Аванс в ну

Содержание

Рассмотрим как отразить в 1С 8.2 НДС с авансов выданных на примере, а также изучим как оформить документы по оплате аванса поставщику с НДС в 1С 8.2, в том числе проводки, формируемые данными документами.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

Пошаговая инструкция

ЗАО «ПК Шторкин Дом» согласно договору перечислил поставщику аванс. Поставщик на сумму аванса выписал «входной» счет-фактуру. Покупатель в свою очередь, при выполнении всех условий, может предъявить к зачету «входной» НДС с аванса выданного. В этих целях нужно рассчитать сумму «входного» НДС, предъявляемого к вычету, проверить проводки по НДС, а также проверить записи в регистрах накопления НДС, сформировать книгу покупок и проверить расчет НДС к вычету. Для этого в 1С 8.2 необходимо оформить операции:

  • Операцию по оплате аванса поставщику, зарегистрировать счет-фактуру на аванс в 1С.
  • Сформировать книгу покупок и осуществить проверку ее заполнения.

Для примера используем контрагента:

Проведение проверки НДС предлагается осуществить в следующем порядке:

  • Определить сумму авансов, выданных по БУ, по которым соблюдаются условия для принятия к вычету «входного» НДС.
  • Произвести арифметическую проверку расчета НДС к вычету с авансов выданных в разрезе каждой ставки
  • Произвести проверку суммы НДС к вычету с авансов поставщикам по БУ и по НУ.
  • Произвести проверку правильности отражения НДС, принятого к вычету, в книге покупок с НДС по БУ.

Особенности заполнения документов при оплате аванса поставщику с НДС в 1С 8.2

Особенности заполнения документа «Списание с расчетного счета» в 1С 8.2

  • В строке Ставка НДС – указывается ставка НДС согласно договору. Необходимо указывать, для корректного формирования Счета-фактуры по авансам выданным;
  • В строке НДС – сумма НДС, которая рассчитывается автоматически, если установлена ставка. Необходимо контролировать заполнение данной строки:

Особенности заполнения документа «Счет-фактура полученный» в 1С 8.2

Ввести Счет-фактуру по авансам уплаченных поставщику возможно из документа Списание с расчетного счета, используя <Ввести на основании> – далее выбрать Счет-фактура полученный.

В появившемся окошке Счет-фактура полученный строчки документа автоматически заполняются данными из документа Списание с расчетного счета. Поэтому необходимо их проверить и дозаполнить:

  • Вид счета фактуры – должно быть «На аванс»;
  • В строчках Вх.номер и от – прописывается номер, число, месяц и год выставленного счета-фактуры поставщиком;
  • флажок Отразить вычет НДС ставится для принятия НДС к вычету при проведении документа Счет-фактура полученный, если все условия для этого выполнены;
  • Код вида операции – устанавливается значение «02» для авансов;
  • флажок Способ выставления устанавливается в зависимости от вида выставления счета-фактуры – либо в бумажном виде либо в виде электронного документа:

Проводки, формируемые при оплате аванса поставщику с НДС по бухгалтерскому учету в 1С 8.2

Документ Списание с расчетного счета формирует проводку по перечислению аванса поставщику – Дт 60.02 Кт 51 – на сумму предоплаты с учетом НДС:

Документ Счет-фактура полученный создает проводку по принятию НДС к вычету – Дт 68.02 Кт 76.ВА – на величину «входного» НДС, принятого к вычету:

Проводки, формируемые при перечислении аванса поставщику по налоговому учету

Документ Счет-фактура полученный создает записи в регистрах накопления по НДС – Запись в регистр НДС Покупки – образует строчки отчета Книга покупок:

Документ Счет-фактура полученный также создает запись в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур:

Как правильно отразить в 1С 8.2 НДС с авансов выданных

Шаг 1. Определить сумму авансов выданных по БУ, по которым выполняются условия для принятия к вычету «входного» НДС

В проводках по БУ сумма авансов выданных отражается с учетом НДС:

  • Дт 60.02 «Расчеты по авансам выданным» Кт 51 – на сумму аванса с НДС;
  • Дт 60.32 «Расчеты по авансам выданным (в у.е.)» Кт 51 – на сумму аванса с НДС;

Чтобы сосчитать общую сумму авансов, перечисленных поставщикам, по которым соблюдаются условия для принятия к вычету НДС, можно воспользоваться Оборотно-сальдовой ведомостью по счетам 60.02 и 60.32 из раздела меню Отчеты – далее Оборотно-сальдовая ведомость по счету. В нашем примере Сумма авансов выданных по счету 60.02 – налоговая ставка 18% \ 118%- 118 тыс. руб. Выданные авансы по счету 60.32 отсутствуют:

Шаг 2. Произвести арифметическую проверку расчета НДС к вычету с авансов уплаченных в разрезе каждой ставки

Желательно в 1С 8.2 осуществить арифметическую проверку «входного» НДС по авансам выданным поставщикам.

В проводках по БУ сумма «входного» НДС указывается:

  • Дт 68.02 Кт 76.ВА – на сумму НДС с авансов;

Для подсчета суммы НДС, принятого к вычету с авансов, выданных поставщикам, сформируем Анализ счета 68.02 в разделе меню Отчеты – далее Анализ счета. По нашему примеру НДС = 118 000,00* 18 \ 118 = 18 тыс.руб. НДС, рассчитанный арифметическим путем соответствует сумме свода проводок по НДС, принятому к зачету с авансов – Дт 68.02 Кт 76.ВА:

Шаг 3. Произвести проверку суммы НДС к вычету с авансов выданных поставщикам по БУ и по НУ

Желательно в 1С 8.2 сверить отражение НДС к вычету по БУ с НДС к вычету в НУ. Сумма НДС, включенного в книгу покупок по НУ отражается в регистре накопления НДС Покупки (меню Отчеты – Прочие – Список \ кросс-таблица – раздел учета НДС Покупки). Для получения суммы НДС, включенной в книгу покупок по авансам выданным необходимо настроить отчет. Кнопка Настройка – Закладка Отбор – в поле Вид ценности выбор значения Авансы выданные. В примере НДС по БУ = НДС по НУ = 18 тыс. руб.

Шаг 4. Произвести проверку правильности отражения НДС, принятого к вычету, в книге покупок с НДС по БУ

Регистром налогового учета, в котором учитывается НДС, предъявленный к вычету, является Книга покупок. Вывод на печать Книги покупок осуществляется через меню Покупка → Ведение книги покупок → Книга покупок. Регистр бухгалтерского учета, в котором аккумулируются данные по расчету НДС является счет 68.02.

Проверим:

  • НДС по БУ – Дт оборот 68.02 = 79 016,95 руб.
  • НДС по НУ – Книга покупок = 79 016,95 руб.
  • Отклонение отсутствует.
  • Расчет «входного» НДС за период выполнен верно.

Свод данных по расчету «входного» НДС можно представить в виде «внутренней» таблицы:

Поставьте вашу оценку этой статье:

В практике предприятий нередки ситуации, когда по каким-либо причинам происходит возврат или замена товаров, а иногда и возврат предоплат за еще не поставленные товары. Разумеется, такие ситуации влекут за собой определенные налоговые последствия. О правилах их отражения в учете налога на прибыль пойдет речь в данной статье.

Наталья БЕЛОВА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

Возврат товара: общие моменты

Априори продавец передает покупателю

качественный товар. Так, согласно ч. 1 ст. 675 ГКУ товар, который передается продавцом, должен отвечать требованиям о качестве в момент его передачи покупателю, если другой момент определения соответствия товара этим требованиям не установлен договором купли-продажи. То есть в договоре может быть указано, что окончательное определение качества товара как надлежащего устанавливается покупателем не позднее определенного срока (например, одного года) с момента получения товара от продавца.

Если продавец дает гарантию на товар, то покупатель при выявлении существенных недостатков вправе предъявить претензии в пределах гарантийного срока. Причем гарантийный срок может устанавливаться как законом, так и договором. Если гарантийный срок не установлен, покупатель может выдвинуть требование в течение разумного срока, но в пределах двух лет со дня передачи товара покупателю (

п. 2 ст. 680 ГКУ).

Бывает так, что покупатель принимает решение вернуть продавцу приобретенный товар, причем причиной возврата часто является его

ненадлежащее качество.

Покупатели —

субъекты предпринимательской деятельности руководствуются при этом ч. 2 ст. 678 ГКУ, где сказано, что в случае существенного нарушения требований к качеству товара (выявления недостатков, которые невозможно устранить, недостатков, устранение которых связано с непропорциональными расходами или затратами времени, недостатков, проявившихся неоднократно или появившихся вновь после их устранения) покупатель имеет право по своему выбору:

отказаться от договора и требовать возврата уплаченных за товар денег;

требовать замены товара.

Кроме того, покупатель вправе требовать расторжения договора и возврата уплаченных ему средств за товар, если поставщик осуществил поставку товара не в полном комплекте либо в разумный срок недоукомплектовал поставленный товар (

ст. 684 ГКУ).

А в

ч. 1 ст. 688 ГКУ указано, что покупатель обязан уведомить продавца о нарушении условий договора купли-продажи относительно количества, ассортимента, качества, комплектности, тары и (или) упаковки товара в срок, установленный договором или актами гражданского законодательства, а если такой срок не установлен, — в разумный срок после того, как нарушение могло быть выявлено в соответствии с характером и назначением товара.

Таким образом, желая осуществить возврат товара, покупатель направляет продавцу

уведомление о несоблюдении им условий договора с соответствующей аргументацией. Такое уведомление может быть оформлено в виде письма, претензии, составленной в произвольной форме, акта отбраковки либо в ином виде, предусмотренном специальным нормативным актом или договором между сторонами.

О том, как проверить, соответствуют ли данные о количестве и качестве поставленного товара, отраженные в отгрузочных документах, его фактическому количеству и качеству, вы можете узнать из статьи

«Принимаем товар по количеству и качеству правильно» (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2006, № 75).

Требование о возврате товара согласно

ст. 697 ГКУ может поступить и от продавца в адрес покупателя, если:

— покупатель нарушил срок оплаты товара, установленный в договоре;

— не наступили обстоятельства, при которых право собственности на товар переходит к покупателю.

Что касается

физических лиц — конечных потребителей, то они при выявлении недостатков приобретенного товара действуют в соответствии со ст. 707 — 711 ГКУ и Законом о защите прав потребителей. Причем объем прав потребителей зависит от того, насколько серьезны такие недостатки.

По общему правилу, установленному

ч. 1 ст. 8 Закона о защите прав потребителей, потребитель, который приобрел непродовольственные товары и выявил в течение гарантийного или других сроков, установленных обязательными для сторон правилами или договором, недостатки, не указанные продавцом, имеет право требовать:

1) пропорционального уменьшения цены;

2) бесплатного устранения недостатков товара в разумный срок;

3) возмещения расходов на устранение недостатков товара.

Если в товаре

выявлен существенный недостаток или установлено, что товар фальсифицирован, потребитель вправе настаивать:

1) на расторжении договора и возврате уплаченной за товар денежной суммы;

2) на замене товара на такой же товар либо на аналогичный из числа имеющихся в наличии у продавца (производителя) товар.

Подробнее

о том, как следует действовать потребителю при выявлении недостатков товара, изложено в статье «Если покупатель возвращает товар ненадлежащего качества» (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2009, № 75).

Как отражается в учете возврат товара

Для отражения возврата товара в учете налога на прибыль обычно следует руководствоваться правилами, прописанными в

п. 5.10 Закона о налоге на прибыль. Согласно данным правилам, если после продажи товаров происходит какое-либо изменение суммы их компенсации (в том числе перерасчет в случае возврата проданных товаров), то и продавец, и покупатель производят у себя соответствующий перерасчет валовых доходов и валовых расходов в том отчетном периоде, в котором произошло такое изменение суммы компенсации.

При этом, основываясь на нормах

п. 3.1 Порядка № 143, указанную корректировку отражают:

— продавец —

со знаком «-» в строке 02.1 декларации по налогу на прибыль, уменьшая таким образом валовой доход;

— покупатель —

со знаком «-» в строке 05.1, уменьшая таким образом валовые расходы.

В случае, если возврат товара от покупателя происходит

в том же отчетном периоде, что и его продажа, строки 02.1 и 05.1 декларации стороны могут не заполнять: итоговые суммы валового дохода и валовых расходов (т. е. суммы после корректировок) имеет смысл отражать в строках 01.1 (у продавца) и 04.1 (у покупателя) соответственно.

Стоимость возвращенного товара и у продавца, и у покупателя участвует в перерасчете по

п. 5.9 Закона о налоге на прибыль на общих основаниях.

Заметьте: поскольку стоимость возвращенных товаров уже показана продавцом и покупателем в строках 02.1 (01.1) и 05.1 (04.1) декларации соответственно, нет необходимости отражать эти суммы в графе 4 «Запасы, использованные не в хозяйственной деятельности» таблицы 1 приложения К1/1 к декларации.

А вот в ситуации, когда возвращенные товары предприятие-продавец в дальнейшем уже не сможет использовать в своей хоздеятельности (например, принимается решение о списании некачественного товара или о его возврате поставщику), ему следует откорректировать ранее отраженные валовые расходы при приобретении таких товаров путем заполнения графы 4 «Запасы, использованные не в хозяйственной деятельности» таблицы 1 приложения К1/1.

Что касается

даты, на которую сторонам договора следует проводить перерасчет валовых доходов и валовых расходов в связи с возвратом товара, то в п. 5.10 Закона о налоге на прибыль о ней ничего не говорится. Вопросов с этим не возникает, если подписание дополнительного соглашения к договору о возврате товара и сам возврат происходят в одном отчетном периоде. А вот если договоренность о возврате товара была достигнута в одном отчетном периоде, а сам возврат состоялся в следующем, то, на наш взгляд, корректировать валовые доходы и валовые расходы логично было бы в периоде подписания дополнительного соглашения к договору. Однако налоговики здесь склоняются к другой точке зрения (см., в частности, «Мнение специалистов официальных органов» на с. 32 этого номера): указанная корректировка проводится на дату возврата товаров.

Пример 1.

Предприятие 17.03.2010 г. отгрузило покупателю товар на сумму 12000 грн. (без НДС — 10000 грн.; НДС 20 % — 2000 грн.). Себестоимость товара — 7200 грн.

Товар был оплачен покупателем 22.03.2010 г.

В апреле 2010 года от покупателя получена рекламация, вследствие чего товар 07.04.2010 г. возвращен продавцу. Предприятие-продавец вернуло покупателю денежные средства за некачественный товар 12.04.2010 г. в сумме 12000 грн.

В отношении возвращенного товара продавцом произведена уценка и он реализован другому покупателю за 2400 грн. (без НДС — 2000 грн.; НДС 20 % — 400 грн.).

Обобщим последствия возврата товара в учете налога на прибыль в табл. 1.

Таблица 1

Порядок отражения возврата товара в учете налога на прибыль

Стороны договора

Поставка

Возврат

ВД

ВР

ВД

ВР

Продавец

(строка 01.1 декларации по налогу на прибыль)

(строка 02.1 декларации по налогу на прибыль)

Покупатель

(строка 04.1 декларации по налогу на прибыль)

(строка 05.1 декларации по налогу на прибыль)

 

В налоговом и бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

 

Таблица 2

Возврат товара с возвратом средств покупателю

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, грн.

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

ВД

ВР

У продавца

Март 2010 года. Продажа товара

Отгружен товар покупателю

Отражены налоговые обязательства по НДС в составе стоимости отгруженного товара

641/НДС

Списана себестоимость отгруженного товара

Поступили от покупателя средства в оплату товара

Отнесены на финансовый результат:

— себестоимость реализованного товара

— доход от реализации товара

Апрель 2010 года. Возврат некачественного товара

Отражена задолженность перед покупателем в связи с возвратом некачественного товара

Откорректированы ранее отраженные налоговые обязательства по НДС методом «красное сторно» (выписан расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной)

641/НДС

Откорректирована себестоимость возвращенного товара методом «красное сторно»

— *

* Стоимость возвращенного товара участвует в перерасчете по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль.

Откорректировано списание себестоимости возвращенных товаров на финансовый результат методом «красное сторно»

Отнесены на финансовый результат вычеты из дохода

Апрель 2010 года. Возврат средств покупателю в связи с возвратом некачественного товара

Возвращены средства покупателю за некачественный товар

Реализация уцененного товара

Произведена уценка некачественного товара

— *

* Сумма бухгалтерской уценки не влияет на величину прироста (убыли) запасов в налоговом учете. Детально порядок уценки товара и ее бухгалтерские последствия рассмотрены в статье «Залежался товар: проведите уценку» (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2009, № 38).

Отгружен товар покупателю и отражен доход от реализации

Отражены налоговые обязательства по НДС в составе стоимости отгруженного товара

641/НДС

Списана себестоимость реализованного товара

Отнесены на финансовый результат:

— себестоимость реализованного товара

— сумма уценки товара

— доход от реализации товара

Оплачен товар покупателем

У покупателя

Март 2010 года. Приобретение товара

Оприходован товар, полученный от поставщика

— *

* Стоимость приобретенного товара участвует в перерасчете по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль.

Отражена сумма налогового кредита по НДС в составе стоимости полученного товара

641/НДС

Перечислены поставщику средства в оплату полученного товара

Апрель 2010 года. Возврат некачественного товара

Возвращен поставщику некачественный товар

-10000*

* Стоимость возвращенного товара исключается из перерасчета по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль.

Откорректирована ранее отраженная сумма налогового кредита по НДС методом «красное сторно» (получен расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной)

641/НДС

Апрель 2010 года. Возврат средств от поставщика в связи с возвратом некачественного товара

Поступили средства от поставщика в связи с возвратом некачественного товара

 

Как отражается в учете снижение цены на некачественный товар

В

п. 1 ч. 1 ст. 678 ГКУ указано, что покупатель, которому был передан товар ненадлежащего качества, имеет право, независимо от возможности использования этого товара по назначению, требовать от продавца пропорционального уменьшения цены.

Если стороны пришли к соглашению о снижении цены на некачественный товар, то в учете налога на прибыль валовые доходы у продавца и валовые расходы у покупателя уменьшаются на сумму снижения цены в соответствии с порядком, установленным

п. 5.10 Закона о налоге на прибыль.

Что касается даты, на которую следует проводить такой перерасчет, то здесь все зависит от ситуации.

Первая ситуация.

Товар продавцом отгружен, но покупателем не оплачен. Перерасчет производится на дату подписания дополнительного соглашения о пересмотре цены (см. «Мнение специалистов официальных органов» на с. 30 этого номера).

Вторая ситуация.

Продавцом получена предоплата за товар от покупателя, но товар еще не отгружен. Перерасчет производится на дату возврата продавцом покупателю разницы в цене на товар.

Третья ситуация.

Товар отгружен продавцом и оплачен покупателем (независимо от последовательности этих событий). Перерасчет должен производиться на дату подписания допсоглашения. Эту ситуацию рассмотрим более подробно на примере.

Пример 2.

Условия те же, что и в примере 1, но предположим, что договор купли-продажи предусматривает возможность снижения цены на товар при выявлении в нем определенных недостатков в течение одного года.

Через некоторое время после приобретения товара проявились его недостатки, о чем покупатель уведомил продавца в апреле 2010 года и потребовал снизить цену на этот товар пропорционально выявленным недостаткам. Продавец требование выполнил — цена данного товара снижена на 40 %, в связи с чем покупателю возмещена разница в цене на товар в сумме 4800 грн.

Обобщим последствия пересмотра цены в учете налога на прибыль в табл. 3.

Таблица 3

Порядок отражения пересмотра цены на проданный
некачественный товар в учете налога на прибыль

Стороны договора

Поставка

Уменьшение цены проданного некачественного товара

ВД

ВР

ВД

ВР

Продавец

(строка 01.1 декларации по налогу на прибыль)

(строка 02.1 декларации по налогу на прибыль)

Покупатель

(строка 04.1 декларации по налогу на прибыль)

(строка 05.1 декларации по налогу на прибыль)

 

В налоговом и бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

Таблица 4

Пересмотр цены на проданный некачественный товар

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, грн.

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

ВД

ВР

У продавца

Апрель 2010 года. Возмещение покупателю разницы в цене на некачественный товар

Отражена задолженность перед покупателем в связи с пересмотром цены на проданный некачественный товар (от покупателя поступило уведомление о выявленных недостатках товара)

Откорректирована сумма налоговых обязательств по НДС пропорционально сумме компенсации в связи с пересмотром цены методом «красное сторно» (выписан расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной)

641/НДС

Перечислена покупателю компенсация в связи с пересмотром цены на некачественный товар

Отнесены на финансовый результат вычеты из дохода

У покупателя

Апрель 2010 года. Получение от поставщика денежной компенсации в связи пересмотром цены на некачественный товар

Получена от поставщика денежная компенсация в связи с пересмотром цены на некачественный товар

Откорректирована стоимость полученного от поставщика товара на сумму компенсации в связи с пересмотром цены методом «красное сторно»

281*

* Предположим, что приобретенный товар еще числится на складе покупателя.

Откорректирована сумма налогового кредита по НДС пропорционально сумме компенсации в связи с пересмотром цены методом «красное сторно» (получен расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной)

641/НДС

 

Как отражается в учете замена товара

Условиями договора или дополнительного соглашения к нему может быть предусмотрено, что при выявлении недостатков ранее отгруженного товара поставщик производит его

замену на такой же товар (товар аналогичной марки, модели, артикула, модификации и т. п.) или на аналогичный товар (товар другой марки, модели, артикула, модификации и т. п.).

Порядок отражения замены товара в учете налога на прибыль зависит от того,

был он оплачен покупателем или нет.

Предположим, что

в одном из следующих отчетных периодов после отгрузки товара покупатель возвращает его продавцу, поскольку данный товар оказался некачественным, и просит заменить его на качественный.

Замена товара, не оплаченного покупателем.

В таком случае стороны должны руководствоваться порядком, предусмотренным п. 5.10 Закона о налоге на прибыль. Дело в том, что в рассматриваемой ситуации отгрузка покупателю товара, оказавшегося впоследствии некачественным, была единственным налоговым событием, являющимся основанием для отражения валовых доходов у продавца и валовых расходов у покупателя (ведь второе событие — оплата — к моменту возврата товара не произошло) в соответствии с пп. 11.3 и 11.2 Закона о налоге на прибыль, использование механизма корректировки по п. 5.10 указанного Закона полностью балансирует данную ситуацию.

Поэтому стороны действуют так:

продавец на стоимость возвращенного некачественного товара уменьшает ранее отраженные валовые расходы (используя строку 02.1 декларации по налогу на прибыль), а на стоимость качественного товара, отгружаемого взамен возвращенного, в общеустановленном порядке увеличивает валовые доходы (используя строку 01.1 декларации);

покупатель на стоимость возвращенного некачественного товара уменьшает ранее отраженные валовые расходы (используя строку 05.1 декларации по налогу на прибыль), а на стоимость качественного товара, полученного взамен возвращенного, в общеустановленном порядке увеличивает валовые расходы (используя строку 04.1 декларации).

Все процедуры с товаром в данном случае влекут за собой соответствующие последствия в перерасчете по

п. 5.9 Закона о налоге на прибыль.

Замена товара, оплаченного покупателем.

В данном случае к моменту возврата некачественного товара его оплата покупателем произведена, т. е. в целях учета налога на прибыль у сторон произошли оба налоговых события (и отгрузка и оплата), являющиеся основанием для отражения валовых доходов и валовых расходов (см. пп. 11.3 и 11.2 Закона о налоге на прибыль).

Поэтому возврат некачественного товара при таких обстоятельствах

не сопровождается корректировкой валовых доходов у продавца и валовых расходов у покупателя в соответствии с п. 5.10 Закона о налоге на прибыль.

Связано это с тем, что хотя возврат товара и произошел, но

оплата этого товара состоялась, т. е. другое основание для отражения у сторон валовых доходов и валовых расходов — по оплате — сохранилось*.

* Исключением из этого правила является ситуация, когда товар приобретался у неплательщика налога на прибыль. В этом случае покупатель не вправе оставить валовые расходы, учитывая требование п.п. 11.2.3 Закона о налоге на прибыль.

Другими словами,

возврат некачественного товара не влечет за собой уменьшение валовых доходов у продавца и валовых расходов у покупателя, а также их начисление при отгрузке качественного товара (т. е. товара-замены). Все процедуры с товаром в данном случае влекут за собой соответствующие последствия в перерасчете по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль.

И еще один момент. Поскольку замена товара не сопровождается перерасчетом его стоимости, суммы, включенные продавцом в валовые доходы и покупателем в валовые расходы, не изменяются даже при условии, что к моменту замены цена на качественный товар увеличилась.

Пример 3.

Предприятие 17.03.2010 г. отгрузило покупателю товар на сумму 12000 грн. (без НДС — 10000 грн.; НДС 20 % — 2000 грн.). Себестоимость товара — 7200 грн.

Товар был оплачен покупателем 22.03.2010 г.

В апреле 2010 года покупатель выявил определенные недостатки приобретенного товара и обратился к продавцу с требованием о замене его на качественный. В этом же периоде товар был заменен.

В налоговом и бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

Таблица 5

Возврат некачественного товара с заменой на качественный

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, грн.

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

ВД

ВР

У продавца

Март 2010 года. Продажа товара

Отгружен товар покупателю

Отражены налоговые обязательства по НДС в составе стоимости отгруженного товара

641/НДС

Списана себестоимость отгруженного товара

Поступили от покупателя средства в оплату товара

Отнесены на финансовый результат:

— себестоимость реализованного товара

— доход от реализации товара

Апрель 2010 года. Возврат некачественного товара

Отражена задолженность перед покупателем в связи с возвратом некачественного товара

Откорректировано уменьшение дохода на сумму НДС методом «красное сторно»*

* В данном случае расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной не выписывается, так как одно из налоговых событий — поступление средств в оплату за товар — осталось (см. статью «Возврат товаров (предоплат) и изменение цены: НДС-особенности» на с.15 этого номера).

Откорректирована себестоимость возвращенного товара методом «красное сторно»

— *

* Стоимость возвращенного товара участвует в перерасчете по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль.

Откорректировано списание себестоимости возвращенных товаров на финансовый результат методом «красное сторно»

Отнесены на финансовый результат вычеты из дохода

Апрель 2010 года. Отгрузка товара взамен некачественного

Отгружен товар покупателю взамен некачественного

Отражена сумма НДС

Списана себестоимость отгруженного товара

Отнесены на финансовый результат:

— себестоимость отгруженного товара

— доход от реализации товара

Произведен зачет задолженности с покупателем

У покупателя

Март 2010 года. Приобретение товара

Оприходован товар, полученный от поставщика

— *

* Стоимость приобретенного товара участвует в перерасчете по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль.

Отражена сумма налогового кредита по НДС в составе стоимости полученного товара

641/НДС

Перечислены поставщику средства в оплату полученного товара

Апрель 2010 года. Возврат некачественного товара

Возвращен поставщику некачественный товар

— *

* Стоимость возвращенного товара исключается из перерасчета по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль.

Откорректирована сумма НДС методом «красное сторно»

Апрель 2010 года. Получение товара от поставщика взамен некачественного

Оприходован товар, полученный от поставщика взамен некачественного

— *

* Стоимость полученного товара участвует в перерасчете по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль.

Учтена в расчетах сумма НДС

Как отражается в учете возврат предоплат

Иногда обстоятельства складываются так, что покупатель, перечислив предоплату продавцу за товар, решает отказаться от его покупки и просит вернуть перечисленные деньги. В таком случае сторонам следует знать, что применение правила, установленного

п. 5.10 Закона о налоге на прибыль для корректировки валовых доходов продавца и валовых расходов покупателя при возврате товаров, в отношении возврата предоплат, полученных (переданных) в предшествующем отчетному налоговом периоде, не совсем корректно.

Связано это с тем, что в данном

пункте речь идет о ситуациях (изменение суммы компенсации, возврат проданных товаров или права собственности на такие товары), произошедших после продажи товаров, а в данном случае продажи не произошло и после заявления покупателя об отказе от покупки, разумеется, не произойдет.

Формально

суммы возвращаемых предоплат не должны попадать в строки 02.1 (для валовых доходов продавца) и 05.1 (для валовых расходов покупателя) декларации по налогу на прибыль, ведь в п. 5.10, на основании которого заполняются указанные строки согласно Порядку № 143, о них не говорится.

Получается, что возвращаемые авансы должны учитываться в строках 01.1 и 04.1 путем вычитания таких сумм из показателей этих строк в отчетном периоде возврата. Однако при таком порядке отражения по строке 01.1 может «всплыть» показатель с минусом. Например, в ситуации, когда предоплата была получена в IV квартале прошлого года, а возвращена в I квартале текущего, показатели этих строк, сформированные в текущем году, вполне могут оказаться меньше сумм корректировок.

Как известно, строки 01.1 и 04.1 декларации не предполагают минусовых показателей, в отличие от строк 02.1 и 05.1, поэтому для избежания указанных нестыковок рекомендуем суммы возвращаемых авансов отражать со знаком «минус» в корректировочных

строках 02.1 (у продавца) и 05.1 (у покупателя).

Кстати, с таким порядком учета возврата предоплат согласны и в ГНАУ (см.

п. 2 письма от 28.07.2008 г. № 349/4/15-0214 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2008, № 65).

Заметим, что если подписание дополнительного соглашения о возврате предоплаты и сам возврат средств происходят в разных отчетных периодах, то и здесь, по аналогии с возвратом товара, корректировка валовых доходов и валовых расходов будет проводиться сторонами не на дату подписания такого дополнительного соглашения, а на дату первого события (в данном случае — на дату возврата средств). По поводу налогового учета возврата товаров см. «

Мнение специалистов официальных органов» на с. 32 этого номера).

И еще один момент: согласно

п. 5.9 Закона о налоге на прибыль стоимость запасов оплаченных, но не полученных (не оприходованных) покупателем (получателем), в прирост запасов не включается, как собственно и стоимость запасов, не отгруженных, но оплаченных, не включается поставщиком (передающей стороной) в убыль запасов. Так что поступление и возврат предоплат никак не влияют на перерасчет по п. 5.9.

Пример 4.

Предприятие заключило с покупателем договор о поставке товара на сумму 18000 грн. (без НДС — 15000 грн.; НДС 20 % — 3000 грн.). Предоплату за товар покупатель перечислил 25.02.2010 г. Срок поставки товара согласно договору — не позднее 10.03.2010 г.

Товар не был поставлен в оговоренный срок, в связи с чем покупатель 06.04.2010 г. потребовал от контрагента вернуть предоплату. Требование 12.04.2010 г. удовлетворено.

В налоговом и бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

Таблица 6

Возврат покупателю предоплаты за непоставленный товар

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, грн.

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

ВД

ВР

У продавца

Февраль 2010 года. Получение от покупателя предоплаты за товар

Получена от покупателя предоплата за товар

Отражены налоговые обязательства по НДС в составе предоплаты

641/НДС

Апрель 2010 года. Возврат покупателю предоплаты за непоставленный товар

Возвращена покупателю предоплата за непоставленный товар

Откорректирована сумма налоговых обязательств по НДС методом «красное сторно» (выписан расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной)

641/НДС

У покупателя

Февраль 2010 года. Перечисление поставщику предоплаты за товар

Перечислена поставщику предоплата за товар

Отражена сумма налогового кредита по НДС в составе предоплаты

641/НДС

Апрель 2010 года. Возврат от поставщика предоплаты за непоставленный товар

Возвращена поставщиком предоплата за непоставленный товар

Откорректирована сумма налогового кредита по НДС, отраженного при перечислении предоплаты методом «красное сторно» (получен расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной)

641/НДС

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, часто сталкиваются с тем, что не все доходы, расходы отражены в книге доходов и расходов.

В данной статье мы разберем:

  • порядок признания расходов и доходов при УСН;
  • где находится КУДиР в 1С 8.3 и почему не все данные отражаются в ней.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

Порядок признания расходов и доходов при УСН (Доходы минус Расходы) в 1С 8.3

Порядок признания доходов

Доходы УСН в 1С признаются автоматически при проведении документов оплаты:

  • Поступление на расчетный счет;
  • Получение наличных;
  • Операция по платежной карте;
  • Отчет о розничных продажах (только для АТТ).

Никакие дополнительные настройки по ним не нужны.

Но не каждое поступление денег можно расценивать как доход, например при оформлении операций с комитентами, нужно разграничивать аванс от покупателя на доход УСН и доход комитента, для этого заполните поле Аванс в НУ в документе оплаты.

По умолчанию данное значение задается в настройках учетной политики по УСН в разделе Главное — Настройки — Налоги и отчеты — Вкладка УСН.

Порядок признания расходов

Порядок признания расходов задается в настройках учетной политики по УСН в разделе Главное — Настройки — Налоги и отчеты — Вкладка УСН.

Основные настройки предустановлены в соответствии с законодательством, без возможности их отмены. Можно задать дополнительные условия признания расходов по УСН: для это установите необходимые флажки.

См. также Самое важное о расходах на УСН (из записи эфира от 29 октября 2018 г.)

Книга доходов и расходов в 1С 8.3: где найти

Где находится КУДиР в 1С 8.3? Отчет Книга доходов и расходов сформируйте в разделе Отчеты — УСН — Книга доходов и расходов УСН.

Этот отчет формируется на основании данных регистров накопления:

  • Книга учета доходов и расходов (раздел I);
  • Книга учета доходов и расходов (НМА);
  • Книга учета доходов и расходов (раздел II);
  • Книга учета доходов и расходов (раздел IV);
  • Книга учета доходов и расходов (раздел V).

Раздел III. Расчет убытков заполняется на основании документа Регистрация суммы убытка УСН. Подробнее Перенос убытков прошлых лет на УСН.

Почему в 1С 8.3 в книгу доходов и расходов не попадают доходы

Давайте сначала разберемся, как заполняются доходы в КУДиР на примере получения аванса.

Сформируем документ Поступление на расчетный счет, в котором укажем Аванс в НУ — Доход УСН.

При проведении сформируются проводки по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I).

Но не каждый документ формирует проводки по этому регистру. Посмотреть список всех документов, формирующих движение автоматически. PDF

Если документ, которым вы оформили хозяйственную операцию, не входит в этот список, внесите запись в данный регистр самостоятельно документом Запись книги доходов и расходов УСН в разделе Операции — УСН — Запись книги доходов и расходов УСН.

Почему в 1С 8.3 в книгу доходов и расходов не попадают расходы

Разберемся, как заполняются расходы в КУДиР на примере затрат на приобретения товара.

Чтобы расходы отразились в КУДиР, необходимо оформить:

  • поступление товаров;
  • оплату товаров поставщику;
  • реализацию товаров.

Получение оплаты от покупателя оформлять не нужно, т.к. настройками это условие не задано.

Все эти стадии отражаются в регистре накопления Расходы УСН, и только после того, как товар пройдет весь путь, будут сделаны движения в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I). Подробнее о прохождении каждой стадии.

Рассмотрим последнюю стадию на примере реализации товаров, за которые уже была перечислена оплата поставщику.

Оформим документ Реализация товаров (акт, накладная).

Проводки

Т.к. все условия по признанию расхода выполнены, в КУДиР делается соответствующая запись.

Если в графе Расходы сумма не заполнена или нет движений по этому регистру, проверьте движения по регистру Расходы при УСН.

Обратите внимание на поля:

  • Статусы оплаты расходов УСН — если будет приход по этому регистру, значит, какое-то из условий не выполнено. Например, в данном случае по неоплаченным товарам были бы следующие движения:
  • Отражение в НУ — для отражения в КУДиР должно быть выбрано Принимаются. Эта информация устанавливается при поступлении товаров, но может быть изменена при их перемещении.

Не каждый документ формирует проводки по этому регистру. Посмотреть список всех документов, которые формируют движения автоматически. PDF

Если документ, которым вы оформили хозяйственную операцию, не входит в этот список, внесите запись в данный регистр самостоятельно документом Запись книги доходов и расходов УСН в разделе Операции — УСН — Запись книги доходов и расходов УСН.

См. также:

  • Настройка учетной политики в 1С 8.3 УСН Доходы минус расходы
  • Самое важное о расходах на УСН (из записи эфира от 29 октября 2018 г.)
  • Настройка нового «простого» интерфейса для организации на УСН (из записи эфира от 18 октября 2018 г.)
  • Порядок определения расходов при УСН (из записи эфира от 05 марта 2019 г.)
  • За какие периоды можно учесть разницу между минимальным налогом и рассчитанным налогом по УСН?

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

  • Регистр Расходы УСН
  • Статусы оплаты расходов УСН
  • Порядок признания расходов на приобретение товаров (УСН)
  • Проверка заполнения в КУДиР стоимости проданного товара
  • Проверка включения в КУДиР расходов на оплату труда, налогов и взносов
  • Выполнение условий по принятию в расходы стоимости товаров при УСН

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 14 февраля 2017 г.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также покупателями и заказчиками мы рассматривали в нашей консультации. Об особенностях учета авансов выданных и полученных расскажем в этом материале.

Перечислен аванс поставщику: проводка

При перечислении поставщику предварительной оплаты (аванса) проводка в бухгалтерском учете покупателя формируется, на первый взгляд, такая же, как и при погашении задолженности за поставленные товары, работы, услуги:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.

Однако в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) аналитический учет на счете 60 должен обеспечивать раздельное представление информации в том числе по авансам выданным.

Кроме того, по общему правилу зачет между статьями активов и пассивов в бухгалтерском балансе не допускается (п. 34 ПБУ 4/99). Это значит, что дебиторская задолженность по выданным авансам и кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками должна показываться в балансе раздельно: в активе и пассиве соответственно.

Для достижения этих целей к счету 60 обычно открывают субсчет «Авансы выданные».

Поэтому на авансы выданные проводка будет выглядеть так:

Дебет счета 60, субсчет «Авансы выданные» — Кредит счетов 50, 51, 52 и др.

А если поступил аванс от покупателя, проводка будет аналогична записи по погашению покупателем своей задолженности. Однако аналогично счету 60, для разграничения дебетового и кредитового сальдо счета 62 к нему заводятся субсчета.

Так, на авансы полученные проводка будет такая:

Дебет счетов 50, 51, 52 и др. – Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные»

Понятно, что бухгалтерская запись «Дебет 51 — Кредит 62» означает, что продавец получил от покупателя денежные средства на расчетный счет.

Отметим, если выдан аванс поставщику, проводка делается по отдельному субсчету к счету 60. Но если выдан аванс на командировочные расходы, проводка по отдельному субсчету к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» не производится. Это обусловлено тем, что по одному и тому же подотчетному лицу не может одновременно быть дебиторской и кредиторской задолженности.

Зачет аванса: проводка

Когда после перечисления поставщику аванса покупатель принимает на учет товары, работы и услуги, он формирует бухгалтерскую запись по кредиту счета 60:

Дебет счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 60

Если поставка произошла в счет ранее выданного аванса, дебиторскую задолженность поставщика необходимо зачесть.

Поскольку проводки по авансам выданным и полученным задействуют отдельные субсчета к счетам 60 и 62 соответственно, то зачет авансов представляет собой проводки по закрытию субсчетов аванса полностью или частично (в зависимости от суммы предоплаты).

Так, если зачтен ранее выданный аванс, проводка будет внутренняя по счету 60. Но учитывая наличие субсчетов по учету авансов выданных и полученных ценностей, то на зачет аванса поставщику проводки обычно такие:

Дебет счета 60, субсчет «Расчеты за поставленные товары, работы, услуги» — Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные»

Или: Дебет счета 60.01 – Кредит счета 60.02

Авансы выданные в декларации по НДС, — это сумма перечисленного авансового транша продавцу, за который покупатель может получить вычет по налогу на добавленную стоимость. Важно правильно отразить расчеты в учете и отчетности. Иначе налоговики наложат штрафные санкции.

Исчисление НДС с аванса

Авансовая система расчетов предусматривает перечисление определенной части от общей стоимости товаров, работ и услуг в счет их будущей поставки или выполнения. С авансовых траншей (АТ) приходится исчислять и уплачивать НДС. Сумму налога покупатель принимает в вычету либо отказывается от него. Это его полное право.

Для каждой ситуации характерны нюансы.

Входной налог с АТ принят к вычету покупателем

Вариант расчетов позволяет приобретателю товаров уменьшить налог к уплате в бюджет до фактической отгрузки.

Для получения вычета требуется соблюсти все три условия:

  • наличие АВ счета-фактуры с выделенным НДС;
  • наличие договора с условиями об авансовой системе расчетов;
  • наличие платежного поручение на перечисление АТ.

Проверьте, правильно ли рассчитал налог продавец.

После фактической поставки товара у покупателя появляется возможность принять к вычету со всей стоимости покупки. Следовательно, налог с АТ, заявленный ранее, придется восстановить.

Отразите авансовые счета-фактуры в декларации по НДС в том квартале, в котором они были оплачены. Суммы включите в 3 раздел отчета.

Входной налог с АТ не принят покупателем к вычету

Покупатель не обязан заявлять к вычету входной побор с АТ. Разрешено уменьшить обязательство к уплате в бюджет единожды — в момент фактической поставки товара или выполнения работ или услуг. Компания заявляет всю сумму входного сбора в реализации без какого-либо восстановления. Значит, и зачет авансов выданных в декларации по НДС отражать не придется.

Заявить на получение льготы допускается только при выполнении трех условий: выставленный счет-фактура, наличие договора поставки, платежная документация на оплату.

Как считают НДС с аванса

Покупателю не нужно рассчитывать входной налог с авансового платежа. За него это сделает продавец. Сумма налога выделяется в авансовом счете-фактуре. Но покупателю следует проверить, не допущена ли ошибка в расчетах.

Для проверки используйте формулу:

НДС с аванса

=

сумма АТ, отраженная в счете-фактуре, по договору поставки, подряда

×

расчетная ставка, в соответствии со ставкой, по которой облагается операция: 20/120 либо 10/110

При обнаружении ошибке в расчете свяжитесь с продавцом и уточните детали. Арифметическую ошибку требуется исправить. Принять обязательства к вычету, рассчитанные неверно, нельзя.

В бухучете отражайте АТ на специальном счете 76. Для дополнительной аналитики предусмотрите субсчета 76 АВ — по полученным траншам и 76 ВА — по выданным суммам. Закрепите порядок отражения бухгалтерских операций в учетной политике. По данным 76 ВА в декларации НДС отражайте суммы выданных авансов.

Когда НДС не уплачивается

Платить налог на добавленную стоимость с АТ придется не всегда. Чиновники определили ряд ситуацией, когда это делать не нужно:

  1. Фирма применяет освобождение от НДС либо не является налогоплательщиком.
  2. Компания реализует операции, не облагаемые сбором на добавленную стоимость.
  3. Место реализации товаров, за которые предусмотрена авансовая система расчетов, — за пределами нашей страны.
  4. Субъект реализует товары, облагаемые по экспортной ставке в 0%.
  5. При реализации товаров, у которых длительность производственного цикла изготовления составляет более 6 месяцев. Перечень закреплен постановлением правительства № 468 от 28.06.2007. Требуется подтверждение от Минпромторга РФ.

Если выполняется хотя бы одно из перечисленных условий, то налог в АТ не исчисляется. Следовательно, отражение авансов в декларации по НДС не требуется. Например, организация на спецрежиме вообще не должна сдавать отчетность по налогу на добавленную стоимость.

Отражение в декларации

Порядок и инструкции, как отразить зачет авансов полученных в декларации по НДС, закрепляет приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 28.12.2018). Для продавца и покупателя предусмотрены особые рекомендации.

Отражение у продавца

По законодательным нормам, продавец обязан исчислять и уплачивать налог с АТ, полученных в стандартном порядке. Специальных кодов для перечисления сумм налога в бюджет не предусмотрено. Не предусмотрено и особых правил отражения НДС аванса в декларации. Начисляет налог продавец в день получения предоплаты, а уплачивает его в составе общей суммы налоговых обязательств по итогам квартала.

После фактической отгрузки товара продавец заявляет сумму уплаченного с аванса НДС в вычету. Отразите в разделе № 3 строки 130 графы 3 — укажите сумму аванса.

Отражение у покупателя

Актуальная инструкция для приобретателя товаров, работ и услуг, как отразить НДС с аванса в декларации, пошагово:

  1. В отчете зафиксируйте вычет с перечисленного аванса. Затем отразите восстановление налогового обязательства после фактической отгрузки.
  2. Льготу по налогу с АТ включите в отчетность за тот квартал, в котором он был принят к вычету.
  3. В разделе № 3 строки 130 графы 3 укажите сумму аванса.
  4. В разделе № 8 отразите в стандартном порядке данные из книги покупок обо всех авансовых счетах-фактурах.

Суммы восстановленного налога отражайте в декларации в том квартале, в котором принимаете к вычету входной налог с отгрузки. Обязательство к восстановлению укажите в графе 5 строки 090 раздела № 3 декларации. В разделе № 9 отразите данные из книги продаж об авансовых счетах-фактурах, которые выставил продавец в стандартном порядке.

Если аванс, выданный ранее, продавец вернул, то восстановите его на общих основаниях. Отразите пересчитанные авансовые платежи в декларации НДС за тот квартал, в котором изменились условия договора поставки. Если возвращена лишь часть авансового транша, то восстановить обязательства в бюджет только с суммы возврата.

Авансовый счет-фактура: как заполнить

Правила заполнения авансового счета-фактуры стандартны. Продавец формирует документ в течение 5 календарных дней с момента получения аванса. Счет-фактура оформляется в двух экземплярах, один из которых направляют покупателю.

Авансовый счет-фактуру зарегистрируйте в книге продаж за тот квартал, в котором получен авансовый транш.

При оформлении учтите особенности:

  1. Шапку документа оформите по стандартным правилам.
  2. В табличной части в графе наименования укажите — аванс или частичная предоплата за «наименование товара, работы, услуги».
  3. В графах таблицы с 1а по 6 проставьте прочерки. Эти позиции не заполняют в авансовом счете-фактуре.
  4. Графа 7 — укажите расчетную ставку по налоговому обязательству.
  5. Графа 8 — сумма исчисленного налогового обязательства.
  6. Графа 9 — сумма полученного АТ.
  7. Графы с 10 по 11 не заполняйте.

Подведите итоги. Подпишите документ у главбуха и директора.

Скачать образец счета-фактуры авансового