812 постановление о командировках

Содержание

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос 28.12.2018

Вопрос:

возможен ли проезд в классе обслуживания: Купе (комфорт) для сотрудников бюджетного учреждения?

Ответ:

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, лиц, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах и государственных органах субъектов РФ, а также работников государственных внебюджетных фондов РФ, федеральных государственных учреждений, государственных учреждений субъектов РФ, муниципальных учреждений и лиц, работающих в органах местного самоуправления, установлены:

— Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» (далее — Постановление N 729);

— Постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 N 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений» (далее — Постановление N 812).

В частности, Постановлением N 729 регламентирован перечень подлежащих возмещению расходов, а также размеры и условия их возмещения.

Расходы на проезд жестко ограничены по степени комфортности (классу).

Расходы, фактически произведенные работником и подтвержденные документально, размеры которых выходят за установленные ограничения, возмещаются за счет экономии средств, сложившейся в процессе исполнения бюджетной сметы получателя средств федерального бюджета, средств соответствующих бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ, а также плана финансово-хозяйственной деятельности федерального государственного учреждения.

При этом не указано, что организация вправе изначально установить повышенные размеры возмещения командировочных расходов. Скорее, речь идет о следующем: если фактически произведенные, документально подтвержденные расходы оказались выше установленных (например, отсутствие железнодорожных билетов в купейный вагон вынудило работника поехать в спальном вагоне или из-за отсутствия стандартных номеров в гостинице работник был вынужден разместиться в номере повышенной комфортности и т.д.), то они могут быть возмещены за счет экономии выделенных организации бюджетных средств.

Другими словами, при отсутствии у организации, финансируемой из бюджета, «сэкономленных» средств, расходы, понесенные направленными в командировки работниками сверх установленных лимитов, не возмещаются (т.е. защищаются интересы не работника, а стороны, фактически оплачивающей командировочные расходы).

Обратите внимание. С 01.01.2017 государственным служащим запрещено использовать привилегии, полученные в связи со служебными командировками от перевозчиков воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом и организаций, предоставляющих гостиничные услуги. Привилегии, полученные в связи со служебными командировками гражданских служащих, используются федеральными государственными органами и государственными органами субъектов РФ (п. 18 ст. 17 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации».

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 26 декабря 2005 г. N 812

г. Москва

Правительство Российской Федерации п о с т а н о в л я е т:

1. Установить с 1 января 2006 г.:

размеры суточных в иностранной валюте, выплачиваемых работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета (далее — работники), при служебных командировках на территории иностранных государств согласно приложению N 1;

размеры надбавок к суточным в иностранной валюте, выплачиваемых отдельным категориям работников в период пребывания в служебных командировках на территориях иностранных государств, согласно приложению N 2.

2. Министерству финансов Российской Федерации по согласованию с Министерством иностранных дел Российской Федерации в случае необходимости вносить изменения в размеры суточных в иностранной валюте, предусмотренные настоящим постановлением, а также устанавливать размеры суточных в иностранной валюте при служебных командировках работников на территории иностранных государств в случае, если они не были установлены.

3. Направление работника в служебную командировку на территорию иностранного государства производится на основании правового акта (приказа, распоряжения) работодателя, представителя нанимателя (руководителя государственного органа или его аппарата либо лица, замещающего государственную должность Российской Федерации) или уполномоченного им лица без оформления командировочного удостоверения, кроме случаев командирования в государства — участники СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, предусматривающие, что в документах для въезда и выезда пограничными органами не проставляются отметки о пересечении государственной границы.

4. За время нахождения в пути работника, направляемого в служебную командировку на территорию иностранного государства, суточные выплачиваются:

при проезде по территории Российской Федерации — в порядке и размерах, установленных для служебных командировок в пределах территории Российской Федерации;

при проезде по территории иностранного государства — в порядке и размерах, установленных настоящим постановлением.

