Дт 76 Кт 90

Страхование

При наличии операций страхования сотрудников и имущества используется субсчет 76 счета – 76.1. Стоит отметить, что здесь не учитываются расходы, связанные с начислением и оплатой страховых взносов по заработной плате. Начисление платежей происходит в корреспонденции со счетами затрат. Это могут быть затраты на производство (20, 25, 26 и прочие) или иные расходы, не связанные с производственной деятельностью (счет 91).

Примеры проводок по страхованию:

Дт Кт Назначение операции
20 76.1 Начислены страховые взносы по застрахованному производственному оборудованию
76.1 51 Перечисление страховых сумм
91.2 76.1 Застрахованы прочие активы, не участвующие в производственном процессе
76.1 91.1 Начисление страхового возмещения
51 76.1 Получена страховая сумма
76.1 73 Начислена сумма страхового возмещения в пользу пострадавшего сотрудника
51 76.1 Возмещена страховая сумма
73 51 Работнику перечислено страховое возмещение

Пример 1. Производственное оборудование застраховано на сумму 300 000 рублей. Ежемесячно организация начисляла и выплачивала страховые суммы в размере 2 000 рублей. Через некоторое время произошел пожар, уничтоживший застрахованный актив. Страховая компания согласилась выплатить компенсацию. Типовые записи следующие:

  1. Дт 20 – Кт 76.1 (2 000 рублей) – начисление ежемесячной страховой суммы.
  2. Дт 76.1 – Кт 51 (2 000 рублей) – перечисление страховой суммы.
  3. Дт 76.1 – Кт 91.1 (300 000 рублей) – начислена компенсационная сумма в результате наступления страхового случая.
  4. Дт 51 – Кт 76.1 (300 000 рублей) – получено возмещение.

Пример 2. Ранее застрахованный от несчастных случаев на производстве сотрудник получил травму на рабочем месте. Сумма компенсации от страховой компании составила 150 000 рублей. Ранее ежемесячно перечислялись страховые суммы в размере 800 рублей. В учете сформированы проводки:

  1. Дт 20 – Кт 76.1 (800 рублей) – начисление страховой суммы к перечислению в страховую компанию.
  2. Дт 76.1 – Кт 51 (800 рублей) – перечисление страхового взноса.
  3. Дт 76.1 – Кт 73 (150 000 рублей) – отражение подлежащей выплате суммы по страховому возмещению.
  4. Дт 51 – Кт 76.1 (150 000 рублей) – поступление средств на счет организации.
  5. Кт 73 – Дт 51 (150 000 рублей) – выплачено страховое возмещение пострадавшему.

Расчеты по претензиям

При нарушении контрагентами своих обязательств потерпевшая сторона, согласно положениям действующего договора, вправе заявить о компенсационном возмещении, выставив претензии. Обычно с этими целями используют субсчет 76.2. Требования сторон отражаются следующими записями:

Дт Кт
76.2 60 Отражено требование к поставщикам по невыполненным обязательствам до принятия товара к учету
76.2 10, 41 Обнаружена недостача после приемки товара
76.2 91.1 Начислена неустойка в случае нарушения обязательств по оплате или поставке
51 76.2 Поступление возмещения по выставленным претензиям
62 76.2 Получена претензия от покупателя
10, 41 76.2 Покупатель обнаружил недостачу после приемки товара
91.2 76.2 Организации начислен штраф от контрагента после невыполнения условий договора
76.2 51 Произведен расчет по полученной претензии

В некоторых случаях получить оплату по выставленным требованиям не представляется возможным. Как правило, речь идет о следующих ситуациях:

  • истечение срока давности;
  • ликвидация должника;
  • отмена требований по решению суда;
  • достижение обоюдного соглашения.

Непогашенные обязательства списываются с 76 счета на счет резерва по сомнительным долгам или признаются убытком.

Пример 3. Согласно условиям договора, поставщику выставлена претензия на сумму 6 000 рублей за несвоевременную поставку и 36 000 рублей за получение товара ненадлежащего качества. Взыскать штраф в размере 36 000 рублей не удалось, так как суд отклонил просьбу. Прочую задолженность поставщик оплатил. В учете организации-покупателя появятся записи:

  1. Дт 76.2 – Кт 91.1 (6 000 рублей) – начислена сумма штрафа (неустойки).
  2. Дт 51 – Кт 76.2 (6 000 рублей) – неустойка погашена поставщиком.
  3. Дт 76.2 – Кт 60 (36 000 рублей) – выставлена претензия при получении некачественного товара.
  4. Дт 94 – Кт 76.2 (36 000 рублей) – сумма претензии отражена как недостача.

Анализ счета 76

Аналитический учет ведется отдельно по операциям. Проводки по счету 76 формируют конечное сальдо по каждому факту взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. На счете 76 субсчета имеют множество значений, самые используемые среди них следующие:

  1. 76. 01 ― расчеты по имущественному и личному страхованию. Здесь учитываются операции по страхованию жизни и здоровья сотрудников и договора по страхованию имущества предприятия. Учитывается добровольное (в допустимых пределах, разрешенных законодательно) и обязательное страхование.
  2. Счет 76. 02 используется для формирования движения денежных средств по возникшим претензиям, среди которых начисление штрафов, пеней, неустоек по невыполненным обязательствам. Счет 76 субсчета 02 может применяться как по отношению к договорам с контрагентами, так и при возникновении непогашенной налоговой задолженности.
  3. При помощи субсчета 76. 03 фиксируются начисленные и выплаченные дивиденды учредителям организации по итогам финансового года.
  4. Субсчет 76.04 показывает зарезервированные денежные средства по невыплаченной зарплате.
  5. Счет 76.5 в бухгалтерском учете предполагает отражение прочих расчетов с поставщиками и подрядчиками, которые не относятся к основной деятельности предприятия. На счет 76.5 идут такие суммы, как расчеты с нотариусом, начисление пошлинных платежей. Аналитический учет счета 76. 5 формируется отдельно по каждому случаю.
  6. Счет 76.09 в бухгалтерском учете ― это прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами, также не относящимися к основной деятельности фирмы. Счет 76.09 формирует операции по расчетам с аудиторами, сторонними юридическими фирмами, отражает суммы спонсорской помощи и благотворительных выплат.
  7. Расчеты по сторонней задолженности работников на основании исполнительных листов, например, алиментных выплат, проходят с использованием субсчета 76 41.
  8. Счет 76.49 предназначен для расчетов с работником по прочим удержаниям согласно правилам организации. При условии, что эти удержания к основным не относятся. Среди таких сумм могут быть затраты на мобильную связь, приобретенные внутри предприятия ценности.
  9. По субсчетам 76.АВ и 76.ВА проходят суммы НДС по выданным и полученным авансам соответственно. Используемый счет 76 НДС выделяет отдельно от полученных сумм предварительной оплаты или по перечисленным авансам в счет будущих поставок.

Список представленных субсчетов может быть дополнен, в зависимости от характера деятельности и условий работы предприятия, не ограничиваясь движением средств по субсчету 76.09.

Типовые проводки по счету 76 служат для учета операций, которые не участвуют в основной деятельности предприятия и носят нерегулярный характер. Оборотно ― сальдовая ведомость по счету 76 дает представление о состоянии расчетов по отдельно взятым договорам. Для упрощения анализа взаиморасчетов с прочими контрагентами допускается использование различных субсчетов, в том числе счет 76.05 или 76.09 (счет для взаиморасчетов с иными контаргентами).

Счет 76.АВ

Применяемый 76 счет бухгалтерского учета ― это отражение прочих расчетов юридического лица. В случаях поступления предоплаты от контрагентов или перечислении авансов поставщикам для учета сумм НДС предназначены счет 76.АВ или счет 76.ВА.

Если полученная оплата предшествует факту отгрузки товара, то следует в течение последующих 5 дней для покупателя необходимо сформировать авансовый счет-фактуру. В учете использование проводки 76.АВ будет означать отражение суммы по выделенному НДС:

  • Дт 51 ― Кт 62 ― от покупателей поступили авансовые суммы
  • Дт 76.АВ ― Кт 68 ― выделен НДС с предоплаты

Как списать 76.АВ? После отгрузки товара возможно применение вычета по ранее начисленному по авансовому налогу. Соответственно, запись в книге покупок будет выглядеть:

  • Дт 68 ― Кт 76.АВ

По аналогии используется и корреспонденция счета 76.ВА по авансовым платежам, перечисленным на счет поставщиков:

  • Дт 60 ― Кт 51 ― поставщику перечислена предоплата;
  • Дт 68 ― Кт 76.ВА ― заявлен вычет НДС по авансовому счету-фактуре;
  • Дт 76.ВА ― Кт 68 ― отражение суммы налога после зачета предоплаты в книге продаж.

Получение предоплаты обязывает продавца исчислить налог с поступивших сумм в бюджет с последующим зачетом при отгрузке. Учет же выделенной суммы налога в авансовом счете ― фактуре покупателем является его правом.

Формирование оборотно-сальдовой ведомости по 76 счету – важная часть бухгалтерского учета компании, так как ОСВ дает возможность оперативного мониторинга расчетов с дебиторами и кредиторами фирмы по различным ситуациям:

  • страхование сотрудников (исключение – социальное страхование и омс);
  • страхование активов организации, расчеты при наступлении страхового случая;
  • претензионная работа при обнаружении недостач и браку продукции поставщиков;
  • расчеты с учредителями в части выплаты им дивидендов;
  • лизинговые сделки;
  • депонирование заработной платы сотрудников;
  • прочие расчеты.

Оборотно-сальдовая ведомость 76 счета позволяет провести оперативную проверку расчетов с покупателями, поставщиками и сотрудниками компании по некоторым ситуациям, не относящимся к классическим операциям. Здесь отображается информация по расчетам с дебиторами и кредиторами в части прочих операций, перечень которых не содержится в инструкции к 60 – 75 счетам. Счет 76 является активно-пассивным: по дебету отображается задолженность контрагентов перед компании, кредит – долг фирмы перед корреспонденциями (может содержать в себе информацию о расчетах в российских рублях и иностранной валюте). Для удобства аналитического учета планом счетов предусмотрено открытие дополнительных субсчетов для учета:

  • страхования активов фирмы, ДМС сотрудников и иных видов страхования (исключение – социальное и обязательное медицинское, сведения о которых отображается на 69 счете);
  • расчеты с поставщиками и подрядчиками при несоответствии заявленного качества поставленной продукции, несовпадении цен и тарифов активов (расчеты по оплате товаров и услуг поставщиков фиксируются на 60 счете;
  • выплаты дивидендов учредителям в корреспонденции с 84 счетом, учитывающим нераспределенную прибыль компании (если с учредителем заключен трудовой договор, его доход отображается на сч.70);
  • НДС с авансов покупателей и заказчиков;
  • депонирование заработной платы персонала при неявке сотрудника для получения денежных средств в определенный трехдневный срок (депонированная сумма впоследствии зачисляется на расчетный счет компании и отображается на сч.51);
  • удержания с заработной платы сотрудников по судебным решениям (например, выплата алиментов);
  • расчеты с прочими поставщиками (76.05), прочими покупателями (76.06).
  • прочие операции (76.09).

Формирование ОСВ по счету 76

Сформированная оборотно-сальдовая ведомость сч.76 представляет собой таблицу с указанием контрагентов, договоров и расчетов с ними:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76 за 2018 г.

Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Контрагенты Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
76
Итого

Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)

Примечание от автора! Для разграничения информации ведомость формируется отдельно по каждому субсчету. Возможно создание отчетности по конкретному субсчету.

Структура ведомости:

  1. Учет операций по сч.76 ведется обособленно по каждому контрагенту и договору с ним. Сальдо на начало сформированного периода отображает незаконченные в прошлых периодах расчеты.
  2. Возникающие в течение рассматриваемого периода операции отображаются в оборотах: например, депонирование зарплаты рабочих отображается в кредите счета, ее дальнейшая выплата заносится в дебет; возврат бракованной продукции поставщику – дебет, возвращенная сумма – кредит и т.д.
  3. Конечное сальдо отображает оставшиеся расчеты с дебиторами и кредиторами, не разрешенные за анализируемый период.

Формирование ОСВ 76 счета в 1С

Процедура создания отчета в 1С:

  1. В меню выбрать пункт Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету;
  2. Определить интересующий период и выбрать сч.76, по которому будет формироваться отчет (доступно формирование обособленно по субсчетам);
  3. Выбрать детализацию отчета: анализ общей картины расчетов со всеми дебиторами и кредиторами, выбор конкретного контрагента или договора с ним;
  4. Сформировать ведомость и оценить результаты: ОСВ должна полностью соответствовать карточке по данному счету и общей ОСВ по всем счетам бухгалтерского учета организации.

Примечание от автора! В учетных программах возникают ситуации, когда при формировании отчета возникает красное конечное сальдо по расчетам. Данная ошибка исправляется перепроведением документов в правильной последовательности и проверки правильности заполнения корреспонденции по хозяйственным операциям.

Период формирования оборотно-сальдовой ведомости по взаимодействию с контрагентами определяется произвольно (от одного операционного дня до нескольких лет), поэтому ОСВ – один из наиболее удобных способов оперативного мониторинга расчетов компании.

Практический пример

  1. Общество с ограниченной ответственностью «Подсолнух» заключило договор страхования основного склада от затопления. Условиями соглашения со страховой компанией предусмотрена выплата ежегодной страховой премии в размере 30 тыс. рублей, а также определен максимальный размер возмещения – 600 тыс. рублей.

    Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

    Дт20 Кт76.01
    30 тыс. рублей – начисление страховой премии по договору

    Дт76.01 Кт51
    30 тыс. руб. – оплата страховки была произведена безналичным перечислением.

  2. ООО «Подсолнух» закупило крупную партию товара ООО «Звезда». Сумма закупки составила 750 тыс. рублей (НДС не облагается), согласно договору купли-продажи поставка активов производится после полной оплаты. При принятии товара на склад был обнаружен брак некоторых изделий. ООО «Подсолнух» выставила претензию ООО «Звезда» на стоимость бракованной продукции (150 тыс. рублей), но поставщик удовлетворил претензию только на 90 тыс. рублей, заявив, что остальная продукция бракованной не является.

    Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

    Дт60 Кт51
    750 тыс. рублей – поставка товара оплачена в полном объеме.

    Дт76.02 Кт60
    150 тыс. руб. – отображена претензия поставщику за качество товара.

    Дт51 Кт76.02
    90 тыс. рублей – удовлетворена часть претензии.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76 за 2018 г.

Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Контрагенты Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
76 180000,00 120000,00 60000,00
Страховая фирма 30000,00 30000,00
Звезда 150000,00 90000,00 60000,00
Итого 180000,00 120000,00 60000,00

Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)

Дебет 76 Кредит 76: что это значит

Если в корреспонденции счетов делается проводка Дт 76 Кт 76, это зачет взаимных требований. Когда, например, фирма «Фастмил» покупает у компании «Бумажный двор» канцтовары, а компания «Бумажный двор» у фирмы «Фастмил» — готовые полуфабрикаты для обедов сотрудников, одновременно возникает задолженность фирмы «Фастмил» перед компанией «Бумажный двор» и компании «Бумажный двор» — перед фирмой «Фастмил». Гражданский кодекс разрешает в таком случае проводит зачет обязательств 2 компаний (ст. 410 ГК РФ).

Для этого должны быть соблюдены следующие условия:

  • Непосредственно наличие встречных требований. То есть у компаний должно быть заключено между собой минимум 2 договора: по одному из них фирма «Фастмил» — кредитор компании «Бумажный двор», а по другому — дебитор. Аналогично и для компании «Бумажный двор».
  • Требования компаний должны быть однородны.
  • Зачет разрешается при наступлении срока исполнения обязательств у одной из компаний. Если срок не указан в договоре или определен моментом востребования, зачет можно произвести в любой момент.

ГК РФ требует для проведения зачета заявления одной из сторон сделки или составления акта о взаимозачете. Компании могут провести и частичный зачет — на сумму наименьшей взаимной задолженности.

На дату получения заявления о зачете либо подписания акта о взаимозачете бухгалтеры компаний должны сделать такую проводку:

Дт 76 Кт 76 — на сумму зачтенных обязательств (отражено прекращение встречного обязательства по оплате товаров, работ, услуг зачетом взаимных требований).

Пример 1

Фирма «Фастмил» в I квартале 2016 года приобрела у компании «Бумажный двор» архивные стеллажи на сумму 441 250 руб. А «Бумажный двор» купил у фирмы «Фастмил» несколько б/у холодильников для офисной кухни на 353 000 руб. По итогам квартала на 31.03.2016 фирмы подписали акт о взаимозачете на 353 000 руб. Предположим, что и «Фастмил», и «Бумажный двор» учитывают операции между собой на счете 76, поскольку для обеих компаний эти операции не являются основной деятельностью.

В бухгалтерском учете обе компании отразят взаимозачет так: Дт 76 Кт 76 — на сумму 353 000 руб. (произведен взаимозачет).

Тогда начальное дебетовое сальдо на счете 76 у компании «Бумажный двор» на 01.04.2016 составит 88 250 руб. А кредитовое начальное сальдо фирмы «Фастмил» в этот же день будет аналогичным, то есть «Фастмил» останется должен «Бумажному двору» 88 250 руб.

Как поступить, если кредитор так и не выплатил свой долг, читайте в статье «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».

Дебет 76 Кредит 51

Проводку Дт 76 Кт 51 бухгалтер может сделать в следующих случаях:

  • Внесен платеж за имущественное или личное страхование персонала. Дт 76.1 Кт 51 — 10 000 руб. Бухгалтер компании «Фастмил» перечислил страховой компании ежегодную плату за страхование работника. Тогда при получении денег от страховой компании при наступлении страхового случая бухгалтер «Фастмил» сделает проводку по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 76. А начисление страхового возмещения работнику будет отражено проводкой Дт 76 Кт 73.
  • Погашена кредиторская задолженность перед контрагентом. Компания может учитывать расчеты с поставщиками как на счете 62, так и 76. На практике бухгалтеры чаще всего отражают на счете 76 второстепенных контрагентов, расчеты с которыми происходят нечасто.
  • Поставщику перечислена плата по претензии или штрафу. При этом взаимные штрафы 2 компаний можно зачесть проводкой Дт 76 Кт 76.

Пример 2

Фирма «Фастмил» обнаружила, что один из купленных у «Бумажного двора» архивных стеллажей деформирован. А «Бумажный двор», в свою очередь, предъявил претензию по факту недопоставки холодильников.

По договору между компаниями «Бумажный двор» обязан заплатить контрагенту штраф в размере 10 000 руб. и вывезти товар за свой счет. Однако «Бумажный двор» вправе рассчитывать на получение денежной компенсации от «Фастмила» за недопоставку. Размер штрафа — 5 000 руб. Стороны подписали акт взаимозачета на часть обоюдных претензий в размере 5 000 руб.

В бухгалтерском учете фирмы «Фастмил» это будет отражено так: Дт 76 Кт 76 — на сумму 5 000 руб. (зачтены взаимные претензии между фирмой и «Бумажным двором»).

Бухгалтер «Бумажного двора» сделает в учете проводки:

  • Дт 76 Кт 76 — на сумму 5 000 руб. (фирме «Фастмил» зачтена часть штрафа в счет полагающейся денежной компенсации);
  • Дт 76.2 Кт 51 — на сумму 5 000 руб. (выплачен штраф фирме «Фастмил» за поставку некачественного архивного стеллажа).

Расчеты по счету 76: договор цессии

Проводка Дт 76 Кт 76 составляется бухгалтером при заключении договора цессии или уступки права требования. Это договор, по которому одна компания (цедент) продает другой компании (цессионарию) право требовать задолженность у третьей фирмы (ст. 382 ГК РФ). Причем должник в самом договоре цессии не фигурирует. Рассмотрим на примере, как происходит учет расчетов по договору цессии у каждого участника.

Пример 3

Фирма «Фастмил» купила у компании «Бумажный двор» право требовать задолженность у ИП Кузнецова Е. И. Размер задолженности ИП Кузнецова Е. И. — 400 000 руб. «Бумажный двор» продает эту задолженность за 350 000 руб.

Поскольку фирма «Бумажный двор» до этой сделки была должна «Фастмилу» 350 000 руб., «Бумажный двор» и «Фастмил» произвели зачет задолженностей друг другу.

Бухгалтер фирмы «Фастмил» отразил приобретение задолженности следующим образом:

  • Дт 58 Кт 76 — на сумму 350 000 руб. (приобретена задолженность ИП Кузнецова Е. И. у компании «Бумажный двор» по договору цессии);
  • Дт 76 Кт 76 — на сумму 350 000 руб. (зачтена покупка задолженности ИП Кузнецова Е. И. в счет долга «Бумажного двора»).

Если ИП перечислит деньги фирме «Фастмил», бухгалтер сделает следующие записи в учете: Дт 51 или 50 Кт 76 — на сумму 400 000 руб. (получена задолженность ИП Кузнецова Е. И.).

Финансовый результат от сделки бухгалтер определит так:

  • Дт 76 Кт 91.1 — на сумму 400 000 руб. (сумма погашенной задолженности учтена в доходах компании);
  • Дт 91.2 Кт 58 — на сумму 350 000 руб. (стоимость приобретенного права требования учтена в составе расходов).

Кредитовое сальдо на счете 91 — прибыль компании от покупки долга ИП Кузнецова Е. И. в размере 50 000 руб.

А какие проводки составит бухгалтер, если компания получила убыток от договора цессии, читайте в статье «Как новому кредитору учесть убыток при переуступке прав требования?».

В свою очередь, бухгалтер «Бумажного двора» отразит получение денег от продажи зависшей дебиторки так:

  • Дт 76 Кт 91.1 — на сумму 350 000 руб. (отражена выручка от продажи задолженности ИП Кузнецова Е. И.);
  • Дт 91.2 Кт 62 — на сумму 400 000 руб. (списан долг ИП Кузнецова Е. И.).

«Бумажный двор» получил убыток в размере 50 000 руб.

Бухгалтерский счет 86: использование

На счете 86 учитываются суммы средств, получаемые организацией для финансирования целевых мероприятий. Источниками поступления средств могут быть как государственные компании, так и коммерческие фирмы и даже частные лица.

Главный критерий учета средств на счете 86 – четкое определение цели и назначения их использования согласно заключенному договору.

На счете 86, как правило, учитываются средств, поступающие в пользу организации в целях финансирования социальных программ и общественно полезных мероприятий (субсидии на оплату коммунальных услуг, субвенции на строительство социального жилья, поддержка льготных и малоимущих категорий населения и прочее).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Начисления целевых средств отражаются по Кт 86. Дт 86 используется для учета использования полученных средств в рамках договорных условий.

Рассмотрим типовые проводки:

Дебет Кредит Описание операции
07 86 Оборудование к установке получено для целевого использования
52 86 Зачислены средства в валюте в качестве финансирования целевого мероприятия
86 29 В рамках целевого финансирования покрыты расходы обслуживающих хозяйств
86 91.1 Учтена доход в сумме полученной экономии сметы по договору целевого финансирования
41 86 Поступили товары в качестве финансирования целевого мероприятия

Учет получения и списания целевых средств на примерах

Для подробного рассмотрения различных операция с использованием целевых поступлений используем наглядные примера типовых ситуаций.

Получение государственных субвенций

АО “Министр” ведет свою деятельность в сфере строительства объектов недвижимости. В марте 2016 “Министра” принял участие в тендере на получение государственных субвенций для их последующего использования для строительства жилья социального назначения. Сумма государственной помощи – 3.478.000 руб.

В апреле 2016 по факту окончания тендера АО “Министр” признан победителем, в связи с чем на расчетный счет организации зачислены средства в сумме 3.478.000 руб. Кроме того, в виде государственной помощи “Министром” были получены строительные материалы, стоимость которых составила 1.714.200 руб.

Полученные государственные субвенции были учтены “Министром” таким образом:

Дебет Кредит Описание операции Сумма Документ-основание
76 Средства целевого финансирования 86 Отражена сумма средств, начисленных в качестве государственных субвенций (3.478.000 руб. + 1.714.200 руб.) 5.192.200 руб. Договор целевого финансирования
51 76 Средства целевого финансирования Учтены средства, полученные “Министром” в качестве государственной целевой программы 3.478.000 руб. Банковская выписка
10 76 Средства целевого финансирования Учтены материалы, полученные “Министром” для использования в строительстве социального жилья 1.714.200 руб.) Банковская выписка

Возмещение государством недополученных доходов

В рамках государственной программы, АО “Столовая №1” предоставляет социальные продуктовые пойки льготным категориям населения. Стоимость пайков, выданные “Столовой №1” в ноябре 2015, составляет 412.850 руб. Данная сумма полностью компенсируется из государственного бюджета.

Бухгалтер “Столовой №1” оформил в учете такие записи:

Дебет Кредит Описание операции Сумма Документ-основание
51 76 Средства целевого финансирования Зачислены средства из бюджета в рамках государственной программы помощи социальным категориям граждан. 412.850 руб. Банковская выписка
76 Средства целевого финансирования 90.1 Отражена компенсация выручки, недополученной “Столовой №1” в связи с выдачей продуктовых пайков 412.850 руб. Договор

Вложение целевых поступлений во внеоборотные активы

АО “Прогресс” занимается производством медицинского оборудования. Между АО “Прогресс” и благотворительной организацией “Меценат” заключен договор, согласно которого:

  • “Прогресс” получает от “Мецената” средства в сумме 1.953.500 руб.;
  • средства должны быть использованы на приобретение усовершенствованной конвейерной линии, которая позволит увеличить объемы производства медицинского оборудования.

В сентябре 2015 средства от “Мецената” были получены, конвейерная линия приобретена и введена в эксплуатацию:

  • стоимость конвейерной линии – 1.953.500 руб.;
  • срок полезного использования – 12 лет;
  • сумма ежемесячной амортизации – 12.522 руб. (1.953.500 руб. / 13 лет / 12 мес.).

Получение средств от “Мецената”, приобретение и ввод в эксплуатацию конвейерной линии были оформлены в учете “Прогресса” такими записями:

Дебет Кредит Описание операции Сумма Документ-основание
76 Средства целевого финансирования 86 Отражена сумма начисленных средств в счет получения по договору с БО “Меценат” 1.953.500 руб. Договор
51 76 Средства целевого финансирования Учтены полученные от БО “Меценат” целевые средства 1.953.500 руб. Банковская выписка
08 60 Отражено поступление приобретенного конвейера 1.953.500 руб. Товарная накладная
01 08 Проведена операция по введению конвейера в эксплуатацию 1.953.500 руб. Акт ввода в эксплуатацию ОС
86 98 Отражено целевое использование средств, полученных от БО “Меценат” 1.953.500 руб. Договор, Товарная накладная, Акт ввода в эксплуатацию ОС
20 02 Учтена сумма ежемесячно начисляемой амортизации на конвейер 12.522 руб. Амортизационная ведомость
98 91.1 Учтены прочие доходы от суммы доходов будущих периодов (в размере начисляемой амортизации) 12.522 руб. Амортизационная ведомость

Использование целевых средств на текущие нужды

АО “Консул” по договору целевого финансирования перечислены средства в пользу ООО “Зоопарк” в сумме 642.300 руб. Средства предоставлены для проведения ремонта вольеров для животных. На полученные от “Консула” средства “Зоопарк” приобрел материалы, необходимые для проведения ремонта вольеров. Непосредственно ремонт осуществлен собственными милами сотрудников “Зоопарка”.

В учете “Зоопарка” сделаны записи таких операций:

Дебет Кредит Описание операции Сумма Документ-основание
76 Средства целевого финансирования 86 Отражена сумма начисленных средств в счет получения по договору с АО “Консул” 642.300 руб. Договор
51 76 Средства целевого финансирования Учтены полученные от АО “Консул” целевые средства 642.300 руб. Банковская выписка
10 60 На склад “Зоопарка” поступили материалы, приобретенные для ремонта вольеров для животных 642.300 руб. Товарная накладная
86 98 Материалы, приобретенные для ремонта, учтены как доходы будущих периодов 642.300 руб. Товарная накладная
20 10 Отражен факт использования материалов при ремонте вольеров для животных 642.300 руб. Товарная накладная
98 91.1 Учтены прочие доходы от суммы доходов будущих периодов 642.300 руб. Договор, Товарная накладная