Безвозвратный кредит получить

Содержание

Сфера кредитования активно развивается, предлагая клиентам все новые и новые варианты решения своих финансовых проблем. Пик популярности банковских кредитов постепенно снизился, и сегодня на смену пришли микрокредиты, онлайн займы, предоставляемые микрофинансовыми организациями.

Оформляя заявку на получение займа онлайн, клиент подписывает договор. Это подтверждает его соглашение со всеми условиями сотрудничества, дает согласие на выдвигаемые условия и требования. А значит, когда срок действия документа подходит к завершению, заемщик обязан вернуть сумму займа и оплатить проценты, начисленные за использование денежных средств. Что будет если не платить онлайн займ? Попробуем вместе разобраться в этом вопросе.

Возможно ли не платить займ на законных основаниях?

Многие считают, что если при онлайн-оформлении кредитных обязательств отсутствует «мокрая» подпись заемщика, то этот документ теряет свою силу и является недействительным. Но на самом деле все обстоит иначе. Согласно законодательству, регулирующему деятельность МФО, клиент, вводя смс-код, подтверждает свое согласие со всеми условиями и требованиями. А значит, он должен оплатить тело кредита и начисленные проценты. В том случае, если микрозайм не платить по каким-либо причинам, МФО начисляют штрафы, неустойки, и сумма долга стремительно растет.

Вы спросите: как законно не платить микрозайм? Конечно, в законодательной базе предусмотрены некоторые варианты развития подобных ситуаций. МФО в случае вашей неоплаты прибегает к разным способам взыскания долга, и мы о них расскажем далее. Сейчас только можно упомянуть, что возможна подача иска в суд для возврата кредитных средств и оплаты неустойки.

Клиент сможет не платить займ по закону, если будет доказано его банкротство. Но, учитывая, что для оглашения себя банкротом сумма долга должна быть довольно большой, а размеры микрокредитов, как правило, ограничиваются несколькими тысячами, то в данном случае решить проблему таким способом, скорее всего, не удастся.

Как урегулировать спор, если не можешь оплатить займ?

При получении онлайн-кредитов на сайтах МФО, многие заемщики даже не задумываются о том, что будет если не платить микрозайм? Ведь каждый надеется на положительный исход любой ситуации. Но в жизни могут случиться непредвиденные ситуации, которые рушат все планы и добавляют проблем.

Несмотря на это, многие МФО готовы пойти навстречу своим клиентам, и помочь в решении сложившейся ситуации. Работают целые отделы, занимающиеся проблемными кредитами, и сотрудники могут вам предложить несколько вариантов.

  • Пролонгация кредитного договора. Такая услуга доступна во многих микрофинансовых организациях. Она предусматривает продление срока действия договора при оплате определенной суммы процентов. То есть, заемщик вносит небольшую сумму, оговоренную с сотрудником МФО, и продолжает на тех же условиях пользоваться кредитными средствами. Иногда пролонгировать договор можно несколько раз подряд.
  • Новый займ. Не знаете, что будет если не вернуть микрозайм? Некоторые МФО могут вам предложить оформить у них новый займ, средства от которого пойдут на погашение задолженности по имеющемуся договору. Чаще всего вам могут порекомендовать обратиться в другие МФО или банки, оформить там кредит, чтобы полностью рассчитаться с долгом по онлайн займу.
  • Еще один способ, как погасить микрозаймы – пройти переккредитацию в банковской организации или другом финансовом учреждении. При таком способе решения проблемы, которая возникает, если не отдавать микрозайм, условия нового договора могут быть вполне лояльными.
  • В том случае, если не платить микрозаймы, и не предпринять попытки мирного урегулирования вопроса, заемщику остается дожидаться суда, и в судебном порядке просить снизить размер неустойки и штрафных санкций. При этом нужно будет доказать свою неплатежеспособность на момент действия кредитного договора – болезнь, рождение ребенка, увольнение с работы, или другую причину. Конечно, полного освобождения от обязанностей избежать не получится, но снизить размер неустойки можно попытаться.

Как МФО возвращают проблемные кредиты?

Только мошенники, наверное, при оформлении договоров с микрофинансовыми организациями, заранее думают, как не платить микрозаймы. Добросовестные граждане, а их большинство в нашем мире все-таки рассчитывают на то, что смогут оплатить долг по микрозайму, и вопрос как не отдавать микрозайм, даже не возникает в их голове.

