ЕНВД это какой налог

В данной статье мы не будем затрагивать отчеты, которые не связаны с ЕНВД и сдаются в зависимости от других факторов (6-НДФЛ, СЗВ-М и пр.). Речь пойдет о декларации — неотъемлемой части деятельности вмененщиков

Несмотря на то что данный спецрежим значительно упрощает работу бухгалтера, отчитываться все-таки придется. В данной статье мы не будем затрагивать отчеты, которые не связаны с ЕНВД и сдаются в зависимости от других факторов (6-НДФЛ, СЗВ-М и пр.). Речь пойдет о декларации — неотъемлемой части деятельности вмененщиков (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Напомним, что при соблюдении определенных условий любой налогоплательщик может добровольно перейти на вмененку (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Приказ ФНС России от от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@ утвердил действующую в данный момент форму декларации. Каждый раз при составлении отчетной формы проверяйте ее актуальность.

Декларацию подают до 20-го числа первого месяца очередного квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Получается, что месяцами декларирования доходов будут апрель, июль, октябрь и январь. Иногда срок отчетности приходится на выходной или праздничный день, в таком случае законодательство разрешает отчитаться в первый рабочий день после законных нерабочих (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Контур.Экстерн подскажет, когда платить ЕНВД, и поможет рассчитать сумму налога.

Куда и как сдавать декларацию

Направлять декларацию нужно в свою ФНС по месту регистрации фирмы (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Значит, если к деятельности, облагаемой ЕНВД, причастны лишь свои обособленные подразделения, а головной офис находится на иной налоговой системе, сдавать декларацию с данными «обособок» по адресу головного подразделения не нужно (п. 5.1 Порядка заполнения).

Если вмененщик ведет деятельность в одном регионе, в инспекцию, на территории которой он работает, нужно представить одну декларацию (число подразделений тут роли не играет).

Если вмененщик работает в разных местах, но подвластных одной инспекции, он также должен сдать одну налоговую декларацию.

Работа в разных регионах, принадлежащих разным налоговым инспекциям, обязывает спецрежимников сдавать декларации в каждую из инспекций.

Сдать декларацию по вмененке можно тремя путями:

  1. Через интернет.
  2. Почтовым отправлением, вложив экземпляр в письмо (надежнее оформить письмо с ценной описью).
  3. Лично принести в ФНС (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Если декларацию не сдать в положенный срок, компанию (ИП) могут наказать материально (ст. 106 НК РФ). Штраф составит 5 % от суммы заявленного налога. ФНС возьмет штраф за каждый просроченный месяц, и неважно, полный это месяц или нет. Действующим законодательством установлен размер максимального (не более 30 % налога) и минимального (1 000 рублей) штрафов за нарушение сроков отчетности (ст. 119 НК РФ). Смягчающие обстоятельства, которые представит налогоплательщик, возможно, снизят штраф (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).

Главная опасность при несвоевременной сдаче утвержденной формы кроется в том, что налоговый инспектор может заблокировать банковский счет компании. Это наверняка случится, если просрочка больше 10 рабочих дней (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Как заполнить декларацию

Отразить данные в декларации совсем не сложно, да и ее состав не такой массивный — всего-то три раздела и титульный лист.

Важное правило для всех разделов: стоимостные показатели указывают в целых рублях, а физические показатели — в целых единицах, применяя математическое округление. Например, 50 копеек нужно округлять до полного рубля.

Все страницы декларации нумеруются. Номера страниц записываются с использованием отведенной для этого графы, имеющей три ячейки. Так, например, пятая страница — «005», восьмая — «008» и т.п.

Сначала нужно заполнить раздел 2, потом раздел 3, а раздел 1 станет заключительным.

Титульный лист

Первый лист расскажет инспекторам основную информацию о налогоплательщике, с помощью которой его можно идентифицировать. В частности, это:

  • ИНН и КПП;
  • номер корректировки («0» свидетельствует о первичной декларации, а все корректировки подаются с присвоением порядкового номера, начиная с единицы);
  • налоговый период (допустим, III квартал);
  • отчетный год;
  • код налоговой инспекции, куда сдается декларация (заветные цифры есть в уведомлении о постановке на налоговый учет, код можно уточнить лично, обратившись в ИФНС);
  • код места представления декларации по месту учета компании (Приложение 3 к Порядку заполнения);
  • название фирмы или ФИО (полностью) ИП;
  • ОКВЭД;
  • код реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП фирмы (заполняется только при реальном факте реорганизации или ликвидации, в противном случае просто прочеркните ячейки);
  • телефонный номер;
  • количество страниц декларации и обосновывающих документов;
  • подтверждение подлинности и полноты сведений (код «1» — если в декларации стоит подпись директора, код «2» — если подписантом стал представитель компании);
  • ФИО лица, подписавшего декларацию, и дата подписания. Если декларацию визирует руководитель, дополнительно ставится печать организации (при ее наличии). Если документ содержит подпись представителя, печать не ставится, но указываются реквизиты документа, подтверждающего право подписи. В ситуации, когда подписантом декларации выступает работник представителя (организации), он указывает свои ФИО, ставит подпись, указывает наименование организации — представителя налогоплательщика и данные документа (доверенности), который подтверждает имеющиеся полномочия.

Титульные листы разных деклараций заполняются по одному принципу. Если вы хоть раз сдавали любую налоговую форму, проблем у вас не возникнет.

Раздел 1

Код ОКТМО (строка 010) можно автоматически определить на сайте ФНС.

Обычно код включает 11 цифр, но есть компании, у которых он будет чуть короче. В таком случае свободные ячейки прочеркиваются и код будет иметь вид «27881249—«.

