Что такое вр в 1С

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA

КАК НАСТРОИТЬ ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ РЕГИСТРОВ В 1С С ГРАФАМИ НУ, ПР, ВР?

При формировании налоговых регистров в программе 1С выходят графы: сумма ПР, сумма ВР, сумма НУ. Что они обозначают? Эти налоговые регистры формируются при заполнении 100.00 декларации в 1С, в строках, где идет расшифровка. И здесь непонятно почему некоторые суммы сели в графу ПР, а другие в графу НУ?

В 1С НУ означает, что данная операция будет отражаться не только в бухгалтерском учете, но и в налоговом учете, например, чтобы сформировать данные по декларации формы 100.00. ПР означает постоянные разницы, которые образуются между бухгалтерским и налоговым учетом.

Например, когда бухгалтер вносит поступление ТМЗ, работ, услуг, то заполняя поля организация, контрагент, документ расчетов, договор, склад, бухгалтер также указывает вид налогового учета: это будет НУ или ПР.

Если в документе отметить ПР, в документах это «Вид учета НУ» в верхнем правом углу, то стоимостные данные по этой операции не будут учитываться в налоговом учете. По всей видимости, при проведении платежных ордеров от банка, бухгалтер отметил ПР вместо НУ, поэтому регистр к декларации показывает такие данные. Для исправления данных регистра необходимо перепровести все документы, в которых было указано ПР вместо НУ. Тогда регистр будет составлен корректно.

ПР необходимо использовать для тех затрат в бухгалтерском учете, которые не будут учитываться в налоговом учете, например, расходы, которые не относятся на вычеты как пени, уплаченные в бюджет, расходы, осуществляемые за счет чистого дохода после налогообложения. Во всех прочих случаях надо указывать НУ. В регистре к строке 100.00.009.VIII отражаются все расходы с видом учета ПР, поэтому при перепроведении первичных документов на НУ, регистр будет заполняться правильно. Иначе программа считает документы с ПР постоянными разницами, которые не должны учитываться в налоговом учете, и поэтому отражает в этом регистре.

ВР означает временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Такие разницы возникают, когда расходы признаются в бухгалтерском учете в одном периоде, а в налоговом учете — в другом периоде. Поэтому разница является временной, которая со временем должна стать равной нулю. Например, расходы резерву на отпуска работников, которые в бухгалтерском учете отражаются раньше по расчетным данным на конец отчетного периода, а в налоговом учете эти расходы будут отражаться тогда, когда человек пойдет в отпуск, и ему будут начислены отпускные. Другим примером ВР может являться амортизация. Стоимость основного средства в бухгалтерском учете и налоговом учете в момент прихода одинаковая, но методы и нормы амортизации чаще всего различны. Стоимость основного средства будет отнесена на расходы, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, но произойдет это в разные периоды, поэтому временная разница и образуется.

В 1С используется равенство БУ = НУ + ПР + ВР. То есть данные в бухучете равны данным в налоговом учете + постоянные разницы + временные разницы.

Не допускается перепечатка и иное полное или частичное воспроизведение и размножение материалов сайта/статей (а равно их копирование на других ресурсах интернета).

Особенности ведения учета временных разниц балансовым методом в конфигурации 1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана, редакция 2.0.

Дата публикации: 09.01.2012

Выпуск редакции 2.0 конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» направлен на расширение функциональных возможностей программы. Одним из основных преимуществ новой редакции является реализация балансового метода учета временных разниц (меню Предприятие — Учетная политика — Учетная политика (бухгалтерский учет) — Учет временных разниц по налогу на прибыль — Ведение учета временных разниц балансовым методом). В данной статье рассмотрим, в чем заключаются особенности ведения временных разниц балансовым методом, какие критерии учета налога на прибыль должны быть учтены в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового учета, а также основные подходы реализации данного метода в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана».

Балансовый метод учета временных разниц позволяет реализовать следующие важные задачи:

Формирование налоговой базы активов и обязательств по всем разделам учета

Согласно п.5 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 12 (далее — МСФО) «Налоги на прибыль» — налоговая база актива или обязательства — величина, присваиваемая активу или обязательству для целей налогообложения.

Аналогичное определение налоговой базы установлено и в национальных стандартах — пункт 530 НСФО №2. Приведем примеры признания налоговой базы:

  • Сумма дебиторской задолженности покупателей составляет 300 тыс. тенге. Доход, относящийся к ней, включен в налогооблагаемую прибыль (убыток) по реализации товара. Налоговая база дебиторской задолженности составляет 300 тыс. тенге.
  • Первоначальная стоимость оборудования составляет 120 тыс. тенге. В целях налогообложения в текущем периоде вычтена амортизация 30 тыс. тенге. Оставшаяся сумма вычитается в будущих периодах либо как амортизация, либо путем вычета при выбытии оборудования. Налоговая база актива составит 90 тыс. тенге. Амортизация в бухгалтерском учете составила 15 тыс. тенге.

Бухгалтерский учет Налоговый учет
Активы
Основные средства
Дебиторская задолженность
БАЛАНС на конец периода
(тыс. тенге)
105
300
405
(тыс. тенге)
90
300
390
Обязательство и капитал
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
БАЛАНС на конец периода
120
285
405
120
270
390

Таким образом, если бы мы сформировали баланс в соответствии с налоговым законодательством в качестве основы учета, то активы и обязательства составили бы налоговую базу.

Для достижения этой цели в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» необходимо было создать механизм, который производил бы трансляцию всех хозяйственных операции в налоговом учете и тем самым формировал налоговую базу активов и обязательств. В связи с этим в редакции 2.0 в первичные документы добавлен признак «Учитывать КПН», который влияет на формирование записей по налоговому плану счетов. При этом каждая хозяйственная операция может быть отражена в налоговом учете с определенным видом учета:

  • НУ (налоговый учет) — стоимость актива, которая будет отнесена на вычеты;

  • ПР (постоянная разница) — стоимость, не влияющая на величину налога на прибыль при погашении актива/обязательства (активы, не относящиеся на вычет).

Доходы, которые не рассматриваются в качестве налогообложения, установлены статьей 84 пунктом 2 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»; затраты, не подлежащие вычету — статьей 115 Налогового Кодекса РК.

  • ВР (временная разница) — разница между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой.

Соотношение между бухгалтерским и налоговым учетом определяется следующим равенством:

БУ = НУ + ПР + ВР,

где слагаемые (НУ + ПР) составляют налоговую базу актива/обязательства.

Механизм отражения операций в налоговом учете с помощью признака «Учитывать КПН» имеет смысл только для плательщиков корпоративного подоходного налога. Поэтому на доступность признака «Учитывать КПН» влияет настройка параметра «Плательщик налога на прибыль» в регистре сведений Учетная политика (налоговый учет).

При регистрации первичных документов необходимо обращать внимание на признак «Учитывать КПН»:

  • Если признак «Учитывать КПН» установлен — первичный документ формирует проводки по налоговому учету, при этом обязателен для заполнения реквизит «Вид учета НУ»: «НУ» или «ПР». Отметим, что в реквизитах документа вид учета «ВР» в качестве вида налогового учета отсутствует, так как временная разница будет определяться автоматически при проведении первичных документов.
  • Если признак «Учитывать КПН» не установлен — хозяйственные операции не отражаются в налоговом учете, отсутствуют проводки в налоговом учете. Эта возможность может быть полезна в случаях, когда налоговая составляющая операции уже отражена ранее другим документом, либо планируется отражение налоговой части документом Операция (бухгалтерский и налоговый учет).

На практике может возникнуть необходимость отразить одним документом несколько корреспонденций как с видом «НУ», так и с видом «ПР». Также возможна ситуация, когда актив приобретался с видом «НУ», а списать его нужно на затраты, не относящиеся к предпринимательской деятельности — «ПР». В таких случаях, отнесение на вычеты в налоговом учете можно отрегулировать непосредственно признаком статьи затрат. Вид учета строки затрат имеет более высокий приоритет, нежели вид учета самого документа. Так, если в документе вид налогового учета установлен «НУ», а у статьи затрат отсутствует признак «Принимается к налоговому учету» (статья классифицируется как «ПР»), то операция отразится в налоговом учете по данной статье как постоянная разница.

Расчет временных разниц балансовым методом

Особенность балансового метода учета временных разниц заключается в ведении налоговой базы активов и обязательств, выявлении разниц в стоимости между БУ и НУ в момент признания активов и обязательств. Расчет итоговой величины временных разниц (т.е. отложенных налоговых активов/обязательств) выполняется по данным о налоговой базе в налоговом учете.

