ГТД в счет фактуре

Содержание

Номер ГТД в счете-фактуре не указан: правовые последствия

Российский импортер, составивший ГТД (грузовую таможенную декларацию, официально — ДТ или декларацию на товары) для ввезенного товара, должен в случае последующего сбыта совершенной закупки отразить в счете-фактуре номер соответствующей ДТ (подп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Вместе с тем если при перепродаже имущества по каким-то причинам не указали в счете-фактуре номер ГТД, то это не может стать основанием для отказа в последующем получении импортером вычета по НДС, когда прочие имеющиеся в налоговой документации сведения позволяют ФНС установить данные о поставщике, покупателе, узнать названия товаров, их цену, ставки НДС (Письмо Минфина России от 26.01.2018 N 03-07-08/4259).

Отметим, что номера ДТ не фиксируются в счетах-фактурах по товарам, импортированным из ЕАЭС, просто потому, что ГТД в таких правоотношениях в общем случае не составляются.

Подробности см. .

Но как импортеру найти номер ДТ, если он решил указать его в налоговой документации? Каким образом фиксировать сведения о ГТД в счете-фактуре?

Что такое ГТД в счете-фактуре

Форма счета-фактуры утверждена Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (п. 8 ст. 169 НК РФ).

С 01.10.2017 графа 11 формы называется «Регистрационный номер таможенной декларации» (Постановление Правительства от 19.08.2017 № 981).

Как следует из названия, в этой графе указывается регистрационный номер таможенной декларации. Иногда эту графу по привычке называют «номер ГТД» (грузовой таможенной декларации) или просто «ГТД». Ведь до 01.01.2011 декларация на ввозимые товары, которая оформлялась на таможне, именовалась ГТД. Только с 2011 используется форма не грузовой таможенной декларации (ГТД), а декларации на товары (ДТ) (Решение Комиссии ТС от 20.05.2010 № 257).

В графе 11 счета-фактуры с 01.10.2017 приводится регистрационный номер ДТ по тем товарам, в отношении которых выполняется любое из условий:

  • либо страной происхождения товаров не является РФ;
  • либо товары были выпущены в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.

Обращаем внимание, что номер таможенной декларации указывался в счете-фактуре и до 01.10.2017 по товарам, страной происхождения которых не являлась РФ. Просто раньше помимо регистрационного номера ДТ через знак «/» нужно было еще приводить порядковый номер товара из графы 32 основного или добавочного листа ДТ либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров (Письмо ФНС от 30.08.2013 № АС-4-3/15798, п. 1 Приказа ГТК № 543, МНС № БГ-3-11/240 от 23.06.2000).

Подробнее об изменениях в указании номера ДТ в счете-фактуре и иных НДС-формах с 01.10.2017 мы рассказывали в отдельном материале.

Номер ГТД — расшифровка по импорту и экспорту, примеры

Любые сделки связанные с ввозом или вывозом товара, а также последующей оплатой таких операций, облагаются налогами, и для совершения правильного вычета проводятся отдельные процедуры с общей использованной суммой.

Каждой таможенной декларации присваивается отдельный налоговый номер, который облегчает ФНС проведение проверки и контроля всех операций.

В основном такие номера используются исключительно налоговыми службами, однако владельцы деклараций также могут проверить состояние собственного документа на момент его проверки, и верного заполнения информативной базы.

Как и когда заполнять номер ГТД в счете-фактуре

Чтобы указать НДС на товар, реализатор обязан формировать счет-фактуру, но так как такие операции довольно часто применяются в процессе перемещения груза из страны в страну, то есть при совершении импортных и экспортных операций, продавец при наличии оснований указывает в счете-фактуре номер ГТД. Что это такое, как расшифровывается, где взять расшифровку импорта, как заполняется в новом бланке с 01.10.2017?

В 2017 году под влиянием существенных изменений в законодательстве этот вопрос и тема в целом претерпели множество изменений.

В 2017 — 2018 году номер ГТД есть неотъемлемой частью счета-фактуры при ввозе или производстве импортных материалов, сырья, продукции и прочего, указывать его следует с соблюдением всех требований законодательства и помнить об исключениях, когда внесение информации не требуется.

Что это такое — ГТД (расшифровка)

ГТД – это грузовая таможенная декларация, обязательная к заполнению, если происходит перемещение товара между странами неважно в какую сторону (экспортные и импортные операции).

Таможенная декларация содержит основные данные о:

  • Стоимости товара, идентификационные данные;
  • Применяемом в этой операции транспорте;
  • Участниках мероприятия – отправителе и получателе груза.

Номер, присвоенный ГТД, подлежит обязательному переносу в графу 11 счета-фактуры. Причем обновление данного бланка, которой произошло с 01.10.2017 затронуло как раз данную графу 11 — поменялось ее наименование, добавлено вначале слово «регистрационный».

Значение ГТД невозможно недооценить, так как она:

  • Предоставляет возможность выполнить проверку груза по факту таможенными сотрудниками;
  • На ее основании осуществляется пропуск через границу;
  • Она дает возможность оценить факт правильного исполнения таможенного законодательства;
  • Является подтверждением действий со стороны участников в рамках закона;
  • Является источником показателей для внесения их в счет-фактуру и начисления в дальнейшем НДС.

Так как данная грузовая таможенная декларация обеспечивает узаконивание перевоза товаров, его формирование важно:

  • При ввозе/вывозе налогооблагаемой продукции;
  • При ее передвижении с применением индивидуального экономического подхода;
  • Ввоз/вывоз активом на сумму свыше 100 евро.

Если все вышеперечисленные товары не сопровождаются декларированием, то их импорт расценивается как контрабанда.

Форма ГТД составляется на 4-х идентичных листах, каждый из них используется:

  • Для хранения на таможне в архиве;
  • С целью подшивания в папку таможенной статистики;
  • Передачи лицу, декларирующему груз;
  • С целью сопровождения транспортной перевозки.

Таможенную декларацию на груз доступно сформировать любым удобным способом, но без ошибок и исправлений.

Когда необходимо вносить номер ГТД в счет-фактуру

Согласно законодательству номер ГТД является обязательным к указанию в счете на товар, но при этом указывается не всегда, а только при наличии оснований. Указывать сведения о таможенной декларации необходимо в графе 11. Наименование данной графы с 01.10.2017 — регистрационный номер таможенной декларации.

При этом необходимо учитывать, что данный номер вноситься до отгрузки товара покупателю.

Чтобы вписать ГТД в документ следует выполнить следующие операции:

  • Перевозить импорт на территорию российского государства – регистрационный номер указывается в счете в процессе реализации и передаче груза покупателю.
  • Переработка импортного сырья – для обоснования внесения номера в счет необходимо установить, что произведенная продукция полностью соответствует по качеству приобретенному сырью, в противном случае, она признается изготовленной на территории России и выполнять внесение согласно законодательству не надо.
  • Сырье импортного происхождения, но уже закуплено на территории РФ – в данном случае следует действовать аналогично предыдущему случаю и установить, что уже готовые изделия соответствуют по качеству импортному сырью.

Пошаговые действия по заполнению графы 11 в счете-фактуры (пример):

В случае выяснения, что заполнение фактуры следует совершать с указанием номера таможенной декларации, действуют таким образом:

  1. Вводиться набор чисел в соответствующую графу счета-фактуры;
  2. Перепроверяются показатели с первичным документом – 1-я графа таможенной декларации;
  3. В 10-й графе следует указать страну производителя – этот показатель находиться в 16-й графе декларации;
  4. При этом если для ввоза сырья использовалось несколько партий однотипного товара, каждая из которых сопровождалась отдельным декларированием, при реализации в счет-фактуру необходимо внести номера всех ГТД.

Когда оформляются счет-фактуры без номера ГТД

Существуют случаи, когда организация, реализующая импорт, не должна применять номер декларации:

  • Объект передается неплательщиком НДС – такой поставщик вправе не формировать счет-фактуру, а значит и оснований для внесения числового набора, нет;
  • Импорт товара не декларировался – закон не запрещает отдельные группы импорта ввозить в пределы России без деклараций, а это значит, что и вносить нечего.

Также номер ГТД в счете-фактуре не указывается:

  • При реализации отечественных изделий;
  • Поступившие грузы из стран ЕАЗС или перевезенную через их территории.

Номер ГТД в счете-фактуре с 01.10.2017 — что изменилось

С 1 октября 2017 года в действующий бланк счета-фактуры введено ряд изменений. Одно из них коснулось наименования графы 11. К формулировке добавлено слово «регистрационный».

В целом, суть назначения данной графы не изменилось. В нее по-прежнему нужно вносить номер таможенной декларации из графы А декларации на товары, оформляемой при совершении импортных операций с выставлением счета-фактуры.

То есть номер таможенной декларации состоит из регистрационного номера (три цифровых блока через дробь) и порядкового номера товара. Регистрационная составляющая присваивается декларации при ее принятии на таможне.

Вопросы и ответы

Вопрос 1: Компания приобретает импортный товар у организации, работающей на УСН и не выставляющей счета-фактуры, а, значит, не указывающей номер ГТД. Покупатель продавать купленный импортный товар будет с НДС, нужно ли заполнять номер таможенной декларации в счете-фактуре покупателю при перепродаже?

Вопрос 2: Организация покупает импортный товар несколькими партиями, на каждую оформлен ГТД. Товар подлежит перепродаже сразу всем объемом. Нужно ли все номера деклараций вносить в счет-фактуру?

Вопрос 3: Зарубежный поставщик импортной продукции не указал в счете-фактуре номер грузовой таможенной декларации. При перепродаже данной продукции обязательно ли указывать данный номер в с/ф? Правильным ли будет оформление без регистрационного номера?

Вопрос 4: При заполнении регистрационного номера декларации с 01.10.2017 поставщик указал данный номер вместе с кодом товара. Правильно ли это, или нужно потребовать переоформления счета-фактуры для требования вычета?

Ответ: В графе 11 счета-фактуры нужно указывать регистрационный номер (три цифровых блока через дробь). Однако, если поставщик дополнил этот номер кодом товара, то это не приведет к отказу в вычете НДС. Даже если это будет принято налоговиками как ошибка в оформлении счета-фактуры, это не помешает верно идентифицировать требуемую информацию о покупателе, поставщике, товаре, налоге, поэтому право на вычет не будет утеряно.

Номер таможенной декларации в счете-фактуре, как проверить таможенную декларацию по кодовому номеру онлайн?

В данной статье будут рассмотрены особенности заполнения номера таможенной декларации в 1С.

Разберемся на примере:

  • в чем разница между полным и регистрационным номером таможенной декларации;
  • откуда берутся «неформатные» номера таможенных деклараций;
  • как в 1С ввести номер таможенной декларации, указанный в счете-фактуре поставщика;
  • как исправить ошибочно заведенный в программе номер таможенной декларации;
  • в каком формате номера отражаются в книге покупок и в декларации по НДС.

В графе 11 счета-фактуры (СФ) указывается регистрационный номер таможенной декларации (ТД) (пп. л п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Расшифровка номера гтд онлайн

К основным вопросам, рассмотреть которые нужно будет обязательно предварительно, относятся следующие:

  • необходимые термины;
  • назначение документа;
  • законные основания.

Необходимые термины Прежде, чем приступить к заполнению таможенной декларации, необходимо обязательно изучить законодательные нормы. Но верная их трактовка, а также правильное заполнение документа возможно только лишь в случае предварительного ознакомления со всеми терминами. В перечень таковых обязательных относится:

  • декларация;
  • ГТД;
  • таможня;
  • экспорт;
  • импорт.

Декларация Представляет собой специализированный документ, обычно установленной законодательно формы, в котором отражается некоторая информация.

Номер гтд в счет фактуре

Почему так важно проверить номер ГТД? Номер грузовой таможенной декларации по журналу регистрации таможни должен совпадать с этими же данными в самом документе и ссылающейся на него счет-фактуре. Путаница с цифрами и ошибка хотя бы в одной из них приведет к отказу ФНС возместить НДС по документам с некорректно указанным номером. Именно поэтому этот реквизит вошел в десятку самых опасных.

До 2016 г. в тех же целях указывать номер ГТД было не обязательно – налоговики проверяли плательщиков НДС по другим критериям. Правила составления и переноса этого реквизита в счет-фактуру согласованы совместным решением Министерства финансов, Налоговой и Таможенной службы. Значение номера ГТД Номер декларации позволяет решать следующие задачи.

Как и когда заполнять номер гтд в счете-фактуре

На данный момент все коды можно разделить на следующие основные группы:

  • классификация различных видов таможенных процедур;
  • коды особенностей перемещения товаров;
  • различные виды транспорта, а также транспортировки товара;
  • методы определения таможенной стоимости;
  • иное.

В случае наличия необходимости заполнения декларации нужно заранее ознакомиться со всеми нюансами. Это позволит избежать самых разных сложностей. Важное условие визирование декларации — правильность всей отраженной информации. Все коды должны полностью соответствовать действительности.

С определенными нюансами лучше всего разобраться заранее. Если по импорту авто Чаще всего всевозможные вопросы возникают по временному ввозу авто на территорию РФ. Необходимо обязательно осуществлять заполнение декларации.

Регистрационный номер таможенной декларации

Она сопровождается подачей в таможенный орган РФ пакета документов, который установлен действующим законодательством. Именно на основании данного пакета принимается конечное решение о допустимости/недопустимости транзита груза через границу страны. Одной из важных частей таможенного оформления является оплата налогов, всевозможных сборов.

Номер в счет фактуре Важно помнить о необходимости отражения номера таможенной декларации в счет-фактуре. Руководствоваться при этом необходимо будет п.1 Приказа №543 от 23.06 2000 г. МНС РФ. В данном нормативном документе установлено, что номер таможенной декларации, визированной таможней, считается номером самого груза.