Но никто ни от чего не застрахован, и проблема может появиться у каждого как снег на голову. Что будет если не выплатить микрозайм? Это интересно многим заемщикам и потенциальным клиентам МФО. Искать ответы на этот вопрос лучше всего перед тем, как оформляется договор о сотрудничестве. Но и постфактум тоже считается. Стоит учитывать, что с первого дня просрочки организации начинают начислять штрафы, и сумма к выплате увеличивается.

Итак, подходит срок оплаты по микрокредиту, но вы понимаете: я не могу оплатить микрозайм. Чего ждать в такой ситуации от МФО? К чему готовиться в тот момент, пока вы выискиваете средства для погашения долга по кредитному договору? Организации используют следующие методы в работе с проблемными заемщиками.

  • СМС сообщения. На ваш номер телефона будут поступать смс-сообщения за несколько дней до окончания срока договора. По истечении этой даты и при неуплате кредита, смс будут приходить часто.
  • Звонки. Причем если не платить онлайн займ, то звонить будут не только вам, но и вашим родственникам, соседям, на работу, чтобы привлечь внимание общественности к проблеме и повлиять на заемщика путем общественного мнения.
  • По месту жительства направляются официальные письменные претензии, с требованием оплатить сумму займа, проценты за пользование и неустойки за просроченные платежи.
  • Обращение в коллекторские компании, которые помогают работать с проблемными заемщиками, вынуждают их к оплате долга по микрокредиту.
  • Исковое заявление в суд. Для многих МФО – это крайняя мера, учитывая, что приказное производство предполагает наличие большой суммы долга. А значит, процесс воздействия на заемщика и возврат личных средств МФО будет осуществляться в обычном судебном порядке. А это влечет за собой дополнительные расходы, затягивание времени, и другие неприятные моменты.

Из этого следует, что на вопрос, что будет, если не оплатить микрозайм, есть несколько вариантов ответа. Но, как говорится лучше проблему предотвратить, чем ее решать. Поэтому обращаясь в микрофинансовые организации, например, в KLT CREDIT, стоит соизмерить свои возможности, предусмотреть все риски и ситуации, чтобы не оказаться в неприятной ситуации. И тогда вам не нужно будет искать информацию о том, что будет, если не платить микрозайм отзывы и искать способ возврата средств.

Как погасить микрозайм, если нет денег?

Если вы являетесь заемщиком МФО, но сложилась непредвиденная ситуация, не позволяющая оплатить микрозайм и начисленные проценты, вас, скорее всего, интересует, как не платить займ в МФО? Одним из способов не платить онлайн займчастично, а точнее, снизить размер неустойки за просроченные платежи, является подача встречного искового заявления к микрофинансовой организации.

Проблема, как можно не платить микрозайм, может быть рассмотрена в суде, если вы потребуете признать договор полностью или частично незаконным. Других основания для суда рассматривать ваше исковое заявление не существует. Стоит также учитывать, что при подаче заявления нужно рекомендуется потребовать принять обеспечительные меры. Они связаны с наложением судебного запрета на дальнейшее начисление штрафных сумм. Ведь судебное разбирательство может затянуться надолго, и за этот период сумма долга может вырасти до огромных размеров.

Другие способы решения кредитных споров

Не могу платить микрозаймы. Что делать? К сожалению, таким вопросом сегодня задаются многие заемщики, ставшие клиентами микрофинансовых организаций. Помимо, указанного выше банкротства, клиент может указывать при подаче иска к МФО в качестве причины свое трудное финансовое положение. При этом понадобится документальное доказательство, чтобы повысить вероятность и эффективность решения суда. Известны случаи, когда клиентам удавалось значительно снизить не только неустойки по просроченным кредитам, но и процентные ставки, которые действовали на момент заключения договора, и с которыми клиент был вынужден согласиться.

Микрозайм – брать или не брать?

Если вы оказались в трудном финансовом положении, и нуждаетесь в определенной сумме, МФО, и KLT CREDIT в частности, готовы прийти вам на помощь. Чтобы не задумываться, как не платить проценты по микрозайму, важно с полной ответственностью подойти к выбору суммы и срока микрокредита, учитывать свои доходы и периодичность получения заработной платы. Ведь если вы получаете зарплату в первых числах каждого месяца, регулярно и без задержек, то и срок действия кредитного договора должен оканчиваться в эти дни. То есть, вы точно знаете, что зарплата будет зачислена на карту, которой вы сможете оплатить микрозайм, взятый в середине прошлого месяца.

