Документы для командировки 2018

Содержание

Добавить в «Нужное»

Обновление: 14 марта 2017 г.

Внесенные в 2015 году в трудовое законодательство РФ изменения (постановления Правительства РФ от 29.12.2014 N 1595 и от 29.07.2015 N 771) привели к изменению многолетнего и привычного документооборота в части оформления различных документов, составляемых при направлении сотрудников в командировки. Из настоящей статьи вы сможете узнать, как оформить командировку сотруднику в 2017 году без ошибок.

Командировочное удостоверение, служебное задание, журнал учета работников, выбывающих в служебные командировки

Напомним, с 08.01.2015 по общему правилу составление как командировочного удостоверения, так и служебного задания не требуется (постановление Правительства РФ от 29.12.2014 N 1595). Но работодатель во внутренних документах организации (локальных нормативных актах), действующих на предприятии, может предусмотреть, что оформление командировки должно осуществляться с использованием данных документов (ст. ст. 8, 22 Трудового кодекса РФ). Если такое решение работодателем будет принято, то при убытии работника в командировку оба документа (и командировочное удостоверение, и служебное задание) подлежат составлению согласно установленному работодателем порядку.

Таким образом, командировки в 2017 году оформляем и оплачиваем уже без применения привычных форм — командировочного удостоверения и служебного задания.

С 08.08.2015 работодатель освобожден от заполнения и ведения еще одной ранее обязательной формы — журнала учета работников, выбывающих в служебные командировки (постановление Правительства РФ от 29.07.2015 N 771).

Документы, составляемые при направлении в командировку

С отказом законодателя от такого обязательного требования к работодателю (и работнику), как составление командировочного удостоверения и служебного задания, процедура оформления командировок стала существенно проще. Сейчас работодатель должен оформить следующие документы для командировки в 2017 году:

  • письменное решение (приказ, распоряжение) работодателя о направлении работника в командировку (ст. 166 Трудового кодекса РФ, п. 3 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение)). Данный приказ (распоряжение) может быть составлен работодателем по форме, разработанной самостоятельно (с обязательным утверждением локальным нормативным актом), или оформлен по унифицированной форме N Т-9, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1. В таком приказе (распоряжении) отражается цель командировки сотрудника. Если для выполнения задания руководства или по иным причинам сотрудник должен выехать в командировку на собственном или служебном транспорте, об этом также указывается в приказе (распоряжении) (п. 7 Положения). В приказе (распоряжении) также отражается основание командирования сотрудника в другую организацию, например служебная записка работника (его непосредственного руководителя), договор с контрагентом работодателя и т.д.;

Приведем образец приказа о направлении работника в командировку.

  • авансовый отчет работника о произведенных им расходах (п. 26 Положения). В бюджетных организациях такой авансовый отчет составляется по унифицированной форме № 0504505, утв. приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н, а во внебюджетных организациях — по форме № АО-1, утв. постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55.

Вы можете ознакомиться с образцом авансового отчета.

Рабочее время сотрудника, который был в служебной командировке, отражается работодателем в табеле учета рабочего времени. Унифицированная форма данного табеля (форма N Т-13) утверждена постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.

С применением аналогичных документов производится и оформление заграничных командировок.

Курсы Стимул › Справочник › › Бухгалтеру › Командировки

Бухгалтеру /
Командировки

Задание на командировку

Приказ на командировку

Смета расходов на командировку

Документы для продления сроков командировки

Командировочное удостоверение

Журнал регистрации командировок

Отчет о выполнении задания

Документы, устанавливающие связь командировки с хозяйственной деятельностью предприятия

Отчет об использовании денежных средств, выданных на командировку или под отчет

Как любая хозяйственная операция , служебная командировка работника должна быть надлежащим образом оформлена во избежание претензий со стороны контролирующих органов. Более того, командировочные расходы (проезд, проживание и др.), за исключением суточных, согласно пп.170.9.1 ст.170 НКУ не являются объектом обложения НДФЛ при условии их подтверждения первичными документами с указанием в них размера понесенных расходов. Примерами таких подтверждающих документов являются транспортный билет, счет, багажная квитанция, страховой полис и др.

