ЕНВД или патент?

Содержание

К нам обратился клиент с просьбой помочь ему в выборе оптимальной системы налогообложения. Сергей, так зовут нашего клиента, зарегистрировал ИП и организовал предприятие в сфере общественного питания. На первый взгляд Патент кажется наиболее выгодным вариантом для предпринимателя. Точный расчет показал, что это не так!

Сравнение патентной системы и ЕНВД для ИП, у которого есть сотрудники

Начальные данные:

  • местоположение предприятия — г. Обнинск Калужской области
  • сфера деятельности — общественное питание
  • площадь зала обслуживания посетителей составляет 25 кв. м.
  • численность наемных работников — 10 человек.

В соответствии с местным законодательством на территории г. Обнинск возможно применение и патентной системы налогообложения, и ЕНВД. Таким образом, в данном случае соблюдаются все условия для применения этих налоговых режимов, остается только сделать выбор. Отмечу, что применение общей системы налогообложения и УСН не рассматривается по ряду причин, среди которых зависимость величины налога от полученных доходов, обязательное применение ККТ.

Подробный расчет предполагаемых сумм налогов и взносов 

Сравниваемые параметры

ЕНВД

Патентная система налогообложения

Общие данные

Вид деятельности: услуги общественного питания.
Площадь зала обслуживания 25 кв. м.
Численность работников 10 человек
Средняя заработная плата в месяц 10000,00 руб.
ФОТ 10000,00 х 10 х 12 мес. = 1 2000 000,00 руб.

Законодательная база

§ Гл. 26.3 НК РФ

§ Обнинское Городское Собрание, Решение

От 22 Ноября 2005 Г. N 03-03 Об Утверждении Положения "О Едином Налоге На Вмененный Доход для отдельных видов деятельности"

§ Приказ Минэкономразвития России от 18.11.15 № 854

§ Гл. 26.5 НК РФ

§ Патентная Система Налогообложения В Калужской Области

(Ст. 2 Закона Калужской Области От 25.10.2012 N 328-Оз)

Налоговый период

2016 год

Налоговая база

Вмененный доход = базовая доходность х физический показатель (площадь торгового зала) х количество месяцев расчетного периода
1000 х 25 х 12 мес. = 300 000,00 руб

Потенциально возможный к получению годовой доход
для площади торгового зала 25 кв. м. 600 000,00 руб.

Корректирующие коэффициенты

К1 = 1,798 К2 = 0,7

Налоговая база с учетом коэффициентов = 300 000,00 х 1,798 х 0,7 = 377 580 руб.

нет

Налоговая ставка

15%

6%

Сумма налога исчисленная

377 580 х 0,15 = 56 637

600 000,00 х 0,06 = 36 000 руб.

Сумма страховых взносов с оплаты труда работников

ФОТ х процент отчислений в фонды
1 200 000 х 30,02% = 360 240

Сумма взносов, на которую можно уменьшить налог

Не более половины исчисленной суммы налога
56 637 х 0,5 = 28 315,50

Сумма исчисленного налога не уменьшается

Как видно из расчета, исчисленная сумма налога при патентной системе налогообложения больше, чем при ЕНВД, но несущественно – 9905,70 рублей. Это потому что, у ЕНВД есть неоспоримое преимущество – возможность уменьшить исчисленную сумму налога на величину страховых взносов, уплаченных за работников (но не более, чем на 50% от суммы налога). Поэтому, сопоставив суммы налогов к уплате, в данном случае выгоднее оказалось применять ЕНВД.

! Обратите внимание: ИП, у которого есть наемные работники, вправе уменьшить исчисленную сумму ЕНВД на расходы по социальному страхованию и страховые взносы, уплаченные только за работников. Если же у ИП нет наемных работников, то сумма налога уменьшается на взносы, уплаченные ИП за себя.

Сравнение Патентной системы и ЕНВД для ИП без работников

Давайте теперь посмотрим, изменится ли ситуация, если у ИП нет наемных работников. До пункта 7 расчет будет прежний (см. таблицу выше), а далее алгоритм следующий:

Сумма страховых взносов ИП в фиксированном размере

Взносы в ПФР 19356,48 руб руб
Взносы в ФФОМС 3796,84 руб
Итого сумма взносов за год 23153,32 руб.

Страховые взносы ИП 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей 

377 580 — 300 000 = 77 580*1%= 778,80 руб

600 000 — 300 000 = 300 000*1%= 3 000 руб

Сумма взносов, на которую можно уменьшить налог

Полная сумма страховых взносов ИП, уплаченная за себя  23 932,12 руб.