Что касается значений показателей данного раздела (строка 020), то их нужно заполнить, используя исходные данные разделов 2 и 3. Причитающуюся бюджету сумму налога отражают по строке 020 (пп. 2 п. 4.1 Порядка заполнения).

В случае если строк с кодом 010 недостаточно, нужно заполнить недостающее количество листов раздела 1.

Раздел 2

Компании и ИП, ведущие разные виды деятельности или работающие в разных муниципальных образованиях, должны заполнять раздел 2 отдельно по каждому виду деятельности и месту ее ведения (по каждому коду ОКТМО) (п. 5.1 Порядка заполнения). Допустим, у фирмы есть собственная столовая и стоянка. Значит, бухгалтер заполнит два листа по разделу 2 — отдельно по общепиту, отдельно по автостоянке. Таким образом, разделов под номером два может быть и два, и пять, и десять.

По строке 010 нужно отметить код вида деятельности (всего их 22, Приложение № 5 к Порядку заполнения). В частности, код «02» свидетельствует об услугах ветлечебницы, а код «22» — о продаже товаров через автоматы.

По строкам 020 и 030 фиксируется полный адрес и код ОКТМО соответственно. Значения напрямую зависят от места, где осуществляется предпринимательская деятельность (Приложение № 6 к Порядку заполнения).

По строке 040 ставится базовая доходность. Она имеет разное значение для каждого спектра деятельности. Самая высокая доходность установлена для услуг, оказываемых автовладельцам (ремонт, т/о и мойка машин) — 12 000 рублей. А самый низкий показатель составляет всего 50 рублей, и установлен он для автостоянок. Базовая доходность может меняться вместе с НК РФ, уточнить ее можно в ст. 346.29.

По строке 050 нужно привести значение коэффициента-дефлятора К1 (каждый год он меняется).

По строке 060 следует указать значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, который комплексно учитывает нюансы ведения деятельности. К2 различен в разных регионах.

В графе 2 строк 070–090 отмечают физический показатель (это может быть площадь стоянки или светоизлучающей поверхности, количество торговых мест и пр.) В графе 3 строк 070–090 инспектор ФНС найдет количество календарных дней работы компании или ИП в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД. Если в налоговом периоде спецрежимник не осуществлял постановку или снятие с учета, графа 3 прочеркивается. В графе 4 следует указать налоговую базу (величину вмененного дохода) за каждый месяц квартала, учитывая реальную длительность работы в каждом месяце налогового периода.

В строке 100 отражается налоговая база (величина вмененного дохода) за квартал. Понятно, что значение строки 100 — это сумма строк 070–090 графы 4.

Действующую ставку налога в вашем регионе покажите в строке 105.

По строке 110 пишется сумма налога за квартал (произведение значений строки 100 и строки 105).

Раздел 3

По строке 005 надо указать признак налогоплательщика — их всего два. Для ИП, не производящих выплаты работникам, предусмотрен код «2», для всех остальных категорий — код «1».

Сумма единого налога находит свое отражение в строке 010 и рассчитывается как сумма значений показателей по строке 110 всех заполненных листов раздела 2.

По строке 020 нужно указать сумму страховых взносов и больничных пособий. Кстати, на них можно уменьшить налог (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

По строке 030 пишется сумма фиксированных страховых взносов ИП.

Строка 040 отражает сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники.

Строка 050 расскажет об общей сумме налога, подлежащей уплате в казну.

Формула для расчета строки 050 зависит от показателя строки 005. Если там стоит «1», в строку 040 запишите разницу между строками 010, 020, 030, 040. Учтите, что найденная сумма налога не может быть меньше, чем половина от суммы в строке 010. Код «2» в строке 005 говорит о том, что нужно вычесть из строки 010 строки 030 и 040. Проверьте, чтобы полученная сумма не была меньше нуля.

В завершение хочется привести пример расчета налога.

Ветклиника ООО «Львенок» работает в Перми и платит ЕНВД.

Базовая доходность равна 7 500 рублей (ст. 346.29). В штате компании всего шесть работников. Нештатных единиц нет. Больничных и взносов в текущем квартале не было.

Налоговая база для ветклиники рассчитывается так: 7 500 х 6 = 45 000 рублей. Для подсчета налога нужно умножить базу на корректирующие коэффициенты.

К1 в 2018 году составляет 1,868, К2 равен 0,6.

Налог за месяц = 45 000 х 1,868 х 0,6 х 15 % = 7 565,40 рубля.

Налог за квартал = 7 565,40 х 3 = 22 696,20 рубля.

Рассмотрим вариант, когда на итоговый налог влияет площадь. Рекламное агентство «Пиар» (ИП Васькина С. Т.) занимается рекламой на табло в Перми. Площадь информационного поля электронных табло в I квартале 2018 года составила 37 кв. м. Базовая доходность равна 5 000 рублей. Васькина С. Т. ведет деятельность без сотрудников, в январе — марте взносы за себя не отчисляла.

Налоговая база = 5 000 х 37 = 185 000 рублей.

Налог за месяц = 185 000 х 1,868 х 0,6 х 15 % = 31 102,20 рубля.

Налог за квартал = 31102,20 х 3 = 93 306,60 рубля.

Рассчитывая очередной налог, обращайте внимание на все показатели и сверяйте их с нормативными документами.

О ЗАПОЛНЕНИИ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

Ю. М. ЛЕРМОНТОВ, консультант Минфина России

Порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД) регулируется нормами гл. 26.3 Налогового кодекса РФ. Кроме того, при подготовке налоговой декларации по ЕНВД необходимо использовать разъяснительные письма Минфина России и налоговых органов, а также материалы арбитражной практики.

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общим режимом налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 346.26 НК РФ определено, что ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

— оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

— оказания ветеринарных услуг (подп. 2 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

— оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

— оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (подп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

— оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств,

предназначенных для оказания таких услуг (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

— розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли. В целях исчисления и уплаты ЕНВД розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 м2 по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

— розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

— оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 м2 по каждому объекту организации общественного питания. При этом для целей исчисления и уплаты ЕНВД оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 м2 по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется (подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

— оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (подп. 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

— распространения и (или) размещения наружной рекламы (подп. 10 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

— распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах (подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

— оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями,

все для бухгалтера

использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 м2 (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

— оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей (подп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Следует заметить, что подп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ установлено, что виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД, в пределах перечня, определенного п. 2 ст. 346.26 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Например, на территории г. Москвы ЕНВД был введен только для деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы (Закон г. Москвы от 24.11.2004 № 75).

Чтобы установить налогоплательщику, подпадает ли его деятельность под ЕНВД, необходимо руководствоваться Общероссийским классификатором услуг населению (ОК 002-93), утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 № 163.

Прежде чем подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, следует выяснить позицию Минфина России и налоговых органов по вопросу правомерности перевода на ЕНВД конкретно вида деятельности. Практика показывает, что формальной квалификации вида деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОК 002-93) бывает явно недостаточно.

Пример 1. Организация зарегистрирована в регионе, где введен ЕНВД, и занимается розничной торговлей продуктами питания через интернет-магазин.

Несмотря на то, что по формальным признакам данный вид деятельности подпадает под ЕНВД, Минфин России считает, что по данному виду деятельности ЕНВД применять недопустимо, так как в данном случае отсутствует объект организации торговли, установленный в ст. 346.26 НК РФ и характеризуемый в ст. 346.27НК РФ.

Так, при доставке на дом товара, заказанного в интернет-магазине, место его получения и оплаты нельзя отнести к понятиям «торговый зал», «палатка», «лоток» или к другим объектам организации торговли, в том числе не имеющим стационарной торговой площади.

При этом помещение офиса организации, где размещены компьютеры с выходом в Интернет и осуществляются сбор заказов и содействие в доставке

продаваемых товаров, также нельзя рассматривать в качестве объекта стационарной или нестационарной торговой сети с определенными физическими показателями, поскольку оно не является местом, используемым для совершения сделок купли-продажи.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Такая позиция высказана в письме Минфина России от 13.04.2004 № 04-05-11/50.

Преимуществом применения ЕНВД является то, что в соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

— налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

— налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

— единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Кроме этого, налогоплательщики ЕНВД не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками ЕНВД в соответствии с иными режимами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика

Пунктом 2 ст. 346.29 НК РФ закреплено, что налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность по ним приведены в табл. 1.

Согласно п. 4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2:

К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. Он определяется и

Таблица 1

Физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, базовая доходность по ним (в месяц), коды видов предпринимательской деятельности

Код вида предпринимательской деятельности Виды предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая доходность в месяц, руб.

01 Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500

02 Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500

03 Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12 000

04 Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках Площадь стоянки (в квадратных метрах) 50

05 Оказание автотранспортных услуг Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов 6 000

06 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы Площадь торгового зала в квадратных метрах 1 800

07 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети Торговое место 9 000

08 Развозная (разносная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения) Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500

09 Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) 1 000

10 Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500

11 Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения (в квадратных метрах) 3 000

12 Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) 4 000

13 Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах) 5 000

14 Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах Количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы 10 000

15 Оказание услуг по временному размещению и проживанию Площадь спального помещения (в квадратных метрах) 1 000

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

16 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей Количество торговых мест, переданных во временное владение или пользование другим хозяйствующим субъектам 6 000

подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ;

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

Таким образом, формула расчета вмененного дохода выглядит так:

Количес-

тво фи- Коэффи-

X зических X циенты

показа- (К1, К2)

телей

Вме- Базовая доход-

ненный ность в месяц на

доход за = единицу физичес-

месяц кого показателя

Правительство РФ распоряжением от25.12.2002 № 1834-р установило, что Минэкономразвития России ежегодно, не позднее 20 ноября, обязано обнародовать согласованный с Минфином России коэффициент-дефлятор на следующий год. Например, на 2006 г. приказом Минэкономразвития России от 27.10.2005 № 277 его величина была установлена равной 1,132.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал, а ст. 346.31 НК РФ определено, что ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ определено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Однако, например срок представления декларации по ЕНВД за IV квартал 2006 г. — 22.01.2007, так как 20.01.2007 — суббота, в соответствии со ст. 6.1 НК РФ срок переносится на 22.01.2007 (понедельник).

Декларация по ЕНВД утверждена приказом Минфина России от 17.01.2006 № 8н «Об утверждении формы налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения».

Необходимость введения новой формы налоговой декларации была обусловлена изменениями в

порядок исчисления и уплаты ЕНВД, вступившими в силу с 01.01.2006, а именно:

— уточнением понятия розничной торговли для целей ЕНВД;

— закреплением в НК РФ новых видов деятельности, в отношении которых возможно введение ЕНВД;

— допущением применения ЕНВД организациями общественного питания, не имеющими зала обслуживания посетителей, при оказании услуг общественного питания;

— закреплением положения, согласно которому в отношении бытовых услуг ЕНВД может вводиться как в целом, так и по отдельным их группам (видам);

— введением уточняющей нормы в отношении автотранспортных услуг: применять ЕНВД необходимо при наличии не более 20 (как собственных, так и арендованных) автомобилей, используемых именно для оказания данных услуг;

— введением уточняющей нормы, согласно которой при определении численности работников (для определения суммы налога) в расчет принимаются также лица, работающие по гражданско-правовым договорам;

— сокращением с трех до двух корректирующих коэффициентов базовой доходности;

— установлением запрета на применение ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества;

— уточнением порядка расчета коэффициента К2 — при его определении будет учитываться фактический период деятельности в календарном месяце и др.