На сегодняшний день нет единого нормативного документа, устанавливающего формы и регламентирующего порядок составления «командировочных» документов. Официально утвержденную форму имеют лишь Отчет об использовании денежных средств, выданных на командировку или под отчет и Журнал регистрации командировок. Формы других документов предприятию необходимо разработать самостоятельно. Рассмотрим примеры оформления «командировочных» документов, не утвержденных законодательно и которые предприятия должны самостоятельно разрабатывать для ведения учета командировочных расходов.

Задание на командировку

Пунктом 1 р.III Инструкции № 59 предусмотрено, что приказ на служебную командировку за границу составляется после утверждения задания. Следует отметить, что для командировок по Украине такое требование законодательно не установлено. Но в целях контроля и последующего выполнения работником командировочных поручений, такое задание по инициативе руководства предприятия может быть составлено. При составлении задания на командировку, в нем могут быть продублированы цель командировки, сроки выполнения задания, сроки представления отчета о командировке, перечень документов, которые должен предоставить работник после завершения командировки.

Поскольку ни форма такого задания, ни его содержание нормативными документами не регулируется, предприятие самостоятельно устанавливает круг вопросов, отражаемых в задании. Приведем образец оформления задания на командировку.

Приказ на командировку

Направление работника в командировку осуществляется руководителем предприятия или его заместителем и оформляется приказом. Отсутствие приказа может быть основанием для непризнания поездки работника командировкой со всеми вытекающими последствиями, учитывая нормы пп.170.9.1 ст.170 НКУ. Приказ о направлении работника в командировку оформляет работник отдела кадров, на которого согласно должностной инструкции возложена такая обязанность, или работник службы делопроизводства (при ее наличии), на небольшом предприятии – бухгалтер или секретарь. Работнику, ответственному за оформление приказов, может быть вменено в обязанность не только подготовка приказов, но и ведение (заполнение) других документов по командировке (например, ведение журнала регистрации командировок и др.). Отметим, что какой-либо утвержденной формы приказа законодательно не установлено, поэтому предприятие вполне может оформить приказ в произвольной форме на отдельном листе формата А4. В таком случае приказ о командировке обязательно должен содержать:

  • название предприятия;
  • название документа;
  • номер и дату документа;
  • подпись руководителя;
  • подпись работника, свидетельствующая о том, что работник ознакомлен с приказом.

Помимо указанных реквизитов, согласно п.1 раздела II Инструкции № 591 в приказе о служебной командировке обязательно указывается:

  • пункт назначения;
  • название предприятия, куда командируется работник;
  • срок командировки;
  • цель командировки.

1 Напомним, что требования Инструкции № 59 распространяются на государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировки предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержаться (финансируются) за счет бюджетных средств. Однако, многие коммерческие предприятия, в связи с отсутствием документов, регулирующих командировки таких предприятий, применяют в своей деятельности нормы данной инструкции, предварительно прописав такую возможность в распорядительном документе (приказе, распоряжении и др.) по предприятию. Против применения данного документа указанными предприятиями не возражали ни Минфин (см. соответствующую информацию размещенную на его официальном веб-сайте по адресу: http://www.minfin.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=289876&cat_id=53608), ни ГФСУ (до вступления в силу Закона № 71 (с 01.01.2015 г.) соответствующие консультации были размещены на Общедоступном информационно-справочном ресурсе на официальном веб-сайте ГФСУ – http://sfs.gov.ua/). ГНСУ также использовала данный документ при предоставлении консультаций для коммерческих предприятий по вопросам связанным с налоговым учетом командировок (см. например, письмо ГНСУ от 06.03.2012 г. № 3268/5/15-1416).

При оформлении командировки за границу дополнительно в приказе (распоряжении) указываются условия пребывания за границей (в случае поездки по приглашению – прилагается копия с переводом) (п.1 р.III Инструкция № 59). Также приказ может содержать информацию, касающуюся ограничения расходов на проживание, проезд и др. Например, в случае возможности использования нескольких видов транспорта, связывающих место постоянной работы с местом командировки, администрация предприятия может указать командированному работнику вид транспорта, которым ему следует пользоваться. В случае отсутствия такого указания работник самостоятельно осуществляет свой выбор.

Приведем пример оформления приказа о командировке.

Смета расходов на командировку

Пунктом 1 р.III «бюджетной» Инструкции № 59 предусмотрено оформление сметы расходов при направлении работника в командировку за границу. При этом, для командировок в пределах Украины составление сметы расходов на командировку нормами Инструкции № 59 не предусмотрено. Учитывая бюджетную направленность данного документа, коммерческие предприятия вправе игнорировать составление сметы расходов на командировку. Чаще всего они ограничиваются указанием в приказе на служебную командировку ориентировочной суммы командировочных расходов. В тоже время составление сметы расходов на командировку работника может существенно облегчить расчет аванса на командировку работника. Составляется смета расходов на командировку работника в произвольной форме. Основанием для ее составления являются тарифы (расценки) на проезд, проживание, нормы суточных, и др. информация.

Документы для продления сроков командировки

Многие предприятия на практике сталкиваются с необходимостью продления срока командировки работника по объективным причинам (без предварительного согласования такого продления), например, болезнь работника, отсутствие транспортных билетов, отметена авиарейсов, ремонт транспортного средства и др. В таком случае реальный срок командировки будет отличаться от срока, указанного в приказе на служебную командировку. Инструкция № 59 (п.10 р. II, п.4 р. III) предусматривает возможность продления срока командировки, как по Украине, так и за границу при задержке работника в командировке и при наличии подтверждающих документов. Решение о продлении срока командировки руководитель принимает по прибытии командированного работника к месту постоянной работы на основании его докладной записки (см. ниже).

Решение о продлении срока командировки на основании докладной записки оформляется в виде приказа (см. ниже).

Порядок продления служебной командировки на предприятии устанавливается в Положении о служебной командировке или в отдельном распорядительном документе (в случае отсутствия на предприятии Положения о служебной командировке), отразив в нем:

  • сроки оформления продления командировки;
  • основание для оформления продления командировки (разрешительная надпись руководителя на докладной записке командированного работника, приказ по предприятию и т.д.);
  • должностное лицо, в обязанности которого входит оформление документов по продлению командировки, в частности, работник бухгалтерии, работник отдела кадров.

Командировочное удостоверение

Нормами НКУ не предусмотрено оформление предприятием командировочного удостоверения при направлении работника в командировку. Нет такого указания и в Инструкции № 59. Помимо этого действующая редакция Инструкции № 59 не содержит требования об определении фактического времени пребывания в командировке по отметкам в командировочном удостоверении, а также требования о не выплате суточных в случае отсутствия указанных отметок в командировочном удостоверении. Нет в ней и требования о представлении вместе с отчетом о командировке командировочного удостоверения и др. Да и сама форма командировочного удостоверения, которая была утверждена приказом ГНАУ от 28.07.97 г. № 260, утратила силу еще с 2011 года.

Учитывая все это, на сегодняшний день суммы суточных определяются согласно приказу о командировке и соответствующим первичным документам (пп.170.9.1 ст.170 НКУ). При этом, действующее законодательство не запрещает, по-прежнему, использовать бланк отмененного командировочного удостоверения, проставлять в нем отметки (удостоверенные печатью) о прибытии и выбытии (наличие такого удостоверения в ряде случаев может упростить обоснование связи командировки с хозяйственной деятельностью предприятия). Использование предприятием отмененной формы командировочного удостоверения в его хозяйственной деятельности желательно «закрепить» в специальном распорядительном документе (распоряжение, приказ и др.) или в Положении о командировках, которое предприятие разрабатывает самостоятельно во избежание вопросов со стороны контролирующих органов. В случае, если предприятие использует в своей хозяйственной деятельности командировочное удостоверение, не лишним будет обратить внимание на письмо Минфина Украины от 16.02.2007 г. № 31-18030-07-25/3102. В нем, в частности, указывается, что отметки в командировочном удостоверении о прибытии в пункт назначения и выбытии из него должны заверяться печатью того предприятия, в которое, согласно приказа руководителя, направлен работник в командировку. Если работник направлен в разные населенные пункты, то отметки о дне прибытия и дне выбытия проставляются в каждом из пунктов.

Кроме того, отметки в командировочном удостоверении о прибытии и выбытии работника целесообразно заверять той печатью предприятия, которая используется в его хозяйственной деятельности для удостоверения подписи соответствующего служебного лица, на которого приказом (распоряжением) руководителя предприятия возложены обязанности, осуществлять регистрацию лиц, выбывающих в командировку и прибывающих из нее.

Следует отметить, что ни отсутствие, ни наличие командировочного удостоверения не влияет на включение или не включение осуществленных командировочных расходов в налогооблагаемый доход командированного лица.

Учитывая выше изложенное, приведем пример заполнения командировочного удостоверения.

Журнал регистрации командировок

Согласно п.4 раздела I » Общие положения » Инструкции № 59 «предприятие, направляющее работника в командировку осуществляет регистрацию лица, выбывающего в командировку, в специальном журнале по форме согласно приложения к данной Инструкции». В приложении к Инструкции № 59 приведена форма Журнала регистрации командировок, образец заполнения которой приведен ниже. В журнале отражается информация о работнике, направленном в командировку (его ФИО, должность), месте командировки, приказе на командировку (дата и номер приказа), а также о дате выбытия в командировку и дате прибытия командированного работника к месту работы. Действующая форма журнала не содержит специальной графы для указания информации о командировочном удостоверении. В тоже время, если коммерческое предприятие в своей деятельности использует упомянутую форму командировочного удостоверения, то целесообразно дополнить форму журнала соответствующей графой для отражения информации об удостоверении.

Приведем образец заполнения Журнала регистрации командировок (предприятие в своей деятельности использует командировочное удостоверение).

Отчет о выполнении задания

По возвращению из командировки работник должен отчитаться руководителю предприятия или другому уполномоченному лицу о выполнении задания, представив им письменный отчет. Такой отчет составляется в произвольной форме, поскольку законодательно его форма не регламентирована.

Образец такого отчета приведен ниже.

Документы, устанавливающие связь командировки с хозяйственной деятельностью предприятия

В соответствии с пп.170.9.1 ст.170 НКУ «любые командировочные расходы не включаются в налогооблагаемый доход плательщика налога при наличии документов, подтверждающих связь такой командировки с хозяйственной деятельностью работодателя/командирующей стороны, в частности, (но не исключительно) следующих: приглашений принимающей стороны, деятельность которой совпадает с деятельностью работодателя/командирующей стороны; заключенного договора или контракта; других документов, устанавливающих или удостоверяющих желание установить гражданско-правовые отношения; документов, удостоверяющих участие командированного лица в переговорах, конференциях или симпозиумах, других мероприятиях, проводимых по тематике, совпадающей с хозяйственной деятельностью работодателя/командирующей стороны».

Из приведенного перечня, меньше всего вопросов в контексте командировок возникает к договорам и контрактам, поскольку, требования к их составлению и содержанию регламентируются ГКУ и ХКУ2. В отношении других документов в виду отсутствия каких-либо их форм и порядков составления, ситуация иная. Именно поэтому на составлении этих документов остановимся более подробно. При этом отметим, что все указанные документы не являются первичными документами с точки зрения Закона о бухучете, составляются в произвольной форме, содержащаяся в них информация, подтверждает связь командировки с хозяйственной деятельностью предприятия.

2 Составление договоров и контрактов не является предметом данного материала. Примеры составления отдельных видов договоров приведены в справочнике «Договоры: условия и формы».

Приглашение принимающей стороны

Приглашение принимающей стороны оформляется, как правило, в виде письма составленного на бланке организации, в котором излагается цель предстоящего мероприятия, место и условия проведения и т.п. По содержанию, изложенной в письме информации, можно судить, на сколько деятельность принимающей стороны совпадает с деятельностью командирующей стороны. Кроме того, на ее основании в последующем может быть оформлен приказ на служебную командировку.

Документы, устанавливающие или удостоверяющие желание установить гражданско-правовые отношения

Действующая редакция пп.170.9.1 ст.170 НКУ и нормы Инструкции № 59 не содержат каких-либо разъяснений в отношении перечня, форм и видов документов, устанавливающих или удостоверяющих желание установить гражданско-правовые отношения. Наиболее часто использующимся документом, удостоверяющим желание установить гражданско-правовые отношения, является протокол о намерениях.

Данный документ не имеет четко установленной формы и составляется в произвольной форме. При его составлении необходимо учитывать, что содержащаяся в нем информация должна подтверждать связь командировки с хозяйственной деятельностью предприятия и он должен быть подписан представителями, как минимум, двух сторон. Ниже приведем образец протокола о намерениях:

Документы, удостоверяющие участие командированного лица в переговорах, конференциях или симпозиумах, других мероприятиях

Подтверждение связи командировки с хозяйственной деятельностью предприятия документами этой категории, как правило, не вызывает сложностей, поскольку для участия в конференциях, форумах, симпозиумах и др. мероприятиях предприятие заблаговременно, до начала проведения мероприятия, получает специальное приглашение, которое зачастую дополнительно является еще и пропуском на него. В дополнение к нему основанием могут также служить различного рода информационные материалы (программа мероприятия, повестка дня, буклеты и др.), получаемые работником во время мероприятия. При составлении работником, по требованию руководителя, отчета о командировке, такие материалы могут быть приложены к данному отчету, а их копии (полностью или частично) могут быть приложены к авансовому отчету.

Отчет об использовании денежных средств, выданных на командировку или под отчет

По возвращении из командировки (как заграничной, так и по Украине) работник предприятия обязан предоставить в бухгалтерию предприятия отчет об использовании денежных средств, выданных на командировку или в подотчет (пп.170.9.2 ст.170 НКУ и п.11 р.II и п.17 р.III Инструкции № 59). Такой отчет подается по форме, утвержденной Приказом № 845 (см. пример заполнения ниже). К нему также прилагаются оригиналы первичных документов3, подтверждающих понесенные в командировке расходы и документы, подтверждающие связь служебной командировки с хозяйственной деятельностью предприятия.

3 В случае командировки за границу, командирующая сторона согласно пп.170.9.1 ст. 170 НКУ, по запросу представителя контролирующего органа обеспечивает за свой счет перевод подтверждающих документов, изданных на иностранном языке.

Отчет должен предоставляться подотчетным лицом до окончания пятого банковского дня, следующего за днем, в котором лицо завершает:

  • командировку;
  • выполнение отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет лица, выдавшего денежные средства под отчет (пп.170.9.2 ст.170 НКУ).

При наличии излишне израсходованных денежных средств их сумма возвращается работником в кассу или зачисляется на банковский счет выдавшего их лица до или во время представления отчета.

Очень часто в командировке работники используют платежные карточки для оплаты расходов. В таком случае сроки предоставления отчета несколько отличаются от указанных выше и зависят от особенностей использования платежной карточки. Если, во время служебной командировки работник получал наличность с применением платежной карточки, то ему необходимо предоставить отчет и вернуть излишне израсходованные денежные средства до окончания третьего банковского дня после завершения командировки.

Если же командированный работник во время служебной командировки применил платежную карточку для проведения расчетов в безналичной форме, то срок представления им отчета не должен превышать десяти банковских дней. При этом при наличии уважительной причины работодатель (самозанятое лицо) может продлить указанный срок предоставления отчета до двадцати банковских дней.

Приказом № 845, которым утверждена форма отчета об использовании денежных средств, выданных на командировку или под отчет (далее – авансовый отчет4), утвержден и порядок его заполнения – Порядок № 845. Но по своей сути указанный порядок в большей степени разъясняет налогообложение излишне израсходованных денежных средств, полученных плательщиком на командировку или в под отчет и не возвращенных в установленный срок, нежели заполнение формы отчета. Порядок заполнения формы авансового отчета вместился в один пункт – п.5 Порядка № 845. Тем не менее, приведенной в нем информации недостаточно для заполнения авансового отчета , поскольку разъясняет лишь:

  • кто составляет отчет;
  • какие графы не заполняют подотчетные лица ;
  • в какой графе ставит подпись руководитель предприятия (налоговый агент).

4 В расписке к форме отчета он назван именно авансовым.

Поэтому остановимся детально на порядке оформления авансового отчета. Итак, в соответствии с указанной нормой Порядка № 845 авансовый отчет составляют не только физические лица – плательщики налога, получившие денежные средства на предприятиях всех организационно-правовых форм, но и физические лица , получившие такие денежные средства у самозанятых лиц5.

5 Самозанятое лицо – налогоплательщик, являющийся физическим лицом – предпринимателем или осуществляющий независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо не является работником в рамках такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности (пп.14.1.226 ст.14 НКУ).

К обязательным реквизитам, заполняемым подотчетным лицом на лицевой сторонеавансового отчета относятся:

  • название налогового агента, его код по ЕГРПОУ;
  • фамилия, имя, отчество подотчетного лица;
  • налоговый номер физического лица (или серия и номер паспорта, для физических лиц, в силу религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной каточки плательщика налога);
  • отдел, цех в котором он работает (если таковой имеется);
  • должность, профессия;
  • дата заполнения авансового отчета;
  • назначение полученного под отчет аванса (в рассматриваемой ситуации аванс выдан на командировку);
  • сумма полученного аванса, фактически израсходованная сумма;
  • количество первичных документов (в оригинале), прилагаемых к авансовому отчету.

Руководитель предприятия на лицевой стороне авансового отчета обязан поставить подпись в графе «Звіт затверджено», подтверждая, таким образом, фактически израсходованную сумму (указывается словами).

Графы «Звіт перевірено» и «Залишок унесений (перевитрата видана) в сумі за касовим ордером», бухгалтерскиепроводки , расчет суммы удержанного налога за несвоевременно возвращенные денежные средства на командировку (под отчет) должны заполняться лицом, предоставившим денежные средства на командировку (п.5 Порядка № 845). Кого законодатель имел в виду под указанными лицами в Порядке № 845, не понятно и этот факт вызывает у бухгалтеров сложности с заполнением указанных граф. Следует отметить, что данная проблема имеет достаточно долгую историю, поскольку она существовала и в порядках, предшествовавших Порядку № 845. В этой связи уместно напомнить о письме ГНАУ от 26.03.2007 г. № 2862/6/11-0216, которое остается актуальным и сегодня. В данном письме ГНАУ указала, что приведенные выше графы должны заполняться должностным лицом предприятия (организации), в обязанности которого входит выполнение таких функций, как проверка отчета, отражение операции в учете, выплата денежных средств и т.д. На практике такие обязанности, как правило, выполняет бухгалтер. Поэтому проверку отчета, бухгалтерские проводки общей суммой по видам расходов, заполнение раздела о произведенных расчетах (возврат остатка денежных средств , неиспользованных в командировке, или выплата (погашение) перерасхода денежных средств) с указанием реквизитов кассового документа, осуществляет, зачастую, бухгалтер предприятия.

Также на лицевой стороне отчета размещены:

  • раздел «Расписка», в котором указывается лицо, предоставившее авансовый отчет на проверку, сумма отчета, количество прилагаемых документов. Заполняет и подписывает этот раздел, как правило, работник бухгалтерии предприятия, в обязанности которого входит прием авансовых отчетов;
  • раздел «Расчет суммы удержанного налога за несвоевременно возвращенные денежные средства». Согласно требованиям п.170.9 ст.170 НКУ сумма денежных средств, выданная на командировку (под отчет) и своевременно не возвращенная подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). В связи с этим, в указанном разделе бланка авансового отчета приведена формула для определения суммы НДФЛ для каждой из ставок, установленных п.167.1 ст.167 НКУ. Обращаем внимание, что в форме авансового отчета не учтены изменения, внесенные в НКУ Законом № 71, в соответствии с которым ставка 17% заменена на 20%. Для определения суммы налога необходимо в формулу подставить необходимые значения и рассчитать результат. В конце проведенных расчетов в обязательном порядке проставляется подпись лица, произведшего расчет, и дата. С указанным расчетом под роспись ознакамливается виновное подотчетное лицо .

Оборотная сторонаавансового отчета представлена в виде таблицы, состоящей из пяти граф: порядковый номер операции; дата документа; кому, за что и на основании какого документа произведен платеж; сумма платежа; дебет бухгалтерского счета для каждого вида расходов. Таблица заполняется на основании приложенных к авансовому отчету первичных документов в хронологическом порядке с указанием даты осуществления операции, названия первичного документа, субъекта хозяйствования, назначения и суммы платежа. Под таблицей подотчетное лицо ставит свою подпись с указанием даты.

Приведем пример заполнения авансового отчета. Для наглядности заполнения граф авансового отчета должностными лицами предприятия, дополнительно приведем следующие данные: директор предприятия – Гуран В.С., подотчетное лицо – Притула А. А.; бухгалтер – Зозуля Л.П.

В командировки могут направляться работники, которые состоят в трудовых отношениях с работодателем

27.06.2018Российский налоговый портал

Мы расскажем в нашей статье о тех правилах оформления командировок, которые действуют в 2018 году. Объясним, какие документы следует оформить и какой размер суточных вправе выплатить компания (предприниматель – работодатель), отправляя своего сотрудника в командировку.

Командировочные удостоверения

Такой вид документа, как командировочное удостоверение, был упразднен еще в 2015 году. Отменена обязанность составления служебного задания, в котором мы ранее описывали цель командировки.

Если быть точным, то отменена обязанность, а вот само право оформлять вышеперечисленные документы, никто не отменял. Поэтому, если работодатель считает, что ему необходим такой документ, то он вправе его составить.

Суточные

Каждая компания вправе установить свой размер суточных. Как правило, условие выдачи и размер суточных оговаривается в коллективном трудовом договоре. Но при этом следует помнить, что на основании статьи 217 НК РФ, максимальный размер суточных, с которых не начисляется НДФЛ, составляет:

1) для командировок по России – 700 рублей,

2) для зарубежных командировок – 2500 рублей.

Как отмечено в пункте 3 статьи 217 НК РФ, при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Порядок оформления командировочных

Давайте представим данные в таблице, чтобы было удобно смотреть…

Командировка по России

Зарубежная командировка

Основание для командировки

Письменное распоряжение руководителя компании

Письменное распоряжение руководителя компании

Дата начала командировки

Дата отъезда, которая стоит на проездном документе

Дата штампа о пересечении границы России

Дата окончания командировки

Дата прибытия, которая указана на проездном документе

Дата, предшествующая дате штампа о пересечении границы РФ

Суточные

700 рублей

2500 рублей

Документы

Авансовый отчет, проездные документы, документы о проживании

Авансовый отчет, проездные документы, документы о проживании

Что такое служебная записка и когда она нужна?

Как указано в пункте 7 Положения о командировках, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 г. № 749 (ред. от 29.07.2015 г.), при отсутствии проездных документов, документов по найму жилого помещения работником представляются служебная записка и (или) иной документ о фактическом сроке пребывания работника в командировке, содержащий подтверждение принимающей работника стороны (организации либо должностного лица) о сроке прибытия (убытия) работника к месту командирования (из места командировки).

Дополнительные компенсации при зарубежной командировке

Работнику при направлении его в командировку на территорию иностранного государства дополнительно возмещаются:

а) расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

б) обязательные консульские и аэродромные сборы;

в) сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

г) расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

д) иные обязательные платежи и сборы.

Авансовый отчет – срок представления

Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней:

– авансовый отчет;

– документы о найме жилого помещения;

– документы о фактических расходах по проезду (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой.

Когда выходить на работу из командировки?

Вопрос о явке работника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с работодателем.

Подписка Разместить:

Ключевые правила, раскрывающие специфику служебных командировок, содержатся в ст. 166 ТК РФ. В ней говорится, что служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Из ст. 166 ТК РФ следует, что:

  1. Служебная командировка должна нести производственный характер.
  2. Направить в служебную командировку можно только тех лиц, которые оформлены по трудовому договору, а не по договору гражданско-правового характера.
  3. Не признаются служебными командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер. Такой характер работы прописан в трудовом договоре.
  4. Длительность служебной командировки должна быть целесообразна. В Письме Минфина России от 28.04.2010 № 03-03-06/1/304 говорится, что «в случае если большую часть рабочего времени и большую часть трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором, работники выполняют в иностранном государстве, фактическое место работы сотрудников будет находиться в иностранном государстве и такие работники не могут считаться находящимися в командировке».

В Письме Минтруда от 09.06.2017 № 14-2/ООГ-4733 также даются уточнения относительно дистанционных работников: «Поездка работника, направляемого в командировку на основании письменного решения работодателя в обособленное подразделение командирующей организации (представительство, филиал), находящееся вне места постоянной работы, также признается командировкой». Следовательно, поездка дистанционного работника в головной офис работодателя является служебной командировкой.

Факт того, что сотрудник работает дистанционно, должен быть зафиксирован в трудовом договоре как место работы (ст. 57 ТК РФ). В качестве места работы надомника указывается его домашний адрес.

Поездка в филиал организации за пределы постоянной работы тоже расценивается как командировка. На это указывает п. 3 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). В этом случае работники направляются в командировки на основании письменного решения работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Размер суточных в 2019 году

Работодатель выплачивает суточные в размере, установленном локальными нормативными документами организации.

Так как суточные не являются доходом работника, НДФЛ они не облагаются. Однако это правило действует в том случае, если суточные фактически не превышают максимальной величины, не облагаемой НДФЛ и страховыми взносами в 2019 году:

  • 700 руб. в день — для поездок по России;
  • 2 500 руб. в день — для поездок за границу.

У компании есть право выдавать суточные больше максимальной величины, но в этом случае подоходным налогом, взносами будет облагаться разница между выплаченными деньгами и обозначенным лимитом.

Для выплаты суточных важно правильно учесть дни командировки. Суточные выплачиваются за каждый день командировки, в том числе выходные, праздники и дни, проведенные в дороге.

Легкий расчет зарплаты и командировочных, быстрое начисление больничных и отпускных

Узнать больше

При проезде к месту командировки на личном или служебном транспорте количество дней будет определяться по служебной записке. Этот документ работник предоставляет по возвращении из командировки. К нему прилагаются документы (путевой лист, счета, кавитации, кассовые чеки с АЗС), которые подтверждают маршрут следования автомобиля. Во всех остальные случаях количество дней подтверждается проездными документами.

Обратите внимание на ч. 2 п. 16 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, в котором говорится, что выплата работнику суточных в иностранной валюте при направлении в командировку за пределы территории РФ «осуществляется в порядке и размерах, которые предусмотрены абз. 2 п. 11 Положения о командировках, с учетом особенностей, предусмотренных п. 19 Положения». То есть в размере, который установлен в локальных нормативных актах.

Если в загранпаспорте нет отметки (командировки в страны СНГ), то подсчет количества дней осуществляется по проездным документам. Во всех остальных случаях — по отметке в загранпаспорте.

Если командировка подразумевает поездки в близко расположенную местность и работник ежедневно возвращается домой после выполнения служебных обязанностей, суточные не выплачиваются.

Чтобы правильно рассчитать командировочные, воспользуйтесь специальной шпаргалкой.

Как оформить командировку: необходимые документы

Прежде всего компании, которые направляют своих сотрудников в служебные командировки, должны иметь разработанное положение о командировках. В этом локальном нормативном акте прописываются размер суточных, размер компенсации расходов и другие важные детали.

Ранее в комплект обязательных командировочных документов входили служебные задания и командировочные удостоверения. Но с 8 января 2015 года эти документы упразднены. Теперь направление работника в служебную командировку производится на основании правового акта (приказа, распоряжения) работодателя.

Алгоритм действий

1. Издание приказа о направлении работника в командировку

Работник направляются в командировку на определенный срок на основании письменного решения работодателя. Поэтому обязательно издается приказ (можно использовать форму Т-9), где указывается вся та информация, которая ранее входила в командировочное удостоверение и служебное задание.

Сотрудник знакомится с приказом под роспись.

2. Выдача аванса на командировочные расходы

Выдача подотчетных средств производится на основании распорядительного документа руководителя — приказа, распоряжения, решения. Это также может быть письменное заявление командированного сотрудника, в котором стоит надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который они выдаются, его подпись и дата. Подробнее об этой процедуре читайте в статье «Как не допустить ошибки в расчетах с подотчетными лицами».

Помимо выдачи аванса на командировочные расходы в табеле учета рабочего времени проставляются соответствующие отметки (код «К» или «06»).

Если работник отработал день, а вечером этого дня уезжает в командировку, то в табеле учета рабочего времени проставляется код «Я» и выплачивается зарплата за этот день, та как фактически этот день сотрудник находился на рабочем месте.

Если командировка длилась со вторника по понедельник, то для субботы и воскресенья проставляется код «К». Если во вторник сотрудник не приходит на работу и находится в пути по договоренности с работодателем, то в табеле тоже указывается код «К».

3. Заполнение авансового отчета

По возвращении из командировки работник передает работодателю авансовый отчет (форма N АО-1) об израсходованных суммах, на основании которого производится окончательный расчет (к авансовому отчету прилагаются фактические расходы по проезду, расходы на проживание и документы об иных расходах, связанных с командировкой). Отчет о выполненной работе в командировке не представляется.

С указанной даты фактический срок пребывания работника в командировке определяется по проездным билетам, представляемым им по возвращении.

Подпишитесь на наш канал в Telegram, чтобы вовремя узнавать о самых важных изменениях для бизнеса.