МСФО 12 — определяет схожий подход к главному вопросу в учете налогов на прибыль, который состоит в том, как учитывать текущие и будущие налоговые последствия:

  • будущего возмещения (погашения) балансовой стоимости активов (обязательств), которые признаются в балансе компании;
  • операций и других событий текущего периода, которые признаются в финансовой отчетности компании.
    • «п. 5 . … Отложенные налоговые обязательства (ОНО) — это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами.
    • Отложенные налоговые активы (ОНА) — это суммы налога на прибыль, возмещаемые в будущих периодах в связи с вычитаемыми временными разницами; …»

Когда балансовая сумма актива превышает его налоговую базу — сумма налогооблагаемых экономических выгод в будущем будет превышать величину, вычитание которой разрешается для целей налогообложения. Это приведет к увеличению расходов по налогу на прибыль. Такая разница является налогооблагаемой временной разницей, а обязательство уплатить возникающие налоги на прибыль в будущих периодах является отложенным налоговым обязательством.

Когда налоговая база актива превышает его балансовую стоимость в БУ — сумма вычета по КПН в будущем приведет к уменьшению расходов по налогу на прибыль. Такая разница является вычитаемой временной разницей, а предстоящее уменьшение суммы КПН является отложенным налоговым активом.

Временные разницы есть практически у любого предприятия. Например, в балансе предприятия числится основное средство, первоначальная стоимость которого составляет 100 тыс. тг. Амортизация в налоговом учете (II группа) 25% в год. Амортизация в бухгалтерском учете 50% в год.

Год Амортизация,
тыс. тг
Остаточная
стоимость ОС,
тыс. тг
Вычитаемая
временная
разница
ОНА,
Ставка КПН 20%

БУ

НУ

БУ

НУ

В конфигурации расчет ОНА и ОНО производится поэтапно:

Этапы расчета ОНА, ОНО Отражение этапов в конфигурации
1С:Бухгалтерия для Казахстана
  • Определение балансовой стоимости всех активов и обязательств по правилам МСФО/НСФО (в бухгалтерском учете)

На основе документов одновременно формируются проводки по бухгалтерскому учету и налоговому учету (с помощью признака «Учитывать КПН»). Тем самым формируется бухгалтерская и налоговая база активов/обязательств.

  • Расчет их налоговой стоимости в соответствии с налоговым законодательством РК (в налоговом учете)
  • Определение временной разницы путем вычитания из налоговой стоимости актива или обязательства его балансовой стоимости

В момент проведения документов определяется как разница между балансовой стоимостью актива/обязательства и ее налоговой базой.

ВР = БУ – (НУ + ПР).

  • Расчет отложенного налогового актива (ОНА) или отложенного налогового обязательства (ОНО) путем умножения временных разниц на ставку КПН

Производится один раз в конце налогового периода регламентным документом «Закрытие месяца» (меню Операции — Регламентные операции — Закрытие месяца — Расчеты по налогу на прибыль — Отложенные налоговые актива и обязательства).

    Для учета ОНО используется счет 4310 «Отложенные налоговые обязательства по КПН», где учитываются суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми ВР.

    Для учета ОНА используется счет 2810 «Отложенные налоговые активы», где учитываются суммы налогов на прибыль, подлежащие возмещению в будущих периодах в связи с:

    • Вычитаемыми ВР
    • Переносом на будущий период неиспользованных налоговых убытков

    При отражении в бухгалтерском учете счета 4310 и 2810 корреспондируют со счетом 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу».

  • Определение суммы ОНА/ОНО, подлежащей отражению в балансе и в отчете о прибылях и убытках (разница между расчетной величиной ОНА/ОНО, полученной на предыдущем этапе, и уже имеющейся в балансе)

Сверка данных бухгалтерского и налогового учета

В блоке отчетов налогового учета разработан новый специализированный отчет для сверки данных бухгалтерского и налогового учета Контрольная ведомость данных бухгалтерского и налогового учета (меню Отчеты). С помощью данного отчета можно сверить показатели налогового и бухгалтерского учетов, а также сформировать отдельно информацию в разрезе определенного показателя — налоговый учет (НУ), временные разницы (ВР), постоянные разницы (ПР) или общие данные (Общие данные НУ, Общие данные БУ).

Таким образом, при переходе на редакцию 2.0 конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» установка признака «Ведение учета временных разниц балансовым методом» является важным и необходимым этапом. Он позволяет вести учет налога на прибыль в соответствии с требованиями, раскрытыми в НСФО №2 и МСФО 12, а также в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Переход на методику ведения налогового учета балансовым методом может быть осуществлен в любое удобное время. При этом необходимо отметить, что в течение отчетного года должна применяться только одна из методик учета временных разниц. Для удобства перехода рекомендуется воспользоваться обработкой «Переход на 2.0».

Желаем успехов в работе!

Сохранить

При ведении учета в базе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 данные налогового учёта автоматически учитываются вместе с данными бухгалтерского учёта. В редких случаях требуется вмешательство в программу. Но при введении операций вручную, необходимо самостоятельно отслеживать соответствие данных НУ и БУ. Далее рассмотрим сопоставление данных БУ и НУ в 1С 8.3, а также способы исправления ошибок при выявлении разницы БУ и НУ.

Соответствие счетов БУ и НУ

В настройках плана счетов отображается соответствие счетов налогового и бухгалтерского учёта, которые в дальнейшем будут анализироваться: раздел Главное – План счетов.

Для отражения НУ на счетах БУ необходимо установить галочку Налоговый (по налогу на прибыль):

В настройках плана счетов отображается НУ на счетах БУ:

Сравнение данных БУ и НУ

Для сравнения НУ и БУ, а также выявление ошибок учёта в 1С 8.3, можно воспользоваться стандартными отчётами из пункта Отчёты, в зависимости от конкретных данных, интересующих бухгалтера:

Сравнение данных НУ и БУ в 1С 8.3 рассмотрим на примере Оборотно-сальдовой ведомости.

Для отражения в отчёте данных НУ, ВР, ПР, а также контроля равенства БУ=НУ+ВР+ПР, необходимо в настройках отчёта, воспользовавшись кнопкой Показать настройки, на вкладке Показатели установить аналогичные галочки.

После установки галочек в отчёте появятся дополнительные строки:

Способы выявления ошибок в учете

Рассмотрим на примере.

Допустим, бухгалтер при занесении безвозмездной передачи ошибся в сумме постоянных разниц и указал неправильную сумму:

Контроль равенства БУ=НУ+ВР+ПР

По строке Контр при правильном учёте суммы не отображаются. Как только равенство нарушается по данной строке – отображается сумма отклонения равенства.

Для более быстрой проверки равенства БУ=НУ+ВР+ПР можно в настройках установить только галочку Контроль и в отчёте отобразятся только строки с ошибками:

Для расшифровки суммы и перехода к необходимым ошибочным операциям, нужно воспользоваться расшифровкой, нажав на ошибочную сумму и выбрать необходимую детализацию отчёта:

Важно! Если при детализации не отображаются данные и выводится сообщение «Не выбран показатель», то необходимо зайти в настройки отчёта и установить интересующий вид учёта на вкладке Показатели.

Такая ошибка может выводиться, если в отчёте-расшифровке нет данных по контролю, а другие показатели изначально убраны:

Анализ учёта налога на прибыль

Также провести сравнение и анализ можно средствами Анализа учёта налога на прибыль из пункта Отчёты.

Этот анализ в 1С 8.3 в основном производится после закрытия периода. Но также можно провести и в течение месяца, но при этом необходимо проверять первоначальные блоки, до блоков Доходы и Расходы. В блоках Доходы и Расходы, а также Налог данные отображаются после закрытия месяца:

Если по данным учёта есть ошибки, то они выделяются красной рамкой:

Исправление ошибок при выявлении разницы БУ и НУ

Чаще всего ошибки по несоответствию БУ и НУ относятся на ручные корректировки или при использовании операций, введённых вручную, а также некорректного ввода остатков, где не отражен НУ.

При использовании типовых документов 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) все проводки формируются автоматически и исключаются случайные ошибки.

Поэтому важно очень внимательно заносить ручные операции и по возможности отказаться от ручных корректировок типовых документов. И по окончанию каждого месяца проводить проверки на исключение случайных ошибок.

А если по окончанию месяца с помощью проверок было обнаружено несоответствие БУ и НУ, то необходимо перейти в некорректную операцию (документ) и проверить её, по необходимости откорректировать:

Ошибки могут быть не только несоответствием БУ и НУ. При ведении базы 1С 8.3 возможны и другие ошибки, как например, искажение информации: занесена неправильная сумма, не тот документ и тому подобное.

Ошибка сделана и обнаружена в одном налоговом периоде

Произведена ошибка в документах поступления или отгрузки, которая задевает первичные документы, а также специальные регистры налогового учёта, например, НДС. Далее рассмотрим несколько примеров.

Ошибка в реализации

Продавец ошибся при заполнении первичных документов, допустим в количестве оказанных услуг.

В данном случае вводятся корректировочные документы Корректировка реализации из пункта Продажи с видом операции Исправление в первичных документах:

Данный документ делает сторнирующие проводки, если продавец ошибся в большую сторону:

Если продавец ошибся в меньшую сторону, то документ корректировки создаёт дополнительные проводки на недостающую сумму:

Корректировки отображаются в дополнительном листе Книги продаж:

Ошибка в поступлении

Поставщик ошибся при заполнении первичных документов, допустим в количестве оказанных услуг.

Корректировка затрат по оказанным услугам, а также затраты по поступившим товарам производится документом Корректировка поступления с видом операции Исправление в первичных документах:

Аналогично документу Корректировка реализации документ Корректировка поступления делает проводки на недостающую сумму или сторнирует превышающую сумму. При этом необходимо выбрать настройки отражения доходов или расходов по корректировке:

При этом если в корректировочных документах использовался НДС, то необходимо сформировать корректировочный счёт-фактуру и учесть корректировки при формировании записей Книги покупок: Формирование записи книги покупок из страницы Операции – Регламентные операции НДС:

Книгу покупок можно сформировать из страницы Покупки:

Ошибочно введён документ или необходимо скорректировать сумму в прочих документах (например, по учёту ОС)

При этом варианте ошибок необходимо ввести сторнирующие проводки документом Операция, введённая вручную из пункта Операции, выбрав при этом вид операции Сторно документа:

Например, бухгалтер ошибочно ввёл документ и его необходимо аннулировать.

Рассмотрим на примере поступления:

Важно! В документе сторно – операция сразу можно откорректировать данные регистров по выбранному документу.

Если в документе был НДС, то необходимо ввести Отражение НДС к вычету из страницы Операции, после данного документа сторно попадает в Книгу покупок:

На вкладке Товары и услуги необходимо установить отрицательную сумму для того, чтобы в Книгу покупок прошла сторнируемая сумма:

Исключительные ситуации

Но бывают такие случаи, когда по строке контроль равенства БУ=НУ+ВР+ПР отражаются суммы:

но при этом ошибки в ведении учёта нет:

Такая ситуация в 1С 8.3 может возникнуть, когда введён корректировочный документ на прошлый период, допустим Корректировка поступления, который создаёт помимо сторнирующих проводок, проводки по отражению прибыли.

Важно! При корректировке прошлого периода в 1С 8.3 будет выводиться несоответствие правила БУ=НУ+ВР+ПР как в стандартных отчётах, так и в Анализе по учёту налога на прибыль, при этом данную операцию не нужно считать ошибкой.

Ошибка, сделанная в прошлом периоде и обнаружена в текущем периоде

Важно! Если в программе 1С 8.3 установлен запрет редактирования прошлых периодов, то документ невозможно будет провести.

Продавец ошибся при заполнении первичных документов, допустим в количестве оказанных услуг.

В данной ситуации вводится документ Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах:

В движениях отражаются корректирующие проводки:

Исправленная реализация отражается в дополнительном листе Книги продаж. Для её формирования необходимо перейти на страницу Продажи – Книга продаж:

Поставщик ошибся в первичных документах при оказании услуг.

В данной ситуации вводится документ Корректировка поступления с видом операции Исправление в первичных документах:

А в отражении доходов и расходов указать статью с видом Прибыль, убытки прошлых лет. В этом случае создаются не только сторнирующие проводки, а также проводки по отражению прибыли:

Если операция облагалась НДС, то необходимо сформировать корректировочный счёт-фактуру и учесть корректировки при формировании записей Книги покупок: Формирование записи книги покупок из страницы Операции – Регламентные операции НДС:

Книгу покупок можно сформировать из страницы Покупки:

Рассмотрим ошибочно введённую реализацию. При этом варианте ошибок необходимо ввести сторнирующие проводки документом Операция, введённая вручную из пункта Операции выбрав при этом вид операции Сторно документа:

Например, бухгалтер ошибочно ввёл документ и его необходимо аннулировать:

Данная операция аннулирует проводки, а также движения по регистрам.

Для занесения сторно операции в дополнительный лист Книги продаж необходимо ещё откорректировать регистр НДС Продажи по колонкам:

  • Запись дополнительного листа – установить Да;
  • Корректируемый период – дата корректировки:

Видим сторно операции в дополнительном листе Книги продаж:

После корректировочного документа или сторно-операции в 1С 8.3 также необходимо провести заново реформацию баланса в закрытии месяца по прошлому периоду из пункта Операции:

А для доначисления налога на прибыль необходимо ввести ручную операцию из пункта Операции, далее выбрать Операции, введённые вручную.

Как в 1С 8.2 (8.3) сделать сторно документов рассмотрено в нашем видео уроке: