Авансовый расчет

Содержание

На упрощенной системе налогообложения налогоплательщики ежеквартально вносят в бюджет «предоплату» по единому налогу — авансовый платеж. По итогам налогового периода — одного года — нужно составить декларацию и доплатить оставшуюся сумму налога. В статье расскажем, как посчитать авансовые платежи в течение года и рассчитать годовой платеж. Рассмотрим объекты налогообложения «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Авансы по УСН в 2020 году

На УСН ежегодно нужно уплачивать единый налог. При этом в течение года каждый квартал важно делать авансовые платежи. ИФНС ожидает выплат от организаций и ИП до 25 числа в месяц, следующий за отчетным кварталом.

Платеж за 1 квартал нужно внести до 27 апреля 2020 года.

Платеж за 2 квартал (или полгода) нужно внести до 27 июля 2020 года.

Платеж за 3 квартал (или за 9 месяцев) нужно внести до 26 октября 2020 года.

Срок ни разу не выпал на 25 число, так как этот день приходился на выходной. В таком случае срок сдачи переносится на ближайший следующий рабочий день.В связи с пандемией коронавируса все компании, которые обязаны соблюдать режим нерабочих дней, получили отсрочку по уплате налога до 12 мая. Упрощенцы из наиболее пострадавших отраслей смогут заплатить авансовый платёж за первый квартал до 26 октября, а за полугодие — до 25 ноября.Платеж за 4 квартал (или итоговый платеж за 2020 год) организации и ИП рассчитывают налог по УСН. Упрощенцы на объекте «Доходы минус расходы» исчисляют единый или минимальный налог. Перечислить налог в бюджет нужно:

  • организации — до 31 марта 2021 года;
  • ИП — до 30 апреля 2021 года.

Срок уплаты единого налога по УСН в 2020 году перенесли для пострадавших в связи с пандемией коронавируса отраслей. За 2019 год ООО могут уплатить налог до 30 сентября, а ИП — до 30 октября.Не игнорируйте авансовые платежи. Если предприниматель решает рассчитать и перечислить налог только по истечении календарного года, ему придется ответить рублем: за каждый день просрочки авансового платежа ФНС начисляет пени. При неуплате налога за год бизнесмену вдобавок к пеням грозит штраф.

Авансовый платеж за 1 квартал 2020 года

Расчет авансового платежа за 1 квартал по базе «Доходы»

Шаг 1. Для расчета налога определяем налоговую базу: суммируем все доходы с начала года. Этот показатель берется из 1-го раздела Книги учета доходов и расходов. Организации и ИП на упрощенке в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в ст. 249 и 250 НК РФ.

Размер налога вычисляется по формуле: Доходы × 6 %. Уточните налоговую ставку для вашего вида деятельности и вашего региона — она может составлять от 1 до 6 %.

Шаг 2. «Упрощенцы» на базе «Доходы» имеют право сделать налоговый вычет и уменьшить налог на размер уплаченных страховых взносов за сотрудников и торгового сбора, а также больничных, которые оплачены работодателем.

  • ООО и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50 %.
  • ИП без работников имеет право без ограничений уменьшать налог на величину страховых взносов, которые он платит за себя.

Теперь из суммы налога вычитаем все уплаченные взносы, сборы и больничные. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшаем лишь наполовину.

Пример расчета авансового платежа для ООО «Копыто» за 1 квартал 2020 года (налоговая база «Доходы» 6%)

Доходы предприятия с начала года по конец марта составили 150 000 рублей.

Сумма налога составляет: 150 000 × 6 % = 9 000 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов:

В организации два сотрудника, зарплата каждого из них 30 000 рублей:
30 000 × 2 = 60 000 рублей — с них уплачиваются страховые взносы в размере 30 %: 60 000 × 30 % = 18 000 рублей в месяц. За прошедшие 3 месяца организация перечислила страховых взносов на сумму 18 000 × 3 = 54 000 рублей. Больничные не выплачивались.

Мы видим, что сумма взносов больше суммы налога, но налог мы все равно можем уменьшить только наполовину: 9 000 × 50 % = 4 500 рублей.

Таким образом, организация должна уплатить 4 500 рублей до 25 апреля.

Расчет авансового платежа за 1 квартал по базе «Доходы минус расходы»

Шаг 1. Определяем налоговую базу. Сумма доходов берется из раздела 1 КУДИР — итоговая сумма за отчетный период графы 4. «Упрощенцы» должны учитывать в налоговой базе доходы согласно ст. 249 и 250 НК РФ.. Сумму расходов, которые мы будем вычитать из доходов, берем из графы 5 раздела 1 КУДИР. При УСН в качестве расходов признаются экономически обоснованные и подтвержденные документами затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. О том, как вести учет расходов при УСН, вы можете прочесть в в нашей статье.

Отдельный вопрос: как быть со страховыми взносами? В соответствии с п. 1.7 ст. 346.16 НК РФ, упрощенцы включают уплаченные страховые взносы в расходы. Это касается взносов за сотрудников и взносов предпринимателей «за себя». Уплаченные страховые взносы уменьшают налоговую базу и сам налог.

Размер налога вычисляется по формуле: (Доходы — Расходы) × 15 %. Уточняйте налоговую ставку для вашего региона и вида деятельности, она может быть меньше 15 %.

Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за 1 квартал (налоговая база «Доходы минус расходы» 15 %)

Доходы ИП с января по конец марта составили 120 000 рублей. Расходы ИП за 3 месяца составили 40 000 рублей. ИП Петров платит страховые взносы за себя в каждом квартале по 9 060 рублей, эту сумму он включил в расходы.

Рассчитываем сумму авансового платежа: (120 000 — 40 000) × 15 % = 12 000 рублей.

Таким образом, ИП должен уплатить 12 000 рублей до 25 апреля.

Авансовый платеж за 2 квартал 2020 года

Порядок расчета авансового платежа за второй квартал аналогичен первому. При этом важно иметь в виду, что из рассчитанной суммы налога нужно предварительно вычесть авансовые платежи, уплаченные в прошлом квартале.

Пример расчета авансового платежа для ООО «Копыто» за 2 квартал

Доходы предприятия с начала года по конец июня составили 270 000 рублей.
Из них 150 000 рублей — за 1 квартал и 120 000 рублей за 2 квартал. Авансовый платеж за 1 квартал — 4 500 рублей.

Сумма налога составляет: 270 000 × 6 % = 16 200 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов, которые за первые шесть месяцев составили, предположим, 108 000 рублей. Больничные не выплачивались.

Мы видим, что сумма взносов больше суммы налога, но налог мы все равно можем уменьшить только наполовину: 16 200 × 50 % = 8 100 рублей.

Теперь из этой суммы мы должны вычесть авансовый платеж 1 квартала:
8 100 — 4 500 = 3 600 рублей.

Таким образом, организация должна уплатить 3 600 рублей до 25 июля.

Расчет авансового платежа за 2 квартал по базе «Доходы минус расходы»

Порядок расчета авансового платежа при налогооблагаемой базе «Доходы минус расходы» тоже аналогичен первому кварталу. Но аванс, уплаченный в первом квартале нужно предварительно вычесть из суммы рассчитанного во втором квартале налога.

Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за 2 квартал.

Доходы ИП с января по конец июня составили 230 000 рублей. Из них 120 000 — за 1 квартал, 110 000 — за 2 квартал. Расходы ИП за 6 месяцев составили 85 000 рублей. Из них 40 000 за 1 квартал, 45 000 за 2 квартал. Авансовый платеж в 1 квартале — 12 000 рублей. ИП Петров платит страховые взносы за себя в каждом квартале по 9 060 рублей, эти суммы он включил в расходы.

Рассчитываем сумму налога: (230 000 — 85 000) × 15 % = 21 750 рублей.

Теперь вычитаем из этой суммы авансовый платеж 1 квартала:
21 750 — 12 000 = 9 750 рублей.

Таким образом, ИП должен уплатить 9 750 рублей до 25 июля.

Авансовый платеж за 3 квартал 2020 года

Расчет авансового платежа за 3 квартал по базе «Доходы»

Порядок расчета авансового платежа за третий квартал аналогичен первому. При этом важно иметь в виду, что из рассчитанной суммы налога нужно предварительно вычесть авансовые платежи, уплаченные в первом и втором квартале.

Пример расчета авансового платежа для ООО «Копыто» за 3 квартал (налоговая база «Доходы» 6%)

Доходы предприятия с начала года по конец сентября составили 420 000 рублей.
Из них 150 000 рублей — за 1 квартал, 120 000 рублей за 2 квартал и 150 000 за 3 квартал. Авансовые платежи за 1 квартал — 4 500 рублей, за 2 квартал — 3 600 рублей.

Сумма налога составляет: 420 000 × 6 % = 25 200 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов, которые за прошедшие 9 месяцев составили 162 000 рублей. Больничные не выплачивались.

Мы видим, что сумма взносов больше суммы налога, но налог мы все равно можем уменьшить только наполовину: 25 200 × 50 % = 12 600 рублей.

Теперь из этой суммы мы должны вычесть авансовые платежи 1 и 2 квартала:
12 600 – (4 500 + 3 600) = 4 500 рублей.

Таким образом, организация должна уплатить 4 500 рублей до 25 октября.

Расчет авансового платежа за 3 квартал по базе «Доходы минус расходы»

Порядок расчета авансового платежа при налогооблагаемой базе «Доходы минус расходы» тоже аналогичен первому кварталу. Но авансы, уплаченные в первом и втором квартале нужно предварительно вычесть из суммы рассчитанного в третьем квартале налога.

Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за 3 квартал (налоговая база «Доходы минус расходы» 15 %)

Доходы ИП с января по конец сентября составили 380 000 рублей.

Из них 120 000 — за 1 квартал, 110 000 — за 2 квартал и 150 000 — за 3 квартал.

Расходы ИП за 9 месяцев составили 125 000 рублей.

Из них 40 000 за 1 квартал, 45 000 за 2 квартал и 40 000 за 3 квартал.

Авансовые платежи в 1 квартале — 12 000 рублей, во 2 квартале — 9 750 рублей.

ИП Петров платит страховые взносы за себя в каждом квартале по 9 060 рублей, эти суммы он включил в расходы.

Рассчитываем сумму налога: (380 000 — 125 000) × 15 % = 38 250 рублей.