5. При следовании работника с территории Российской Федерации день пересечения государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию Российской Федерации день пересечения государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.

Даты пересечения государственной границы Российской Федерации при следовании с территории Российской Федерации и при следовании на территорию Российской Федерации определяются по отметкам пограничных органов в паспорте, служебном паспорте или дипломатическом паспорте работника.

При направлении работника в служебную командировку на территории двух или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между иностранными государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник.

6. При направлении работника в служебную командировку на территории государств — участников СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, предусматривающие, что в документах для въезда и выезда пограничными органами не проставляются отметки о пересечении государственной границы, даты пересечения государственной границы Российской Федерации при следовании с территории Российской Федерации и при следовании на территорию Российской Федерации определяются по отметкам в командировочном удостоверении, оформляемом так же, как командировочное удостоверение при служебной командировке в пределах территории Российской Федерации.

В случае вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются по решению работодателя, представителя нанимателя или уполномоченного им лица при представлении документов, подтверждающих факт вынужденной задержки.

7. Работнику, выехавшему в служебную командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся на территорию Российской Федерации в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50 процентов суточных, установленных настоящим постановлением.

В случае если работник, направленный в служебную командировку на территорию иностранного государства, в период служебной командировки обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона выплату суточных в иностранной валюте не производит. Если принимающая сторона не выплачивает указанному работнику иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет ему за свой счет питание, направляющая сторона выплачивает ему суточные в иностранной валюте в размере 30 процентов суточных (включая надбавки), установленных настоящим постановлением.

8. Военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, направленным в служебные командировки на территории иностранных государств для выполнения задач по поддержанию мира в зонах вооруженных конфликтов, в отношении которых продовольственное обеспечение осуществляется в форме организации питания по месту военной службы (при условии отсутствия у них права на получение должностных окладов в иностранной валюте), суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 30 процентов суточных, установленных настоящим постановлением. По решению Министра обороны Российской Федерации либо руководителя иного федерального органа исполнительной власти, в котором законом предусмотрена военная или приравненная к ней служба, выплата указанным военнослужащим суточных может производиться в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактической выплаты.

9. При направлении за счет средств федерального бюджета на территорию иностранного государства делегаций учащихся (школьников, студентов вузов, учащихся техникумов и других учебных заведений) направляющая сторона выплачивает суточные в иностранной валюте в размере 15 процентов суточных, установленных настоящим постановлением, при условии, что члены указанных делегаций обеспечиваются питанием за счет направляющей или принимающей стороны и не получают иностранную валюту на личные расходы от принимающей стороны.

10. Министерству финансов Российской Федерации по согласованию с Министерством иностранных дел Российской Федерации устанавливать предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения для работников, находящихся в служебных командировках на территориях иностранных государств, исходя из стоимости однокомнатного (одноместного) номера в гостинице среднего разряда.

11. Выплата суточных в иностранной валюте и надбавок в соответствии с пунктом 1 настоящего постановления производится организациями в пределах средств, выделенных из федерального бюджета на соответствующий год на их содержание.

12. Признать утратившими силу:

постановление Совета Министров — Правительства Российской Федерации от 1 декабря 1993 г. N 1261 «О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств» (Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 1993, N 50, ст. 4871);

постановление Правительства Российской Федерации от 21 марта 1998 г. N 325 «О внесении изменений в постановление Совета Министров — Правительства Российской Федерации от 1 декабря 1993 г. N 1261 «О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 13, ст. 1512);

постановление Правительства Российской Федерации от 21 октября 2003 г. N 639 «О внесении изменений и дополнений в постановления Совета Министров — Правительства Российской Федерации от 23 июля 1993 г. N 695 и от 1 декабря 1993 г. N 1261» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 43, ст. 4246).

13. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2006 г.

Председатель Правительства
Российской Федерации
М.Фрадков

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1
к постановлению Правительства
Российской Федерации
от 26 декабря 2005 г.
N 812

Р А З М Е Р Ы суточных в иностранной валюте, выплачиваемых работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, при служебных командировках на территории иностранных государств

(в ред. Постановления Правительства РФ от 24.12.2008 N 1019)

—————————-T————————————- ¦ Суточные (долларов США) +————-T———————— ¦при служебной¦при служебной команди- ¦ командировке¦ровке работников заг- ¦ с территории¦ранучреждений Российс- ¦ Российской ¦кой Федерации в преде- ¦ Федерации на¦лах территории иност- ¦ территории ¦ранного государства, ¦ иностранных ¦где находится ¦ государств ¦загранучреждение —————————-+————-+———————— 1. Абхазия 54 38 (в ред. Постановления Правительства РФ от 24.12.2008 N 1019) 1.1. Австралия 60 42 (в ред. Постановления Правительства РФ от 24.12.2008 N 1019) 2. Австрия 66 46 3. Азербайджан 57 40 4. Албания 67 47 5. Алжир 65 46 6. Ангола 80 56 7. Андорра 62 43 8. Антигуа и Барбуда 69 48 9. Аргентина 64 45 10. Армения 57 40 11. Афганистан 80 56 12. Багамские Острова 64 45 13. Бангладеш 67 47 14. Барбадос 68 48 15. Бахрейн 66 47 16. Белиз 59 41 17. Белоруссия 57 40 18. Бельгия 64 45 19. Бенин 66 46 20. Бермудские Острова 69 48 21. Болгария 55 39 22. Боливия 63 44 23. Босния и Герцеговина 60 42 24. Ботсвана 64 45 25. Бразилия 58 41 26. Бруней 57 40 27. Буркина-Фасо 72 50 28. Бурунди 74 52 29. Вануату 68 48 30. Великобритания 69 48 31. Венгрия 61 43 32. Венесуэла 64 45 33. Вьетнам 63 44 34. Габон 70 49 35. Гаити 61 43 36. Гайана 67 47 37. Гамбия 62 43 38. Гана 66 46 39. Гватемала 68 48 40. Гвинея 66 46 41. Гвинея-Бисау 91 64 42. Германия 65 46 43. Гибралтар 69 48 44. Гондурас 75 53 45. Гренада 92 64 46. Греция 58 41 47. Грузия 54 38 48. Дания 70 49 49. Джибути 75 53 50. Содружество 69 48 Доминики 51. Доминиканская 59 41 Республика 52. Египет 60 42 53. Замбия 68 48 54. Заморские территории 65 46 Франции 55. Зимбабве 57 40 56. Израиль 70 49 57. Индия 62 43 58. Индонезия 69 48 59. Иордания 62 43 60. Ирак 81 57 61. Иран 62 43 62. Ирландия 65 46 63. Исландия 70 49 64. Испания 62 43 65. Италия 65 46 66. Йемен 66 46 67. Кабо-Верде 64 45 68. Казахстан 55 39 69. Каймановы Острова 69 48 70. Камбоджа 68 48 71. Камерун 69 48 72. Канада 62 43 73. Катар 58 41 74. Кения 66 46 75. Кипр 59 41 76. Киргизия 56 39 77. Республика Кирибати 75 52 78. Китай 67 47 79. Китай (Гонконг) 67 47 80. Китай (Тайвань) 67 47 81. Колумбия 65 46 82. Коморские Острова 86 60 83. Конго 85 60 84. Демократическая 76 53 Республика Конго 85. Корейская Народно- 65 46 Демократическая Республика 86. Республика Корея 66 46 87. Коста-Рика 63 44 88. Кот-д’Ивуар 74 52 89. Куба 65 46 90. Кувейт 59 41 91. Лаос 64 45 92. Латвия 55 39 93. Лесото 61 43 94. Либерия 78 55 95. Ливан 73 51 96. Ливия 70 49 97. Литва 57 40 98. Лихтенштейн 71 50 99. Люксембург 61 43 100. Маврикий 63 44 101. Мавритания 67 47 102. Мадагаскар 64 45 103. Макао 67 47 104. Македония 60 42 105. Малави 66 46 106. Малайзия 60 42 107. Мали 70 49 108. Мальдивы 67 47 109. Мальта 61 43 110. Марокко 58 41 111. Мексика 64 45 112. Мозамбик 68 48 113. Молдавия 53 37 114. Монако 65 46 115. Монголия 59 41 116. Мьянма 65 46 117. Намибия 61 43 118. Науру 60 42 119. Непал 65 46 120. Нигер 78 55 121. Нигерия 72 50 122. Нидерланды 65 46 123. Никарагуа 68 48 124. Новая Зеландия 65 46 125. Новая Каледония 60 42 126. Норвегия 79 55 127. Объединенные 60 42 Арабские Эмираты 128. Оман 62 43 129. Пакистан 69 48 130. Палау, остров 63 44 131. Палестина 70 49 132. Панама 64 45 133. Папуа — Новая Гвинея 68 48 134. Парагвай 57 40 135. Перу 63 44 136. Польша 56 39 137. Португалия 61 43 138. Пуэрто-Рико 72 50 139. Руанда 72 50 140. Румыния 56 39 141. Сальвадор 68 48 142. Самоа 64 45 143. Сан-Марино 65 46 144. Сан-Томе и Принсипи 74 52 145. Саудовская Аравия 64 45 146. Свазиленд 65 46 147. Сейшельские Острова 71 50 148. Сенегал 70 49 149. Сент-Люсия 69 48 150. Сербия и Черногория 60 42 151. Сингапур 61 43 152. Сирия 62 43 153. Словакия 59 41 154. Словения 57 40 155. Соломоновы Острова 56 39 156. Сомали 70 49 157. Судан 78 55 158. Суринам 69 48 159. США 72 50 160. Сьерра-Леоне 69 48 161. Таджикистан 60 42 162. Таиланд 58 41 163. Танзания 66 46 164. Того 65 46 165. Тонга 54 38 166. Тринидад и Тобаго 68 48 167. Тунис 60 42 168. Туркменистан 65 46 169. Турция 64 45 170. Уганда 65 46 171. Узбекистан 59 41 172. Украина 53 37 173. Уругвай 60 42 174. Фиджи 61 43 175. Филиппины 63 44 176. Финляндия 62 43 177. Франция 65 46 178. Хорватия 63 44 179. Центральноафрикан- 90 63 ская Республика 180. Чад 95 67 181. Чехия 60 42 182. Чили 63 44 183. Швейцария 71 50 184. Швеция 65 46 185. Шри-Ланка 62 43 186. Эквадор 67 47 187. Экваториальная 79 55 Гвинея 188. Эритрея 68 48 189. Эстония 55 39 190. Эфиопия 70 49 190.1. Южная Осетия 54 38 (п. 190.1 введен Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 1019) 191. Южно-Африканская 58 41 Республика 192. Ямайка 69 48 193. Япония 83 58 ——————————————————————

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2
к постановлению Правительства
Российской Федерации
от 26 декабря 2005 г.
N 812

Р А З М Е Р Ы надбавок к суточным в иностранной валюте, выплачиваемых отдельным категориям работников в период пребывания в служебных командировках на территориях иностранных государств

(в ред. Постановления Правительства РФ от 28.03.2008 N 221)

——————————————————————- Должность ¦ Размер надбавки ¦(процентов суточных) ——————————————————————- Федеральный министр, 50 руководитель государственного комитета Руководитель (директор) федеральной службы, 45 федерального агентства; первый заместитель, заместитель федерального министра, заместитель руководителя государственного комитета; главный военный эксперт МЧС России; главный государственный инспектор Российской Федерации по пожарному надзору; генеральный директор МИДа России; начальник службы Минобороны России Первый заместитель руководителя (директора) 40 федеральной службы, федерального агентства Руководитель координационного 35 (консультативного, совещательного) органа при Президенте Российской Федерации, при Правительстве Российской Федерации Первый заместитель, заместитель руководителя 30 координационного (консультативного, совещательного) органа при Президенте Российской Федерации, при Правительстве Российской Федерации Руководитель правительственной делегации 50 Член правительственной делегации 30

Примечания: 1. К правительственным делегациям относятся делегации, получившие полномочия выступать от имени или по поручению Правительства Российской Федерации.

2. Работники имеют право на получение только одной из надбавок, предусмотренных настоящим приложением. 3. Работникам, имеющим право на получение

надбавок, возмещаются расходы по проезду по тарифам 1-го класса и фактические расходы по найму жилого помещения при служебных командировках на территории иностранных государств независимо от установленных предельных норм возмещения расходов на указанные цели.

А. Гусев

Журнал «Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение» № 2/2016

Может ли учреждение, в связи с недостаточностью средств, направить работника в служебную командировку за счет средств самого работника? Какими последствиями это грозит учреждению?

В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Не признаются командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.

Работники направляются в командировки на некоторый срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы на основании решения работодателя. Поездка работника, направляемого в командировку по решению работодателя в обособленное подразделение командирующей организации (представительство, филиал), находящееся вне места постоянной работы, тоже признается командировкой.

Поскольку нормы ТК РФ регулируют трудовые отношения, в командировку могут быть направлены только работники организации (основные и совместители), состоящие с ней в трудовых отношениях. Лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, трудовыми отношениями с организацией не связаны: данные отношения регулируются ГК РФ. Кроме того, не могут быть направлены в служебную командировку беременные женщины, работники, не достигшие 18-летнего возраста, работники, с которыми заключен ученический договор (ст. 259, 268 ТК РФ).

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ).

В силу ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

  • расходы на проезд;
  • расходы на наем жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  • иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, лицам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов РФ, федеральных государственных учреждений определяются нормативными правовыми актами Правительства РФ. В свою очередь, порядок и размеры возмещения данных расходов лицам, заключившим трудовой договор о работе в государственных органах субъектов РФ, работникам государственных учреждений субъектов РФ, лицам, работающим в органах местного самоуправления, работникам муниципальных учреждений предусматриваются нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам других работодателей устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом, если иное не установлено Трудовым кодексом, другими федеральными законами и нормативными правовыми актами РФ.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, в бюджетных учреждениях регламентированы Постановлением Правительства № 729 и Положением об особенностях направления работников в служебные командировки.

В силу п. 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов на проезд и наем жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

Согласно п. 26 названного положения работник учреждения по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических расходах на проезд (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой.

Исходя из указанных норм работодатель, перед тем как направить сотрудников в служебную командировку, обязан выдать им денежный аванс. То есть законодательством не предусмотрена возможность направления работников в служебную командировку не за счет средств работодателя, а за счет средств самого работника. Если же указанный факт будет иметь место, учреждение может быть привлечено к административной ответственности по ст. 5.27 ­КоАП РФ. В силу норм данной статьи нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, если иное не предусмотрено ч. 2 и 3 ст. 5.27 и ст. 5.27.1 ­КоАП РФ, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1 000 до 5 000 руб.; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от 1 000 до 5 000 руб.; на юридических лиц – от 30 000 до 50 000 руб.

Разъясните, пожалуйста, каким документом в связи с отменой командировочных удостоверений должен подтверждаться фактический срок пребывания работника в служебной командировке?

В силу п. 4 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки срок командировки утверждается работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.

До 08.01.2015 в соответствии с данным положением фактический срок пребывания работника в месте командирования определялся по отметкам в командировочном удостоверении о дате выезда (приезда) в место командирования.

Постановлением Правительства РФ от 29.12.2014 № 1595 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации» в Положение об особенностях направления работников в служебные командировки внесены поправки, согласно которым с 08.01.2015 при направлении работника в служебную командировку не нужно оформлять командировочные удостоверения, служебные задания и отчеты о выполненной работе.

Кроме того, с 08.08.2015 вступило в силу Постановление Правительства РФ от 29.07.2015 № 771 «О внесении изменений в Положение об особенностях направления работников в служебные командировки и признании утратившим силу подпункта «б» пункта 72 изменений, которые вносятся в акты Правительства Российской Федерации по вопросам деятельности Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 25 марта 2013 г. № 257″, которым, в частности, урегулированы некоторые вопросы, возникшие в связи с внесением изменений в Положение об особенностях направления работников в служебные командировки Постановлением Правительства РФ № 1595.

Пунктом 7 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (в редакции Постановления Правительства РФ от 29.07.2015 № 771) предусмотрены варианты подтверждения фактического срока пребывания работника в месте командирования в зависимости от способа проезда в командировку и обратно.

Так, фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из служебной командировки. Напомним, что в силу п. 12 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки расходы на проезд к месту командировки на территории РФ и обратно и на проезд из одного населенного пункта в другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах, включают в себя расходы на проезд транспортом общего пользования к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы, а также оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.

Абзацем 2 п. 7 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки также предусмотрен способ подтверждения фактического срока пребывания работника в месте командирования в случае проезда работника к месту командирования и (или) обратно к месту работы на служебном транспорте, на транспорте, находящемся в собственности работника или в собственности третьих лиц (по доверенности). При таком способе проезда фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из командировки работодателю с приложением документов, подтверждающих использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевого листа, маршрутного листа, счетов, квитанций, кассовых чеков и иных документов, подтверждающих маршрут следования транспорта).

Кроме того, в Положении об особенностях направления работников в служебные командировки учтены ситуации, когда у налогоплательщика по каким-либо причинам отсутствуют проездные документы, на основании которых работник пользовался услугами транспортной компании. Например, в случае отсутствия проездных документов фактический срок пребывания в командировке работник подтверждает документами о найме жилого помещения в месте командирования. Такими документами могут являться:

  • при проживании в служебной командировке в гостинице – счет (иной документ), выданный гостиницей, который должен содержать реквизиты, поименованные в п. 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359, и п. 20 Правил предоставления гостиничных услуг в РФ, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 09.10.2015 № 1085, либо указанный документ может содержать реквизиты, обозначенные в названном п. 20, и дополнительно к нему будет выдан кассовый чек либо БСО, содержащий реквизиты, перечисленные в указанном п. 3. Требовать представления письменного договора в данном случае не нужно;
  • когда работник учреждения самостоятельно арендует в месте командировки жилое помещение (квартиру) – договор найма жилого помещения, заключенный с собственником помещения, и расписка собственника в получении денежных средств за проживание. Указанные документы должны быть оформлены в простом письменном виде (ст. 674 ГК РФ). Если же договор аренды заключен с участием риелторской фирмы, в подтверждение произведенных расходов работник должен представить в бухгалтерию организации договор с риелторским агентством, расписку наймодателя о получении платы, квитанцию к приходному кассовому ордеру или чек ККТ, свидетельствующие об оплате услуг агентства.

При отсутствии проездных документов, документов о найме жилого помещения либо иных документов, подтверждающих заключение договора на оказание гостиничных услуг по месту командирования, в целях подтверждения фактического срока пребывания в месте командирования работник представляет служебную записку и (или) иной документ о фактическом сроке пребывания в командировке, содержащий подтверждение принимающей работника стороны (организации либо должностного лица) о сроке прибытия (убытия) работника к месту командирования (из места командировки).

Необходимо отметить, что Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, регулирующее способ подтверждения срока нахождения работника в командировке, охватывает не все возможные варианты проезда работника в командировку. В частности, данным положением прямо не установлен способ определения фактического срока пребывания работника в месте командирования при направлении его в командировку транспортом лица, осуществляющего автотранспортные услуги, на основании соответствующего договора, при которых не оформляются проездные документы (билеты).

В такой ситуации, поскольку определение срока нахождения работника в командировке в случаях, когда проезд осуществляется способом, не предусматривающим оформление проездных документов, регулируется только положениями абз. 2 п. 7 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки. Нормы данного абзаца, помимо случаев проезда работника в место командировки и обратно на служебном транспорте, на транспорте, находящемся в собственности работника или в собственности третьих лиц (по доверенности), могут быть применимы для любых иных ситуаций, при которых проезд не требует оформления проездных документов.

Таким образом, при направлении работника в командировку транспортом лица, осуществляющего автотранспортные услуги на основании соответствующего договора, при которых не оформляются проездные документы (билеты), срок нахождения работника в командировке может быть определен по служебной записке работника и документам, подтверждающим использование данного транспорта для проезда к месту командирования и обратно, при условии, что указанный в служебной записке работника срок не выходит за рамки срока, отраженного в соответствующем решении руководителя о направлении работника в командировку. Такое мнение представлено в Письме ФНС РФ от 19.10.2015 № 2450-6-1.

Нормами п. 6.3 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» установлено, что для выдачи работнику под отчет наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер (ф. 0310002) оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату. Аналогичные требования установлены и п. 213 Инструкции № 157н, согласно которому денежные средства выдаются под отчет по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления подотчетного лица, содержащего назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается.

Таким образом, наличие заявления подотчетного лица на выдачу подотчетных сумм (в том числе на служебную командировку) не ставится законодательством в зависимость от каких-либо условий. Следовательно, деньги под отчет должны выдаваться исключительно на основании письменного заявления получателя.

Подлежат ли обложению страховыми взносами выплаты работникам, произведенные в виде компенсаций за работу в пути?

В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебные поездки сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути или носит разъездной характер, не признаются служебными командировками. Необходимо отметить, что разъездной следует считать работу, выполнение которой непосредственно связано с перемещениями по одному или нескольким населенным пунктам или из одного населенного пункта в другой. Кроме того, ее следует отличать от работы, выполняемой в пути, поскольку в первом случае сотрудник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего жительства, а во втором – нет.

При этом работа, связанная с разъездами или выполняемая в пути, в отличие от командировок, которые носят временный характер и ограничены сроком, должна быть для сотрудника постоянной. Это условие следует закрепить в трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ), а также в должностных инструкциях данных работников.

В соответствии со ст. 168.1 ТК РФ перечень работ, профессий, должностей сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути или носит разъездной характер, устанавливается коллективным договором, соглашениями или локальными нормативными актами учреждения.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками, сотрудникам, постоянная работа которых реализуется в пути или носит разъездной характер, утверждаются коллективным договором, соглашениями или локальными нормативными актами учреждения, а также могут определяться трудовым договором.

Как уже было сказано, в отличие от работы, выполняемой в пути, при разъездном характере работы сотрудник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту жительства. То есть в данном случае у работодателя возникает обязанность возмещения только транспортных расходов, которое может производиться путем:

  • предоставления сотруднику служебного автотранспорта;
  • предоставления сотруднику проездных билетов (закупленных в централизованном порядке либо приобретенных им самостоятельно);
  • компенсации сотруднику расходов, связанных с эксплуатацией личного автотранспорта в служебных целях;
  • аренды личного автотранспорта сотрудника с выплатой арендной платы.

В соответствии с п. 2 Постановления Совета министров РСФСР от 04.05.1963 № 521 «Об упорядочении использования предприятиями, организациями и учреждениями средств на приобретение билетов для проезда на городском пассажирском транспорте» месячные и квартальные билеты для проезда на таком транспорте могут приобретаться только для сотрудников, работа которых носит разъездной характер (курьеров, экспедиторов, работников городского хозяйства – электрических, газовых, водопроводных и канализационных сетей, сетей связи и др.), если эти сотрудники на время выполнения служебных обязанностей не обеспечиваются специальным транспортом.

Перечень сотрудников, чья работа носит разъездной характер, утверждается приказом руководителя учреждения. Сотрудники, внесенные в данный список, получают проездные билеты либо денежные средства на их приобретение.

При использовании с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества сотрудника последнему выплачивается компенсация за эксплуатацию, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих ему, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ст. 188 ТК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.

Согласно ч. 1 ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ база в целях начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 этого закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 данного закона.

Частью 2 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки как в пределах территории РФ, так и за ее пределами, не подлежат обложению, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на наем жилого помещения и целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.

Таким образом, работодатель возмещает именно понесенные расходы сотрудника, что, соответственно, подтверждается документально.

На основании пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, утвержденных сообразно законодательству РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

По мнению Минтруда, изложенному в Письме от 07.07.2015 № 17-4/ООГ-988, если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с сотрудником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками данного сотрудника, размер и порядок возмещения которых тоже определены указанными актами организации, не облагаются страховыми взносами только при документальном подтверждении таких расходов (билетами на проезд, гостиничными счетами и т. д.).

В случае отсутствия документов, подтверждающих расходы, суммы выплат в пользу сотрудников не могут признаваться компенсационными в связи с разъездным характером их работы.

Необходимо отметить, что аналогичные выводы представлены и в отношении вопроса о начислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на сумму неподтвержденных расходов на наем жилого помещения, произведенных сотрудником в командировке, о возмещении ему работодателем этих расходов. Так, в Письме от 03.07.2015 № 17-3/В-326 Минтруд отмечает, что работодатель возмещает именно понесенные расходы сотрудника, что подтверждается документально. При отсутствии документального доказательства целевого использования денежных выплат для осуществления найма жилья в командировке теряется непосредственно компенсационный характер таких выплат, они рассматриваются как выплаты в рамках трудовых отношений и подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, независимо от их размеров, определенных в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений».

Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного само­управления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 2 октября 2002 г. N 729

г. Москва

О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета

(в ред. Постановления Правительства РФ от 14.05.2013 N 411)

В целях упорядочения выплат, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, Правительство Российской Федерации п о с т а н о в л я е т:

1. Установить, что возмещение расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета (далее именуются — организации), осуществляется в следующих размерах:

а) расходов по найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) — в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 рублей в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, — 12 рублей в сутки;

б) расходов на выплату суточных — в размере 100 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке;

в) расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) — в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда: (в ред. Постановления Правительства РФ от 14.05.2013 N 411)

железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;

воздушным транспортом — в салоне экономического класса;

автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси);

при отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, — в размере минимальной стоимости проезда:

железнодорожным транспортом — в плацкартном вагоне пассажирского поезда;

водным транспортом — в каюте Х группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;

автомобильным транспортом — в автобусе общего типа.

2. Возмещение расходов в размерах, установленных пунктом 1 настоящего постановления, производится организациями в пределах ассигнований, выделенных им из федерального бюджета на служебные командировки, либо (в случае использования указанных ассигнований в полном объеме) за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание.

3. Расходы, превышающие размеры, установленные пунктом 1 настоящего постановления, а также иные связанные со служебными командировками расходы (при условии, что они произведены работником с разрешения или ведома работодателя) возмещаются организациями за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также за счет средств, полученных организациями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

4. Признать утратившими силу:

постановление Правительства Российской Федерации от 26 февраля 1992 г. N 122 «О нормах возмещения командировочных расходов» (Российская газета, 1992, 4 марта);

постановление Совета Министров — Правительства Российской Федерации от 22 февраля 1993 г. N 148 «О размерах и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории государств — республик бывшего СССР» (Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 1993, N 9, ст. 743).

5. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2003 г.

Председатель Правительства
Российской Федерации
М.Касьянов