Именно он и должен будет отражаться непосредственно в счет-фактуре, которая оформляется на каждый груз, партию груза отдельно. Что означает код В рассматриваемой счет-фактуре обязательно отражаются специальные коды.

Грузовая таможенная декларация

Таможенному кодексу Российской Федерации) (далее — Приказ) установлено, что после выпуска таможенным органом Российской Федерации конкретного товара номером грузовой таможенной декларации (ГТД), в которой заявлены сведения об этом товаре, считается регистрационный номер грузовой таможенной декларации, присваиваемый должностным лицом таможенного органа Российской Федерации при ее принятии (из графы 7 ГТД), с указанием через знак дроби «/» порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров.” С учетом вышеизложенного порядок определения номера таможенной декларации, определенный пунктом 1 Приказа, не противоречит положениям ТК России, а также порядку заполнения грузовой таможенной декларации, установленному Инструкцией.”.

Онлайн журнал для бухгалтера

Одним из таковых является ГТД — таможенная декларация. Данный документ одновременно используется для решения достаточно обширного перечня самых разных задач. Составляется такая декларация непосредственно распорядителем груза.

В дальнейшем проверяется и заверяется таможенным служащим. Основное назначение декларации данного типа — подтверждение наличия разрешение на пропуск через границу. Алгоритм составления документа установлен законодательно. Важно помнить, что составлять документ необходимо как при экспорте, так и при импорте. Существует обширный перечень самых разных нюансов, непосредственно связанных с оформлением данного документа.Неправильное составление декларации может стать причиной возврата груза отправителю Назначение документа Сама декларация ГТД представляет собой специальный документ, который отражает установленный законодательстве перечень данных. Она используется одновременно для достижения сразу нескольких различных целей: Представление таможенным служащим максимально полной и подробной информации о транспортируемом грузе А также целях его поставки, о получателе Данная декларация является основанием Для осуществления пропуска товара через границу Российской Федерации Подтверждение законности самой осуществляемой сделки А также вывоза/ввоза груза в пределы/за пределы Российской Федерации Сам документ включает в себя большое количество различных цифр, строк — все они отражают подробную информацию по поводу перевозимого груза.

Грузовая таможенная декларация содержит номер грузового документа, по которому товар принят на таможню (в портовых таможнях также наименование судна, на котором прибыл товар), тарифное наименование товара или ссылку на соответствующую статью таможенного тарифа, цену и стоимость партии товара.

В грузовой таможенной декларации дается также перечень обычно прилагаемых к ней документов (счет, отгрузочная спецификация, сертификат качества и т. д.). Грузовая таможенная декларация представляет собой комплект из четырёх сброшюрованных листов ТД1 (основной лист) и ТД2 (добавочные листы).

В грузовой таможенной декларации не должно быть подчисток и помарок.

Гтд (таможенная декларация) — что это такое, расшифровка, образец, номер пример, в бухгалтерии, по импорту

Территория РФ на данный момент контролируется сегодня специальным государственным органом — таможней. Существуют определенные правила перемещения груза через границу.

Требуется формирование достаточно большого количества самых разных документов. Одним из таковых является ГТД — таможенная декларация.

Данный документ одновременно используется для решения достаточно обширного перечня самых разных задач.

Составляется такая декларация непосредственно распорядителем груза. В дальнейшем проверяется и заверяется таможенным служащим.

Основное назначение декларации данного типа — подтверждение наличия разрешение на пропуск через границу.

Алгоритм составления документа установлен законодательно. Важно помнить, что составлять документ необходимо как при экспорте, так и при импорте.

Существует обширный перечень самых разных нюансов, непосредственно связанных с оформлением данного документа.

Общие аспекты

Сегодня вне зависимости от осуществления транспортировки через границу груза любого типа необходимо сопровождать его специальными документами.

Данное правило действует в авиации, при транспортировки с обычными автомобилями и через железную дорогу.

Существует определенный набор бумаг, наличие которых строго обязательно. Именно к таким документам и относится таможенная декларация.

Она подразумевает визирование специальным таможенным инспектором. Существует множество нюансов, связанных с составлением таможенной декларации.

Установлены специальные законодательные нормы, регулирующие процесс транспортировки груза через границу. Со всеми ними нужно будет внимательно разобраться.

К основным вопросам, рассмотреть которые нужно будет обязательно предварительно, относятся следующие:

  • необходимые термины;
  • назначение документа;
  • законные основания.

Необходимые термины

Прежде, чем приступить к заполнению таможенной декларации, необходимо обязательно изучить законодательные нормы.

Но верная их трактовка, а также правильное заполнение документа возможно только лишь в случае предварительного ознакомления со всеми терминами.

В перечень таковых обязательных относится:

  • декларация;
  • ГТД;
  • таможня;
  • экспорт;
  • импорт.
Декларация Представляет собой специализированный документ, обычно установленной законодательно формы, в котором отражается некоторая информация. В конкретном случае подразумевается обозначение данных о транспортируемом через границу грузе
ГТД Специальная аббревиатура для удобства использования. Расшифровка аббревиатуры ГТД — грузовая таможенная декларация. Она составляется при осуществлении транспортировки какого-либо вида груза через границу РФ. Процесс составления обязательно осуществляется официальным распорядителем груза
Таможня Специальный государственный орган, который осуществляет контроль в сфере перемещения различных объектов через границу РФ. Осуществляется контроль всех без исключения грузов. Именно представитель данного органа обязан проверять соответствие информации в декларации и в транспортируемом контейнере
Экспорт Под термином подразумевается процедура ведения внешнеэкономической деятельности. Она направлена на перевозку товара за пределы страны для реализации различных целей. Чаще всего — это продажа или же обмен
Импорт Ооставка каких-либо товаров на территорию РФ из-за рубежа. При этом вне зависимости от направления поставки груза (импорт/экспорт) должен осуществляться процесс составления налоговой декларации. Неправильное составление декларации может стать причиной возврата груза отправителю

Назначение документа

Сама декларация ГТД представляет собой специальный документ, который отражает установленный законодательстве перечень данных.

Она используется одновременно для достижения сразу нескольких различных целей:

Представление таможенным служащим максимально полной и подробной информации о транспортируемом грузе А также целях его поставки, о получателе
Данная декларация является основанием Для осуществления пропуска товара через границу Российской Федерации
Подтверждение законности самой осуществляемой сделки А также вывоза/ввоза груза в пределы/за пределы Российской Федерации

Сам документ включает в себя большое количество различных цифр, строк — все они отражают подробную информацию по поводу перевозимого груза.

Существует большое количество различных нюансов, связанных с составлением декларации.

Следует помнить об ответственности, в некоторых случаях вплоть до уголовной, за предоставление заведомо ложных сведений о конкретном грузе.

Законные основания

Основным законодательным документом, на который необходимо будет ориентироваться при составлении декларации в ГТД, является Федеральный закон №311-ФЗ от 27.11.10 г.