Теперь вычитаем из этой суммы авансовые платежи 1 и 2 квартала:
38 250 – (12 000 + 9 750) = 16 500 рублей.

Таким образом, ИП должен уплатить 16 500 рублей до 25 октября.

Если вы просрочили авансовый платеж за квартал

Порой у предпринимателя нет свободных средств для уплаты авансового платежа и он делает оплату позже — ближе к концу года либо вместе с уплатой налога, рассчитанного по итогам года. Это значит, что бизнесмену за каждый день просрочки придется платить пени. Если аванс нужно было перечислить до 25 апреля, то первый день начисления пеней при неуплате — 26 апреля. Последний день начисления пеней — это день, когда вы уплатили авансовый платеж.

Пени рассчитываются по-разному для организаций и ИП. Предприниматели начисляют пени так:

1/300 ставки рефинансирования × сумма неуплаты × число дней просрочки.

Размер пеней для организаций зависит от числа дней просрочки. Если опоздание составило меньше 30 дней, то формула аналогична формуле для ИП. Но если опоздание больше 30 дней, формула усложняется:

(1/300 ставки рефинансирования × сумма неуплаты × 30) + (1/150 ставки рефинансирования × сумма неуплаты × число дней просрочки с 31 дня).

Обращайте внимание на размер ставки рефинансирования. С 2016 года она приравнена к ключевой ставке ЦБ РФ, и в последние месяцы Центробанк часто снижает ее. С 17 декабря 2018 года ключевая ставка составляет 7,75%. Чтобы не допустить ошибку в расчетах, воспользуйтесь нашим бесплатным онлайн-калькулятором пеней.

Пример расчета пеней за неуплату авансового платежа в 3 квартале

ИП должен был уплатить 12 000 рублей авансовым платежом до 25 октября, но эти средства он смог перечислить только 10 ноября. Просрочка составляет 16 дней. Ключевая ставка ЦБ РФ на 22 мая 2020 года — 5,5 %.

1/300 × 5,5 % × 12 000 × 16 = 35,2 рубля.

Таким образом, пени составят 35,2 рубля, эту сумму ИП должен будет уплатить вместе с авансовым платежом 10 ноября.

Единый налог по УСН за 2020 год (платеж за 4 квартал)

Авансового платежа по УСН за 4 квартал не существует. Дело в том, что налог уплачивается частями в конце каждого отчетного периода, а 4 квартала года — это налоговый период. Поэтому за 4 квартал уплачивается не авансовый платеж, а налог по итогам года или всех кварталов. При его рассчете учитываются все авансовые платежи, совершенные в течение года.

Сроки уплаты налога отличаются для организаций и предпринимателей:

  • Организации — 31 марта 2021 года;
  • ИП — не позднее 30 апреля 2021 года.

Расчет единого налога по УСН за 2020 год по базе «Доходы»

Правила расчета единого налога по УСН устанавливает статья 346.21 НК РФ. Налог рассчитывается по формуле:

НАЛОГ = Налоговая база × 6% – Авансовые платежи за год

Шаг 1. Определить доходы за период. Суммируем доходы, полученные за 1, 2, 3 и 4 кварталы, нарастающим итогом. Этот показатель можно найти в первом разделе Книги учета доходов и расходов. Организации и ИП на УСН в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в ст. 249 и 250 НК РФ.

Шаг 2. Определить размер страховых взносов. Исчисленный налог уменьшаем на сумму страховых взносов, уплаченных за период.

  • ООО и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50 %;
  • ИП без работников имеет право без ограничений уменьшать налог на величину страховых взносов, которые он платит за себя.

Шаг 3. Определить налоговую базу. Из суммы доходов, полученных за год, вычитаем сумму уплаченных за год страховых взносов. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшаем лишь наполовину.

Шаг 4. Рассчитываем налог по УСН. Полученную налоговую базу умножаем на ставку налога и вычитаем все авансовые платежи, перечисленные в бюджет в течение года.

Пример расчета налогового платежа для ООО «Копыто» за 2020 год. ООО «Копыто» работает на упрощенке с объектом налогообложения «доходы». В организации два сотрудника, зарплата каждого из них 30 000 рублей. Доходы компании за весь год составили составили 580 000 рублей.

1 квартал — 150 000 рублей;

2 квартал — 120 000 рублей;

3 квартал — 150 000 рублей;

4 квартал — 160 000 рублей.

В течение года были перечислены авансовые платежи за 1 квартал — 4 500 рублей, за 2 квартал — 3 600 рублей, за 3 квартал — 4 500 рублей.

Сумма налога за год составляет: 580 000 × 6 % = 34 800 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов. С зарплаты двух сотрудников (60 000 рублей) ежемесячно уплачиваются страховые взносы в размере 30% — 60 000 × 30% = 18 000 рублей в месяц. За прошедший год организация перечислила страховых взносов на сумму 18 000 × 12 = 216 000 рублей. Больничные не выплачивались.

Мы видим, что сумма взносов больше суммы налога, но налог мы все равно можем уменьшить только наполовину: 34 800 × 50 % = 17 400 рублей.

Теперь из этой суммы мы должны вычесть авансовые платежи за три квартала:

17 400 – (4 500 + 3 600 + 4500) = 4 800 рублей.

Таким образом, организация должна уплатить 4 800 рублей до 31 марта 2021 года.

Расчет единого налога по УСН за 2020 год по базе «Доходы минус расходы»

Шаг 1. Определяем налоговую базу. Доходы и расходы берем из Книги учета доходов и расходов. Доходы записаны в первом разделе КУДИР в графе 4. «Упрощенцы» должны учитывать в налоговой базе доходы согласно ст. 249 и 250 НК РФ. Расходы указаны в графе 5 первого раздела КУДИР. В качестве расходов признаются экономически обоснованные и подтвержденные документами затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В отличие от режима УСН «Доходы», на объекте «Доходы минус расходы» страховые взносы нельзя принять к вычету. Они сразу включаются в расходы и уменьшают налоговую базу и сам налог.

Шаг 2. Определить размер налога. Налог вычисляется по формуле:

Налог = (Доходы — Расходы) × 15 %.

Уточняйте налоговую ставку для вашего региона и вида деятельности, она может быть меньше 15 %.

Шаг 3. Рассчитать сумму налога к уплате за год. Из рассчитанной суммы налога мы вычитаем авансовые платежи, которые были сделаны в 1, 2 и 3 кварталах.

Пример расчета налогового платежа для ИП Петров А.В. за 2020 год (объект налогообложения — «Доходы минус расходы» 15 %)

Доходы ИП за 2020 год составили 470 000 рублей, а расходы составили 160 000 рублей. Из них:

Квартал

Доходы

Расходы

1 квартал

120 000 рублей

40 000 рублей

2 квартал

110 000 рублей

45 000 рублей

3 квартал

150 000 рублей

40 000 рублей

4 квартал

90 000 рублей

35 000 рублей

Петров ежеквартально платит за себя страховые взносы за себя по 8 000 рублей, эти суммы он включил в расходы.

Авансовые платежи в течение года составили: 1 квартал — 12 000 рублей, 2 квартал — 9 750 рублей, 3 квартал — 16 500 рублей.

Рассчитываем сумму налога: (470 000 — 160 000) × 15 % = 46 500 рублей.

Теперь вычитаем из этой суммы авансовые платежи за год:

46 500 – (12 000 + 9 750 + 16 500) = 8 250 рублей.

Таким образом, ИП должен уплатить 8 250 рублей до 30 апреля 2021 года.

Расчет минимального налога по УСН 15%

Не всегда удается вывести бизнес на прибыль. В конце года расходы могут превысить доходы или совсем незначительно отличаться. В таком случае налоговая база будет совсем крошечной или даже получит отрицательное значение. В таком случае, государство не станет выплачивать вам никаких компенсаций, а обяжет уплатить минимальный налог. Минимальный налог рассчитывается исходя из всех доходов, полученных за налоговый период, по ставке 1%.

Поэтому в конце года необходимо рассчитать налог стандартным способом и минимальный налог. Та сумма, которая окажется больше, подлежит уплате в бюджет.

Пример расчета минимального налога для ООО «Чайный дом». В 2020 году доходы компании «Чайный дом» составили 180 000 рублей, а расходы составили 170 000 рублей.

Рассчитаем сумму налога = (180 000 — 170 000) × 15 % = 1 500 рублей в год.

Рассчитаем минимальный налог = 180 000 × 1 % = 1 800 рублей.

При незначительном отличии доходов и расходов, сумма минимального налога превысила сумму налога, рассчитанного обычным способом, на 300 рублей. В таком случае ООО «Чайный дом» заплатит за год минимальный налог — 1 800 рублей.

Опоздание с уплатой налога по УСН

За неуплату налога по УСН вовремя, будет начислен штраф — 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ). Если у налоговой будут доказательства того, что вы не платили налог умышленно, хотя знали, что должны, и имели средства на уплату — штраф может вырасти до 40%.

Помимо штрафа за опоздание с оплатой налога, со следующего дня и до дня уплаты включительно начисляются пени. За каждый день просрочки их начисляют по ставке 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

Штрафа можно успеть избежать, если оплатить долг до того, как его обнаружит налоговая. Только в таком случае все равно придется заплатить пени.

Кроме штрафов и пеней, за неуплату налога могут заблокировать расчетный счет. Налоговая направит вам уведомление о необходимости уплаты долга с указанием крайнего срока. Если не оплатить долг — счет заблокируют на сумму задолженности.

Если вы с опозданием уплатили авансовые платежи за предыдущие периоды, то пени будут начисляться по каждому просроченному авансу и за год могут составить существенную сумму. Поэтому вовремя рассчитывайте и перечисляйте авансы по налогу. Веб-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает суммы платежей, формирует платежные поручения и напоминает пользователю о сроках уплаты. Бухгалтерия интегрирована с рядом банков — платежку можно сразу отправить в интернет-банк. Протестируйте сервис бесплатно в течение 14 дней, платите налоги, сдавайте отчетность, ведите учет с помощью Контур.Бухгалтерии.

В период до и после представления Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), для некоторых категорий налогоплательщиков возникает обязательство по расчету и уплате авансовых платежей по КПН.

Кто обязан уплачивать авансовые платежи по КПН?

Плательщиками авансовых платежей по КПН в соответствии со Налогового кодекса РК являются налогоплательщики, чей совокупный годовой доход (СГД) с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему отчетному периоду, превышает 325 000-кратный размер МРП.

Пример

Компания определяет наличие обязательства по уплате авансовых платежей за 2020 год.

Предшествующим предыдущему налоговому периоду годом будет 2018 год. Ставка МРП, установленная на 2018 год – 2 405 тенге.

Следовательно, если совокупный годовой доход компании с учетом корректировок за 2018 год будет свыше 781 625 000 тенге (325 000 * 2 405 тенге) — у организации возникает обязательство по уплате авансовых платежей в 2020 году.

Не рассчитывают и не уплачивают авансовые платежи по КПН следующие категории:

  • налогоплательщики, чей СГД с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему отчетному периоду, менее или равен 325 000 МРП;

  • вновь созданные налогоплательщики – в течение периода, когда было зарегистрировано юридическое лицо, и в последующем отчетном периоде;

  • некоммерческие организации, указанные в НК РК;

  • автономные организации образования, указанные в НК РК;

  • организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере, указанные в и т.д.

Расчет и уплату авансовых платежей схематично можно изобразить следующим образом:

Рассмотрим подробнее порядок расчета авансовых платежей в зависимости от периода расчета.

Авансовые платежи, уплачиваемые до сдачи Декларации по КПН

Расчет суммы авансовых платежей, подлежащей уплате за период до сдачи Декларации по КПН за предыдущий налоговый период, представляется за 1 квартал отчетного периода не позднее 20 января отчетного года.

Авансовые платежи рассчитываются в размере ¼ от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

Расчет авансовых платежей до сдачи декларации по КПН отражается в форме 101.01, утвержденной Приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК – Министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39.

Уплата данных авансовых платежей производится равными долями до 25 числа каждого месяца отчетного квартала.

Налогоплательщики, которые в предыдущем налоговом периоде исчисляли и уплачивали авансовые платежи, заполняют раздел «Расчет суммы авансовых платежей по КПН в соответствии с подпунктом 1) пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса» формы 101.01.

Пример 1

Организация представляет расчет авансовых платежей за 1 квартал 2020 года до сдачи декларации по КПН, в 2019 году расчет и уплата авансовых платежей были выполнены в полном размере и составили 1 500 000 тенге.

Данная сумма отразится в строке 101.01.001 «Общая сумма авансовых платежей за предыдущий налоговый период» формы 101.01.

Сумма авансовых платежей будет равна 375 000 тенге, т.е. 1 500 000/4.

Данная сумма отразится в строке 101.01.002 «Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате за период до сдачи декларации».

В строке 101.01.003 «Сумма ежемесячного авансового платежа» отразится сумма в размере 125 000 тенге (375 000/3).

В случае если налогоплательщик не исчислял авансовые платежи в предыдущем отчетном периоде, сумма авансовых платежей определяется исходя из суммы предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период.

Данная категория налогоплательщиков заполняет раздел «Расчет суммы авансовых платежей по КПН в соответствии с пунктом 2) пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса».

Пример 2

Организация в 2019 году не предоставляла расчет суммы авансовых платежей, так как не было превышения СГД в 2017 году.

В 2018 году СГД компании превысил 325 000-кратный размер МРП, что влечет за собой обязательство по предоставлению расчета за 2020 год.

Форму 101.01 за 2020 год до сдачи декларации по КПН необходимо будет представить в срок до 20 января 2020 года.

В строке 101.01.004 «Предполагаемая сумма КПН, исчисленная в соответствии с пунктом 1 статьи 302 Налогового кодекса» отразится предполагаемая сумма КПН за текущий отчетный период, т.е. 2020 год.

Организация указала сумму 3 000 000 тенге, по аналогии с суммой КПН за прошлый год.

В строке 101.01.005 «Предполагаемая сумма КПН, исчисленная в соответствии со статьей 652 Налогового кодекса» заполняется данными о чистом доходе юридического лица-нерезидента, полученном от деятельности в РК через постоянное учреждение. Так как организация, рассматриваемая в примере, является резидентом РК, данная строка не заполняется.

Строка 101.01.007 согласно Правилам составления налоговой отчетности заполняется налогоплательщиками, налогообложение видов деятельности которых, осуществляется в соответствии со статьями — Налогового кодекса и отметившими ячейку «А» строки 5.

В рассматриваемом примере организация не относится к данной категории налогоплательщиков, соответственно, строка 101.01.007 не заполняется.

Строка 101.01.008 «Итого сумма авансовых платежей, подлежащая уплате за период до сдачи декларации (101.01.006 — 101.01.007)» рассчитывается по приведенной формуле.

В данной строке отразится сумма 750 000 тенге, рассчитанная ранее по строке 101.01.006.

В строке 101.01.009 указывается сумма ежемесячного платежа за 1 квартал отчетного года. В рассматриваемом примере данная сумма равна 750 000/3 = 250 000 тенге.

Если налогоплательщик занизит сумму авансовых платежей, предоставляемую до сдачи декларации по КПН, налоговый орган вправе начислить сумму авансовых платежей в виде положительной разницы между суммой авансовых платежей, определенной в размере ¼ от общей суммы АП за предыдущий период, и суммой авансовых платежей, указанной в таком расчете, по срокам уплаты.

Авансовые платежи, уплачиваемые после сдачи Декларации по КПН

Рассмотрим порядок расчета и уплаты суммы авансовых платежей в период после сдачи декларации по КПН.

С 2018 года расчет суммы авансовых платежей за 2, 3 и 4 квартал отчетного периода предоставляется до 20 апреля текущего года и отражается в форме 101.02.

Сумма авансовых платежей исчисляется в размере ¾ от суммы КПН за предыдущий налоговый период.

Уплата авансовых платежей, представленных в период после сдачи Декларации по КПН, производится не позднее 25 числа каждого месяца 2, 3 и 4 кварталов отчетного года.

Рассмотрим пример расчета авансовых платежей за 2020 год после представления формы 100.00.

Пример 3

Организация является юридическим лицом, резидентом РК. За 2019 год сумма КПН организации составила 6 000 000 тенге. Расчет суммы авансовых платежей за период после сдачи Декларации по КПН представлен ниже.

Сумма КПН за предыдущий налоговый период в размере 6 000 000 тенге отразится в строке 101.02.001 I.

Строка 101.02.001 II заполняется юридическими лицами-нерезидентами РК, расчет КПН которых выполняется в соответствии со .

В строке 101.02.002 «Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате за период после сдачи декларации» указывается сумма 4 500 000 тенге (6 000 000/4*3).

Строка 101.02.003 заполняется налогоплательщиками, которые в предыдущем налоговом периоде применяли специальный налоговый режим в соответствии со Налогового Кодекса РК.

К таким налогоплательщикам относятся производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов.

В рассматриваемом примере организация не относится к данной категории, следовательно, строка 101.02.003 не заполняется.

В рассматриваемом примере в строке будет указывается сумма 500 000 тенге (4 500 000/9).

В примере организация не относится к налогоплательщикам, применяющим специальный режим для сельхозпроизводителей, поэтому данная строка не заполняется.

Налогоплательщики, понесшие убытки или не получившие налогооблагаемого дохода за предыдущий налоговый период, в срок до 20 апреля текущего года, обязаны представить расчет суммы авансовых платежей, исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период.

Рассмотрим на примере расчет авансовых платежей в случае, когда организация в предыдущем периоде не получила дохода или понесла убытки.

Пример 4

Компания в 2019 году понесла убытки, однако в 2018 году СГД превысил 325 000 кратный размер МРП, что влечет за собой обязательство по представлению расчета авансовых платежей в 2020 году.

Компания является резидентом РК, предполагаемый КПН за текущий отчетный 2020 год — 5 400 000 тенге.

Данная сумма КПН отразится в строке 101.02.005 формы .

Строка 101.02.006 заполняется юридическими лицами-нерезидентами, которые исчисляют КПН на основании НК РК.

В рассматриваемом примере, организация не является нерезидентом РК, поэтому данная строка не заполняется.

Строка 101.02.007 рассчитывается как ¾ строки 101.02.005. В примере в строке отражается сумма 4 050 000 тенге (5 400 000*4/3).

Строка 101.02.008 в рассматриваемом примере заполняться не будет, так как организация не относится к категории налогоплательщиков, применявших специальный налоговый режим в предыдущем налоговом периоде.

Строка 101.02.009 «Сумма ежемесячного авансового платежа» рассчитывается как 1/9 строки 101.02.007.

В примере расчет авансовых платежей следующий: 4 050 000/9 = 450 000 тенге сумма ежемесячного платежа за 2, 3 и 4 квартал 2020 года.

При расчете авансовых платежей после сдачи Декларации по КПН, описанных на приведенных примерах, необходимо учитывать важное обстоятельство, которое регулируется ..
Важно!

В соответствии с Кодекса об административных правонарушениях, превышение фактической суммы КПН за текущий отчетный период над суммой авансовых платежей в течение налогового периода на 20% влечет штраф в размере 20% от суммы превышения налога.

Например, сумма фактического КПН составила 5 980 000 тенге, а сумма исчисленных авансовых платежей – 4 600 000 тенге. Рассчитаем сумму и процент превышения:

  • 5 980 000/ 4 600 000 = 1,30, где: 4 600 000 = 100%, 5 980 000 = 130%.

Процент превышения больше установленного 20 %-ного предела, что влечет за собой административный штраф в размере 20% от суммы превышения.

Сумма превышения: 5 980 000 – 4 600 00 = 1 380 000 тенге.

Сумма штрафа составит: 1 380 000 * 20% = 276 000 тенге.

Во избежание уплаты штрафов, организация может предоставить дополнительный расчет авансовых платежей.

Дополнительный расчет авансовых платежей после сдачи формы 100.00

Налогоплательщик, представивший расчет авансовых платежей после сдачи Декларации по КПН за предыдущий налоговый период, имеет право на представление дополнительного расчета авансовых платежей за месяцы отчетного периода, по которым не наступили сроки уплаты. При этом расчет выполняется исходя из предполагаемой суммы дохода за отчетный налоговый период.

Окончательный срок представления дополнительных расчетов до 31 декабря налогового периода.

Например, дополнительный расчет представлен 20 июля 2020 года. По данному расчету могут быть скорректированы суммы авансовых платежей за июль (так как срок уплаты 25 июля не наступил), август, сентябрь, октябрь и декабрь месяц.

Сумма корректировки указывается в строке 101.02.004 или 101.02.009 соответственно.

Сумма авансовых платежей, с учетом корректировок указанных в дополнительном расчете, не может иметь отрицательные значения.

Сумма авансовых платежей, уплаченных в бюджет в течение налогового периода, засчитывается в счет уплаты КПН.

Например, общая сумма авансовых платежей организации, исчисленная и уплаченная в 2019 году, составила 4 000 000 тенге. По итогам отчетного года, сумма КПН равна 4 300 000 тенге. После представления формы 100.00, не позднее 10 календарных дней ( НК РК), организация должна уплатить остаток в сумме 300 000 тенге.

В случае продления срока представления Декларации по КПН за предыдущий налоговый период:

  • представляется расчет авансовых платежей, определенных как ¾ суммы КПН за предыдущий период (пункт НК РК), в том числе и за период, на который продлен срок представления декларации по КПН;

  • уплата суммы авансового платежа за период, на который продлевается срок представления формы 100.00, выполняется исходя из предполагаемой суммы авансового платежа, подлежащей уплате за период после сдачи данной формы.

В случае возникновения положительной разницы между рассчитанной суммой авансового платежа и уплаченной суммой за период, на который продевается срок сдачи декларации, такая разница признается задолженностью по авансовым платежам.

Именно так или к этой группе относиться страхование авансовых платежей при строительно монтажных работах, не нужно путать данный вид страхования со страхованием строительно монтажных рисков или с договором страхования СМР. Страхование авансов при производстве строительных работ это отдельный вид страхования и относиться он к Страхованию финансовых рисков. В кахахстане идёт масштабное строительство как жилое так и промышленное и инфраструктурное бюджет страны стараеться обезопасить себя от нерадивых партнёров и не качественно проведённой работы один из методов решения данного вопроса это Страхование авансового платежа оплачиваемого по тендеру на производство строительномонтажных работ. Страхование авансового платежа относительно новый инструмент гарантии он пришел на замену банковской гарантии так как Банковская гарантия значительно более дороже и получить её сложнее. На сайте www.polisre.kz кратко в некоторых статьях рассматривалось страхование авансовых платежей, но детально и подробно Polis Re решил рассмотреть этот вид именно здесь. Не стоит вопроса какие группы более заинтересоаны в этом виде страхования это несомненно строительные компании участвующие в государственных тендерах и тендерах проводимых государственными компаниями такими как Самрук-Казына, Байтерек.

Для чего необходимо Страхование авансового платежа

Строительные компании стремящиеся или выигравшие тендер должны гарантировать заказчику целевое использование средств, но как они могут это сделать если их капитализация равна 10% от стоимость тендера, а в большинстве случаев и данных показателей нет. Для этого заказчик разрабатывет и принимает меры по обеспечению безопасности финансирования. Одним из инструментов которой являеться Страхование авансового платежа.

Процедурно это выглядит так: После удачно состоявшегося тендера подрядчик оформляет договор страхования авансового платежа в которм отражаються гарантии выполнения работ заявленных в тендере.

Договор Страхования Авансового Платежа

Основным условием договора являеться то, что страховая компания гарантирует в случае невыполнения подрядчиком работ по договору строительства, произошедших по вине банкротства (либо можно указать иные причины) возврат суммы аванса. Этапы заключения договора добровольного страхования аванса идентичны другим добровольным видам страхования, но как и везде есть свои тонкости:

  • Для получения лучшего тарифа необходимо показать финансовыю отчетность заказчика;
  • Обязательно предусмотреть страховые случаи и причины возникновения которые реально могут быть;
  • В то же время показать страховщику дополнительные гарантии и намерения выполнить заказ полностью.

Сколько стоит договор Страхования Авансового Платежа

Стоимость договора зависит от многих факторов, но страхвой тариф стандартно начинаеться с 2,1% от страховой суммы. Страховой суммой по договору страхования аванса являеться сумма аванса обычно это 30% от общей суммы по тендеру.

На формирование страхового тарифа влияют следующие факторы:

  1. История именно положительная история работы подрядчика в данном направлении;
  2. Наличие у подрядчика средств на выполнение указанных работ;
  3. Сложностьи сроки выполнения работ.

Договор страхования авансов и цена формируеться так же и при правильной организации работ по размещению данного риска, поэтому в случае заинтересованности в данном виде страхования обращайтесь в Polis Re.

Оформление заявления о праве налогоплательщика на уменьшение НДФЛ за счет авансовых платежей происходит только в тех случаях, если плательщиком налога является иностранный гражданин, работающий по найму в российской организации по патенту.

  • Бланк и образец
  • Бесплатная загрузка
  • Онлайн просмотр
  • Проверено экспертом

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк заявления о подтверждении права на зачет авансовых платежей по НДФЛ .xlsСкачать образец заявления о подтверждении права на зачет авансовых платежей по НДФЛ .xls

Кто должен покупать патент на работу

Граждане других государств, прибывающие на работу в Российскую Федерацию должны приобретать специальный патент.

При этом патент доступен не всем иностранцам, а только выходцам из тех стран, с которыми у России установлен безвизовый режим.

Этот документ заменил собой ранее обязательное для всех разрешение на трудовую деятельность в нашей стране. В период действия патента его владельцы должны производить строго фиксированные авансовые платежи в Федеральную налоговую службу РФ.

Те же иностранные граждане, которые приехали на заработки в Россию из визовых стран, по-прежнему обязаны получать разрешение на работу.

Следует отметить, что патент необходимо приобретать вне зависимости от того, является ли иностранец предпринимателем и работает на себя лично или относится к наемному персоналу. Также не играет роли организационно-правовой статус его работодателя: в качестве такового может выступать как ИП, так и юридическое лицо.

Ни коммерческие, ни государственные предприятия не имеют права нанимать на работу иностранных граждан без специального разрешения, либо патента.

В противном случае им грозит серьезное административное наказание в виде довольно крупного штрафа.

Кто должен оформлять заявление на право уменьшения НДФЛ

Непосредственным подсчетом и перечислением НДФЛ в налоговую службу занимается обычно не сам иностранец, а его работодатель, который является прямым налоговым агентом. Он же и пишет заявление на сокращение суммы выплачиваемого налога за счет тех авансовых выплат, которые осуществил иностранец в качестве платы за патент.
При этом учитываются не все платежи, а только те, которые были произведены в текущем календарном году.

Здесь важно напомнить, что патент можно оплачивать как единовременно, так и частями, поскольку выдается он на срок от 1 до 12 месяцев. Все квитанции и чеки, подтверждающие произведенные выплаты необходимо сохранять.

Что надо для уменьшения НДФЛ за счет авансовых платежей по патенту

Для того, чтобы начать процедуру на уменьшение выплат НДФЛ за счет патентных авансовых платежей, нужно собрать пакет документов.
Он включает в себя:

  • заявление от сотрудника-иностранца,
  • копию его патента,
  • документы, которые свидетельствуют о факте произведенных авансовых платежей
  • специальное уведомление из территориальной налоговой службы, которое утверждает право на уменьшение НДФЛ иностранцу.

Как получить уведомление

Для того, чтобы получить из налоговой уведомление о праве на уменьшение НДФЛ за счет авансовых выплат, работодателю иностранного гражданина нужно обратиться в местную налоговую службу с соответствующим запросом, который также оформляется в виде заявления по утвержденной форме.

В течение 10 дней после того, как данное заявление будет получено специалистами налоговой, они обязаны выслать требуемое уведомление.

Причем прежде чем его отправить налоговики должны удостовериться в том, что у ФМС существует доказательство заключения трудового договора между иностранцем и российским предприятием, а также в том, что также уведомление в отношения данного человека еще никому не высылалось.

Как оформить заявление и передать его в налоговую

Заявление пишется строго по образцу, разработанному и утвержденному Федеральной налоговой службой.

Бланк включает в себя сведения о работодателе и иностранном работнике, а также налоговой инспекции, в которую подается заявление, а вот размер НДФЛ в нем не отмечается.

После того, как заявление будет должным образом составлено, его нужно передать в налоговую инспекцию.
Сделать это можно любым удобным способом:

  • придя в налоговую лично,
  • придя с представителем, имеющим на руках доверенность,
  • через средства электронной связи (при условии, что у работодателя имеется цифровая подпись, зарегистрированная по всем правилам),
  • путем отправки через Почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.

Образец заполнения заявления о подтверждении права на зачет авансовых платежей по НДФЛ

Структура бланка довольно проста и понятна, но все же некоторые моменты могут вызвать небольшие затруднения.

  1. Вначале документа пишется ИНН и КПП предприятия, которое является работодателем иностранца, рядом указывается количество страниц в заявлении.
  2. Ниже, следует вписать порядковый номер заявления в текущем году (напомним, его можно писать хоть каждый месяц – никаких разъяснений и ограничений по этому вопросу в законодательстве не дано).
  3. Затем цифрами вносится код той налоговой службы, в которую будет передан заполняемый бланк.
  4. После этого в заявлении указывается полное наименование организации-работодателя или персональные данные ИП.
  5. Далее в соответствующих ячейках следует отметить год, за который требуется уменьшить сумму НДФЛ и количество страниц, на которых заявление написано.
  6. Рядом нужно указать, сколько документов, подтверждающих уплату авансовых платежей, прилагается.

Заполнение сведений о налогоплательщике

Заполнение сведений о налогоплательщике находится в левом нижнем углу первого листа документа. Здесь вносятся данные о том человеке, который своей подписью подтверждает подлинность внесенных в заявление сведений: руководителем компании, его представителем, или ИП.

Нужно указать данные физического лица:

  • фамилию-имя-отчество,
  • ИНН,
  • контактный телефон (на тот случай, если у налоговиков возникнут какие-либо вопросы),
  • дату заполнения заявления.

Справа отведено место для заполнения налоговым специалистом, здесь налогоплательщику ничего не нужно писать.

Образец заполнения второй старницы заявления

Следующая часть касается непосредственно того иностранного гражданина, который претендует на уменьшение НДФЛ за счет авансовых платежей по патенту. Тут надо вписать его личные данные:

  • ФИО,
  • дату рождения,
  • ИНН,
  • сведения из документа, удостоверяющего личность: серию, номер, дату составления и место выдачи.

Затем вся внесенная в заявление информация подтверждается подписью заявителя.