует относить:

    • участки объекта, используемые для размещения оборудования, используемого для выкладки товаров, осуществления расчетов с покупателями;
    • участки, на которых расположены контрольно-кассовые узлы;
    • участки, на которых работает персонал торгового объекта;
    • проходы для посетителей.

    Подсобные, бытовые, а также используемые для приема, подготовки и хранения товаров помещения, административные офисы — те участки территории торгового объекта, на которых не осуществляется обслуживание посетителей, не включаются в площадь торгового зала.

    Конкретные цифры, отражающие его площадь, могут быть определены на основе сведений из инвентаризационных документов, свидетельств о праве собственности, техпаспорта, выписки из Росреестра, контрактов на аренду и т. д.