Декларация по ЕНВД включает:

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

титульный лист;

раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;

раздел 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;

раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период»;

раздел 3. 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период».

Так как заполнение титульного листа, как правило, не вызывает затруднений, рассмотрим порядок заполнения разделов.

Сначала необходимо заполнить раздел 2, затем раздел 3, раздел 3.1., а потом перенести данные в раздел 1 декларации по ЕНВД.

Раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому виду осуществляемой предпринимательской деятельности.

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (по каждому коду ОКАТО).

Коды субъектов

По коду строки 010 указывается код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности (табл. 1), по которому заполняется данный раздел.

По коду строки 020 заполняется полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по коду строки 010. Коды субъектов РФ приведены в табл. 2.

Таблица 2

ийской Федерации

Код Наименование субъекта РФ Код Наименование субъекта РФ

01 Республика Адыгея (Адыгея) 46 Курская область

02 Республика Башкортостан 47 Ленинградская область

03 Республика Бурятия 48 Липецкая область

04 Республика Алтай 49 Магаданская область

05 Республика Дагестан 50 Московская область

06 Республика Ингушетия 51 Мурманская область

07 Кабардино-Балкарская Республика 52 Нижегородская область

08 Республика Калмыкия 53 Новгородская область

09 Карачаево-Черкесская Республика 54 Новосибирская область

10 Республика Карелия 55 Омская область

11 Республика Коми 56 Оренбургская область

12 Республика Марий Эл 57 Орловская область

13 Республика Мордовия 58 Пензенская область

14 Республика Саха (Якутия) 59* Пермская область

15 Республика Северная Осетия — Алания 60 Псковская область

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

16 Республика Татарстан (Татарстан) 61 Ростовская область

17 Республика Тыва 62 Рязанская область

18 Удмуртская Республика 63 Самарская область

19 Республика Хакасия 64 Саратовская область

20 Чеченская Республика 65 Сахалинская область

21 Чувашская Республика — Чувашия 66 Свердловская область

22 Алтайский край 67 Смоленская область

23 Краснодарский край 68 Тамбовская область

24 Красноярский край 69 Тверская область

25 Приморский край 70 Томская область

26 Ставропольский край 71 Тульская область

27 Хабаровский край 72 Тюменская область

28 Амурская область 73 Ульяновская область

29 Архангельская область 74 Челябинская область

30 Астраханская область 75 Читинская область

31 Белгородская область 76 Ярославская область

32 Брянская область 77 г. Москва

33 Владимирская область 78 г. Санкт-Петербург

34 Волгоградская область 79 Еврейская автономная область

35 Вологодская область 80 Агинский Бурятский автономный округ

36 Воронежская область 81 Коми-Пермяцкий автономный округ

37 Ивановская область 82 Корякский автономный округ

38 Иркутская область 83 Ненецкий автономный округ

39 Калининградская область 84 Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ

40 Калужская область 85 Усть-Ордынский Бурятский автономный округ

41 Камчатская область 86 Ханты-Мансийский автономный округ — Югра

42 Кемеровская область 87 Чукотский автономный округ

43 Кировская область 88 Эвенкийский автономный округ

44 Костромская область 89 Ямало-Ненецкий автономный округ

45 Курганская область 90 Другие территории, включая г. Байконур

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

* С 01.12.2005 данному коду соответствует новый субъект РФ — Пермский край, образуемый согласно положениям Федерального конституционного закона от 25.03.2004 № 1-ФКЗ в результате объединения Пермской области и Коми-Пермяцкого автономного округа.

По коду строки 030 указывается код административно-территориального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО).

В случае, если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули.

По коду строки 040 указывается значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности.

Показатели базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности приведены в табл. 1.

По кодам строк 050 — 070 указываются значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода.

По коду строки 080 указывается значение коэффициента-дефлятора К1, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде.

По коду строки 090указывается значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2.

По коду строки 100указывается налоговая база (величина вмененного дохода) за налоговый период по соответствующему коду вида предпринимательской деятельности (сумма значений показателей по кодам строк 110 — 130).

По кодам строк 110 — 130 указывается налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода (произведение значений показателей по кодам строк 040, 050 (или 060, или 070), 080, 090).

По коду строки 140 указывается сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход по соответствующему коду вида предпринимательской деятельности (значение показателя по коду строки 100 х 15 / 100).

Пример 2. Заполнение раздела 2 декларации. Общество с ограниченной ответственностью «Колокольчик» занимается оказанием услуг по ремонту автомобилей. Эта деятельность в регионе, где зарегистрирована организация, переведена на уплату ЕНВД.

Базовая доходность для услуг по ремонту автомобилей установлена в размере 12 000руб. в месяц на одного работника.

В IV квартале 2006г. численность работников

ООО «Колокольчик» составила: в октябре — 5 человек; в ноябре — 6 человек; в декабре — 6 человек.

