Анализ деятельности

33

Введение

В настоящих условиях для большинства хозяйствующих субъектов характерна реактивная форма управления финансами, то есть принятие управленческих решений как реакция на текущие проблемы. Такая форма управления порождает ряд противоречий между интересами предприятия и фискальными интересами государства; ценой денег и рентабельностью производства; интересами производства и финансовой службы. Таким образом, одной из основных задач деятельности предприятия является переход к управлению финансами на основе анализа и оценки его финансово-хозяйственной деятельности с учетом поставленных стратегических целей деятельности хозяйствующего субъекта и поиска путей их достижения.

Значение оценки финансово-хозяйственной деятельности в системе управления велико, так как именно она является базой, на которой строится разработка финансовой политики и стратегии предприятия. Ведущее преобразование учета и переход к международным стандартам финансовой отчетности вновь вернула к жизни один из важнейших элементов управленческой работы — финансовый анализ. Но современные условия обусловили необходимость коренных изменений в методологии и методике оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Коммерческие организации работают в условиях неопределенности и повышенного риска. С одной стороны, они завоевали право свободно распоряжаться собственными средствами, самостоятельно заключать контракты, договора и сделки на внутреннем и внешнем рынке, что заставило предприятия самостоятельно заниматься проблемами поиска надежных партнеров и умения качественно оценивать их финансовую устойчивость и платежеспособность. С другой стороны, предприятия с большим интересом стали относиться к оценке собственных возможностей: могут ли они отвечать по своим обязательствам; эффективно ли используют имущество; рационально ли формируется капитал; окупаются ли вложенные в активы средства; целесообразно ли расходуется чистая прибыль и другие. Для того чтобы квалифицированно отвечать на эти вопросы, работники финансовых служб должны обладать знаниями по методике финансового анализа.

Выбор данной темы исследования обусловлен ее актуальностью для предприятия, так как оценка финансово-хозяйственной деятельности является важнейшей характеристикой его экономического благополучия, характеризует результат текущего, инвестиционного и финансового развития, содержит необходимую информацию для инвестора, а также отражает способность предприятия отвечать по своим долгам и обязательствам и наращивать свой экономический потенциал в интересах акционеров.

Финансовое состояние оценивается, прежде всего, финансовой устойчивостью и платежеспособностью. Платежеспособность отражает способность предприятия платить по своим долгам и обязательствам в данный конкретный период времени. Считается, что если предприятие не может отвечать по своим обязательствам к конкретному сроку, то оно неплатежеспособно. На основе финансового анализа определяется его потенциальные возможности и тенденции для покрытия долга. Иначе предприятие может быть признано банкротом. Понятно, что платежеспособность предприятия в конкретный период времени является условием необходимым, но недостаточным. Условие достаточности соблюдается тогда, когда предприятие платежеспособно во времени, то есть имеет устойчивую платежеспособность отвечать по своим долгам в любой момент времени.

Под финансовой устойчивостью следует понимать платежеспособность предприятия во времени с соблюдением условия финансового равновесия между собственными и заемными финансовыми средствами. Точно так же, как необходимо рассчитать точку безубыточности для предприятия, так и следует определять точку финансового равновесия.

Если обменные, распределительные и финансовые операции раскрывают движение финансовых ресурсов в привязке с активами и капиталом, то для оценки финансово-хозяйственной деятельности необходим такой критерий, который бы одновременно соединял бы в себе информацию об активах, капитале и финансовых ресурсах, а финансовое состояние рассматривалось бы в динамике.

Целью дипломной работы является оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия и разработка рекомендаций, направленных на повышение эффективности деятельности предприятия на основе современных методик управления, анализа и прогнозирования финансового состояния хозяйствующего субъекта.

Объектом исследования является торговое предприятие Липецкое районное потребительское общество. Предметом исследования является финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

В ходе работы следует решить следующие задачи:

— рассмотреть методику оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

— охарактеризовать основные показатели, используемых для оценки финансово-хозяйственной деятельности, определить порядок их расчета и оптимальные значения;

— применить изучаемую методику организации оценки и анализа финансово-хозяйственной деятельности к исследуемой организации;

— рассмотреть организационно-экономическую характеристику объекта исследования;

— провести анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности;

— дать оценку финансовым результатам финансово-хозяйственной деятельности организации;

— разработать практические рекомендации по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности Липецкого райпо.

При написании работы были использованы нормативные и законодательные акты, комплексные методические руководства по процедурам финансового анализа коммерческих организаций, материалы монографий и периодической печати, прочая экономическая литература по исследуемой проблеме зарубежных и отечественных авторов, а также годовая и квартальная бухгалтерская отчетность, учредительные документы Липецкого райпо.

При решении поставленных задач применялись методы: сравнительного анализа, монографический, абстрактно-логический, графический, экономико-статистический а также другие методы социально-экономических исследований.

Глава 1. Теоретические аспекты и методы оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности

Содержание оценки финансово-хозяйственной деятельности состоит во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материалами, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Этот анализ основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.

Цель оценки и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия — повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.

Задачами оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются:

— идентификация реального состояния анализируемого объекта;

— исследование состава и свойств объекта, его сравнение с известными аналогами или базовыми характеристиками, нормативными величинами;

— выявление изменений в состоянии объекта в пространственно-временном разрезе;

— установление основных факторов, вызвавших изменения в состоянии объекта, и учет их влияния;

— прогноз основных тенденций.

Предметом оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия является анализ производственных и экономических результатов, финансового состояния, результатов социального развития и использования трудовых ресурсов, состояния и использования основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), оценка эффективности.

Объектом анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия является работа предприятия в целом и его структурных подразделений (цехов, бригад, участков), а субъектами могут выступать органы государственной власти, научно-исследовательские институты, фонды, центры, общественные организации, средства массовой информации, аналитические службы предприятий .

Функциями оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются: контрольная, учетная, стимулирующая, организационная и индикативна.

Проводя оценку финансово-хозяйственной деятельности, необходимо руководствоваться определенными принципами и правилами, выработанными наукой и практикой:

  • научность;

  • комплексность;

  • системность;

  • объективность;

  • действенность;

  • регулярность;

  • оперативность;

  • массовость;

  • государственный подход;

  • эффективность.

Известно, что система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений.

Для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию о ходе производственного процесса, о ходе выполнения планов. Поэтому одной из функций управления производством, является учет.

Осмысление, понимание информации достигаются с помощью экономического анализа.

На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения.

Таким образом, оценка хозяйственной деятельности, как обобщающая категория анализа является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Под выражением «анализ предприятия» обычно подразумевают финансовый (финансового-экономический) анализ, или более широкое понятие, анализ хозяйственной деятельности предприятия (АХД). Финансовый анализ, анализ хозяйственной деятельности относятся к микроэкономическому анализу, т.е. анализу предприятий как отдельных субъектов экономической деятельности (в отличие от макроэкономического анализа, который подразумевает изучение экономики в целом).

Анализ финансов предприятия обычно проводят по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также данным, полученным из учетной системы предприятия (данные бухгалтерского и налогового учета). Помимо этого анализируют деловую активность предприятия, его долю на рынке, взаимоотношения с контрагентами. В части финансового анализа бухгалтерской отчетности используют такие методы как вертикальный анализ отчетности и горизонтальный анализ отчетности. При этой основой анализа выступает расчет, сравнение и качественное изучение различных финансовых коэффициентов, характеризующих важные с точки зрения пользователей финансового анализа (менеджмента, кредиторов, инвестором) соотношения.

Анализируя финансы предприятия, рассчитывают и дают качественную характеристику таким показателям, как коэффициент текущей ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности, рентабельность продаж, рентабельность активов, рентабельность собственного капитала, оборачиваемость активов, оборачиваемость запасов и др.

Для анализа предприятия, как финансового, так и анализа хозяйственной деятельности, часто используют таблицы MS Excel. Более быстрым и легким способом получить готовый финансовый анализ предприятия – воспользоваться программой » Ваш финансовый аналитик» (в этом случае знаний финансового анализа не требуется вовсе).

В отличие от анализа хозяйственной деятельности, проведение финансового анализа на практике часто является не просто желанием (например, менеджмента), но обязательностью – аудиторы, арбитражные управляющие обязаны проводить финансовый анализ предприятий в ходе своей профессиональной деятельности. Специально для этого имеются законодательно утвержденные методики. Например, Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 г. N 367 утверждены Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа. Используют методы финансового и бухгалтера, которые рассчитывают необходимые показатели для пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности. Крайне важен финансовый анализ в деятельности банков, где в зависимости от финансовых показателей клиента решается вопрос о предоставлении предприятию кредитов.

Что такое основные экономические показатели?

Основные экономические показатели деятельности предприятия — это набор взаимосвязанных между собой показателей функционирования организации, которые в комплексе могут дать понятие об эффективности ее работы.

Основные экономические показатели рассчитываются и анализируются в динамике за 3-5 лет.

Анализ основных показателей проводится методами сравнения, анализа динамики, абсолютными и относительными отклонениями.

Состав основных экономических показателей предприятия

Все коммерческие организации, вне зависимости от видов деятельности, имеют идентичный набор экономических показателей, некоторые из них могут различаться только названием.

Примерный состав экономических показателей деятельности предприятия представлен ниже

Таблица — Основные экономические показатели предприятия

Показатели 2016 г. 2017 г. 2018 г. 2017 к 2016 2018 к 2017 2018 к 2016
Выручка, тыс.руб.
Себестоимость продаж, тыс.руб.
Валовая прибыль, тыс.руб.
Уровень валовой прибыли к выручке, %
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.
Фондоотдача, руб./руб.
Рентабельность основных фондов, %
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.
Время обращения оборотных средств, дни
Скорость обращения оборотных средств, число оборотов
Среднесписочная численность работников, чел.
Расходы на оплату труда, тыс.руб.
Среднемесячная заработная плата 1 работника, руб.
Производительность труда, тыс.руб./чел.
Издержки обращения, тыс.руб.
Уровень издержек обращения, %
Прибыль от продаж, тыс.руб.
Рентабельность продаж, %
Прочие доходы, тыс.руб.
Прочие расходы, тыс.руб.
Прибыль до налогообложения¸ тыс.руб.
Текущий налог на прибыль, тыс.руб.
Чистая прибыль, тыс.руб.
Рентабельность деятельности, %

Расчет основных экономических показателей

Информация берется, как в отчетности, так и расчетным путем:

Показатели Источник показателя
Выручка, тыс.руб. Отчет о финансовых результатах Ф№2
Себестоимость продаж, тыс.руб. Отчет о финансовых результатах Ф№2
Валовая прибыль, тыс.руб. Отчет о финансовых результатах Ф№2
Уровень валовой прибыли к выручке, % П.3/П.1 *100%
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб. Бухгалтерский баланс (нач. периода + кон. периода)/2
Фондоотдача, руб./руб. П.1/П.5
Рентабельность основных фондов, % П.3/П.5 * 100%
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. Бухгалтерский баланс (нач. периода + кон. периода)/2
Время обращения оборотных средств, дни 360 дней / П.10
Скорость обращения оборотных средств, число оборотов П.1/П.8
Среднесписочная численность работников, чел. Отчет о численности персонала
Расходы на оплату труда, тыс.руб. Пояснения к бухгалтерскому балансу
Среднемесячная заработная плата 1 работника, руб. П.12/П.11/12 месяцев
Производительность труда, тыс.руб./чел. П.1/П.11
Издержки обращения, тыс.руб. Отчет о финансовых результатах Ф№2
Уровень издержек обращения, % П.15/П.1 *100%
Прибыль от продаж, тыс.руб. Отчет о финансовых результатах Ф№2
Рентабельность продаж, % П.17/П.1 * 100%
Прочие доходы, тыс.руб. Отчет о финансовых результатах Ф№2
Прочие расходы, тыс.руб. Отчет о финансовых результатах Ф№2
Прибыль до налогообложения¸ тыс.руб. Отчет о финансовых результатах Ф№2
Текущий налог на прибыль, тыс.руб. Отчет о финансовых результатах Ф№2
Чистая прибыль, тыс.руб. Отчет о финансовых результатах Ф№2
Рентабельность деятельности, % П.23/П.1 * 100%

Примеры анализа основных экономических показателей деятельности предприятия

— Пример анализа основных экономических показателей в ООО «Темп»

— Анализ основных экономических показателей сельскохозяйственного предприятия

— Обобщенные экономические показатели деятельности ООО «Гарантия»

— Анализ экономического состояния показателей станции технического обслуживания

— Пример анализа основных экономических показателей предприятия ООО «СВК»

— Анализ деятельности компании 1000 мелочей

— Экономическая оценка деятельности управляющей компании пример

— Анализ технико-экономических показателей компании ГудЛайн

— Анализ основных экономических показателей предприятия АПК — пример

— Анализ эффективности деятельности автосервиса — пример

— Анализ экономических показателей деятельности фармацевтической компании — пример

Динамика основных экономических показателей

Для расчета динамики используются абсолютные и относительные отклонения основных экономических показателей:

— Абсолютное отклонение основных экономических показателей:

— Относительное отклонение основных экономических показателей

Пример расчета основных экономических показателей с анализом

Пример расчета основных показателей и их анализ представлен в файле, который Вы можете скачать

Просмотров 24 755