Данный нормативный документ включает в себя сегодня следующее:

ст.№1 Устанавливаются основные цели, а также предметы регулирования данной законодательной нормы
ст.№2 Освещается таможенное дело в РФ, а также способы его регулирования
ст.№3 Как осуществляется процесс руководства таможенным делом на территории страны
ст.№4 Как реализуется процесс правового регулирования
ст.№5 Полный перечень основных терминов, применяемых в данных законодательных нормах
ст.№85 Уполномоченный таможенный оператор
ст.№87 Процесс предварительного таможенного регулирования
ст.№88 В каком случае может иметь место присвоение юридическому лицу статуса уполномоченного экономического оператора
ст.№203 Полный перечень товаров, которые в обязательном порядке подлежат таможенному декларированию
ст.№204 Как осуществляется процесс декларации различных видов товаров на границе
ст.№205 Место, где производится процесс декларирования различных товаров
ст.№206 Как производится процесс фиксирования подачи декларации
ст.№207 Удостоверение декларации на товары, которые предоставляются непосредственно получателю в электронной форме
ст.№208 Полный перечень документов, на основании которых осуществляется процесс заполнения таможенной декларации
ст.№209 Какие сроки должна осуществляться подача декларации на товары
ст.№210 Декларант
ст.№211 Устанавливается перечень обстоятельств, в которых должно иметь место предварительное таможенное декларирование
ст.№212 Неполная декларация на транспортируемые товары
ст.№213 Как и когда должно осуществляться периодическое декларирование различного рода товаров
ст.№214 Временное декларирование грузов, которые ввозятся с территории Таможенного союза
ст.№215 Как производится декларирование товара, который по какой-то причине находится в разобранном виде
ст.№216 Как декларируются товары в случае, если имеет место наличие различных наименований в одной партии товара
ст.№217 Перечень дополнительных ситуаций когда необходимо будет осуществлять процесс декларирования различного рода товаров
ст.№218 Устанавливается сам процесс выпуска товаров
ст.№219 Какие документы должны предоставляться в случае выпуска товаров
ст.№220 Установленные законодательными нормами сроки выпуска товаров

Важно помнить, что процесс составления декларации подразумевает большое количество самых разных нюансов.

Со всеми ними лучше всего разобраться заранее. Это позволит избежать многих неприятностей.

В первую очередь — задержки груза по причине осуществления задержки. Стоит заранее разобраться со всеми сложностями, иными важными моментами.

Расшифровка ГТД

Наиболее важно разобраться заранее с расшифровкой полей заполнения ГТД. Это позволит избежать допущения стандартных ошибок, которые могут иметь место в различных ситуациях.

Нужна ли медсправка при замене водительского удостоверения, читайте здесь.

Оптимальным решением является рассмотрение верно составленного образца. Получить консультацию по поводу составления декларации возможно будет непосредственно на таможне.

Работники обязаны ответить на все интересующие ответственного за груз вопросы.

Таможенное оформление

Под таможенным оформлением подразумевается важная часть процесса внешнеторговой обработки груза. Образец таможенной декларации можно скачать здесь.

Она сопровождается подачей в таможенный орган РФ пакета документов, который установлен действующим законодательством.

Именно на основании данного пакета принимается конечное решение о допустимости/недопустимости транзита груза через границу страны.

Одной из важных частей таможенного оформления является оплата налогов, всевозможных сборов.

Номер в счет фактуре

Важно помнить о необходимости отражения номера таможенной декларации в счет-фактуре. Руководствоваться при этом необходимо будет п.1 Приказа №543 от 23.06 2000 г. МНС РФ.

В данном нормативном документе установлено, что номер таможенной декларации, визированной таможней, считается номером самого груза.

Именно он и должен будет отражаться непосредственно в счет-фактуре, которая оформляется на каждый груз, партию груза отдельно.

Что означает код

В рассматриваемой счет-фактуре обязательно отражаются специальные коды. Перечень их достаточно обширен, все они уникальны.

Существует классификатор таможенных процедур. Именно на основании соответствующих нормативов необходимо будет осуществлять заполнение полей для кодов.

1010

Код 1010 представляет собой таможенный сбор. Он бывает различным в зависимости от типа транспортируемого груза, а также различного рода иных факторов. Со всеми нюансами лучше всего ознакомиться заблаговременно.

2010

Код 2010 представляет собой таможенную пошлину. Она также устанавливается для отдельных видов товаров, фиксируется в зависимости от различных факторов.

: как ввести информацию в грузовую таможенную декларацию

Существует обширный перечень самых разных нюансов, связанных с назначением такой пошлины.

Другие

Полный перечень кодов для заполнения декларации включает в себя более нескольких сотен различных цифровых комбинаций.

На данный момент все коды можно разделить на следующие основные группы:

  • классификация различных видов таможенных процедур;
  • коды особенностей перемещения товаров;
  • различные виды транспорта, а также транспортировки товара;
  • методы определения таможенной стоимости;
  • иное.

В случае наличия необходимости заполнения декларации нужно заранее ознакомиться со всеми нюансами. Это позволит избежать самых разных сложностей.

Важное условие визирование декларации — правильность всей отраженной информации. Все коды должны полностью соответствовать действительности. С определенными нюансами лучше всего разобраться заранее.

Если по импорту авто

Чаще всего всевозможные вопросы возникают по временному ввозу авто на территорию РФ. Необходимо обязательно осуществлять заполнение декларации.

Для её составления и последующего визирования необходимо будет представить следующие документы:

  • пассажирскую таможенную декларацию;
  • ПТС авто;
  • паспорт общегражданский, а также заграничный;
  • страховой полис ОСАГО.

Где заполнять в 1С

Процесс составления таможенной декларации существенно упрощается если проводится в программе 1С.

Для заполнения ГТД необходимо сделать следующее:

Заходим в раздел Главное
На вкладке «запасы» Проставляем галочку «импортные товары»
Осуществляется занесение поступления товаров В разделе «покупки», выбираем пункт «поступление»
Создаем новый документ
Выбираем нужного контрагента Или же заполняем самостоятельно все поля
Далее заходим в документ Нажимаем создать на его основании «ГТБ» по импорту
Заполняются все необходимые вкладки Главное и другие
Заполняем разделы ГТД

Процесс заполнения максимально прост, какие-либо сложности обычно отсутствуют. Процедура полностью автоматизирована.

Образец заполнения (пример)

Сегодня декларация данного типа составляется на специальном бланке. Он содержит следующие пронумерованные графы:

графа №1 Номер декларации
графа №2 Отправитель/экспортер
графа №3 Номер формы
графа №4 Отгрузка
графа №5 Всего товаров
графа №6 Всего мест
графа №7 Номер справки
графа №8 Получатель
графа №9 Лицо, которое отвечает за процесс финансового урегулирования
графа №10 Страна назначения
графа №11 Торг. страна
графа №12 Сведения о стоимости
графа №13 Страна изготовления
графа №14 Представитель, ответственное за груз лицо
графа №15 Страна, из которой осуществлено отправление
графа №16 Страна происхождения
графа №17 Код страны-места назначения
графа №42 Полная цена товара
графа №47 Процесс исчисления платежей
графа №54 Другие

При отсутствии какого-либо опыта составления данного типа декларации необходимо будет заранее ознакомиться со всеми нюансами.

Это позволит избежать различных проблем, сложностей и ошибок — они могут стать причиной отказа в визировании работником таможни.

Существует множество разных нюансов, связанных с составлением — оптимальным решением будет формирование декларации автоматизированным способом.

С 1 октября 2017 года в графе 11 счета-фактуры необходимо отражать регистрационный номер таможенной декларации. Один из клиентов организации (покупатель) высказывает пожелание, чтобы счет-фактура, выставленный продавцом, был переоформлен, поскольку в графе 11 счета-фактуры помимо регистрационного номера таможенной декларации указан код вида товара. Поставщики отражают код вида товара в графе 11 счетов-фактур.
Является ли это ошибкой и нарушением?

31 октября 2017

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Указание порядкового номера товара в составе информации о регистрационном номере таможенной декларации не противоречит толкованию контролирующими органами норм действующего законодательства применительно к заполнению графы 11 счета-фактуры.

Обоснование позиции:
Порядок составления счетов-фактур, являющихся в соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету, регулируется ст. 169 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137). Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения установлены Приложением 1 к Постановлению N 1137 (далее — Правила).
В силу требований пп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ в выставляемом при реализации счете-фактуре должен указываться номер таможенной декларации. Данные сведения указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах (абзац девятнадцатый п. 5 ст. 169 НК РФ).
На основании пп. «л» п. 2 Правил в графе 11 счета-фактуры указываются сведения о регистрационном номере таможенной декларации*(1). Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ, либо в отношении товаров, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
Отметим, что такая формулировка действует в результате изменений, внесенных постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 (далее — Постановление N 981) в Постановление N 1137: подпункт «л» п. 2 Правил с 1 октября 2017 г. изложен в новой редакции (п. 3 Постановления N 981, п. 2 изменений). До этой даты в данной норме был указан «номер таможенной декларации». Смотрите также Вопрос: Организация импортирует товар. Каким образом заполнять графу 11 счета-фактуры с 01.10.2017? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2017 г.).
То есть до 1 октября 2017 года Графа 11 счета-фактуры называлась «Номер таможенной декларации», начиная с этой даты Графа 11 носит название «Регистрационный номер таможенной декларации».
При этом понятия «номер таможенной декларации» и «регистрационный номер таможенной декларации» не идентичны друг другу. Это следует из пп. 1 п. 43 «Инструкции о порядке заполнения декларации на товары» (утверждена Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257 (далее — Решение N 257)), где указано, что порядковый номер таможенной декларации является составным элементом ее регистрационного номера. Иными словами, из прежней формулировки наименования графы 11 счета-фактуры можно было сделать вывод, что в данной графе следует указывать не регистрационный номер целиком, а только его часть (третий элемент).
При этом ни ст. 169 НК РФ, ни Правила не устанавливают порядка заполнения номера таможенной декларации/регистрационного номера таможенной декларации. Данные нормативно-правовые акты требуют лишь обязательного наличия указанного реквизита в счете-фактуре.
Вместе с тем представители ФНС придерживались мнения о том, что при заполнении графы 11 счета-фактуры следует указывать именно регистрационный номер таможенной декларации (смотрите письмо ФНС России от 30.08.2013 N АС-4-3/15798).
Так, согласно письму ФНС России от 30.08.2013 N АС-4-3/1579 в отношении порядка заполнения номера таможенной декларации, указываемого в графе 11 счета-фактуры, используется информация, приведенная в п. 1 Приказа ГТК России N 543, МНС России N БГ-3-11/240 от 23.06.2000 (зарегистрирован Минюстом России 14.07.2000, peг. N 2307) «О формировании номера грузовой таможенной декларации после выпуска товаров».
Форма декларации на товары (далее — ДТ) утверждена Решением N 257. Этим же решением, как уже сказано выше, утверждена и Инструкция о порядке заполнения ДТ (далее — Инструкция).
В соответствии с пп. 30 п. 15 Инструкции при заполнении граф ДТ в графе 32 «Товар» декларантом указывается цифровыми символами порядковый номер декларируемого товара, указанного в графах 31 основного и добавочных листов ДТ, начиная с единицы «1».
Согласно пп. 1 п. 43 Инструкции при заполнении граф ДТ должностным лицом в графе «A» ДТ указывается регистрационный номер по следующей схеме:
— элемент 1 — код таможенного органа, зарегистрировавшего ДТ, в соответствии с классификаторами таможенных органов, применяемыми в государствах — членах Союза;
— элемент 2 — дата регистрации ДТ (день, месяц, две последние цифры года);
— элемент 3 (как уже было отмечено) — порядковый номер ДТ, присваиваемый по журналу регистрации ДТ таможенным органом, зарегистрировавшим ДТ.
Из разъяснений ФНС России, приведенных в письме от 30.08.2013 N АС-4-3/1579, следует, что номером ДТ является регистрационный номер ДТ, присваиваемый должностным лицом таможенного органа Российской Федерации при ее принятии, с указанием через знак дроби «/» порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа декларации на товары либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров.
То есть в графе 11 счета-фактуры отражается регистрационный номер таможенной декларации, состоящий из трех блоков цифр, разделенных дробью (код таможенного органа, дата регистрации ДТ, порядковый номер ДТ), к которому добавляется четвертый блок, содержащий информацию о порядковом номере товара.
В письме ФНС России от 18.07.2006 N 03-1-03/1334@, со ссылкой на п. 1 приказа ГТК России от 23.06.2000 N 543 и МНС России от 23.06.2000 N БГ-3-11/240, письма ГТК России от 30.12.2003 N 01-06/50932 (в редакции от 03.02.2004, с изменениями от 17.02.2004) и ФТС от 08.06.2006 N 15-12/19773, было указано, что счет-фактуру, в графе 11 которого указан номер таможенной декларации, при отсутствии порядкового номера товара следует рассматривать как составленный с нарушением требований п. 5 ст. 169 НК РФ. Аналогичный вывод содержался в письме УФНС России по г. Москве от 04.07.2007 N 19-11/063168.
С учетом изложенного, можно заключить, что указание порядкового номера товара в составе информации о регистрационном номере таможенной декларации производится в соответствии с толкованием контролирующими органами норм действующего законодательства применительно к заполнению графы 11 счета-фактуры.
В пользу этой позиции приведем постановление Одиннадцатого ААС от 24.05.2017 N 11АП-3238/17. Инспекция указала, что номера ГТД (отраженных в счетах-фактурах) содержат дополнительную цифру 1 (через дробь). То есть номера деклараций состоят не из 21 цифры, а из 22 цифр. По мнению судей, данный довод инспекции сделан без учета разъяснений, данных в пункте 1 приказа ГТК России N 543, МНС России N БГ-3-11/240 от 23.06.2000 «О формировании номера грузовой таможенной декларации после выпуска товаров» (письмо Минфина России и ФНС России от 30.08.2013 N АС-4-3/15798). В данном документе указано, что после выпуска таможенным органом России товара номером грузовой таможенной декларации считать регистрационный номер грузовой таможенной декларации, присваиваемый должностным лицом таможенного органа Российской Федерации при ее принятии (из графы 7 ГТД), с указанием через знак дроби «/» порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров. Таким образом, номера ГТД могут содержать дополнительную цифру через дробь. Более того, как указал суд, правильность указания в счете-фактуре номера ГТД не влияет на правомерность вычета. Так, в соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Со ссылкой на эту же норму (абзац второй п. 2 ст. 169 НК РФ) в письме УФНС России по г. Москве от 08.11.2013 N 16-15/116169@ отмечено, что ошибки, выявленные в заполнении номера таможенной декларации, не могут являться самостоятельным основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога*(2).
Отметим, что ранее в судебной практике высказывалась и иная позиция (но также не препятствующая применению вычета НДС): указание номера ГТД не требуется. Так, ФАС Северо-Кавказского округа в постановлениях от 02.06.2009 N А32-15185/2008-70/138, от 22.12.2009 N А32-16041/2009-63/215 указал: «Подпункт 14 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации не требует указания номера ГТД с порядковым номером товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД, обозначенным через знак дроби после номера ГТД». В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.10.2009 N А78-6841/2008 суд установил, что содержащийся в счете-фактуре номер ГТД позволяет ее идентифицировать. При этом пп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ не требует указывать порядковый номер товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД. Поэтому право на вычет НДС у налогоплательщика в отсутствие кода видов товаров имеется.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

11 октября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Регистрационный номер таможенной декларации или регистрационные номера таможенных деклараций через разделительный знак «;» (точка с запятой) указываются в книге покупок при реализации товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза (пп. «р» п. 6 Правила ведения книги покупок (Приложении N 4 к Постановлению N 1137)). Регистрационный номер таможенной декларации, по данным «входящего» счета-фактуры, указывается в графе 3 строки 150 раздела 8 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (п. 45 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость). Смотрите также Информационное сообщение отдела работы с налогоплательщиками УФНС России по Иркутской области от 6 февраля 2017 г. «Отчетность по налогу на добавленную стоимость обновлена».
*(2) Минфин России в письме от 18.02.2011 N 03-07-09/06 также сообщал, что в случае, если в графе 11 «Номер таможенной декларации» счета-фактуры указана неполная информация о номере таможенной декларации (в частности отсутствует порядковый номер товара из графы 32 основного или добавочного листа таможенной декларации) и такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 июля 2016 г.

Содержание журнала № 16 за 2016 г.Е.О. Калинченко, экономист-бухгалтер

Чем грозят ошибки и отсутствие информации в графах 10, 10а и 11 счета-фактуры, выставленного поставщиком импортных товаров

При торговле импортными товарами в счете-фактуре нужно указывать, в частности, номер таможенной декларации, по которой они были ввезены в Россию, и страну их происхожденияподп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ. Причем не важно, кто продает товар — непосредственный импортер или последующий перепродавец. Это требование к заполнению счета-фактуры едино для всех. Но очевидно, что чем длиннее цепочка от импортера до покупателя, тем выше риск возникновения ошибки в обязательных реквизитах счета-фактуры. Или даже потери информации (и причины этого могут быть вполне уважительными). Нужно ли перепродавцу для проверки данных полученного счета-фактуры требовать копию декларации на ввоз товаров? Грозит ли ему чем-то ошибка в номере декларации, указанном во входящем счете-фактуре? И что делать, если товар явно импортный, но из счета-фактуры этого не видно?

Отсутствие номера таможенной декларации НДС-вычету не помеха?

Для вычета входного НДС необходим счет-фактура, который содержит все обязательные реквизиты. В их число, в частности, входятп. 2, подп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ:

  • номер таможенной декларации. Как разъясняет ФНС, в графе 11 счета-фактуры необходимо указывать сначала регистрационный номер таможенной декларации из первой строки графы «А», а потом через дробь порядковый номер товара из графы 32 основного или добавочного листа декларации на товары либо из списка товаров, если он был использован вместо добавочных листовПисьмо ФНС от 30.08.2013 № АС-4-3/15798; п. 1 Приказа ГТК № 543, МНС № БГ-3-11/240 от 23.06.2000; подп. 30 п. 15, подп. 1 п. 43 Инструкции, утв. Решением КТС от 20.05.2010 № 257 (далее — Решение № 257);
  • страна происхождения товаров. В счете-фактуре в графах 10 и 10а проставляют соответственно цифровой код и краткое наименование страны происхождения товаровподп. «к», «л» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. По общему правилу такой страной является государство, в котором товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной переработкеп. 1 ст. 58 ТК ТС. Необходимую информацию можно найти, например, в графе 16 декларации на товарыподп. 15 п. 15 Инструкции, утв. Решением № 257.

Как видим, при продаже зарубежных товаров сам импортер может заполнить счет-фактуру на основании таможенной декларации. Но для перепродавца этот первоисточник недоступен. Он может оперировать лишь данными счета-фактуры, полученного от поставщика. Который, кстати, может и не быть импортером.

Поэтому в гл. 21 НК РФ прямо прописано, что продавец иностранных товаров отвечает только за соответствие данных, которые он отражает в исходящих счетах-фактурах, сведениям, которые содержатся в полученных от поставщика входящих счетах-фактурах и товаросопроводительных документахп. 5 ст. 169 НК РФ. То есть единственная задача перепродавца импортных товаров — не ошибиться при «контрольном списывании» информации с входящего счета-фактуры поставщика.

Более того, хотя номер декларации и страна происхождения товаров — это обязательные реквизиты счета-фактуры, ошибки в графах 10—11 входящего счета-фактуры (как и отсутствие в них информации) не должны быть препятствием для вычета суммы НДС, предъявленной поставщиком. Ведь эти недочеты не мешают налоговикам идентифицироватьп. 2 ст. 169 НК РФ:

  • продавца и покупателя товаров;
  • наименование товаров и их стоимость;
  • налоговую ставку и сумму предъявленного налога.

ВЫВОД

Чтобы применить НДС-вычет, перепродавец импортных товаров вовсе не обязан требовать от поставщиков копии ввозных таможенных деклараций и сверять указанную в них информацию с данными входящего счета-фактуры поставщика.

Проверка с пристрастием

Но теория иногда расходится с практикой. Посмотрим, какие претензии предъявляли налоговики к заполнению граф 10—11 счета-фактуры:

  • отсутствие страны происхождения и номера таможенной декларацииПостановления 19 ААС от 01.10.2015 № А14-16812/2014; ФАС ПО от 01.04.2014 № А72-12341/2012;
  • отражение номера декларации, по которой в Россию ввезен товар в объеме меньшем, нежели указано в самом счете-фактуреПостановление АС МО от 06.10.2015 № Ф05-13279/2015;
  • отражение номера таможенной декларации, по которой в нашу страну были ввезены не те товары, что указаны в счете-фактуреПостановление АС СЗО от 06.04.2016 № Ф07-906/2016;
  • номер таможенной декларации состоит более чем из 21 цифры, поскольку содержит через дробь дополнительную цифру, отражающую номер ввезенного товара, хотя ФНС именно так и рекомендует указывать номер таможенной декларацииПостановление 11 ААС от 08.06.2016 № 11АП-6052/2016.

Если налоговая отказала в вычете исключительно на том основании, что в счете-фактуре на приобретенные импортные товары не заполнены графы 10—11, шансы оспорить это решение есть.

Налоговое законодательство исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика. И предоставление счетов-фактур, оформленных надлежащим образом, — это основание для получения НДС-вычета, если проверяющие не докажут, что сведения, содержащиеся в них, неполны, недостоверны, противоречивып. 1 Постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53. А как мы уже сказали, ошибки в графах 10—11 счета-фактуры не мешают применению НДС-вычета. Поэтому, возможно, спор будет улажен и до суда, если, конечно, факт сделки сомнений не вызывает, поставщик добросовестный, а товары были действительно ввезены. Например, из Белоруссии без оформления таможенной декларации.

Как аргумент суды также приводят разъяснения Конституционного суда о том, что налогоплательщик не несет ответственности за действия других организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. А понятие «добросовестные налогоплательщики» нельзя толковать как возлагающее на организации дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательствомОпределение КС от 16.10.2003 № 329-О; Постановление ФАС СКО от 04.08.2014 № А32-28683/2012. Налоговый кодекс вовсе не обязывает покупателя проверять достоверность номера таможенной декларации.

Однако чаще налоговики рассматривают те или иные недочеты в заполнении граф 10—11 счета-фактуры в контексте получения необоснованной налоговой выгоды в результате применения НДС-вычета. При этом суды, принимая решение о правомерности вычета по счету-фактуре с ошибками, руководствуются разъяснениями Пленума ВАС. Арбитры не только учитывают формальное представление необходимых документов. Они оценивают и реальность финансово-хозяйственных отношений с поставщиком, и саму возможность проведения сделки купли-продажи импортных товаров, в частности с точки зрения наличия самих товаров, персонала, складских помещений, транспортных средств. Также НДС-вычет может быть признан необоснованной выгодой, если налоговики докажут, что организация действовала без должной осмотрительности и осторожности и должна была знать о нарушениях налоговых обязанностей контрагентом (например, в силу взаимозависимости или аффилированности между налогоплательщиком и контрагентом)пп. 4—6, 9, 10 Постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53.

Если поставщик непроблемный и реальность поставки товаров не вызывает никаких сомнений, то вероятно, что суды сочтут вычет правомерным, несмотря на недочеты при заполнении граф 10—11 счета-фактурыПостановление 8 ААС от 09.02.2016 № 08АП-13789/2015.

Иногда арбитры поддерживали организации, даже если выяснялось, что поставщик, указавший в счете-фактуре липовый номер ГТД, вовсе не эталон благонадежности: подал нулевую НДС-отчетность и никаких документов при встречной проверке не представил. Например, арбитры Северо-Западного округа в такой ситуации рассудили, что поскольку налоговая не опровергает сам факт приобретения товара, а в ошибках поставщика в оформленном им счете-фактуре нельзя обвинить покупателя, то последний может принять НДС к вычетуПостановление АС СЗО от 06.04.2016 № Ф07-906/2016. Но не стоит обнадеживаться, ведь случалось и такое: проиграв сначала в суде первой и апелляционной инстанции, налоговики все-таки убеждали арбитров следующей инстанции в том, что обоснованность налоговой выгоды не так уж и очевидна. И как результат — решение в пользу организации отменялось, а дело направлялось на новое рассмотрениеПостановления АС МО от 14.06.2016 № Ф05-6146/2016; 9 ААС от 15.02.2016 № 09АП-59471/2015.

Но не все так радужно. Есть немало решений, в которых арбитры занимают сторону проверяющих и признают неправомерными НДС-вычеты по счетам-фактурам без номеров таможенных деклараций или с ошибочными номерами. Правда, неправильно оформленные счета-фактуры в таких делах оказываются лишь вершиной айсберга. Основной же причиной отказа в вычете выступает выявленная нереальность хозопераций и создание формального документооборота с контрагентом для получения необоснованной налоговой выгоды — НДС-вычетасм., например, Постановления АС МО от 06.06.2016 № Ф05-7118/2016; АС ВВО от 19.02.2016 № Ф01-6045/2015; АС УО от 26.08.2014 № Ф09-4869/14. И чаще всего претензии налоговики предъявляют экспортерам, которые продают за рубеж купленные в России импортные товары и заявляют к возмещению НДС по счетам-фактурам с недостоверной (отсутствующей) информацией в графах 10—11см., например, Постановления АС СЗО от 01.03.2016 № Ф07-2449/2016, от 19.02.2016 № А52-655/2015. Что неудивительно, так как при возмещении экспортного НДС инспекторы проверяют более тщательно.

СОВЕТ

Если в счете-фактуре на импортные товары отсутствует информация в графах 10—11 (или указаны «неформатные» данные), проверка с пристрастием не исключена. Поэтому вы можете сразу обратиться к поставщику с просьбой прояснить эти моменты. Возможно, письменный ответ вашего поставщика вполне устроит как вас, так и проверяющих. И уж, по крайней мере, сам факт направления запроса будет демонстрировать проявление «должной осмотрительности» с вашей стороны.

Ну а если ответ лишь усилит ваши сомнения в добросовестности поставщика, то воспринимайте это как повод оценить масштабы потенциальной необоснованной налоговой выгоды и поразмыслить над возможной сменой контрагента.

Допустимые вариации заполнения граф 10—11 счета-фактуры

Очевидно, что перспектива лишиться вычета заставляет бухгалтеров довольно настороженно относиться к входящим счетам-фактурам. Но в ряде случаев беспокойство из-за «нестандартной» информации в графах 10, 10а и 11 совершенно беспочвенно.

Указана не конкретная страна, а написано «ЕС»

При покупке товаров европейского производства заполненные таким образом входящие счета-фактуры встречаются часто. Дело в том, что таможенное законодательство допускает признание страной происхождения группы стран, таможенных союзовп. 1 ст. 58 ТК ТС. И если нанесенная на товар маркировка или предоставленные документы указывают не на какую-то конкретную страну происхождения товаров, а на Европейский союз, то в графе 16 «Страна происхождения» таможенной декларации на товары может быть обозначено «ЕВРОСОЮЗ»подп. 15 п. 15 Инструкции, утв. Решением № 257. В Общероссийском классификаторе стран мира Евросоюз, естественно, не фигурирует, код для него не предусмотрен. Как поясняют контролирующие ведомства, при указании в графе 10а счета-фактуры «ЕС», или «Европейский союз», или «Евросоюз» в графе 10, где отражают код страны, нужно ставить прочеркПисьма Минфина от 19.07.2012 № 03-07-09/68; ФНС от 04.09.2012 № ЕД-4-3/14705@.

Информация в графе 11 не совпадает с форматом номера таможенной декларации

Номер таможенной декларации состоит из трех элементов (кода таможни, даты и собственно порядкового номера декларации). А при заполнении счета-фактуры этот номер дополняется порядковым номером товара. Но возможно, вам попадется счет-фактура, в графе 11 которого указан, например, такой номер: 10226010/220215 ОБ 003344. Это не ошибка. Просто купленный вами товар таможня выпустила до подачи таможенной декларации на основании обязательства о подаче декларантом таможенной декларации и представлении необходимых документов и сведенийп. 1 ст. 197 ТК ТС. И именно номер этого обязательства (а вовсе не номер таможенной декларации) указан в счете-фактуре. Минфин считает это возможнымПисьмо Минфина от 11.02.2015 № 03-07-09/5810.

Не указан порядковый номер товара

Финансисты рассматривают такое заполнение графы 11 счета-фактуры как указание неполной информации о номере таможенной декларации. Но вместе с тем разъясняют, что отсутствие порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа таможенной декларации либо из списка товаров (если он был использован вместо добавочных листов) не может быть основанием для отказа в вычете НДСПисьмо Минфина от 18.02.2011 № 03-07-09/06.

Уважительные причины незаполнения граф 10—11 счета-фактуры

При покупке импортных товаров, помимо «нестандартно» заполненных входящих счетов-фактур, попадаются и такие, в которых в графах 10, 10а и 11 вообще проставлены прочерки. Но и это вовсе не означает, что вам нужно готовиться отстаивать НДС-вычеты в суде или проститься с ними. Поинтересуйтесь у поставщика причинами такого заполнения счета-фактуры. Не исключено, что они окажутся вполне уважительными.

ПРИЧИНА 1. Товары были импортированы из стран ЕАЭС.

На товары, ввозимые из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии, таможенная декларация не оформляется. Поэтому, как разъясняет Минфин, при последующей реализации таких импортных товаров в графах 10, 10а и 11 счета-фактуры следует проставить прочеркисм., например, Письма Минфина от 25.07.2012 № 03-07-13/01-43, от 17.10.2011 № 03-07-13/01-41. Но в то же время указание в графе 10а счета-фактуры, скажем, слов «Республика Беларусь», «Республика Казахстан», «Таможенный союз» не помешает применить вычет. Ведь это будет просто дополнительная информация, внесение которой в счета-фактуры не запрещено.

Заметим, что все это касается товаров, происходящих:

  • из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии;
  • из иных стран, но выпущенных в свободное обращение на территории стран ЕАЭСп. 1 Решения КТС от 17.08.2010 № 335; Письмо Минфина от 12.09.2012 № 03-07-14/88.

ПРИЧИНА 2. Ваш поставщик приобрел товары в России у продавца, который не выставляет счета-фактуры.

Как мы уже сказали, поставщик иностранных товаров отвечает только за правильный перенос в свой исходящий счет-фактуру данных из входящего счета-фактуры продавца. Поэтому у вашего поставщика просто не будет информации о номере таможенной декларации и стране происхождения товаров, если он купил их у спецрежимника, который счета-фактуры не выставляет. В этом случае, по мнению финансового ведомства, в графах 10 и 11 счета-фактуры поставщику следует проставить прочеркПисьмо Минфина от 20.08.2015 № 03-07-08/48092. Так что запрашивать номер таможенной декларации у поставщика импортных товаров не нужно.

ПРИЧИНА 3. Приобретенные товары «сменили» страну происхождения.

Иностранные товары, достаточно переработанные в нашей стране, будут считаться российскимип. 1 ст. 58 ТК ТС. В общем случае о достаточности переработки говорит изменение кода по ТН ВЭД ЕАЭС на уровне любого из первых четырех знаковп. 3 ст. 58 ТК ТС; п. 4 Правил, утв. Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О единых правилах определения страны происхождения товаров».

Учитывая это, Минфин поясняет, что в графах 10, 10а и 11 счета-фактуры возможно ставить прочерки в случае реализации, например:

  • наборов, которые сформированы из товаров, ввезенных на территорию РФ из разных государствПисьмо Минфина от 26.12.2014 № 03-07-08/67893;
  • товара, собранного в России из импортных запчастейПисьмо Минфина от 15.08.2013 № 03-07-08/33247;
  • отдельных компонентов товара, импортированного в нашу страну как единое целоеПисьмо Минфина от 15.08.2013 № 03-07-08/33247.

Но в то же время не стоит забывать, что определенные операции прямо названы не отвечающими критериям достаточной переработкип. 5 Правил, утв. Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О единых правилах определения страны происхождения товаров». Это, например:

  • смешивание товаров (компонентов), которое не приводит к существенному отличию полученной продукции от исходных составляющих;
  • простые сборочные операции и операции по разборке товара;
  • разлив, фасовка в банки, флаконы, мешки, ящики, коробки и другие простые операции по упаковке;
  • сортировка, классифицирование, отбор, подбор (в том числе составление наборов изделий);
  • разделение товаров на компоненты, которое не приводит к существенному отличию полученных компонентов от исходного товара.

То есть российское происхождение будет далеко не у любого набора или комплекта товаров, сформированного в нашей стране из нескольких товаров, ввезенных в Россию из других государств.

ПРИЧИНА 4. Невозможно доподлинно установить, по какой декларации был ввезен проданный товар.

Эту причину, пожалуй, можно назвать лишь условно уважительной.

Да, Минфин действительно разъяснял, что не заполнять графы 10, 10а и 11 счета-фактуры допустимо, например, когда после смешения и упаковки семян, ввезенных в нашу страну из разных государств, определить страну их происхождения и номера таможенных деклараций невозможноПисьмо Минфина от 05.02.2015 № 03-07-09/4572.

Однако в иных схожих ситуациях финансисты рекомендуют поступать по-другому. Скажем, когда один счет-фактура оформляется при продаже импортных товаров, ввезенных по разным таможенным декларациям (как из одной страны, так и из нескольких стран), Минфин предлагает в графах 11, 10 и 10а счета-фактуры указывать номера всех таких таможенных деклараций, а также коды и наименования всех стран происхождения товаровПисьмо Минфина от 23.04.2015 № 03-07-08/23285.

***

В последние дни весенней сессии 2016 г. законодатели приняли поправки, которые дают возможность всем желающим бесплатно получить от таможни информацию о факте ввоза определенного товара по конкретной таможенной декларации. Для этого нужно будет направить таможне в бумажной форме или через Интернет запрос с указанием регистрационного номера таможенной декларации, страны происхождения товаров, их количества и номера декларируемого товара. На бумажный запрос ответ должен будет прийти не более чем через 10 дней, а на интернет-запросы таможня будет отвечать уже на следующий рабочий деньч. 5—7 ст. 100 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ. Осталось дождаться, когда будет утверждена форма обращения в таможню, а также определена технология представления информации через Интернетч. 9, 10 ст. 100 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ.

В случае необходимости это позволит перепродавцам импортных товаров проявить должную «заботу и осмотрительность». Но подчеркнем еще раз, обязанность по проверке достоверности номеров таможенных деклараций в счетах-фактурах законодательно не установлена.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»: