Баланс бухгалтерия

Для того чтобы удержать бизнес «на плаву» в нестабильных экономических условиях страны, очень важно понимать, как управлять финансами компании, какой должна быть структура капитала, источники его образования, в том числе соотношение собственных и заемных средств, др. Именно по тому, как актив и пассив бухгалтерского баланса соотносятся друг с другом, можно судить о финансовом состоянии компании.

Структура баланса

В активе баланса в сгруппированном виде представлены имущество и права, принадлежащие организации. В пассиве мы видим источники, за счет которых приобретено данное имущество и права.

Схематично активы и пассивы можно представить так:

Для предприятий, применяющих обычные способы учета и отчетности, бухгалтерский баланс (актив и пассив баланса) (таблица) выглядит так:

Для предприятий, применяющих упрощенные способы учета и отчетности, бухгалтерский баланс выглядит иначе:

Анализ активов

Для отчетности в любом случае актив баланса — это группировка имущества по сроку службы или времени оборачиваемости. Имущество со сроком службы более 12 месяцев отнесено к внеоборотным, а менее 12 месяцев — в состав оборотных.

Собственно, актив баланса — это группировка экономических ресурсов по степени их ликвидности. К ликвидным относятся: деньги в кассе или на банковских счетах, финансовые вложения на срок до 12 месяцев, имущественные ценности, которые можно быстро продать, векселя, по которым наступил срок оплаты, дебиторка с коротким сроком погашения. К неликвидным, то есть тем, реализация которых займет длительный срок, относятся: основные средства, НМА, долгосрочные финансовые вложения, др. Группировка активов по такому принципу дает наглядную информацию о том, является ли имущество быстрореализуемым или нет. Превышение соотношения оборотных средств над внеоборотными свидетельствует о высокой ликвидности предприятия, возможности в короткие сроки реализовать свое имущество, получить за него деньги, например, для погашения обязательств.

Анализ пассивов

В пассиве отражаются источники средств, за счет которых приобретено имущество предприятия: собственный капитал, резервы, долгосрочные заемные средства и кредиторская задолженность. Как видно из таблицы, источники делятся на собственные и заемные. Именно по соотношению этих показателей пассива можно понять, за счет каких средств, собственных или заемных, приобретено имущество. Для этого рассчитывают несколько коэффициентов:

  • коэффициент автономии как соотношение собственного капитала к общей величине источников средств предприятия, Ка;
  • коэффициент отношения заемных и собственных средств как соотношение долгосрочной и краткосрочной задолженности по заемным к собственному капиталу, Кз/с.

Так, если при расчете показателей получили Ка ≥ 0,5 и Кз/с ≤ 1 , это значит, что обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами.

Итак, соотношение разделов и статей отчетности может дать полное представление об экономических показателях предприятия в цифрах. Для того чтобы правильно понимать полученные цифры и делать на их основе управленческие выводы и решения, руководителю достаточно обладать элементарной финансовой грамотностью.

Балансовый отчет

Определения

Сначала вам необходимо усвоить основную терминологию балансового отчета. Балансовый отчет представляет активы компании, ее пассивы – обязательства компании перед третьими лицами – и накопленные инвестиции владельцев компании. Балансовый отчет отражает баланс на конкретную дату. Это – моментальная фотография, показывающая все, что принадлежит компании в конкретный момент времени. Балансовый отчет – это основа всех учетных записей, и вы обязаны его знать. Рассмотрим компоненты балансового отчета.

Активы – это ресурсы, которыми располагает компания для успешного ведения своей хозяйственной деятельности. Сюда относятся:

• денежные средства;

• товарно-материальные запасы;

• дебиторская задолженность или счета к получению;

• оборудование;

• здания.

Пассивы – это представленные в денежном выражении обязательства по возврату ссуд, долгов и иных заемных средств на производство товаров или оказание услуг:

• задолженность по банковским ссудам;

• задолженность поставщикам или счета к оплате;

• предоплаченные счета или авансы, полученные от заказчиков под поставку товаров и оказание услуг;

• налоги;

• задолженность по выплате заработной платы сотрудникам.

Собственный акционерный капитал – это накопленные инвестиции в стоимостном выражении. Эти вложения могут иметь форму денежных средств, иных активов или реинвестирования доходов компании. Сюда относятся:

• обыкновенные акции – вложения владельцев;

• эмиссионный доход – вложения владельцев;

• нераспределенная прибыль – реинвестирование доходов владельцами.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Читать книгу целиком
Поделитесь на страничке

Система учета, система бухгалтерского учета, система управленческого учета, система финансового учета — выделяем ключевые слова, остается «система учета». Все вышеперечисленные системы учета построены на одинаковых принципах с использованием одних и тех же элементов.

Понимание элементов и принципов организации бухгалтерского учета очень важно для эффективной работы в любой из перечисленных систем учета, для организации учета своими силами, для построения системы управления предприятием.

В этом разделе раскрывается все об основах организации бухгалтерского учета, позволяющее построить любую необходимую систему учета (бухгалтерского, управленческого, финансового учета). Дается исчерпывающая и полная информация об элементах бухгалтерского учета и взаимосвязях элементов системы учета.

Цель раздела — на понятном русском языке изложить для вас все основы организации бухгалтерского учета, управленческого учета, налогового учета, учета по стандартам МСФО и способы наполнения «информацией» этих систем учета.

Как появилась именно такая система учета, как она существует в данный момент?

Представьте себе большую сумку, где все в одном месте, в одном кармане у вас лежит телефон, расческа, помада, сигареты, документы, ключи, ручки, и т.п. А теперь вам срочно позвонили, вы судорожно перебираете всю эту кучу, да еще, например, когда едете за рулем автомобиля. Телефон уже замолчал, и вы его не нашли. Все, звонок упущен, продажа не произошла, встреча сорвалась и т.п последствия. Так вот, с ростом конкуренции пришлось более рационально относится к таким звонкам и быстрее реагировать на события, т.е в любом месте с закрытыми глазами вы должны знать где у вас лежит телефон, где помада, расческа, документы, ключи и т.п вещи. Т.е. организация учета должна обеспечивать построение такой системы учета, которая позволяет давать четкие ответы, где что находится на фирме и в каких суммах.

Организация бухгалтерского учета потребовалась, когда люди стали складывать свои капиталы, давать имущество друг другу на время, одалживать деньги в банках, продавать товары в долг своим покупателям.

Чем будем управлять…

В результате возникла необходимость упорядочить и научиться управлять двумя категориями:
— Категория1: необходимо управлять активами (управлять активом)
— Категория2: необходимо управлять долгами предприятия (управлять пассивом)

Поэтому бизнесмены тех лет придумали такую простую вещь:
— завели картотеку, т.е создали аналог современной системы учета;
— провели группировку всех активов и пассивов (долгов предприятия) по их экономическому смыслу (т.е создали список счетов учета)
— завели индивидуальные ячейки картотеки на каждый «актив» и индивидуальные ячейки картотеки на каждый «пассив (долг)» (т.е создали таблицы, в которых стали отражать информацию по каждому счету учета).

В каждую ячейку картотеки они положили журналы и договорились отмечать всю «информацию» о приходах и расходах по каждой группе, и с появлением каждой новой записи подводить остаток на конец. Это ускорило получение «информации» по каждой группе актива или пассива (долга). Когда надо было определить сколько денег в кассе, просто открывали ячейку и смотрели итог в журнале из ячейки.

В качестве примера, группировка активов и пассивов по их экономическому смыслу выглядит так:

Актив, это просто

В разделе «Актив» указано имущество и обязательства, которые принадлежат организации на праве собственности. Фактически большая часть этих активов имеет материальную основу, т.е. физически присутствует возле нас, например, товары на складе или деньги в кассе. Часть активов в виде обязательств наших контрагентов являются расписками заплатить по ранее отгруженным товарам.

Пассив рассмотрим подробнее

Остановлюсь на пассиве, так как это более сложная в понимании категория. Вот вторая схема, которая характеризует пассив. Все имущество, которое мы имеем в активе, было кем-то предоставлено ранее. Т.е. в пассиве мы собираем «информацию» о тех людях и организациях, которые сформировали активы нашей организации.

Почему пассивы стали так необходимы в управлении, а не достаточно управлять только активами?

Во-первых, увеличилось количество людей и организаций, которые стали формировать активы нашей организации, поэтому каждая из них прежде чем принять решение о вкладе, желает знать, какую часть вклада он сделает и кто сформировал активы ранее, сам акционер или третьи, неизвестные вам лица. Представьте, что вы хотите стать акционером организации, вас ведут на завод, показывают активы, но чтобы принять решение о вкладе в организацию, вам необходимо знать полную структуру долгов организации. Вряд ли вы будете давать деньги в займы человеку, у которого машин на миллион, и столько же долгов.

Во-вторых, люди стали использовать свои вклады, сделанные ранее в организации, в обороте. Например, сейчас можно продать свои акции в организации другому лицу. Поэтому нам необходимо знать долг перед прежним акционером, чтобы перевести этот долг на нового акционера.

В-третьих, появились сроки погашения долгов, которые отражены в пассиве организации. Например, поставщики вам дают товар с отсрочкой платежа на три месяца, другие на один месяц и т.п. Появилась задача планировать движение денег таким образом, чтобы вовремя рассчитаться с поставщиками (с долгами).

Баланс: финансовый паспорт предприятия

Тем самым возникло понятие баланса.

Баланс — это финансовый отчет по организации, который предоставляет «информацию» о суммах активов (т.е «информацию» о том, чем владеет организация на конкретную дату) и «информацию» о суммах пассива (т.е «информацию» о том, кому должна организация на конкретную дату).

Баланс — это своего рода финансовый паспорт любого предприятия на конкретную дату, в котором можно увидеть то, чем владеет предприятие (активы) и кому предприятие должно (пассивы).

Поэтому сумма актива баланса всегда сходиться с суммой пассива баланса. Так как баланс построен по принципу: если что-то где-то есть, то это кому-то точно принадлежит или кто-то на эти активы претендует. Как раз баланс предоставляет «информацию», какая сумма активов у организации есть в данный момент и в каких суммах и кому данные активы принадлежат (список лиц, организаций, государственных органов).

Активы — это первая часть баланса, отражающая «информацию» о том, что принадлежит предприятию на праве собственности.
Пассивы — это вторая часть баланса, где отражена «информация» о том, кто владелец активов предприятия и долги предприятия.

Я специально поставил дату баланса не первое число месяца, чтобы вам было понятно, что баланс существует на каждую дату, его можно составить на любую необходимую вам дату.

Все финансисты и руководители предприятий и корпораций заняты как раз тем, что управляют как активами баланса, так и пассивами баланса своих организаций.

Отсюда важный вывод: чтобы эффективно управлять активами и пассивами необходимо создать такую систему учета (ключевое слово здесь — «система», а не разрозненные участки учета), которая может предоставлять «информацию», позволяющую построить самый важны отчет — «баланс».

Достаточный минимум любой системы учета позволяющей получить «информацию» в виде «баланса»:

Самую простую и достаточную систему учета можно построить, если провести следующую организацию учета:

  • зафиксировать конечный список счетов учета (план счетов).
  • иметь систему по фиксации «информации» на счетах учета
    (базу данных+программу по работе с базой данных).
  • иметь инструкцию, какую «информацию» отражать на конкретном счете учета
  • иметь закрытый и достаточный перечень отчетов для управления по циклу.

В качестве примера, показываю, как построена «система бухгалтерского учета в России»:

а) Список счетов — существует официально изданный список счетов учета, называется такой список — «план счетов бухгалтерского учета».

б) Система фиксации «информации» — чаще всего бухгалтера в России используют программу 1С Бухгалтерия 2.0 или 1С Бухгалтерия 3.0.

в) Инструкция — в официальном издании плана счетов написано на каком счете учета, какая должна отражаться «информация».

г) Отчеты — самые часто используемые отчеты, которые заполняются «информацией» это: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, карточка счета, оборотка.

Отличия в системах (бухгалтерского, налогового, управленческого, по МСФО) учета:

— у каждой системы учета существует разница в «списке счетов» учета.
Большая часть списка счетов учета у всех систем учета одинакова. Одинакова не потому, что так вышло случайно или лениво было придумать что-то свое. Просто группировка активов и пассивов происходит по их экономическому смыслу, и, например, понятие «товар» имеет такой же смысл как в системе бухгалтерского, так и в системе управленческого учета и учета по стандартам МСФО;

— у каждой системы учета существует разница в «правилах отражения информации».
Именно разница в отражении информации, это ключевое отличие одной системы учета от другой системы учета (например системы бухгалтерского учета от системы учета по стандартам МСФО). Такое отличие в отражении «информации» объясняется достаточно просто: каждому нужна своя информация для управления так, как он хочет видеть «информацию» об активах и пассивах в балансе.
Собственно, Вы можете придумать свои индивидуальные правила отражения «информации» в системе учета (например «система учета Васи Пупкина»), если такие правила отражения «информации» понятны Вам и позволяют построить «баланс», по которому Вы сможете решать свои задачи управления.

— у каждой системы учета существует разница в «наборе отчетов» для управления.

Например в системе налогового учета самый распространенный отчет — это налоговая декларация. В других системах учета чаще всего использую отчеты: Баланс, Отчет о прибылях, Оборотка, Карточка счета, Анализ счета.

Набор отчетов обусловлен опять же целями управления. Налоговые органы настраивают свои системы учета на предоставление «информации» о налоговой базе и суммах начисленных налогов. Управленческий учет настраивают на предоставление «информации об активах и пассивах» пригодными для оперативного управления.
Учет по стандартам МСФО настраивают на предоставление «информации об активах и пассивах» для анализа инвесторам или банкам, которые поддерживают принципы учета активов и пассивов по стандартам МСФО.

А система учета «Васи Пупкина» еще вам не известна, но для Васи такая «система» идеальна. Возможно «Вася» ваш начальник, так что не думайте что он дурак, просто одна логичная система в другой логичной системе НЕ логична…. Вот как то, так.

Отсюда важный вывод: при одном и том же количество финансовых событий, отраженных в системах учета с разными инструкциями, баланс будет выглядеть по разному.

И в этом нет ничего плохого. Кто-то готов управлять по балансу построенному по системе МСФО, кто-то готов управлять по балансу построенному по системе бухгалтерского учета России, кто-то готов управлять по балансу построенному по системе «Василия».

Резюме первого урока курса бухгалтера

Теперь Вы знаете

а) Что такое баланс — это отчет для управления с «информацией» по всем активам и всем пассивам отдельно взятой организации.

б) Что такое система учета — система учета, состоящая из закрытого списка счетов, программы для фиксации «информации», инструкции, на каком счете какую информацию фиксировать и набора отчетов, для анализа «информации», главным из которых является отчет.Баланс.

в) В чем ключевое отличие систем учета — отличие состоит в «правилах отражения информации».

На данном этапе, Вы как начинающий специалист должны научиться, для начала, интерпретировать финансовую «информацию».

Интерпретировать, значит находить те счета учета из баланса, на которых нужно отразить поступающую «информацию», согласно вашей инструкции (глядя в план счетов, в стандарты МСФО, в налоговый кодекс, слушая Васю) и попытаться отразить данную «информацию» в системе учета.

Это и есть одна из основных функций (интерпретация стандартных событий и ввод информации), которые возложены на рядового бухгалтера. А управлением, на базе введенной «информации» обычно занимаются другие старшие товарищи.

Для облегчения понимания темы учета в целом и отработки навыков интерпретации ввода и анализа «информации» мною были созданы программы учета на базе балансовой модели в Excel.

В кратце об этих программах учета:

программа «Тренажер в Excel» — программ была мною создана еще в 2010 году с целью отработать навыки интерпретации и ввода «информации» в баланс с использованием двойной записи.

Программа превосходно зарекомендовала себя в качестве визуального тренажера и используется в экономическом колледже г.Москвы по просьбе руководства колледжа. Используйте ее для более эффективного обучения в сфере бухгалтерии и финансов.

программа «Управляй в Excel» — программа создана, чтобы Вы смогли эффективно, в реальном режиме времени управлять своими финансами или вести учет в своем бизнесе, на базе двойной записи и своего личного баланса. Зачем я потратил 3 месяца своего времени на написание собственной программы учета при наличии сотен аналогов учетных программ смотрите в презентации.

Главная / Финансовая, бухгалтерская и налоговая терминология Разобраться с профессиональными терминами Вам поможет наш раздел терминологии. Так-же Вы можете заключить договор на бухгалтерское сопровождение с нами и мы возьмём на себя все Ваши бухгалтерские и налоговые вопросы и Вам не придётся вникать во все тонкости бухгалтерии и налогообложения. Аванс
Авансовый отчет
Акт
Актив
Амортизируемое имущество
Аналитические счета
Аудит обязательный
Бланки строгой отчетности
Бухгалтер
Бухгалтерские счета
Бухгалтерский учет
Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерская проводка
Бухгалтерская прибыль (убыток)
Бюджетное обязательство
Базовая доходность
Баланс бухгалтерский
Баланс самостоятельный

Баланс самостоятельный

Баланс самостоятельный — один из признаков юридического лица, свидетельствующий о наличии в собственности (хозяйственном ведении, оперативном управлении) организации обособленного имущества и возможности отвечать данным имуществом по обязательствам организации.

Что такое баланс самостоятельный
Специально ради обеспечения комфорта и легкого поиска необходимой информации наш ресурс-сайт стремится к развитию и теперь каждому из посетителей доступен специально сконструированный и разработанный раздел, в котором корректно разъяснены определения основных понятий. Если вам приходилось искать значение любого термина, допустим, что такое баланс самостоятельный, то возможно вы могли акцентировать собственное внимание на ситуацию с совершенно различным значением определений, указанных разными источниками. Причем не исключаются моменты, когда определение по своему смыслу на одном сайте противоречит информации из другого источника. Максимально запутанно все в ситуации,
где определения дают обычные пользователи – на различных форумах, где большинство не являются специалистами.
Понятие баланс самостоятельный
Понятие баланс самостоятельный обозначает тип отчетно-финансовой документации, которая составляется организацией, предприятием, или учреждением различных типов собственности, которые являются юридическими лицами. В крупных организациях, с дочерними предприятиями, даже расположенными в других городах, такой баланс самостоятельный может дополняться отдельными локальными финансовыми актами.

Баланс-брутто
Баланс-нетто
Вмененный доход
Внебюджетные фонды (для целей Налогового кодекса РФ)
Валютные счета
Валюта бухгалтерского баланса
Главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера)
Годовой отчет предприятия
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (для целей НК РФ)
Дебет
Добавочный капитал
Доверенность
Документ
Документы бухгалтерского оформления
Договор
Данные налогового учета
Дата подписания бухгалтерской отчетности
Единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов
Единица бухгалтерского учета основных средств (нематериальных активов)

Единый социальный налог
Задачи бухгалтерского учета
Заработная плата
Затраты косвенные (в целях бухгалтерского учета и калькулирования)
Затраты прямые (в целях бухгалтерского учета и калькулирования)
Индивидуальные предприниматели
Индивидуальный (персонифицированный) учет
Кредит (ударение на первом слоге)
Касса
Легализация (отмывание) доходов (полученных преступным путем)
Льготы по налогам и сборам
Мемориальный ордер
Местный налог, сбор
Материально-производственные запасы
Нематериальные активы (для целей налогового законодательства)
Нераспределенная прибыль
Неустойка (штраф, пеня)
Номинальная стоимость
Налоговое правонарушение
Налоговые органы РФ
Налоговый период
Налоговый учет
Налоговый агент
Налоговая декларация
Налоговая база
Налоговая отчетность
Объект бухгалтерского учета
Объекты налогообложения
Оборотная ведомость
Обязательные платежи
Общество с ограниченной ответственностью
Оперативный учет
Оперативная отчетность
Отчет о прибылях и убытках
Отчетность предприятия (организации)
Отчетный период
Отчетная дата
Открытое акционерное общество
Открытый ключ электронной цифровой подписи
Основные задачи бухгалтерского учета
Основные цели законодательства РФ о бухгалтерском учете
Основные средства (для целей бухгалтерского учета)
Остаточная стоимость основных средств
Пеня
Первоначальная обработка информации
Первоначальная стоимость основного средства (в налоговом учете)

Бухгалтерский баланс по единой форме, утвержденной в законодательном порядке, должны составлять все организации, являющиеся юридическими лицами.

По структуре бухгалтерский баланс представляет собой две вертикально расположенные таблицы, первая из которых содержит информацию обо всех активах организации, а вторая – обо всех пассивах. Итоги актива и пассива, которые принято называть «валютой баланса», всегда должны равняться друг другу.

Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов: I, II разделы – актив (статьи расположены в порядке возрастания ликвидности); III, IV, V – пассив (статьи расположены по принципу возрастания очередности в отношении погашения обязательств).

I раздел баланса называется «Внеоборотные активы» и включает в свой состав недвижимое имущество, долгосрочные финансовые вложения и исключительные права: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство; долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы.
Основные средства и нематериальные активы в балансе отражаются по остаточной стоимости (за минусом начисленной амортизации). Земельные участки не подлежат начислению амортизации, т.к. их свойства не изменяются с течением времени.

II раздел баланса — «Оборотные активы» — это текущие активы сферы производства и обращения: запасы (сырье и материалы; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих периодов), дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев (в том числе покупатели и заказчики), дебиторская задолженность со сроком погашения менее12 месяцев (покупатели и заказчики, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства).

III раздел баланса «Капитал и резервы» включает в себя следующие статьи: уставный капитал; собственные акции, выкупленные у акционеров; добавочный капитал; резервный капитал; нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

IV раздел баланса «Долгосрочные обязательства» отражает задолженность предприятия кредитным организациям, государственным органам и состоит из следующих статей: займы и кредиты; отложенные налоговые обязательства.

V раздел баланса «Краткосрочные обязательства» включает следующие статьи: займы и кредиты; кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, перед персоналом организации, перед государственными внебюджетными фондами, по налогам и сборам); задолженность участникам по выплате доходов; доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов.

Форма баланса, которая в настоящее время составляется организациями, приведена в таблице 2.1.

Бухгалтерский баланс

Таблица 2.1

Актив

Код
показателя

На начало отчетного периода

На конец
отчетного периода

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

Основные средства

Незавершенное строительство

Доходные вложения в материальные ценности

Долгосрочные финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

II. Оборотные активы

Запасы

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

животные на выращивании и откорме

затраты в незавершенном производстве

готовая продукция и товары для перепродажи

товары отгруженные

расходы будущих периодов

прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

в том числе покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

в том числе покупатели и заказчики

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

Баланс

Пассив

Код
показателя

На начало
отчетного периода

На конец
отчетного периода

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

Собственные акции, выкупленные у акционеров

( )

( )

Добавочный капитал

Резервный капитал

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

IV. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

Отложенные налоговые обязательства

Прочие долгосрочные обязательства

Итого по разделу IV

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

Кредиторская задолженность

в том числе:

поставщики и подрядчики

задолженность перед персоналом организации

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

задолженность по налогам и сборам

прочие кредиторы

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

Прочие краткосрочные обязательства

Итого по разделу V

Баланс

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

в том числе по лизингу

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

Товары, принятые на комиссию

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

Обеспечения обязательств и платежей полученные

Обеспечения обязательств и платежей выданные

Износ жилищного фонда

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

Нематериальные активы, полученные в пользование

Пример. Организация на 01.05.07 г. имеет состав имущества и обязательств, приведенный в таблице 2.2.
Необходимо определить к какой статье баланса относится тот или иной объект бухгалтерского учета, а затем составить бухгалтерский баланс.

Имущество и обязательства организации
Таблица 2.2

№ п/п

Состав имущества и обязательств организации

Сумма,
руб.

Уставный капитал

200 000

Денежные средства

26 850

Нематериальные активы

60 000

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

2 500

Основные средства

200 000

Задолженность по налогам и сборам

Доходные вложения в материальные ценности

7 000

Амортизация нематериальных активов

35 000

Задолженность перед персоналом организации

Долгосрочные финансовые вложения

18 500

Амортизация основных средств

50 000

Материалы

56 000

Готовая продукция

32 000

Резервный капитал

17 000

Добавочный капитал

25 000

Товары отгруженные

29 000

Краткосрочные финансовые вложения

15 000

Нераспределенная прибыль

1 500

Кредиты банка (более 12 месяцев)

100 000

Задолженность перед поставщиками

12 000

Нематериальные активы и основные средства показываются в балансе за вычетом амортизации, то есть по остаточной стоимости:
— нематериальные активы – 25 000 руб. (60 000 – 35 000);
— основные средства – 150 000 руб. (200 000 – 50 000).

Прежде чем составлять бухгалтерский баланс, определим, к какому разделу баланса относятся объекты бухгалтерского учета (см. таблицу 2.3).
Таблица 2.3

Бухгалтерский баланс организации на 01.05.07 г. приведен в таблице 2.4
Таблица 2.4

Актив

Сумма,руб.

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

25 000

Основные средства

150 000

Доходные вложения в материальные ценности

7 000

Долгосрочные финансовые вложения

18 500

Итого по разделу I

200 500

II. Оборотные активы

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

56 000

готовая продукция и товары для перепродажи

32 000

товары отгруженные

29 000

Краткосрочные финансовые вложения

15 000

Денежные средства

26 850

Итого по разделу II

158 850

Баланс

359 350

Пассив

Сумма,
руб.

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

200 000

Добавочный капитал

25 000

Резервный капитал

17 000

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1 500

Итого по разделу III

243 500

IV. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

100 000

Итого по разделу IV

100 000

V. Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность

в том числе:

поставщики и подрядчики

12 000

задолженность перед персоналом организации

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

2 500

задолженность по налогам и сборам

Итого по разделу V

15 850

Баланс

359 350

СТРУКТУРНО-ЛОГИЧЕСКИЕ СХЕМЫ

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Актив

Код
показателя

На начало
отчетного периода

На конец
отчетного периода

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

Основные средства

Незавершенное строительство

Доходные вложения в материальные ценности

Долгосрочные финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

II. Оборотные активы

Запасы

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

животные на выращивании и откорме

затраты в незавершенном производстве

готовая продукция и товары для перепродажи

товары отгруженные

расходы будущих периодов

прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

в том числе покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

в том числе покупатели и заказчики

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

Баланс

Пассив

Код
показателя

На начало
отчетного периода

На конец
отчетного периода

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

Собственные акции, выкупленные у акционеров

( )

( )

Добавочный капитал

Резервный капитал

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

IV. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

Отложенные налоговые обязательства

Прочие долгосрочные обязательства

Итого по разделу IV

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

Кредиторская задолженность

в том числе:

поставщики и подрядчики

задолженность перед персоналом организации

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

задолженность по налогам и сборам

прочие кредиторы

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

Прочие краткосрочные обязательства

Итого по разделу V

Баланс

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

в том числе по лизингу

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

Товары, принятые на комиссию

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

Обеспечения обязательств и платежей полученные

Обеспечения обязательств и платежей выданные

Износ жилищного фонда

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

Нематериальные активы, полученные в пользование

Афоризм

Ничто так не воодушевляет, как сознание своего безнадежного положения.
Альбер Камю