Сумма исчисленного налога не уменьшается

Сумма налога к уплате

56 637– 23 932,12 = 32704,88

36 000,00

Сумма налога и взносов к уплате

32704,88 + 23932,12 = 56 637,00

36 000 + 26 932,12 = 62 932,12

Таким образом, если у ИП нет наемных работников, то ему так же выгоднее применять ЕНВД. В моем примере экономия на налогах, подлежащих уплате в бюджет, составит почти  6 295,12 рублей.

Другой пример выбора описан в статье Что выгоднее для ИП: патент или ЕНВД?

Оптимальное налогообложение — точный расчет

Итак, я описала алгоритм расчета налоговой нагрузки при ЕНВД и при патентной системе и сделала расчет для конкретного случая.

ЕНВД или патент — что выгоднее?

По данной схеме можно просчитать предполагаемую величину налогов к уплате для ИП, осуществляющих другие виды деятельности, для которых законом установлены свои физические показатели, для ИП с различной численностью наемных работников и величиной заработной платы у них, или вообще без наемных работников. В деле ситуация может измениться ровно наоборот. То есть, подставляя в расчет Ваши показатели, Вы без труда определите, какую сумму налогов нужно будет заплатить в бюджет и, соответственно, какая система налогообложения наиболее выгодна.

Какой режим сети выбрать в телефоне, WCDMA или GSM? В чем разница?


В современных телефонах в настройках обычно есть 3 режима сети:
1) Только WCDMA
2) Только GSM
3) GSM / WCDMA (автоматический режим)

Какой режим лучше выбрать?

Только GSM

GSM — это стандарт мобильной сотовой связи, на котором изначально строили сети основные наши мобильные операторы. Кстати, хотя он у нас был первым по счету, его относят ко второму поколению стандартов сотовой связи — 2G. Он отлично справляется с голосовыми звонками, и если вы не пользуетесь интернетом, для вас это — оптимальный вариант. Покрытие GSM — самое большое и стабильное. А телефон будет работать значительно дольше, чем в режиме WCDMA.

Также, вариант "Только GSM" следует выбирать, если вы пользуетесь интернетом, но только для чтения новостей или использования почты и мессенджеров. В GSM сетях есть надстройка для передачи данных — GPRS, которая обеспечивает скорость мобильного интернета до 171,2 кбит/c. А еще есть надстрока над надстройкой — EDGE, позволяющий скачивать данные со скоростью до 474 кбит/с. Покрытие GPRS есть практически везде, а покрытие EDGE — в каждом более-менее крупном населенном пункте.

Только WCDMA

WCDMA — это стандарт сотовой связи третьего поколения (3G). Он внедрялся в качестве надстройка над 2G/GSM сетями. Он позволяет передавать как голос, так и данные.

Системы налогообложения ИП: УСН, ЕНВД, Патент, ОСНО и какой спецрежим выбрать ИП

При этом, данные передаются гораздо быстрее, чем в случае с GPRS/EDGE — до 2-3 Мбит/с. Качество голосовой связи при этом особенно не отличается от варианта GSM. Однако, покрытие 3G/WCDMA уступает покрытию GSM, и как правило, отсутствует за городом. Поэтому, если вам важна стабильность голосовой связи и вы бываете за городом — то этот вариант вам выбирать нельзя.

Если же вы постоянно находитесь в городе и вам нужен быстрый интернет, то вариант Только WCDMA — будет для вас оптимальным. Он даже лучше варианта GSM / WCDMA, т.к. будет экономиться заряд батареи (не будет работать радиомодуль GSM) и связь не будет "скакать" между стандартами (и глючить) при передвижении по городу.

GSM / WCDMA (автоматический режим)

Этот режим, как правило, установлен по-умолчанию. Он универсальный и обеспечивает как голосовую связь везде, так и скоростной мобильный интернет в городах. Однако, как мы уже заметили выше, при этом режиме расход энергии будет максимальным. Ведь будут работать оба радиомодуля. А т.к. радиомодуль потребляет максимум энергии в тех местах, где слабый сигнал, то за городом батарея будет сажаться особенно быстро. Поэтому, за городом рекомендуется переключить телефон в режим Только GSM.

Главная / Научные конференции / IV Всероссийская заочная электронная научная конференция «Проблемы учета, анализа, аудита и налогообложения» /

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ В СРАВНЕНИИ С ЕНВД

Гавриловская С.В., Рогалев А.С.

ЕНВД или ПСН что лучше

Гавриловская С.В., Рогалев А.С.

ПАТЕНТНАЯ СИТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ В СРАВНЕНИИ С ЕНВД.

С 1 января 2013 года в соответствии с Федеральным законом от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, затрагивающие налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы. Наиболее бурную реакцию среди налогоплательщиков вызвало введение нового специального режима – патентной системы налогообложения.

Патентная система налогообложения применяется к тем же видам деятельности, что и ЕНВД — оказание услуг, розничная торговля. У предпринимателей есть возможность выбрать ту систему налогообложения, которая для них удобней. Кроме того, ЕНВД становится добровольным спецрежимом. Появляется альтернатива .

Идея отменить систему ЕНВД и заменить ее на патентную систему возникла у правительства РФ еще В 2010 году, т.к. она "исчерпала себя в качестве финансового инструмента". Но вокруг этой идеи начались достаточно бурные дебаты, которые привели к тому, что в новой версии Налогового кодекса, который вступает в действие с 2013 года, появились или видоизменились специальные системы налогообложения малого бизнеса, которые учли многие пожелания и являются компромиссным вариантом, учитывающим интересы как малого бизнеса, так и государства — получателя налоговых платежей.

Таким образом, с 2013 года Налоговый кодекс будет содержать две достаточно близкие по своей сути системы — патентную систему и ЕНВД. Но при всей кажущейся аналогичности эти системы имеют существенные различия, как улучшающие, так и ухудшающие положение предпринимателя.

Существенным отличием данных систем, являются налогоплательщики. Применять ЕНВД могут как индивидуальные предприниматели, так и общества с ограниченной ответственностью, однако применять патентную систему налогообложения могут только индивидуальные предприниматели. Следующим отличием является средняя численность работников, она составляет 15 человек для патентной системы налогообложения и 100 человек для ЕНВД. У патентной системы налогообложения по сравнению с ЕНВД появилось и ограничение в 60 млн. рублей по размеру годового дохода. На основании вышеизложенных отличий можно сделать вывод, что патентная система налогообложения ориентирована на более узкую аудиторию малого бизнеса — на микро-предприятия.

Понять на сколько выгоднее или убыточнее является новый спецрежим, на данном этапе достаточно сложно, т.к. отсутствует информация для сравнения. Однако беря в расчет что субъектами РФ при определении годового дохода по видам деятельности, уста­новленным новой системой, и по которым вве­дена система налогообложе­ния в виде единого налога на вмененный доход, за основу берется размер базовой доходности по ЕНВД, можно сделать вывод что налоговое бремя для налогоплательщиков претерпит не сильные изменения. Несомненно патентная система привлекает своей более низкой шестипроцентной ставкой по сравнению с ЕНВД, где ставка составляет 15%. Но и это сглаживается отсутствием возможности уменьшать сумму налога к уплате.

Еще важный момент — патент приобретается только в течение календарного года. Впрок его купить нельзя. Например, нельзя взять патент на срок с марта 2013 года по февраль 2014 года. Это два разных налоговых периода. Возможность купить патент на 2014 год появится только в декабре 2013 года. Таким образом срок действия патента ограничен одним годом, в то время как в ЕНВД ограничение срока не предусмотрено.

Определенным недостатком патентной системы является и меньшее количество видов деятельности попадающих под нее, что дает еще одно ограничение по возможности выбора системы налогообложения.

Для большей наглядности стоит сравнить разницу в налоговом бремени для индивидуальных предпринимателей применяющих патентную систему налогообложения и предпринимателей на ЕНВД. Для расчета был выбран такой вид бытовых услуг, как «Ремонт и пошив швейных, меховых икожаных изделий» на территории Тюменской области за 2013 год, без привлечения наемных работников.

Таким образом, формула расчета налоговой базы ЕНВД будет выглядеть следующим образом:

ВД=БД*ФП*К1*К2

Где ВД – сумма вмененного дохода за месяц, БД – базовая доходность в месяц, ФП – величина физического показателя, К1 и К2 – корректирующие коэффициенты. Значения корректирующих коэффициентов на 2013 год по данному виду деятельности составляют 1,569 и 0,5 соответственно. Значение базовой доходности равно 7 500 рублей.

ВД=7 500*1*1,569*0,5= 5 883,75 рублей – сумма вмененного дохода за один месяц, следовательно, сумма за год составит 12*5 883,75 = 70 605 рублей.

Для определения суммы единого налога на вмененный доход, необходимо умножить на ставку в 15%, таким образом, сумма налога за год составит 70 605*15% = 10 590,75 рублей.

Для расчета суммы налога по патентной системе налогообложения, необходимо умножить размер потенциально возможного годового дохода на налоговую ставку, которая составляет 6%. В соответствии с законом Тюменской области от 27.11.2012 N 96 "О патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей", потенциально возможный доход по выбранному виду деятельности составляет 170 000 рублей. Таким образом, сумма налога составит 170 000*6%=10 200 рублей.

Казалось бы, налоговое бремя в обоих случаях примерно равно, однако, при применении ЕНВД, в соответствии со ст.34632 НК РФ, сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с законодательство РФ, размер которых на 2013 год составляет 35 664,66 рублей. Таким образом, сумма налога по ЕНВД составит (70 605 – 35 664,66)*15% = 5 241,05 рублей.

Сравнивая размер налогового бремени при ЕНВД и патентной системе налогообложения, можно сделать вывод, что в данном, частном случае, ЕНВД оказывается гораздо выгоднее. Для большей объективности, составим график зависимости сумм налога, от количества принятых наемных рабочих. Заработную плату для наемных рабочих примем равную 7000 рублей, таким образом, сумма страховых взносов составит 2100 рублей.

Произведенные расчеты можно представить с следующей таблице:

Кол-во наемных работников

Сумма налога по патентной системе налогообложения

Сумма налога по ЕНВД

5241,051

4926,051

15201,801

25477,551

35753,301

46029,051

56304,801

66580,551

76856,301

87132,051

97407,801

107683,551

117959,301

128235,051

138510,801

148786,551

Для наглядности сравнения, составим график зависимости сумм налога, от количества наемных работников:

На основании полученных данных, можно сделать вывод, что в данном случае, ЕНВД выгоднее патентной системы налогообложения только при численности наемных работников до 2 человек включительно. В противном случае преимущество патентной системы заметно увеличивается с каждым новым работником.

Таким образом, патентная система налогообложения — это специальный режим для малого бизнеса — есть освобождение от ряда налогов и упрощение отчетности. К примеру, владельцы патента в отношении себя не платят налоги на добавленную стоимость, на имущество и на доходы физических лиц (в отношении предпринимательской деятельности). Также они не предоставляют в налоговый орган налоговую и бухгалтерскую отчетность. Кроме того, предприниматели, владеющие патентом, освобождены от обязанности использовать контрольно-кассовую технику. Также в течение 2013 года действует определенная льготная ставка по страховым взносам . Однако выбор системы налогообложения зависит от ряда факторов, которые для каждого предпринимателя индивидуальны.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая : учебное пособие. – М.:КноРус. – 2013. – 741 с.

2. Закон Тюменской области от 27.11.2012 N 96"О патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей"

3. Интервью нашего города, Тюмень : Региональный интернет портал. – Режим доступа: http://www.nashgorod.ru/news/news55485.html

4. Клерк : Весь для бухгалтера. – Режим доступа: http://www.klerk.ru/analytics/columns/300452/

5. Блог налогового консультанта : Сравнение трех спецрежимов. – Режим доступа: http://elenakrug.blogspot.ru/2013/01/sravnenie-envd-usn-patent.html

Библиографическая ссылка

Гавриловская С.В., Рогалев А.С. ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ В СРАВНЕНИИ С ЕНВД // IV Всероссийская заочная электронная научная конференция «Проблемы учета, анализа, аудита и налогообложения».
URL: http://econf.rae.ru/article/7680 (дата обращения: 02.10.2018).

КОММЕНТАРИИ К ПУБЛИКАЦИИ – 0

Добавить комментарий

С 01 января 2013г. введена в действие патентная система налогообложения. Перед многими ИП стоит проблема выбора – что выгоднее патент или ЕНВД?

Преимущества и недостатки

Начнем с того, что эти системы имеют общие черты:

  1. Применение патента или вмененки освобождает ИП от следующих налогов: НДФЛ по данному виду деятельности, налог на имущество физических лиц, НДС (за исключением НДС, уплаченного на таможне)
  2. В отличие от УСН перейти на Патент или ЕНВД можно только по конкретному виду деятельности
  3. ИП, применяющие Патент или ЕНВД освобождены от применения ККТ

Но есть и различия. Посмотрите сравнительную таблицу ниже.

Сравнение патента и ЕНВД

И еще один факт, о котором я непременно хочу упомянуть: многие виды бытовых услуг населению, которые не подлежат обложению ЕНВД, можно перевести на Патент.

Услуги на патенте

  • обучение и репетиторство
  • присмотр и уход за детьми и больными
  • услуги носильщиков
  • услуги платных туалетов
  • проведение занятий по физкультуре и спорту
  • медицинские и фармацевтические услуги
  • экскурсионная деятельность
  • частная детективная и охранная деятельность
  • приготовление пищи на дому
  • охота и ведение охотничьего хозяйства.

Какие же выводы из этого следуют?

Выводы

Преимущества Патентной системы:

  • патент можно взять на любой срок
  • не нужно каждый квартал сдавать отчетность
  • у ИП есть возможность перейти на другую систему налогообложения сразу после окончания срока действия патента.

Недостатки патентной системы:

  • если будет нарушен срок уплаты патента, то ИП утрачивает право на его применение
  • нельзя уменьшить стоимость патента на сумму фактически уплаченных страховых взносов
  • необходимо вести книгу учета доходов

Так какой режим выбрать?

Давайте считать выгоду:

Пример №1:

Владелец Газели, занимающийся грузоперевозками по городу.

Исходные данные:

  • ИП зарегистрирован в Екатеринбурге
  • Основная деятельность: перевозки грузов по Екатеринбургу автотранспортом
  • Собственный автопарк – 1 машина
  • Наемных работников нет.

Расчет платежей по Патенту:

Потенциальный годовой доход составит 121 030 рублей.

Налог составит 121 030 х 6% = 7 261 рублей 80 копеек

Плюс страховые взносы «на себя» — 22 261 рублей 40 копеек

Итого придется заплатить: 29 523 рубля 20 копеек в год

Расчет платежей по ЕНВД:

Рассчитываем базовую доходность: 6 000 х 1 х 1,798 = 10 788 рублей в месяц (считаем коэффициенты К2 равным 1, К1 равным 1,798)

Базовая доходность за год — 129 456 рублей

Налог составит 129 456 х 15% = 19 418 рублей в год.

Но из этого налога можно вычесть страховые взносы "на себя" в размере 100% или 22 261 рублей 40 копеек.

Итого по ЕНВД нужно будет заплатить только страховые взносы – 22 261 рублей 40 копеек.

Вывод: в данном случае ЕНВД выгоднее.

Пример №2:

Оказание услуг ветеринарной помощи животным.

Исходные данные:

  • ИП зарегистрирован в Екатеринбурге
  • Основная деятельность: Ветеринарные услуги
  • Наемных работников – 3 человека.

Расчет платежей по Патенту

Потенциальный годовой доход составит 336 195 рублей.

Налог составит 336 195х3 х 6% = 60 515  рублей 10 копеек

Плюс страховые взносы начисленные на сотрудников. При заработной плате в 20000 рублей в месяц каждому сотруднику, страховые взносы для уплаты в бюджет составят примерно:

20 000х3х12х30%=216 000 рублей в год

Итого придется заплатить: 276 515 рублей 10 копеек в год

Расчет платежей по ЕНВД

Рассчитываем базовую доходность: 7 500 х 3 чел. х 1,798 х 0,8 = 32 364 рубля в месяц (считаем коэффициенты К2 равным 0,8, К1 равным 1,798)

Базовая доходность за год – 388 368 рублей

Налог составит 388 368 х 15% = 58 255 рублей в год.

Но из этого налога можно вычесть страховые взносы на сотрудников в размере не более 50% от суммы налога по ЕНВД. Т.к. страховые взносы составляют 216 000 рублей в год, уменьшить ЕНВД мы можем на сумму не более 58 255х50%-29 127 рублей.

Итого по ЕНВД нужно будет заплатить– 245 127 рублей  в год.

Вывод: в данном случае ЕНВД выгоднее.

Получается что выгоднее ЕНВД (во всяком случае в крупных городах, т.к. базовая доходность там выше чем в городах с численностью населения до 1 млн. человек).

Преимущества патента

Но… есть и явные преимущества в патенте:

  1. Во-первых, если патент получен на срок менее чем на 6 месяцев, то он должен быть уплачен в полной сумме в срок не позднее 25 календарных дней со дня начала действия патента. Если же патент получен на срок от 6 месяцев до года, то его можно оплачивать частями (см.

    Патент или ЕНВД — что выгоднее?

    таблицу);

  1. Во-вторых, ведение учета на патенте гораздо проще. Не нужно каждый квартал подавать декларацию, проводить расчеты по налогу, спорить с проверяющими о численности работников и т.п. Просто покупается патент и все. Удобен патент и ИП с сезонным характером деятельности, не придется на время «затишья» сниматься с учета.

Поэтому прежде, чем переходить на патент, рассчитайте самостоятельно или с помощью специалиста, где вы будете осуществлять свою деятельность и какова сумма доходности по этой деятельности в определенном регионе.

Задайте свои вопросы по телефону 8 800 707 87 02 — первичная консультация бесплатно!

Какой налоговый режим выбрать: сравниваем ЕНВД и патентную систему