Коэффициент К2 в регионе осуществления деятельности для услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей равен единице.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за IV квартал 2006г. составит:

12 000руб. х (5 +6+6) чел. х 1,132 (К1) х 1 (К2) = 230 928руб., в том числе:

в октябре — 67 920 руб. (12 000 руб. х 5 чел. х

1,132 х 1);

Таблица 3

Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход (заполнен в части, необходимой для данного примера)

Наименование показателей Код строки Значение показателей

1 2 3

Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.) 040 12 000

Величина физического показателя за

октябрь месяц 050 5

ноябрь месяц 060 6

декабрь месяц 070 6

Корректирующий коэффициент К1 080 1,132

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Корректирующий коэффициент К2 090 1

Налоговая база всего (руб.) (сумма значений кодов строк 110—120), в том числе за 100 230 928

октябрь месяц (код стр. 040 х код стр. 050 х код стр. 080 х код стр. 090) 110 67 920

ноябрь месяц (код стр. 040 х код стр. 060 х код стр. 080 х код стр. 090) 120 81 504

декабрь месяц (код стр. 040 х код стр. 070 х код стр. 080 х код стр. 090) 130 81 504

Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (код стр. 100 х 15/100) 140 34 639

в ноябре — 81504руб. (12 000руб. х 6 чел. х 1,132 х 1);

в декабре — 81 504 руб. (12 000 руб. х 6 чел. х

1,132 х 1).

Таким образом, сумма единого налога составит: 230 928руб. х 15 % = 34 639руб.

Раздел 2 декларации по ЕНВД за IV квартал 2006 г. бухгалтеру ООО «Колокольчик» необходимо заполнить следующим образом (табл. 3).

Раздел 3 декларации заполняется следующим образом.

По коду строки 010 отражается сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД (сумма значений показателя по коду строки 140 всех заполненных разделов 2 декларации).

По коду строки 020 отражается сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, и (или) страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным страхователем за свое страхование.

По коду строки 030 отражается сумма выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД.

По коду строки 040отражается сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (код строки 020 + код строки 030), уменьшающая (но не более чем на 50 %) сумму исчисленного ЕНВД (код строки 010).

По коду строки 050 отражается общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (код строки 010 — код строки 040).

Пример 3. Заполнение раздела 3 декларации (используем данные примера 2).

Допустим, что ООО «Колокольчик» за IV квартал 2006 г. перечислило взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 12 000 руб. и выплатило своему сотруднику пособие по временной нетрудоспособности в сумме 2 000 руб., в том числе:

— за счет ФСС — 500руб.;

— за счет собственных средств — 1 500руб.

Сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (выплаченных за счет собственных средств) будет включена в уменьшение ЕНВД, так как составляет менее 50 % от суммы начисленного налога.

Таким образом, сумма ЕНВД «к уплате» составит 21 139 руб. (34 639 руб. — 12 000 руб. —

1 500 руб.).

Раздел 3 декларации по ЕНВД за IV квартал 2006г. бухгалтер ООО «Колокольчик» заполнит следующим образом (табл. 4).

Раздел 3.1 декларации заполняется отдельно по каждому коду ОКАТО, указанному по коду строки 030 всех заполненных разделов 2 декларации.

По коду строки 010указывается код ОКАТО, по которому заполняется раздел 3.1 декларации.

По коду строки 020указывается налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО.

Таблица 4

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период (заполнен в части, необходимой для данного примера)

Наименование показателей Код строки Значение показателя (руб.)

1 2 3

Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (сумма значений кодов стр. 140 всех заполненных разделов 2 декларации) 010 34 639

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, уплаченных налогоплательщиком в течение налогового периода (в пределах исчисленных сумм) в соответствии с законодательством РФ при выплате вознаграждений работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД, и (или) сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование 020 12 000

Сумма выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход 030 1 500

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (код стр. 020 + код. стр. 030), уменьшающая (но не более чем на 50 %) сумму исчисленного ЕНВД (код стр. 010) 040 13 500

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (код стр. 010 — код стр. 040) 050 21139

Значение данного показателя определяется как сумма значений кодов строк 100 всех заполненных разделов 2 декларации.

По коду строки 030 отражается налоговая база, исчисленная по коду ОКАТО, указанному по коду строки 010.

Значение показателя по данному коду строки определяется как сумма значений показателя по коду строки 100 всех разделов 2 декларации, заполненных по коду ОКАТО, указанному по коду строки 010.

По коду строки 040 отражается сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период по коду ОКАТО, указанному по коду строки 010.

Значение данного показателя определяется как произведение результата от соотношения значения показателя по коду строки 030 к значению показателя по коду строки 020 данного раздела декларации и значения показателя по коду строки 050 раздела 3 декларации ((код стр. 030 / код стр. 020) х код стр. 050 раздела 3 декларации).

Раздел 1 декларации заполняется следующим образом.

По коду строки 010указывается код бюджетной классификации РФ в соответствии с законодательством РФ о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма ЕНВД, указанная по строке 030 раздела 1 декларации.

По коду строки 020 указывается код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется предпри-

нимательская деятельность, облагаемая ЕНВД, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО).

В случае если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00).

По коду строки 030указывается сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 040 раздела 3.1 декларации.

В случае недостаточности строк, имеющих код 020, следует заполнить необходимое количество листов раздела 1 декларации.

Литература

1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.06.2006).

2. Общероссийский классификатор услуг населению (ОК 002-93): постановление Госстандарта РФ от 28.06.1993 № 163.

3. Об утверждении формы налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения: приказ Минфина России от 17.01.2006 № 8н.

Спецрежим ЕНВД популярен у ИП и организаций, ведь он заменяет множество налогов и значительно упрощает расчеты с бюджетом. Расскажем, как рассчитать ЕНВД для ИП и организаций.

Плательщики ЕНВД — кто и как платит

Организации и ИП переходят на ЕНВД по желанию, однако не все могут применять «вмененку». Хозсубъекты должны соответствовать требованиям ст. 346.26. НК РФ и заниматься пассажиро- и грузоперевозками, розничной торговлей, оказывать бытовые, ветеринарные услуги и т.д. Также надо удостовериться, что в вашем муниципалитете разрешено применять ЕНВД, так, например, в Москве этот спецрежим не применятся.

Если компания ведет несколько видов деятельности, то «вмененку» совмещают с другими системами налогообложения — УСН или ОСНО. При этом необходимо раздельно вести учет операций и имущества.

Платить налог нужно за каждый квартал. Уплата ЕНВД заменяет уплату НДС, налога на прибыль у компаний и НДФЛ у ИП. Уплата налога на имущество зависит от того, включен ли ваш объект недвижимости в кадастровый перечень.

Порядок расчета ЕНВД

Расчет ЕНВД не связан с фактической выручкой хозсубъекта. В формуле расчета ЕНВД участвуют следующие величины:

  • физический показатель;
  • базовая доходность;
  • коэффициенты К1 и К2;
  • ставка налога.

Также есть возможность уменьшать налог на величину страховых отчислений:

  1. ИП без наемных работников может уменьшить налог на полную сумму страховых отчислений без ограничения;
  2. ИП с сотрудниками уменьшает не более 50 % налога за счет собственных отчислений и отчислений за работников;
  3. организации уменьшают максимум до 50 % налога за счет отчислений за своих работников;
  4. при совмещении с УСН тоже можно уменьшить налоговый платеж, но нужно будет распределить страховые отчисления по видам деятельности.

Сдайте декларацию ЕНВД через интернет

Контур.Экстерн поможет заполнить декларацию, проверит ее на ошибки и мгновенно передаст в налоговую.

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

Базовая доходность зафиксирована для каждого вида деятельности в ст. 346.29 НК РФ. К примеру, для ветеринарных услуг — это 7500 рублей, а для ремонта — 12000 рублей.

Физический показатель налога также связан с тем, какой вид деятельности вы ведете. Показателем может быть:

  • число рабочих вместе с ИП;
  • площадь стоянки/торгового зала;
  • количество ТС;
  • количество посадочных мест и т.д.

Полный перечень также приведен в Налоговом кодексе.

Может возникнуть ситуация, когда величина физического показателя изменилась. Тогда вам нужно учитывать изменения с начала месяца вне зависимости, в какой именно день произошли перемены.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Для расчета ЕНВД в 2019 году применяйте:

  1. Коэффициент-дефлятор К1 (регламентируется Минэкономразвития). Его значение в 2019 году составляет 1,915.
  2. Корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Он регламентируется муниципалитетом для каждого региона. Величина коэффициента может варьироваться в пределах 0,005 — 1. Если его значение не зафиксировано, то берите в расчет значение 1.

Указанные коэффициенты нужны, чтобы учесть воздействие инфляционных процессов, а также локальных особенностей ведения деятельности, например, сезонности, особенностей местонахождения, режима работы и т.д.

Формула расчета ЕНВД

Можно рассчитать налог ЕНВД как произведение налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (НС) за вычетом страховых взносов в пределах ограничений. НС равна 15 %, при этом местные власти могут снижать ее вплоть до 7,5 %.

Налоговая база при этом определяется по формуле:

НБ = Базовая доходность х физический показатель х К1 х К2Если у вас несколько видов деятельности на «вмененке» или вы работаете в разных местах, тогда вам нужно производить расчет ЕНВД отдельно по каждому виду.

В большинстве случаев физпоказатель остается неизменным, поэтому квартальный налог можно рассчитать умножением физпоказателя на 3.

Существует две ситуации, когда ЕНВД рассчитывается за неполный месяц:

  • регистрация ИП или организации;
  • прекращение деятельности.

В эти месяцы налог следует рассчитывать, исходя из количества календарных дней в месяце с начала применения/до прекращения применения ЕНВД. Остальные месяцы рассчитывайте в общем порядке.

Сроки уплаты ЕНВД в 2019 году:

Квартал Уплатить до
I 25 апреля 2019
II 25 июля 2019
III 25 октября 2019
IV 27 января 2020

Примеры расчетов единого налога на вмененный доход

Рассмотрим примеры, как рассчитать ЕНВД в 2019 году.

1. ООО «Черный кот» оказывает ветеринарные услуги. Общество находится на ЕНВД и располагается в Казани. ООО «Черный кот» осуществляло деятельность 3 полных месяца.

В штате общества находится 6 сотрудников. Базовая доходность равна 7500 рублей. Для этого вида деятельности в Казани установлено следующее значение К2 = 0,8.

НБ для ООО «Черный кот» = 7500 х 6 х 3 х 1,915 х 0,8 = 206 820 рублей.

ЕНВД = 206 820 Х 15 % = 31 023 рубля.

Предположим, что страховые взносы не начислялись. Таким образом, за I квартал 2019 года ООО «Черный кот» должно уплатить в бюджет 31 023 рубля.

2. ИП Петров С. И. занимается перевозкой пассажиров на своем автомобиле, где есть шесть посадочных мест. Петров находится на ЕНВД и отработал полные 3 месяца. Предприниматель оказывает услуги на территории Липецка. Базовая доходность равна 1500 рублей, К2 = 0,4.

НБ для ИП Петрова = 1500 х 6 х 3 х 1,915 х 0,4 =20 682 рубля.

Сумма налога = 20 682 Х 15 % = 3102,3 рубля.

Таким образом, ИП Петров С. И. должен уплатить в бюджет 3102,3 рубля.

Согласно Федеральному закону от 31.07.1998 № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности», с введением единого налога на вмененный доход налогоплательщики перестают уплачивать большинство федеральных, региональных и местных налогов. В число этих налогов попадают налог на добавленную стоимость (НДС) и налог с продаж.

Федеральным законом № 148-ФЗ установлен список видов предпринимательской деятельности, для которых может быть введен единый налог на вмененный доход, однако приведенный перечень может быть сокращен законом субъекта Федерации. В том числе, среди таких видов деятельности в законе указаны розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, розничная торговля ГСМ, а также различные виды услуг.

Если предприятие осуществляет различные виды деятельности, на уплату единого налога на вмененный доход может быть переведена лишь часть осуществляемых видов деятельности. В этом случае предприятие обязано вести раздельный учет реализации по облагаемым единым налогом на вмененный доход видам деятельности и по видам деятельности, для которых сохранен обычный режим налогообложения.

Например, в случае осуществления предприятием одновременно как оптовых, так и розничных продаж (типичный случай – когда оптовое предприятие имеет собственные розничные торговые точки), по оптовым продажам налоги платятся в обычном порядке, а по розничным – заменяются единым налогом на вмененный доход.

Рассмотрим методику учета на оптово – розничном предприятии, розничные подразделения которого переведены на уплату единого налога на вмененный доход, в случае использования типовой конфигурации «Торговля+Склад» (Редакция 8.7, релиз 7.70.875).

Учет реализации товаров

Основными задачами при учете реализации на подобных предприятиях становятся:

1.Раздельный учет оптового документооборота и розничного.

Для обеспечения раздельного учета розничных и оптовых продаж в конфигурации «Торговля +Склад» предусмотрены разные документы. Розничные продажи регистрируются документами «Расходная розничная» и «Отчет кассовой смены». Все остальные документы можно отнести к оптовому документообороту.

2.Возможность параллельной выписки как облагаемых НДС расходных документов (оптовых), так и не облагаемых (розничных)

В конфигурации «Торговля+Склад» ред. 8.7 (начиная срелиза 7.70.872) для каждого расходного документа, как розничного, так и оптового, могут быть независимо установлены режимы учета НДС и налога с продаж.

Для управления налогообложением в этих документах предусмотрены флаги учета налогов:

-«Учитывать НДС»;

— «С учетом налога с продаж».

Благодаря этому параллельная выписка облагаемых и не облагаемых НДС расходных документов не представляет сложностей. При выписке розничных документов следует очистить флаги учета налогов, в оптовых – установить их.

Заполнение флагов учета налогов при вводе новых документов производится по умолчанию в соответствии с периодическими реквизитами выбранной в документе фирмы:

— «Освобождена от уплаты НДС (опт)»;

-«Освобождена от уплаты НДС (розница)»;

-«Освобождена от уплаты НП (розница)».

В рассматриваемом случае рекомендуется установить флаги «Освобождена от уплаты НДС (розница)» и «Освобождена от уплаты НП (розница)» фирмы для более удобного ввода документов.

Учет закупок товаров и предъявленного поставщиками НДС

В соответствии с положениями главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, «…НДС по товарно — материальным ценностям производственного назначения, используемым организациями и индивидуальными предпринимателями после перехода их на уплату единого налога на вмененный доход к возмещению не принимается, а относится на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) …».

В нашем случае при оприходовании товаров возможны два варианта:

1.При оприходовании товаров точно известно, будут ли они проданы в розничном магазине или оптом.

В этом случае вопрос о включении входящего НДС в себестоимость товара можно решить в момент оприходования товара. Предъявленный поставщиком НДС по товарам, приобретенным для розничной торговли, следует включить в их себестоимость, а по приобретенным для оптовой торговли – принять к учету для последующего возмещения из бюджета.

В конфигурации «Торговля + Склад» для включения сумм выделенных поставщиком сумм НДС в себестоимость товара следует выбрать в документе «Приходная накладная» вариант расчета налогов «Без налогов» и вводить в графу «Сумма» суммы с НДС.

2.При оприходовании товаров не известно заранее, будут ли они проданы оптом или в розничном магазине.

В этом случае способ регистрации приходных накладных не может зависеть от предполагаемой дальнейшей «судьбы» товара. Предъявленный поставщиком НДС рекомендуется выделять в приходных накладных в полном объеме в соответствии с первичными документами, выданными поставщиком (счетом – фактурой, накладной). При оплате поставщику этот НДС будет принят к возмещению из бюджета.

В конце месяца необходимо произвести корректировку принятого к учету НДС. Для этого необходимо:

-Расчетным путем определить суммы принятого к учету входящего НДС по товарам, проданным в розничной торговой точке.

-Поскольку эти суммы НДС не должны быть приняты к возмещению из бюджета, их следует включить в себестоимость проданных товаров (корректировочными записями по итогам месяца).

В рассматриваемой схеме учета в конфигурации «Торговля+Склад» ред. 8.7 (релиз 7.70.875) все необходимые расчеты и корректировки выполняются автоматически с помощью специального документа «Закрытие месяца». Этот документ должен вводиться один раз в месяц по каждой фирме (последним днем месяца).

Документ «Закрытие месяца»

Документ «Закрытие месяца» производит необходимую корректировку принятого к учету НДС для оптово – розничных предприятий, розничные подразделения которого переведены на уплату единого налога на вмененный доход.

Он производит анализ хозяйственной деятельности за выбранный месяц и формирует необходимые движения по регистру «НДС приобретенных товаров» и необходимые проводки (при экспорте проводок в конфигурации «1С:Бухгалтерия» ред. 3.6. и ред. 4.0).

Поскольку документ производит начисление суммы НДС в бюджет, на основании документа «Закрытие месяца» должен быть выписан документ «Счет — фактура», который будет автоматически отражен в книге продаж.

При проведении документа автоматически производятся следующие действия:

а) Определяется сумма корректировки принятого к учету НДС, по следующему методу:

-Рассчитывается сумма входящего НДС по товарам, которые были проданы в розничной торговле.

-В общей сумме розничных продаж выделяются товары, продажи которых не облагаются НДС (т.е. продажи которых были зарегистрированы розничными документами, в которых не был установлен флаг «Учитывать НДС»).

Входящий НДС по таким товарам не должен быть принят к учету (и возмещен из бюджета, соответственно). Этот НДС должен быть включен в себестоимость проданных товаров.

б) Производится списание суммы корректировки НДС.

Рассчитанная в п. (а) сумма корректировки принятого к учету НДС разбивается по поставщикам товаров и поставкам (документам закупки).

Определение поставщика товара возможно только при ведении финансового учета себестоимости товаров по партионному методу FIFO или LIFO. При ведении финансового учета товаров по средней себестоимости достоверно определить поставщика невозможно.

Возможны два варианта отражения в учете списанной суммы НДС:

1.Поставщик товара определен и Приходная накладная нами еще не оплачена. В этом случае подлежащий снятию с учета и включению в себестоимость продаж НДС списывается по регистру «НДС приобретенных товаров» по найденным поставщику и поставке.

2.Поставщик товара не найден (например, при использовании метода учета себестоимости товаров в финансовом учете «По среднему») или поставка уже оплачена поставщику. В этом случае НДС должен быть дополнительно доначислен в бюджет. В книге продаж сумма доначисленного во втором варианте НДС отражается специальной записью.

Приведенная методика позволяет использовать типовую конфигурацию «Торговля + Склад» для учета на предприятиях розничной торговли, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход.

С 2013 года по настоящее время решение о переходе на единый налог на вмененный доход индивидуальные предприниматели и юридические лица могут принять в добровольном порядке. При этом существуют ограничения для применения ЕНВД, которые мы предлагаем рассмотреть в этом материале.

Индивидуальные предприниматели могут применять ЕНВД, если на них не распространяются следующие ограничения:

1. Если деятельность ИП или ООО ведется в рамках договора о совместной деятельности.

2. Если деятельность ИП или ООО осуществляется по договору доверительного управления имущества. Однако Минфин РФ не запрещает совмещать ЕНВД с той деятельностью, которая ведется по договору доверительного управления имущества (письмо Минфина № 03-11-06/3/286 от 08.12.2009).

3. Крупнейшие налогоплательщики не вправе применять ЕНВД.

4. Если среднесписочная численность работников превышает 100 человек в течение календарного года (п.2.2 ст.346.26 НК РФ).

5. Если образованное юридическое лицо имеет в своем составе долю участия других организаций более 25%.

6. Учреждения, относящиеся к сфере образования, здравоохранения, социального обеспечения, в части деятельности, имеющей отношение к услугам общественного питания (п. 2 ст. 346.26 НК РФ), если данные услуги оказываются непосредственно указанными учреждениями и являются частью их функционирования в целом.

7. Организации и индивидуальные предприниматели, которые сдают в аренду автозаправочные и автогазозаправочные станции.

8. Организации со статусом государственного или муниципального органа управления, (постановление президиума ВАС РФ от 22.06.2010 № 561/10).

9. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

10. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

11. С 1 января 2015 года, ЕНВД нельзя применять в тех муниципалитетах, в которых в отношении торговой деятельности введен торговый сбор. Данная норма закона, закреплена в гл. 33 НК РФ. В ст.413 НК РФ имеется перечень видов деятельности, для которых введен торговый сбор. К таким видам деятельности относятся:

  • торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
  • торговля через объекты нестационарной торговой сети;
  • торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

12. ЕНВД можно применять только для конечного потребителя — физического лица, а не организации.

13. Ограничения по видам деятельности. Закрытый список видов деятельности, разрешенных к применению на ЕНВД, содержится в статье 346.26 НК РФ.

14. Ограничения при совмещении ЕНВД и других систем налогообложения. Совмещение ЕНВД и ЕСХН запрещено, если продукция производится в рамках ЕСХН и реализуется через собственные торговые точки (абз. 2 п. 7 ст. 346.2 НК РФ).

Решение о введении торгового сбора принимается на местном уровне. По решению властей торговый сбор может быть введен в Москве, Санкт-Петербурге и в городе Севастополе, а также в муниципальных образованиях, которые не входят в состав городов федерального значения. На сегодняшний день торговый сбор введен только в г. Москва с 1 июля 2015 года.

Соответственно предприниматели, работающие в Москве, применять ЕНВД не имеют возможности.

Итак, мы перечислили условия, при которых ЕНВД применять нельзя. Внимательно изучив, все вышеперечисленные пункты и исключая их поочередно, для применения своей деятельности, Вы можете определить, возможно ли применение ЕНВД в конкретном для ИП или ООО случае.

Законодательством РФ постоянно вносятся изменения в перечень ограничений для применения ЕНВД. Ранее Минфин РФ планировал отменить действие ЕНВД во всех регионах РФ с 2018 года. Но в марте 2016 года Минфин запланировал перенести срок отмены ЕНВД на 1 января 2021 года. Согласно последним данным, нового переноса срока отмены ЕНВД не планируется. По всей вероятности, с 2021 года ЕНВД прекратит свое существование.

С 1 января 2020 года вступают в силу поправки в НК РФ в части запрета ЕНВД для тех, кто торгует следующими товарами, подлежащими обязательной маркировке:

  • лекарственные средства;
  • одежда;
  • обувь;
  • меховые изделия.

Мы внимательно отслеживаем изменения в законодательстве РФ и оперативно реагируем на них, внося изменения на своем сайте.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 26.10.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

ОтменитьДобавить комментарий

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации