Как начислить дивиденды учредителю

Учет дивидендов в ЗУП 2.5 не сотрудников организации

Программа "1С:Зарплата и управление персоналом. ред 2.5" реализует все возможности учета вознаграждений сотрудников организации. Вознаграждение при этом может быть в натуральной или денежной форме. Компенсация сотрудникам бывает как оплата труда, премия, надбавки и множество других видов. В программе "1С:Зарплата и управление персоналом ред.2.5" в том числе реализована возможность начисления и выплаты дивидендов.

Начисление и выплата дивидендов в "1С:Зарплата и управление персоналом ред.2.5" работает только для физических лиц, которые являются сотрудниками данной организации.

Если требуется учитывать начисление и выплату дивидендов физическим лицам в программе "1С:Зарплата и управление персоналом", которые не являются сотрудниками организации, то необходимо выполнить некоторые дополнительные действия.

1.Ввести сотрудника в справочник Сотрудники организации.

в программе "1С:Зарплата и управление персоналом" в справочник Сотрудник необходимо добавить новый элемент, который соответствует тому физическому лицу, которому будет выполняться начисление и выплата дивидендов. Важно, что при этом мы НЕ создаем штатного сотрудника, т.е. не формируем прием на работу. Нам нужна именно запись в справочнике Сотрудники.

При вводе информации о сотруднике под ФИО необходимо поставить пункт «Работник по договору гражданско-правового характера».

На следующей вкладке ввода информации о сотруднике:

  • оставить установленной галочку «Создать договор на выполнение работ с физ.лицом».
  • «Сроки с» и «по» поставить месяц когда будут начисляться дивиденды.

    ЗУП 2.5. Как в программе провести начисление дивидендов

    При этом в следующий раз, когда потребуется начислять дивиденды, необходимо будет только создать новый договор со сроками того месяца, в котором будут начисляться дивиденды. Т.е. каждый раз создавать сотрудника не требуется.

  • «Начисление» оставляем «Оплата по договорам подряда»
  • «Оплата» оставляем «Однократно в конце срока»
  • «Стоимость» можно указать по сумме дивидендов

Сохраняем введенные сведения и таким образом создаем новую запись в справочнике Сотрудники.

2. Создать договор выполнения с физ.лицом.

Если запись в справочнике Сотрудники уже была создана и дивиденды уже начислялись, то для выполнения новой операции начисления и выплаты дивидендов необходимо создать только договор выполнения работ с физ.лицом.

Для этого заходим в журнал документов «Договоры на выполнение работ с физическими лицами». Попасть в этот журнал можно разными путями в зависимости от интерфейса программы. Наиболее популярные варианты следующие:

  • В меню «Расчет зарплаты по организациям» заходим в подменю «Плановые начисления» и выбираем пункт «Договоры на выполнение работ с физ.лицом»
  • На рабочем столе программы зайти на вкладку «Расчет зарплаты» и внизу выбрать пункт «Договоры ГПХ»

Открывается журнал документов «Договоры на выполнение работ с физ.лицом» и в журнале создаем новый договор.

Важно! В договоре указываем в качестве срока тот месяц, в котором производим начисление дивидендов.

Примечание! Важно помнить, что при использовании данной схемы в месяце начисления дивидендов при автоматическом заполнении документа «Начисление зарплаты организации» автоматически заполнится вкладка «Договоры (подряда)». Это обусловлено тем, что мы создаем договор на выполнение работ, но нам это необходимо для последующего учета дивидендов. Поэтому, в данном месяце начисления зарплаты необходимо удалить лишние строки из документа «Начисление зарплаты организации» и в следующих месяцах они уже не появятся.

3. Формирование дополнительных записей после начисления дивидендов.

После того как Вы ввели документ «Начисление дивидендов организации» в 1С:ЗУП и провели его, необходимо выполнить одно действие для создания дополнительных необходимых записей в информационной базе. Заходим в меню «Сервис – Дополнительные отчеты и обработки – Дополнительные внешние обработки» и в открывшемся окне выбираем пункт «Начисления по дивидендам».

Будет открыто окно обработки. В этом окне в поле «Начисление дивидендов» необходимо выбрать соответствующий документ. После выбора документов будет заполнена таблица со списком ФИО и суммы – это записи из документа начисления дивидендов и выводится просто для самоконтроля и проверки.

Далее необходимо нажать кнопку «Записать» и закрыть окно. При нажатии на кнопку «Записать» будет сформирован документ «Корректировка записей регистров» — будет выполнена запись по тем регистрам информационной базы, запись в которые не производится документом «Начисление дивидендов» если начисление производится физлицам, которые не являются сотрудниками.

4. Отчет «Расчетная ведомость в произвольной форме».

После начисления дивидендов и выполнения всех указанных действий в типовом отчете «Расчетная ведомость в произвольной форме» появится строка с сотрудником, которому начислены или выплачены дивиденды. При этом следует учесть следующее:

  • Информация о выплате отразится в отдельной колонке
  • Информация о начисленных дивидендах не выделена в отдельной колонке, но видна по факту наличия конечного сальдо в строке с сотрудника. Т.е.логика отчета однозначная – поскольку сотрудник на самом деле не сотрудник, то единственная причина наличия сальдо это начисленные дивиденды

Выплата дивидендов в "1С:ЗУП 2.5" выполняем через документ "Ведомость на выплату зарплаты" с видом операции "Начисленные дивиденды".

Но следует учитывать, что автоматического заполнения документа не произойдет и записи о физических лицах и суммы к выплате необходимо внести вручную.

Тем не менее, после проведения всех документов в расчетной ведомости отобразится информация о взаиморасчетах по дивидендам с физическим лицом, которое не является сотрудником.

Требуется помощь или консультация по работе с "1С:Зарплата и управление персоналом 2.5"?

тел.: (495)565-35-66, (499)259-31-70

Расчеты с учредителями и акционерами. Порядок начисления и выплаты дивидендов

В условиях рыночной экономики важное место в финансово — хозяйственной деятельности предприятий занимают расчеты с учредителями. В основном такого рода расчеты производятся по двум направлениям: по вкладам учредителей в уставные (складочные) капиталы и по выплате им доходов (доли прибыли, дивидендов).

Для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями предприятия (акционерами акционерного общества, участниками общества с ограниченной ответственностью или товарищества, членами кооператива и т.п.) в бухгалтерском учете применяется счет 75 "Расчеты с учредителями", к которому могут открываться субсчета: 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал", 75-2 "Расчеты по выплате доходов" и по необходимости другие (План счетов (Инструкция по применению Плана счетов)).

Рассмотрим порядок проведения расчетов и отражения этих операций на счетах бухгалтерского учета.

Расчеты с учредителями по вкладам в уставные (складочные) капиталы

В качестве вклада в уставный (складочный) капитал в соответствии с российским законодательством могут быть использованы денежные средства, ценные бумаги, другие вещи (имущество), а также имущественные и иные права, имеющие денежную оценку (п.6 ст.66 ГК РФ).

Организации, формирующие уставный капитал, после государственной регистрации делают в учете проводку на всю сумму вкладов участников (учредителей), предусмотренных учредительными документами: кредит счета 85 "Уставный капитал" и дебет счета 75, субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал". Фактическое же поступление вложений от каждого учредителя учитывается по кредиту счета 75, субсчет 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" в корреспонденции со счетами учета денежных средств и других ценностей (План счетов (Инструкция по применению Плана счетов)). При этом для целей отражения в учете имущество, внесенное в качестве вкладов в уставные капиталы, принимается в оценке, согласованной учредителями (участниками) и обозначенной в учредительных документах.

В бухгалтерском учете такие операции будут отражены:

Таблица 1

Дебет Кредит Содержание операции
01 75-1 Внесены в качестве вклада в уставный
(складочный) капитал основные средства
(кроме оборудования, требующего монтажа)
07 75-1 Внесено в качестве вклада в уставный
капитал оборудование, требующее монтажа
04 75-1 Внесены в качестве вклада в уставный
капитал нематериальные активы
10, 12, 41 и др. 75 Внесены в качестве вклада в уставный
капитал материально — производственные
запасы и товары
06, 58 75-1 Внесены в качестве вклада в уставный
капитал ценные бумаги
50, 51, 52 75-1 Доля в уставный капитал внесена
денежными средствами

Следует учесть, что независимо от того, в какой валюте определена величина уставного капитала в учредительных документах, в бухгалтерском учете она отражается только в рублях на дату подписания учредительных документов (Приложение к ПБУ 3/95).

Более подробно вопросы формирования уставного (складочного) капитала освещены в журнале "Консультант бухгалтера" N 11 за 1999 г.

Расчеты с учредителями по выплате доходов

В соответствии с действующим российским законодательством чистая прибыль, полученная предприятием в результате своей финансово — хозяйственной деятельности, может распределяться между участниками (учредителям) данного юридического лица.

Правила отражения расчетов с учредителями в бухгалтерском учете в целом одинаковы для всех предприятий. Однако сам порядок такого распределения различен в зависимости от их организационно — правовой формы.

Например, прибыль полного товарищества (товарищества на вере) распределяется между его участниками пропорционально их долям в складочном капитале, если иное не предусмотрено учредительным договором или иным соглашением участников (ст.ст.74, 82 ГК РФ).

Прибыль производственного кооператива распределяется между его членами в соответствии с их трудовым участием, если иной порядок не предусмотрен законом и уставом кооператива (ст.109 ГК РФ).

Для унитарных (государственных и муниципальных) предприятий решение о распределении их доходов и порядок такого распределения определяется собственником имущества, то есть соответствующими государственными или муниципальными органами (ст.ст.295, 297 ГК РФ).

В настоящее время основными организационно — правовыми формами российских предприятий являются общества с ограниченной ответственностью (ООО) и акционерные общества (АО). Поэтому порядок расчетов с учредителями по полученным доходам и отражения этих операций в учете рассмотрим далее применительно к такого рода обществам.

Общества (ООО или АО) вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. При этом решение об определении той части прибыли общества, которая подлежит распределению между участниками общества, принимается общим собранием участников (акционеров) общества.

В обществах с ограниченной ответственностью часть прибыли, предназначенная для выплаты доходов его участникам, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. Однако уставом общества может быть предусмотрен иной порядок ее распределения (разд.4 ГК РФ, ст.28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с последующими изменениями)).

В акционерных обществах доходы учредителям выплачиваются в виде дивидендов по размещенным акциям. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества за текущий год. По привилегированным акциям определенных типов они могут выплачиваться за счет специально предназначенных для этого фондов общества. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества — иным имуществом (разд.6 ГК РФ, ст.42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (с последующими изменениями)).

Начисление доходов от участия в уставном капитале предприятия отражается в учете по дебету счета 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", субсчета "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года", "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" и др. и кредиту счета 75, субсчет "Расчеты по выплате доходов" (План счетов (Инструкция по применению Плана счетов)).

Согласно действующему законодательству такого рода доходы (дивиденды) подлежат налогообложению у источника выплаты этих доходов по ставке 15% (для юридических лиц) (п.п.6.1.1, 6.1.2, 6.2 Инструкции о порядке исчисления налога на прибыль). Ответственность за удержание и перечисление в бюджет данного налога несет предприятие, производящее выплату этого дохода или дивидендов (налоговый агент) (ст.24 Налогового кодекса РФ).

Начисленные суммы налога отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 75, субсчет "Расчеты по выплате доходов" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" (соответствующий субсчет). Следует учесть, что доходы (дивиденды), полученные учредителями — физическими лицами (как резидентами, так и нерезидентами), включаются в их совокупный годовой доход с целью обложения подоходным налогом с физических лиц в порядке, установленном Законом РФ от 07.12.1991 N 1998-I "О подоходном налоге с физических лиц" (с последующими изменениями) и Инструкцией о подоходном налоге.

В том случае, если производится начисление доходов работникам предприятия, входящим в число его учредителей, все расчеты производятся через счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (План счетов (Инструкция по применению Плана счетов)). При этом величина полученного дохода также включается в их совокупный годовой доход для целей обложения согласно вышеуказанным законодательным и нормативным документам.

Пример.

Учет дивидендов в ЗУП 2.5 не сотрудников организации

Открытое акционерное общество (без иностранных инвестиций) произвело согласно решению общего собрания акционеров начисление дивидендов на свои акции. Величина чистой прибыли, подлежащей распределению между участниками (учредителями) общества, составила 1 000 000 руб., в том числе: доля работников предприятия — владельцев акций — 350 000 руб.; доля других учредителей (только юридических лиц) — 650 000 руб.

В бухгалтерском учете данные операции будут отражены:

Таблица 2

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
1. Начислены дивиденды учредителям
(акционерам), не являющимся
работниками предприятия
88 75-2 650 000
2. Удержан налог с доходов в виде
дивидендов с акционеров — юридических
лиц (650 000 руб. х 15%)
75-2 68 97 500
3. Перечислены дивиденды акционерам,
не являющимся работниками предприятия
75-2 51 552 500
4. Перечислен в бюджет налог с доходов
в виде дивидендов
68 51 97 500
5. Начислены дивиденды учредителям
(акционерам), являющимся работниками
предприятия
88 70 350 000
6. Удержан подоходный налог с доходов
в виде дивидендов с акционеров,
являющихся работниками предприятия
(350 000 руб. х 12%) <*>
70 68 42 000
7. Произведена выплата дивидендов
акционерам, являющимся работниками
предприятия
70 50 308 000
8. Перечислен подоходный налог с
доходов в виде дивидендов, удержанный
с акционеров — работников предприятия
68 51 42 000

<*> Для удобства расчета подоходного налога, в примере показана ставка 12%. Фактически подоходный налог с физических лиц рассчитывается исходя из общей суммы совокупного годового дохода нарастающим итогом по ставкам и в порядке, указанным в Инструкции о подоходном налоге.

В том случае, если в состав инвесторов входят иностранные юридические или физические лица (нерезиденты), начисление и выплата им доходов может быть предусмотрена учредительными документами в иностранной валюте.

Такие доходы для зарубежных инвесторов — юридических лиц также подлежат налогообложению по ставке 15% у источника выплаты этих доходов (налоговых агентов) в соответствии с п.5.1.11 Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" (с последующими изменениями) и ст.24 части первой НК РФ.

При этом в бухгалтерском учете предприятия, осуществляющего начисление и выплату доходов учредителям, все операции должны быть отражены в рублях по курсу Центробанка РФ на момент их совершения (п.п.3.1 — 3.3 ПБУ 3/95).

Пример. Зарубежному учредителю (юридическому лицу) в соответствии с решением общего собрания акционеров начислены дивиденды в иностранной валюте (данный вариант распределения прибыли был зафиксирован в уставе предприятия) в размере 1000 долл. США.

Согласно действующему российскому законодательству с суммы дохода был удержан и перечислен в бюджет налог на доходы иностранного юридического лица — 150 долл. США.

В бухгалтерском учете данные операции будут отражены следующим образом:

Таблица 3

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
1. Начислены дивиденды иностранному
юридическому лицу (по курсу Центробанка
РФ на дату оформления протокола общего
собрания акционеров — например, 25,0)
(1000 долл. США х 25,0)
88 75-2 25 000
2. Удержан налог на доходы иностранных
юридических лиц (также по курсу
Центробанка РФ — 25,0)
(150 долл. США х 25,0)
75-2 68 3 750
3. Перечислен доход иностранному
инвестору за вычетом налога (по курсу
Центробанка РФ на дату платежа —
например, 26,0)
(1000 долл. США — 150 долл. США) х
26,0
75-2 52 22 100
4. Курсовая разница по расчетам с
зарубежным учредителем (22 100 руб. —
(850 долл. США х 25,0))
80 75-2 -850
5. Перечислен налог на доходы
иностранного юридического лица (по
курсу Центробанка РФ на дату платежа —
например, 26,5) (150 долл. США x 26,5)
68 51 3 975
6. Курсовая разница по расчетам с
бюджетом
(3975 руб. — 3750 руб.)
80 68 -225

<**> Согласно п.3 ст.46 части первой НК РФ обязанности по уплате налогов резидентами исполняются в валюте РФ, то есть в рублях.

Следует учитывать, что в соответствии с п.п.14 и 15 Положения о составе затрат, п.8 ПБУ 9/99 и п.12 ПБУ 10/99 курсовые разницы (в нашем примере отрицательные курсовые разницы) принимаются к учету и в целях налогообложения в качестве внереализационных расходов.

Как было сказано выше, если это предусмотрено учредительными документами, доходы учредителям могут выдаваться не только денежными средствами, но также и прочим имуществом. Необходимо обратить внимание на то, что в данном случае будет иметь место зачет взаимных требований, следовательно, передача имущества должна отражаться через счета реализации (п.1 ст.39 части первой НК РФ).

Рассмотрим на условном примере отражение такого рода операций в бухгалтерском учете.

Учредителю (юридическому лицу) причитается доход от распределения части чистой прибыли в размере 12 000 руб. (за вычетом уже удержанного налога). Согласно уставу выплата может быть произведена как денежными средствами, так и имуществом предприятия. Общим собранием акционеров принято решение произвести выплату дохода товарно — материальными ценностями (материалами), принадлежащими данному предприятию.

В бухгалтерском учете при этом будут сделаны следующие проводки:

Таблица 4

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
1. Доход учредителю выплачен
имуществом предприятия (реализация
имущества предприятия)
75-2 48 12 000
2. Списана балансовая стоимость
реализованного (переданного) имущества
(в нашем примере — материалов)
48 10 10 000
3. Начислен НДС на стоимость
реализованного имущества (10 000 руб.
x 20%)
48 68/НДС 2 000

Определение простыми словами, что такое дивиденды: так называется та часть прибыли, которая распределяется между учредителями или акционерами пропорционально их долям в уставном капитале или количеству акций. Этот вид прибыли в ООО могут быть определен как в денежной сумме, так и в процентах по отношению к номинальной стоимости доли.

Размер, начисление и выплата в ООО

Как выплачиваются дивиденды в ООО? Чтобы приступить к начислению, необходимо выяснить из бухгалтерского баланса размер уставного капитала и стоимость чистых активов. Участники могут распределять прибыль или ее часть только в том случае, если стоимость чистых активов выше, чем сумма начальных вложений. Как рассчитать дивиденды в ООО? Общая сумма определяется вычитанием из суммы, обозначенной в строке баланса «Капитал и резервы», уставного капитала.

Следующий шаг – организация собрания учредителей, на котором нужно утвердить бухгалтерскую отчетность и принять решения, которые касаются распределения прибыли, и определиться с датой выплат. Все результаты необходимо занести в протокол. Как начислить дивиденды, если учредитель один? В этом случае требуется оформить решение о выплате. Как снять дивиденды в ООО, если учредитель всего один? Оформить выдачу приказом.


Как посчитать проценты от прибыли, если в ООО несколько учредителей? Чтобы определить долю каждого, необходимо общую сумму разделить на долю в уставном капитале, выраженную в процентах. С доходов от деятельности предприятия начисляется НДФЛ в размере 13% (для резидентов) и 15% (для нерезидентов). Страховые взносы не нужно отчислять.

Учет выплаты дивидендов физическим лицам в 1С ЗУП 2.5

Как выплатить дивиденды учредителю ООО? Перечислить их на счета учредителей не позже, чем через 60 дней после общего собрания (или принятия решения единственным учредителем).

Начисление и выплата в акционерном обществе

Владельцы акций АО тоже имеют право на дивиденды: как они начисляются и выплачиваются, определяется уставом и общим собранием акционеров. Бухгалтер начисляет прибыль только тем акционерам, которые полностью оплатили свои акции, и номинальным держателям акций. Начисленная сумма может быть выплачена деньгами, собственными акциями или ценными бумагами дочерних предприятий. При начислении удерживаются налоги. Как получить дивиденды по акциям? Способов несколько: в кассе, на пластиковую карту, на банковский счет физического лица или на расчетный счет.