Преимущества МФО KLT CREDIT перед другими финансовыми организациями

В том случае, если возникла необходимость взять деньги в долг до зарплаты, и вы решаете, в какую финансовую организацию обратиться, предлагаем вам обратить внимание на МФО KLT CREDIT. Среди ее преимуществ стоит выделить следующие:

  • Заявки на получение микрокредита рассматриваются в течение 15 минут.
  • Заемщиком МФО могут стать студенты, пенсионеры, инвалиды 3 группы, и другие категории населения.
  • Низкие процентные ставки за пользование кредитом.
  • Минимальный пакет документов при оформлении договора на получение онлайн займа.
  • Возможность досрочно погасить займ, тем самым снизив переплату по процентам.
  • Сервис доступен клиентам круглосуточно, 7 дней в неделю.

И помните, что МФО – это такие компании, как и банки, и их работа регулируется законодательной базой. И необходимо постараться избежать ситуаций, когда перед вами возникнет вопрос: что если не отдавать микрозайм. Вернуть кредитные средства должны будут все клиенты.

Последние данные по рынку розничного кредитования, которые опубликовал Банк России, не вызывают оптимизма. Во-первых, кредитование населения, ещё в недавнем прошлом бывшее основным двигателем экономического роста в стране, натурально схлопывается. С января по июнь россияне взяли кредитов всего на 2,5 трлн руб. – это почти в два раза меньше, чем год назад.
Во-вторых, обслуживаются эти кредиты из рук вон плохо. Если в начале 2014 года ЦБ зафиксировал просрочку по кредитам физлицам на уровне 4,4%, то сегодня она составляет 7,5%. И пусть вас не обманывают такие скромные цифры. Дело в том, что этот показатель – нечто вроде средней температуры по больнице, учитывающий долю «плохих» долгов как в ипотеке, так и на рынке потребкредитов. На самом деле с возвратом займов, взятых на покупку автомобилей, мобильников и без всякого залога, на личные нужды, – полная беда.
Доля просроченных долгов в потребкредитовании растёт последние 1,5 года – со скромных 5,67% от общего объёма выданных кредитов на начало 2014 года до устрашающих 11% на конец июня 2015-го. Особенно резкий рост объема «плохих» долгов начался в 2015 году. Сегодня же, фактически, не обслуживается девятая часть выданных кредитов на сумму 751 млрд руб. Если добавить к этому просрочку по ипотеке в размере 53 млрд, получаем огромную сумму, составляющую около 1% ВВП страны.
Лучше заплатить
Однако советуем вам сразу выкинуть из головы мысль «раз все не платят, можно и мне не платить». Не важно, по какой причине вы решите отказаться от своих обязательств, без последствий для вас лично это не останется. «Грабительские» ли это проценты, или незначительная, по вашему мнению, сумма задолженности, или вы отказываетесь платить из-за того, что, как вам кажется, с вас и взять-то нечего. Всё это не имеет значения, банк найдёт способ взыскать своё. А ваш отказ в одностороннем порядке выполнять условия кредитного договора вам только навредит.
Главный совет, который можно дать заёмщикам: ни в коем случае не избегать текущих платежей и тем более не исчезать из поля зрения кредитной организации. Любое нарушение вами условий договора, независимо от того, считаете ли вы его условия справедливыми или «грабительскими», приведёт к тому, что банк с полным на то основанием увеличит начисляемые за просрочку проценты и штрафы.
Аналогичная ситуация с теми неплательщиками, которые считают, что банк не будет с ними возиться из-за небольшой задолженности в несколько десятков или сотен рублей. Действительно, до тех пор, пока задолженность небольшая, банк не будет вас беспокоить. Но в любом кредитном договоре подробно прописаны санкции и штрафы за просрочку платежа. Со временем, если кредит не обслуживается, их сумма может многократно превысить объём взятых взаймы средств. И вот тогда-то банк возьмётся за вас всерьёз. Рано или поздно отвечать за своё легкомыслие придётся в суде.
Наконец, если вам кажется, что вы «гол как сокол» и с вас «нечего взять, кроме долгов», то вы глубоко ошибаетесь. Любому, даже самому неплатёжеспособному, заёмщику есть что терять. При попытке взять кредит, открыть счёт или банковскую карту, произвести регистрационные действия с имуществом, официально устроиться на работу вы столкнётесь с трудностями. Приставы, исполняющие судебное решение, вправе арестовать любое ваше имущество и счета, обратить взыскание даже на жилище. Платить по долгам придётся и на пенсии. Да и долг, про который вы пытаетесь забыть, всё это время продолжит расти.
Советы добросовестным неплательщикам
Получается, любой, даже небольшой, кредит лучше оплачивать полностью и в срок. У банка с его штатом юристов и коллекторов всегда больше шансов обеспечить взыскание долга. Если вы и правда попали в сложную жизненную ситуацию, то попробуйте решить этот вопрос с банком полюбовно. Начните с письменного обращения в банк с просьбой о реструктуризации задолженности. Возможно, он войдёт в ваше положение и предложит вам временный мораторий на выплату основного тела кредита или увеличит срок кредита и сумму ежемесячного платежа.
Переписка с банком, как правило, занимает немало времени, поэтому приступать к переговорам следует заранее, не дожидаясь, пока у вас полностью закончатся деньги для выплат. Более того, перед тем как начинать тяжбу с банком, приберегите определённую сумму – деньги вам ещё пригодятся на всё время вашего противостояния с кредитором. Однако непременным условием переговоров является неукоснительное соблюдение графика платежей. Если ваши переговоры с кредитором переместятся в зал суда, соблюдение вами условий договора поможет решить дело в свою пользу.
Михаил Хмелёв

Организация выдала заем по договору процентного займа с графиком платежей, который предусматривает ежемесячное погашение займа и процентов по нему аннуитетными платежами. Дата ежемесячных платежей не совпадает с последним днем месяца. Выдача займов для организации не является основным видом деятельности.
Какую сумму процентов организация должна признавать в доходах в бухгалтерском и налоговом учете: сумму процентов, рассчитанную за месяц по формуле аннуитета, или сумму процентов, рассчитанную за месяц исходя из остатка основного долга по займу?

6 августа 2018

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В сложившейся ситуации в бухгалтерском учете доход в виде процентов по займам выданным исчисляется ежемесячно на дату возникновения задолженности по договору займа, то есть в соответствии с графиком платежей.
В целях налогового учета доход в виде процентов исчисляется ежемесячно в размере, полученном в соответствии с графиком платежей. В случае несвоевременной уплаты процентов заемщиком доход исчисляется на конец месяца исходя из суммы непогашенного долга, срока пользования займом и процентов, установленных условиями договора.

Обоснование позиции:

Бухгалтерский учет

Предоставленные организацией процентные займы, удовлетворяющие условиям, установленным п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (далее — ПБУ 19/02), принимаются к учету в качестве финансовых вложений (п. 3 ПБУ 19/02).
Согласно п. 34 ПБУ 19/02 доходы по финансовым вложениям признаются доходами от обычных видов деятельности либо прочими поступлениями в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99).
В рассматриваемом случае предоставление займов не является основным видом деятельности заимодавца. Следовательно, доходы, получаемые организацией в связи с заключением договора займа, относятся к прочим поступлениям (п. 7 ПБУ 9/99).
Согласно п. 16 ПБУ 9/99 проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, признаются в порядке, аналогичном предусмотренному п. 12 ПБУ 9/99.
Пункт 12 ПБУ 9/99 определяет, что доходы признаются в бухгалтерском учете при выполнении следующих условий:
а) организация имеет право на его получение, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
б) сумма дохода может быть определена;
в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Такая уверенность имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива.
При этом в бухгалтерском учете проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора (п. 16 ПБУ 9/99). Для целей бухгалтерского учета отчетным периодом считается месяц (ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).
Таким образом, доход в виде процентов отражается ежемесячно в соответствии с условиями договора независимо от того, получила ли организация проценты фактически.
В рассматриваемом случае согласно условиям договора заемщик ежемесячно должен перечислять проценты и часть суммы основного долга.
Поэтому считаем, что в данной ситуации доход в виде процентов возникает у организации-заимодателя на дату возникновения задолженности заемщика в соответствии с графиком платежей. Причем доход признается независимо от того, выполнил ли заемщик обязательство по оплате или нет.

Налоговый учет

В соответствии с п. 6 ст. 250 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, признаются внереализационными доходами налогоплательщика.
Организации, применяющие метод начисления, признают проценты по займам в составе доходов в соответствии с п. 6 ст. 271 НК РФ.
Пунктом 6 ст. 271 НК РФ предусмотрено, что по договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях главы 25 НК РФ доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренных договором.
В случае, если договором займа или иным аналогичным договором (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами) предусмотрено, что исполнение обязательства по такому договору зависит от стоимости (или иного значения) базового актива с начислением в период действия договора фиксированной процентной ставки, доходы, начисленные исходя из этой фиксированной ставки, признаются на последнее число каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода, а доходы, фактически полученные исходя из сложившейся стоимости (или иного значения) базового актива, признаются на дату исполнения обязательства по этому договору. Смотрите письма Минфина России от 06.03.2018 N 03-03-06/1/14357, от 12.09.2016 N 03-03-06/1/53127, от 18.04.2016 N 03-03-06/1/22342, от 02.02.2015 N 03-03-06/1/3928, ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2289, от 08.12.2014 N 03-03-06/2/62752.
Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам определен ст. 328 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 328 НК РФ сумма дохода в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов, определяемую в соответствии с положениями ст.ст. 271-273 НК РФ.
Проценты по договорам кредита, займа и иным аналогичным договорам, иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) учитываются на дату признания дохода в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 3 ст. 328 НК РФ).
Пунктом 4 ст. 328 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик, определяющий доходы по методу начисления, определяет сумму дохода, полученного либо подлежащего получению в отчетном периоде в виде процентов, по каждому виду долговых обязательств, исходя из установленных условиями договора доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений настоящего пункта.
Признание доходов в виде процентов по долговым обязательствам осуществляется налогоплательщиком, определяющим доходы по методу начисления, ежемесячно независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором, по которому срок его действия приходится более чем на один отчетный (налоговый) период. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов сумму процентов, определяемую в порядке, установленном п. 6 ст. 271 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 23.06.2016 N 03-03-06/1/36454, от 07.08.2015 N 03-03-06/2/45657).
По мнению Минфина России и налоговых органов, из этого следует, что проценты по всем видам заимствований признаются в составе внереализационных доходов равномерно в течение всего срока действия договора на конец каждого месяца пользования предоставленными денежными средствами, вне зависимости от того, какие именно условия прописаны в договоре в отношении даты осуществления расчетов по суммам начисленных за период пользования процентов. При этом доходы подлежат отражению исходя из процентной ставки, применяемой ко всему сроку действия договора, а не из процентной ставки, применяемой в случае наступления дополнительных условий, например, досрочного расторжения такого договора. Такие разъяснения приводятся в письмах Минфина России от 19.12.2012 N 03-03-06/1/663, от 24.06.2010 N 03-03-06/1/430, от 08.04.2010 N 03-03-06/1/239, ФНС России от 16.06.2010 N ШС-37-3/4248@, от 17.03.2010 N 3-2-06/22 и др.
В письме Минфина России от 31.03.2016 N 03-03-06/2/18161 также указано, что доходы в виде процентов по займу необходимо учитывать в составе внереализационных доходов исходя из процентной ставки по долговому обязательству, его непогашенной суммы и срока на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода.
В данной ситуации организация заключила с заемщиком договор займа с графиком платежей, который предусматривает ежемесячное погашение займа и процентов по нему аннуитетными платежами.
Для целей исполнения обязательств по кредитному договору существуют две схемы погашения кредита: аннуитетная и дифференцированная. Различие между ними состоит в том, что при аннуитетных платежах кредит погашается ежемесячно равными суммами, в то время как дифференцированные платежи пересчитываются каждый месяц. В состав платежа при аннуитетной схеме погашения кредита входит сумма процентов, начисляемых на остаток основного долга, а также часть самого кредита, которая рассчитывается таким образом, чтобы все ежемесячные платежи были равными на весь период пользования кредитом, определенный кредитным договором (п. 2.2 постановления Правительства РФ от 11.01.2000 N 28 «О мерах по развитию системы ипотечного жилищного кредитования в Российской Федерации»). В течение периода пользования кредитом происходит поэтапное погашение задолженности, доля которой в составе аннуитетного платежа увеличивается с каждым месяцем, и, соответственно, уменьшается размер процентов, подлежащих уплате за очередной месяц пользования кредитными средствами (апелляционное определение Ростовского областного суда от 25.08.2014 по делу N 33-11338/2014)*(1).
Дифференцированный платеж складывается из фиксированной суммы основного долга и начисленных на день внесения платежа процентов по кредиту (определение Приморского краевого суда от 02.06.2014 по делу N 33-4693).
При этом как сумма аннуитетного, так и дифференцированного платежа предполагает уплату процентов за кредит исключительно за фактический срок, в течение которого заемщик пользовался денежными средствами, и рассчитывается в процентах от суммы основного долга. Смотрите письмо Банка России от 05.11.2013 N 012-41-2/5150.
Полагаем, что указанные способы исполнения обязательств по кредитному договору подлежат аналогичному применению и по договору займа.
То есть в любом случае проценты исчисляются на сумму основного долга на дату погашения займа в соответствии с графиком платежей.
По нашему мнению, независимо от того, каким образом производится заемщиком возврат заемных средств и оплата процентов по договору займа, доход в виде процентов в целях налогового учета следует начислять в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.
Соответственно, при применении метода начисления доходы в виде процентов по выданному займу исчисляются в налоговом учете на конец месяца, исходя из процентной ставки, предусмотренной условиями договора.
Подтверждают наше мнение разъяснения специалистов финансового ведомства, приведенные в письме Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66226. В данном письме на вопрос признания доходов в налоговом учете по договору займа, по условиям которого предусмотрен еженедельный возврат займа с начисленными процентами, рассчитанных по формуле аннуитетного платежа, Минфин России пояснил, что доходы в виде процентов необходимо учитывать в составе внереализационных доходов исходя из процентной ставки по долговому обязательству, его непогашенной суммы и срока на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода.
Заметим, что в случае, когда заемщик возвращает заем ежемесячно равными платежами с уплатой начисленных процентов в середине месяца (как в данной ситуации), сумма дохода в виде процентов, начисленного в целях налогообложения, и сумма процентов, фактически уплачиваемых заемщиком, скорее всего, не будут совпадать. Например, если по графику платежей заемщик уплачивает часть основного долга с начисленными процентами 10-го числа месяца, то на последний день месяца сумма непогашенного долга будет уже меньше, и, соответственно, будет меньше сумма начисленных процентов.
При этом (как уже было отмечено) в соответствии со вторым абзацем п. 6 ст. 271 НК РФ в случае, если договором займа или иным аналогичным договором (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами) предусмотрено, что исполнение обязательства по такому договору зависит от стоимости (или иного значения) базового актива с начислением в период действия договора фиксированной процентной ставки, доходы, начисленные исходя из этой фиксированной ставки, признаются на последнее число каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода, а доходы, фактически полученные исходя из сложившейся стоимости (или иного значения) базового актива, признаются на дату исполнения обязательства по этому договору.
По нашему мнению, данная норма применима и в данной ситуации. Полагаем, что в рассматриваемом случае дата уплаты процентов и суммы основного долга в соответствии с графиком платежей признается датой исполнения обязательства по договору (п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 1 ст. 408, п. 2 ст. 819, п. 2 ст. 809 ГК РФ).
Поэтому считаем, что в целях налогового учета в сложившейся ситуации доход в виде процентов признается на конец месяца в размере, исчисленном исходя из процентной ставки, предусмотренной условиями договора и непогашенной суммы долга. При этом если организация получила проценты в большем размере (при условии, что заемщик вносит оплату своевременно), то разница между начисленными процентами и фактически полученными процентами учитывается в составе доходов.
Таким образом, считаем, что в случае, если заемщик своевременно исполняет свои обязательства по уплате суммы основного долга и процентов за пользование заемными средствами, доход заемщика в виде процентов полученных в налоговом и бухгалтерском учете будет совпадать.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет выданных займов и процентов к получению;
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет выдачи займов из кассы;
— Энциклопедия решений. Доходы в виде процентов по договорам займа, банковского счета, банковского вклада (в целях налогообложения прибыли).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав