Долг по заработной плате за работником

Все статьи Готовимся к проверке: дебиторская задолженность по заработной плате прошлых лет (Сильвестрова Т.)

В нашу редакцию пришел такой вопрос. В прошлом году в бюджетном учреждении был уволен сотрудник.

Совет 1: Как вернуть долги по зарплате

Поскольку на момент увольнения он использовал ежегодный оплачиваемый отпуск, который фактически еще не наработал, учреждение произвело удержание за неотработанные дни отпуска. Фактически размер удержания был равен 20 000 руб. Однако при расчете сотрудника перед увольнением сумма начисленной заработной платы составила 9000 руб., и бухгалтер, не отразив в учете фактическую сумму удержания, поставил сумму, равную начисленной. Дебиторская задолженность в учете отражена не была. Бухгалтером были искажены фактические показатели. Сейчас намечается тщательная проверка учреждения, и ситуация по сокрытию суммы дебиторской задолженности вызывает у него беспокойство. Надо ли в учете произвести корректировку данных? Как это сделать? Нужно ли подать на сотрудника в суд с целью взыскать с него задолженность? Предлагаем разобраться в сложившейся ситуации.

Общие требования к ведению бухгалтерского учета в учреждении

Пунктом 3 Инструкции N 157н <1> установлено, что при ведении бухгалтерского учета учреждениям, финансовым органам, органам, осуществляющим кассовое обслуживание, необходимо учитывать следующее:
— к бухгалтерскому учету принимаются первичные учетные документы, поступившие по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, из предположения надлежащего составления первичных учетных документов по совершенным фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их оформление;
— данные бухгалтерского учета и сформированная на их основе отчетность субъектов учета формируются с учетом существенности фактов хозяйственной жизни, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения и имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год (далее — событием после отчетной даты);
— информация в денежном выражении о состоянии активов, обязательств, иного имущества, об операциях, их изменяющих, и финансовых результатах указанных операций (доходах, расходах, источниках финансирования деятельности экономического субъекта), отражаемая на соответствующих счетах, в том числе на забалансовых, рабочего плана счетов субъекта учета, должна быть полной с учетом существенности ее влияния на экономические (финансовые) решения учредителей учреждения (заинтересованных пользователей информации) и существенности затрат на ее формирование;
— в бухгалтерском учете подлежит отражению информация, не содержащая существенных ошибок и искажений, позволяющая ее пользователям положиться на нее как на правдивую. В целях Инструкции N 157н существенной информацией признаются сведения, пропуск или искажение которых может повлиять на экономическое решение учредителей учреждения (пользователей информации), принятое на основании данных бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности субъекта учета.
———————————
<1> Инструкция о применении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

При ведении бухгалтерского учета субъект учета обеспечивает (п. 4 Инструкции N 157н):
— формирование полной и достоверной информации о наличии государственного (муниципального) имущества, его использовании, о принятых учреждением обязательствах, полученных учреждением финансовых результатах и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности, необходимой внутренним пользователям (руководителям, наблюдательным советам автономных учреждений, органам, осуществляющим функции и полномочия учредителя, собственникам имущества, на базе которого создано учреждение, участникам бюджетного процесса, осуществляющим в соответствии с бюджетным законодательством соответствующие полномочия), а также внешним пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности (приобретателям (получателям) услуг (работ), социальных пособий, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности);
— предоставление информации, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности для осуществления ими полномочий по внутреннему и внешнему финансовому контролю за соблюдением законодательства РФ при осуществлении субъектом учета фактов хозяйственной жизни и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами.

Рекомендации по исправлению сложившейся ситуации

В рассматриваемой в вопросе ситуации действия бухгалтера исказили фактические показатели учреждения и скрыли наличие у последнего дебиторской задолженности. По нашему мнению, не следует надеяться, что в ходе проверки данный факт не выявится и учреждению не надо будет делать исправительных записей. Конечно, можно полагаться на невнимательность проверяющих и мечтать о том, что данное нарушение выявлено не будет, либо в случае выявления проверяющими названного нарушения попытаться доказать, что в силу норм ст. 137 ТК РФ удержание из заработной платы работника при его увольнении платы за неотработанные дни отпуска является правом, а не обязанностью учреждения, но маловероятно, что это удастся сделать. Считаем, что надеяться на счастливый случай не стоит, и советуем, руководствуясь нормами п. 18 Инструкции N 157н, произвести исправительные записи: методом "красное сторно" отсторнировать ошибочную сумму, подлежащую удержанию с работника, начислить реальную сумму удержания. Возникшая при совершении правильных записей дебиторская задолженность подлежит в дальнейшем обоснованию в пояснительной записке, в частности в таблице "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения" (ф. 0503769).
В дальнейшем можно действовать по одному из следующих вариантов:
1. Попытаться связаться с бывшим работником и попросить его добровольно вернуть денежные средства (хотя, конечно, вряд ли бывший сотрудник согласится это сделать, но попытаться стоит).
2. Устроить служебное расследование, выявить виновное лицо и удержать данные суммы из его заработной платы.
3. Оставить в учете суммы дебиторской задолженности до признания ее нереальной к взысканию и списать на расходы учреждения.
4. Обратиться в суд и попытаться в судебном порядке взыскать данные суммы с работника. Относительно обращения в суд по рассматриваемой ситуации хотелось бы отметить Апелляционное определение Иркутского областного суда от 17.02.2015 по делу N 33-1107/2015, в котором УФССП обратилось в суд с тем, чтобы в судебном порядке взыскать со своего бывшего работника задолженность по оплате дней отпуска, данного работнице авансом. По мнению истца, при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель имеет право удержать задолженность за неотработанные дни отпуска из заработной платы работника. Поскольку произвести удержание в бесспорном порядке всей суммы задолженности из заработной платы работника оказалось невозможным и бывшим работником — ответчицей задолженность добровольно не погашена, в соответствии со ст. 391 ТК РФ УФССП вправе взыскать излишне уплаченные суммы с бывшего работника в судебном порядке.
Судом установлено и из материалов дела следует, что ответчица была принята на государственную гражданскую службу и назначена на должность судебного пристава по обеспечению установленного порядка деятельности судов. На основании приказов истца ответчице были предоставлены оплачиваемые отпуска, в том числе без сохранения денежного содержания. Приказом истца служебный контракт с ответчиком был расторгнут, и ответчик был уволен по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 33 Федерального закона "О государственной гражданской службе Российской Федерации" (по инициативе гражданского служащего). В Приказе указана необходимость удержания из денежного содержания, причитающегося ответчику, задолженности за неотработанные дни отпуска. Однако при увольнении ответчика начисленной ему суммы было недостаточно для оплаты всех неотработанных дней отпуска.
Проанализировав нормы ст. 137 ТК РФ и другие положения действующего законодательства, регулирующие спорные правоотношения, и установив, что международное, трудовое и гражданское законодательство не содержат оснований для взыскания суммы задолженности в судебном порядке с работника, использовавшего отпуск авансом, если работодатель фактически при расчете не смог произвести удержание за неотработанные дни отпуска вследствие недостаточности сумм, причитающихся при расчете, а также учитывая, что истец при увольнении ответчицы не смог произвести удержание за неотработанные дни отпуска вследствие недостаточности сумм, причитающихся ей при расчете, суд пришел к обоснованному выводу об отказе в удовлетворении исковых требований УФССП.
Из всего вышесказанного следует: учреждение должно быть готово к тому, что получить от бывшего работника денежные средства, необходимые для погашения дебиторской задолженности, маловероятно. Скорее всего, данная задолженность будет списана со счетов бухгалтерского учета после признания ее нереальной к взысканию.

Списание дебиторской задолженности, нереальной к взысканию

В силу норм п. 339 Инструкции N 157н задолженность неплатежеспособных дебиторов списывается с балансового учета и учитывается на забалансовом счете 04 с момента признания ее в порядке, установленном законодательством, актом главного администратора доходов бюджета, нереальной к взысканию. На забалансовом счете 04 задолженность списания с балансового учета числится для наблюдения в течение пяти лет (иного срока, установленного законодательством, актом главного администратора доходов бюджета) за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Кроме того, нереальными к взысканию долгами признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям (Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-03-06/4/30650):
— невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
— у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Таким образом, наличие у учреждения решения об отказе в удовлетворении исковых требований к работнику может рассматриваться в качестве документа, подтверждающего невозможность взыскания задолженности. Справка о смерти работника, в отношении которого у учреждения числится задолженность, тоже является фактом, подтверждающим то, что задолженность нереальна к взысканию. При отсутствии документального подтверждения невозможности взыскания задолженности данная задолженность учитывается на счетах балансового учета до истечения срока исковой давности. Напомним, что общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ (ст. 196 ГК РФ). Статьей 200 ГК РФ установлено, что, если в законе не говорится иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.
На основании п. 2 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и п. 6 Инструкции N 157н к компетенции учреждения относится урегулирование в рамках своей учетной политики порядка списания задолженности ввиду невозможности ее взыскания (Письмо Минфина России от 01.11.2014 N 02-06-10/56150).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Как в ЗУП2.5 списать задолженность уволенного работника перед организацией?

Я
   Chai Nic

За работником при увольнении возник долг, он уволился давно, руководство приняло решение списать этот долг на 91 счет. Как это наиболее правильно отразить в ЗУПе? Есть ли штатный механизм, или надо просто корректировать остатки в регистре накопления "Взаиморасчеты.."?

 
 

   IBTM

есть документ "погашение задолжности работником" или как там его…

   Chai Nic

(1) Нет такого документа.

   IBTM

(2) а если найду?

   IBTM

(2) называется, приходный касовый ордер

   Chai Nic

(4) От кого деньги приходовать будем?

   IBTM

(5) от работника

   Chai Nic

(5) Он давно не работает, расписаться в ордере не может.

   IBTM

(5) не если не хочется то коректировкой "Взаиморасчетов…" и "Зарплата к выплате…"

   Chai Nic

Речь именно о том, что предприятие решило простить эти деньги и списать на убытки. Касса затрагиваться не должна.

   IBTM

(7) так программе на роспись сотрудника начхать

 
 

   Chai Nic

(10) Способ нашли — ввести отрицательное удержание

   sergeev-ag-1977

Как ГБ могу сказать следующее: сами придумали? А проверку кто проходить будет ГБ или программист 1С ?

Возможны 2 варианта:
1) Сделайте приходный кассовый ордер на данную сумму (в ПОК в той части которая в организации расписываются кассир и ГБ) — если Вы самые белые и пушистые это не для Вас, да и где же тогда Вам взять деньги;
2) Нужно сделать доначисление на такую сумму что бы на руки получилась именно переплаченная сумма (не забываем про НДФЛ, РК, Северки) и с этой суммы нужно исчислить страховые взносы — деньги всё равно будет нужно платить но не свои, если вы белые "пушистики", а организации.

   sergeev-ag-1977

(11) — думаете штраф тоже будет отрицательный ?

   IBTM

(12) для ЗУП (ведь автор спрашивал именно про неё), думать ничего не надо, самый верный способ для зуп, сделать коректировки регистров, а всё как правильно сделать уже в бухе.

   sergeev-ag-1977

(14) автор творит не знает что. Перс учет тоже с бухгалтерии сдавать будет автор?

   IBTM

(15) с первым предложением согласен. Ну а перс, здесь каким боком, если он удержанием зделает, хотя это неправильно, я согласен?
а в (14) я какбы в общем написал… не к (12).

   sergeev-ag-1977

ПФР и ФСС вместе придут — узнаете каким боком!

   IBTM

(17) не хотите не говорите

сотр то уволен. его и незаметят

   sergeev-ag-1977

спросите у главного бухгалтера. Всё узнаете, заметят или не заметят …

   IBTM

(19) Вы гл. бух, я у вас и спрашиваю

   Йохохо

(19) чего заметят то? налоги давно уплачены, списание на расходы правомерно. Сертификат спеца отнимут, мол сделал криво?

   Chai Nic

(13) За что штраф то? Хозяин имеет полное право распорядиться прибылью, в том числе и списать за счет прибыли излишне выплаченную зарплату..

   Chai Nic

(12) "Нужно сделать доначисление на такую сумму что бы на руки получилась именно переплаченная сумма"
Это еще с чего? Если за бывшим сотрудником возникла техническая переплата — это еще не значит, что он эти деньги заработал. Для него это — необоснованное обогащение, и он ОБЯЗАН их вернуть. Соответственно, для фирмы это дебиторка, и как любая дебиторка, она может быть списана. А начислять — ахинея какая-то..

   hhhh

(19) как ГБ вы должны понимать, что вас посадят за подделку. Если сотрудник уволился, а потом обнаружили ошибку, то ее надо просто списать. На прибыль, еще на что-нибудь.

   Йохохо

(23) не обязан) исключительно добровольно

   Chai Nic

(25) Это если ему начислили лишку — то не обязан.

Как взыскать задолженность по зарплате

А если выплатили больше чем начислено — обязан.

   IBTM

да, с доначислением это жестоко

Попробуйте новый бесплатный сервис для быстрого анализа кода типовых конфигураций 1c-api.com

ВНИМАНИЕ!

Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Депонирование сумм заработной платы отражается записью

а) Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К-т сч. 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами»;

б) Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К-т сч. 73 «Расчеты
с персоналом по прочим операциям»;

в) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч.

Post navigation

50 «Касса».

52. Запись «Д-т сч. "Расчеты с персоналом по оплате труда " — К~т сч. 76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ", субсчет 4 "Расчеты по депонированным суммам"» означает

а) депонирование не полученной в срок заработной платы;

б) выплату депонированной заработной платы;

в) перечисление удержаний из заработной платы;

г) отражение задолженности перед другой организацией.

53. Запись «Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", суб­счет 4 "Расчеты по депонированным суммам" — К-т сч. 50 "Касса"» означает

а) погашение задолженности по исполнительным листам;

б) выдачу заработной платы совместителям;

В) выдачу ранее депонированной заработной платы.

Невостребованные депонентские суммы списываются

а) на прибыль от продаж; в) на прочие доходы;

б) в доход бюджета; г) на добавочный капитал.

Учет расчетов по единому социальному налогу осуществляется на счете

а) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

б) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

в) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Начисление взносов единого социального налога в Федеральный бюджет от заработной платы рабочих, занятых изготовлением продукции,, отражается записью

а) Д-т сч. 20 «Основное производство» — К-тсч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; субсчет «Расчеты по суммам ЕСН в части, подлежащей уплате в Федеральный бюджет»;

б) Д-тсч. 25 «Общехозяйственные расходы» — К-тсч. 70 «Расчеты с персона­лом по оплате труда»;

в) Д-т сч. 25 «Общехозяйственные расходы» — К-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Начисление взносов единого социального налога в Федеральный бюджет о № заработной платы работников цехов вспомогательных производств отражается записью по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по суммам ЕСН в части, подлежащей уплате в Федеральный бюджет» и дебету счета

а) 20 «Основное производство»; в) 25 «Общепроизводственные рас-

б) 23 «Вспомогательные произвол- ходы»;

ства»; г) 26 «Общехозяйственные расходы

58. Начисление единого социального налога в Федеральный бюджет от заработной платы административно-управленческого персонала цехов отражается записью по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по суммам ЕСН в части, подлежащей уплате в Феде­ральный бюджет» и дебету счета

а) 20 «Основное производство»;

б) 23 «Вспомогательные производства»;

в) 25 «Общепроизводственные расходы»;

г) 26 «Общехозяйственные расходы».

59. Начисление единого социального налога в Федеральный бюджет от зара­ботной платы административно-управленческого персонала организации отра­жается записью по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по суммам ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет» и дебету счета

а) 20 «Основное производство»; в) 25 «Общепроизводственные рас-

б) 23 «Вспомогательные произвол- ходы»;

ства»; г) 26 «Общехозяйственные расходы».

60. Начисление сумм единого социального налога в фонд социального страхова­ния от заработной платы цехового персонала отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по со­циальному страхованию» и дебету счета

а) 20 «Основное производство»; в) 26 «Общехозяйственные расходы»;

б)23 «Вспомогательные произвол- г) 25 «Общепроизводственные рас-
ства»; ходы.

61. Начисление сумм единого социального налога в Федеральный фонд обяза­тельного медицинского страхования от заработной платы рабочих, занятых из­готовлением продукции, отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социаль­ному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования» и дебету счета

а) 20 «Основное производство»; в) 25 «Общепроизводственные рас-

б) 23 «Вспомогательные произвол- ходы»;

ства»; г) 26 «Общехозяйственные расходы».

62. Начисление сумм единого социального налога в Территориальный фонд обя­зательного медицинского страхования от заработной платы рабочих, занятых исправлением брака продукции, отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты с территориаль­ным фондом обязательного медицинского страхования» и дебету счета

а) 20 «Основное производство»; в) 25 «Общепроизводственные рас-

б) 23 «Вспомогательные произвол- ходы»;

ства»; г) 26 «Общехозяйственные расходы»;

Д) 28 «Брак в производстве».

Начисление взносов и осуществление налогового вычета страховой части пенсии отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчеты «Расчеты по суммам единого социального налога, подлежащего уплате в Федеральный бюджет» и кредиту счета

а) 51 «Расчетные счета»; в) 69 «Расчеты по социальному стра

б) 68 «Расчеты по налогам и сборам; хованию и обеспечению»;

г) 91 «Прочие доходы и расходы».

64. Начисление взносов и осуществление налогового вычета накопительной части пенсии отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному стра­хованию и обеспечению», субсчет «Расчеты с пенсионным фондом по финансиро­ванию накопительной части трудовой пенсии» и дебету счета

а) 51 «Расчетные счета»; в) 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б) 91 «Прочие доходы и расходы»; г) 69 «Расчеты по социальному стра-

хованию и обеспечению».

65. Для расчета суммы оплаты по листку нетрудоспособности в расчет при­нимается общая сумма заработной платы, начисленная за

а) 12 месяцев; в) 3 месяца;

б) 6 месяцев; г) 2 месяца.

Перечисление взносов единого социального налога в Федеральный бюджет отражается записью по кредиту счета 51 «Расчетные счета» и дебету счета

а) 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

в) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

г) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

67.

Начисление пособий по временной нетрудоспособности отражается запи­сью по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета

а) 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

в) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

г) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Выплата пособия по временной нетрудоспособности отражается записью по кредиту счета 50 «Касса» и дебету счета

а) 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

в) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

г) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Размер пособия по временной трудоспособности зависит от

а) членства в профсоюзе;

б) стажа работы;

в) стажа работы и среднего заработка;

г) среднего заработка.

Тема7

УЧЕТ ВЫПУСКА И ПРОДАЖИ ПРОДУКЦИИ

Депонирование и списание заработной платы

На форуме сайта www.buhgalteria.ru, как всегда, не утихают дискуссии по тем или иным насущным проблемам. На этот раз горячей темой для обсуждения явился вопрос, как правильно депонировать заработную плату, если сотрудник по каким-либо причинам не смог ее получить, и как в дальнейшем списать такую сумму.

Причин депонировать заработную плату может быть немало: отпуск, командировка, больничный сотрудника. Но это касается только случая, когда заработная плата выплачивается из кассы. В большинстве же случаев зарплату сейчас выплачивают через банк. В том случае, если заработная плата выдается на руки и сотрудник ее вовремя не получил, бухгалтеру необходимо депонировать невыплаченную сумму и сдать лишнюю наличность в банк. Данное правило установлено Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12 октября 2011 г. N 373-П, далее — Положение).

Нужно знать. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы регулируются ст. 136 Трудового кодекса. Она должна выплачиваться не реже чем два раза в месяц, в дни, предусмотренные правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным либо трудовым договором.

Предназначенная для выплаты заработной платы, стипендий и т.д. сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости). Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в ведомости. Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты) (п. 4.6 Положения).

Наличие в кассе денег сверх установленного лимита влечет ответственность в виде штрафа в размере от 4000 до 5000 руб. — для должностных лиц и от 40 000 до 50 000 руб. — для юридических лиц.

С первым вопросом к участникам форума обратилась "Наташка":

"Наташка": "Подскажите, пожалуйста, какие нужно сделать проводки в случае депонирования не выплаченных сотрудникам сумм?"

На помощь пришел, как всегда, гуру форума "Олег":

"Олег": "Все просто. В бухгалтерском учете нужно отразить данные операции следующими проводками:

Дебет 20, 26, 44 Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

  • начислена заработная плата;

Дебет 50 "Касса" Кредит 51 "Расчетные счета"

  • поступили в кассу денежные средства на выплату заработной платы;

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит 50 "Касса"

  • заработная плата выдана сотрудникам;

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 4 "Расчеты по депонированным суммам",

  • депонирована не полученная в срок заработная плата;

Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 50 "Касса"

  • депонированная заработная плата сдана в банк".

"Наташка": "Спасибо. А что делать с заработной платой, по которой истек срок исковой давности? Как списывать в таком случае?"

"Мариночка": "Ничего сложного. Депонированная заработная плата, по которой истек срок исковой давности, признается в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н). Со счета, на котором находились депонированные суммы (счет 76-4), она списывается на счет 91 "Прочие расходы". Проводка выглядит так:

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 4 "Расчеты по депонированным суммам", Кредит 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы",

  • списана депонированная заработная плата по истечении срока исковой давности".

"Наташка": "Спасибо за подробные разъяснения. Скажите, пожалуйста, если сотрудник явился за заработной платой, которая была депонирована, ему нужно написать заявление на выдачу денег?"

"Олег": "Нет, не нужно ничего писать".

К обсуждению присоединилась "Наталья Петровна":

"Наталья Петровна": "Для того чтобы получить депонированную заработную плату, сотрудник вправе обратиться как в письменной, так и в устной форме. Организация должна выплатить ему денежные средства в кратчайшие сроки. Как правило, при наличии денежных средств деньги выдаются в день обращения".

"Наташка": "Какие документы оформляются для выплаты депонированной заработной платы?"

"Наталья Петровна": "Как и в обычных случаях при выплате заработной платы — расчетно-платежная ведомость либо платежная ведомость, если депонентов много".

С новым вопросом к участникам форума обратилась "Катя":

"Катя": "Как уплачивается НДФЛ с депонированных сумм?"

"Олег": "В общем порядке".

"Наталья Петровна": "Независимо от того, получил сотрудник или нет заработную плату, с нее необходимо начислить и уплатить в бюджет НДФЛ, определяемый в соответствии с п. 6 ст. 226 Налогового кодекса".

"Катя": "А как вообще правильно депонировать заработную плату?"

"Наталья Петровна": "В последний рабочий день, предназначенный для выдачи наличных денег, стипендий и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости проставляет оттиск штампа или делает надпись "депонировано" напротив фамилий работников, которым не проведена выдача наличных денег.

Задолженность по заработной плате

Далее необходимо подсчитать и записать в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк. В конце эта сумма сверяется с той, что указана в расчетно-платежной ведомости. Также нужно составить реестр депонированных сумм. Как правило, он оформляется в произвольной форме".

"Катя": "А что именно нужно прописать в реестре?"

"Наталья Петровна": "Реестр депонированных сумм содержит:

  • фирменное наименование компании;
  • фамилию, имя, отчество (для ИП);
  • дату оформления реестра депонированных сумм;
  • период возникновения депонированных сумм;
  • номер расчетно-платежной ведомости;
  • фамилию, имя, отчество работника, не получившего заработную плату;
  • его табельный номер;
  • сумму невыплаченных наличных денег;
  • итоговую сумму невыплаченных наличных денег по реестру;
  • подпись и расшифровку подписи кассира.

Вы также можете установить дополнительные реквизиты в реестре депонированных сумм".

Нумерация реестров депонированных сумм осуществляется в хронологической последовательности с начала календарного года. После того как кассир оформил реестр депонированных сумм, в расчетно-платежной ведомости после общей выданной сотрудникам суммы указывается депонированная сумма и ставится подпись кассира. Затем документ передается на подпись главному бухгалтеру.

На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости оформляется расходный кассовый ордер, номер и дата которого указываются в ведомости.

Непростой вопрос участникам форума задала "Настя":

"Настя": "В нашей компании образовалась неистребуемая задолженность по заработной плате. Стала читать кодексы и так и не смогла понять, когда ее правильно списать. При этом у меня появились сомнения, какой период считать сроком исковой давности: три месяца или три года. Разъясните, пожалуйста, эту ситуацию".

"Олег": "Минфин России придерживается позиции, что это три месяца. По истечении трех месяцев вы должны списать указанные суммы во внереализационный доход и исчислить с них налог на прибыль".

"Настя": "В данном случае нельзя применять срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом РФ?"

"Олег": "Почему же, можно. Только это может привести к разногласиям с контролирующими органами".

"Настя": "Вы не можете разъяснить почему?"

"Олег": "Существует две позиции, какой период считать сроком исковой давности, а именно:

  • задолженность списывается по истечении трех месяцев. Данное правило установлено ст. 392 Трудового кодекса РФ;
  • задолженность подлежит списанию по истечении трех лет. Такое положение закреплено в ст. 196 Гражданского кодекса РФ.

Позиция чиновников Минфина заключается в том, что такой вид кредиторки подлежит списанию по истечении трех месяцев. Их точка зрения выражена в Письмах Минфина России от 2 апреля 2009 г. N 03-03-06/1/211, от 7 октября 2009 г. N 03-03-06/1/651. В своих разъяснениях чиновники указывают, что исковой давностью признается срок в три года (ст. 196 ГК РФ). При этом для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком (ст. 197 ГК РФ). Однако трудовым законодательством определено, что работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал о нарушении своих прав.

Предусмотренный Трудовым кодексом срок более короткий, чем в Гражданском кодексе. Таким образом, по истечении трех месяцев сумма кредиторки по заработной плате списывается в доходы (внереализационные) и с нее исчисляется налог на прибыль. Однако истечение трехмесячного срока не лишает работника права обратиться за выплатой заработной платы. В таком случае компания должна выплаченную сумму отразить в составе внереализационных расходов".

"Наталья Петровна": "Федеральная налоговая служба РФ, как всегда, не согласна с решением Минфина и в Письме от 6 октября 2009 г. N 3-2-06/109 высказала противоположную позицию. Налоговики отмечают: срок в три месяца не может рассматриваться в качестве срока исковой давности для списания в целях налогообложения прибыли кредиторской задолженности по депонированной заработной плате, поскольку ст. 392 Трудового кодекса определяет срок, в течение которого работник вправе обратиться в суд, а не к работодателю, по причине нарушения работодателем его права. Депонирование заработной платы, не полученной работником в кассе в установленный срок, само по себе не является нарушением права работника на получение заработной платы, а обусловлено исполнением работодателем Положения.

Право работника на получение заработной платы будет нарушено, если, обратившись впоследствии к работодателю с требованием о выплате депонированной заработной платы, работник получит отказ. Именно с этого дня, а не со дня возникновения у работодателя кредиторской задолженности по депонированной заработной плате, начнется течение трехмесячного срока для обращения в суд.

На основании изложенного для целей налогообложения прибыли сумма кредиторской задолженности по депонированной зарплате подлежит включению во внереализационные доходы".

"Олег": "Доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (Письмо УФНС России по г. Москве от 29 сентября 2009 г. N 16-15/100975)".

"Настя": "Получается, что по истечении трехлетнего срока эта сумма автоматически включается в доход компании?"

"Олег": "Ну, практически. Должна быть проведена инвентаризация и подписан приказ (распоряжение) руководителя о списании кредиторской задолженности".

"Настя": "Спасибо".

"Маслова Н.О.": "Наша компания совмещает общий режим обложения и ЕНВД. Заработная плата сотрудника, который был занят в спецрежимной деятельности, была депонирована. В течение трех лет сотрудник за ней не явился. Скажите, пожалуйста, можно ли списать такие суммы в доход?"

"Олег": "Компании, применяющие спецрежим в виде ЕНВД, не уплачивают налог на прибыль. Следовательно, облагаемого дохода в данном случае не возникает".

"Маслова Н.О.": "Спасибо за ответ".

Д.В.Сенаторова

Ведущий специалист по кадрам