2012000 код налоговой льготы

Содержание

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Л.Г. Федорова, В.Н. Горностаев, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Остаточная стоимость всех (движимых) основных средств организации на 1 июля 2015 года составляет 500 000 руб., в том числе:

  • остаточная стоимость основных средств, принятых до 1 января 2013 года, — 200 000 руб., из них основные средства 1–2 группы — 50 000 руб.;

  • остаточная стоимость основных средств, принятых с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года, — 240 000 руб., из них основные средства 
1–2 группы — 40 000 руб.;
  • остаточная стоимость основных средств, принятых с 1 января по 30 июня 2015 года, — 60 000 руб.


Какие суммы должны отражаться в налоговой декларации по налогу на имущество на 1 июля 2015 года в разделе 2 в графах 3 (признаваемое объектом налогообложения) и 4 (в т. ч. стоимость льготируемого имущества)?

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пунктов 1, 2, 3 статьи 386 НК РФ налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении каждого отчетного периода (не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода) представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 386 НК РФ, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу, а по итогам налогового периода — налоговые декларации.

Отчетными периодами по налогу на имущество организаций признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Форма, формат представления и порядок заполнения налоговой декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 05.11.2013 № ММВ-7-11/478@). Так, с I квартала 2014 года отчитываться в налоговые инспекции по авансовому платежу, осуществленному по налогу на имущество, налогоплательщики должны по форме налогового расчета, утвержденного в приложении № 4 к приказу ФНС России от 05.11.2013 № ММВ-7-11/478@.

Правила заполнения раздела 2 Декларации «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» изложены в разделе V Порядка заполнения Декларации (приложение № 3 к приказу № ММВ-7-11/895). Соответственно, правила заполнения раздела 2 расчета «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства» изложены в разделе V Порядка заполнения расчета (приложение № 6 к приказу № ММВ-7-11/895).

Согласно подпункту 3 пункта 5.3 Порядка, при представлении расчета за полугодие заполняются строки с кодами 020-080 раздела 2. В указанных строках по графам 3 и 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за отчетный период по состоянию на соответствующую дату:

  • по графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за отчетный период для целей налогообложения;
  • по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества.

Из формы раздела 2 расчета следует, что в графе 3 по строкам с кодами 020-080 отражается остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектом налогообложения по налогу на имущество в соответствии со статьей 374 НК РФ. Поэтому при заполнении графы 3 по строкам с кодами 020-080 раздела 2 расчета за полугодие 2015 года не должна учитываться остаточная стоимость основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1), поскольку данные объекты с 1 января 2015 года объектами налогообложения налогом на имущество не признаются (подп.

8 п. 4 ст. 374 НК РФ, п. 55 ст. 1, ч. 5 ст.

Как заполнить налоговую декларацию по налогу на имущество в 2017 году

9 Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ (далее — Закон № 366-ФЗ)). Таким образом, в графе 3 следует отражать остаточную стоимость недвижимого и движимого имущества 3–10 амортизационных групп. Налоговые льготы по налогу на имущество установлены, в частности, статьей 381 НК РФ. Остаточная стоимость основных средств, подпадающих под действие норм данной статьи, должна отражаться в графе 4 по строкам с кодами 020-080 раздела 2 расчета за полугодие 2015 года. Отметим, что поименованные в статье 381 НК РФ объекты основных средств являются объектами налогообложения налогом на имущество, соответственно их остаточная стоимость должна учитываться и при формировании показателей, отражаемых в графе 3 по строкам с кодами 020-080 раздела 2 расчета за полугодие 2015 года.

На основании пункта 25 статьи 381 НК РФ с 1 января 2015 года освобождаются от налогообложения организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми (п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона № 366-ФЗ).

Следовательно, объекты основных средств (движимого имущества), относящиеся к третьей–десятой амортизационным группам, принятые на учет с 1 января 2013 года, в силу пункта 25 статьи 381 НК РФ не подлежат обложению налогом на имущество организаций, за исключением принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, либо передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми (дополнительно смотрите письмо Федеральной налоговой службы от 01.06.2015 № БС-4-11/9319@ «О налоге на имущество организаций»).

На основании имеющихся данных считаем, что организация в рассматриваемой ситуации при заполнении раздела 2 расчета за полугодие 2015 года должна отразить:

  • в графе 3 по строке 080 — остаточную стоимость признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество недвижимого и движимого имущества (включенного в 3-10 амортизационные группы) на 1 июля 2015 года в сумме 410 000 руб. (500 000 руб. — 50 000 руб. — 40 000 руб.);
  • в графе 4 по строке 080 — остаточную стоимость признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 и включенного в 3-10 амортизационные группы, на 1 июля 2015 года в сумме 260 000 руб. (240 000 руб. — 40 000 руб. + 60 000 руб.).

Код льготы 2010257 нужно ли заполнять раздел

Изменение вида налоговой льготы по налогу на имущество для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013

Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ внесены изменения в главу 30 Налог на имущество организаций НК РФ, которые вступили в действие с 1 января 2015 г. В частности с 1 января 2015 г. движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, которое ранее согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признавалось объектом налогообложения, теперь является льготируемым.

Основные средства, ранее согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признававшиеся объектами налогообложения, теперь является льготируемыми, то есть освобождаются от налогообложения согласно п. 25 ст. 381 НК РФ, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми.
  • В декларации по налогу на имущество, а также в налоговые расчеты по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 2013 и 2014 г. стоимость такого имущества не включалась.

    В налоговом расчете по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, а также в налоговой декларации по налогу на имущество за 2015 г. стоимость такого имущества должна показываться обособленно, на отдельном листе раздела декларации (расчета) с указанием кода налоговой льготы 2010257.

    В программе 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8 порядок налогообложения налогом на имущество устанавливается в регистре сведений Ставки налога на имущество.

    Если раньше для ОС — движимого имущества, приобретенного с 01.01.2013, указывали в форме Ставка налога на имущество вид налоговой льготы Не подлежит налогообложению (см. рис. 1), то с 1.01.2015 надо указывать вид льготы Освобождается от налогообложения и код льготы 2010257 (см. рис. 2).

    Рис. 1

    Рис. 2

    Для группового заполнения ставок налога на имущество и других параметров удобно воспользоваться формой Заполнение ставки налога на имущество (меню ОС, НМА, НПА – Работа с регистрами сведений по ОС – Групповое заполнение ставок налога на имущество ).

    В форме Заполнение ставки налога на имущество следует установить в поле Применяется с дату 01.01.2015 (шаг 1 — см. рис. 3), установить налоговую льготу Освобождается от налогообложения и код льготы 2010257 (шаг 2 -см. рис. 3) и заполнить список основных средств (шаг 4 -см. рис. 3). Остальные поля формы рекомендуется не изменять.

    Заполнить список ОС можно подбором основных средств (кнопка Подобрать&hellip ) или автоматически (кнопка Заполнить ), с указанием критериев отбора.

    Для автоматического формирования списка ОС в настройках заполнения можно указать следующие критерии отбора — поля отбора и их значения (шаг 3):

    По налогу на имущество организаций внесены изменения в налоговые льготы

    01 Республика Адыгея

    Дата публикации: 15.12.2014 17:33

    В соответствии с вступающими в силу с 1 января 2015 года положениями Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» статья 381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) дополнена пунктом 25, в соответствии с которым организации освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

    — реорганизации или ликвидации юридических лиц

    — передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Кодекса взаимозависимыми.

    До внесения официальных изменений в приказ ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» при заполнении налоговых деклараций по налогу на имущество организаций, начиная с налогового и отчетных периодов 2015 года, налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по пункту 25 статьи 381 Кодекса, по строке с кодом 160 соответствующего раздела 2 налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу), заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010257.

    При заполнении налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций, начиная с отчетных периодов 2015 года, налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по пункту 25 статьи 381 Кодекса по строке с кодом 130 соответствующего раздела 2 налогового расчета по авансовому платежу, заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010257.

    Налог на имущество, налоговые льготы с 2015 г.

    Декларацию сдать надо. Льготу никак не подтверждать.

    Остальные ответы

    Болиголов Мыслитель (9163) 1 месяц назад

    Там же есть столбик в декларации по налогу на имущество в Разделе 2 — льготируемое имущество. Налог на имущество за 1 квартал 2015 можно сдать по 30 апреля 2015г. А как подтверждать льготу и нужно ли ее подтверждать — я не знаю — спросите в своей налоговой.

    Статья 373. Налогоплательщики

    1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.

    КонсультантПлюс: примечание.

    Положения пункта 1.1 статьи 373 (в редакции Федерального закона от 30.07.2010 N 242-ФЗ) применяются до 1 января 2017 года (пункт 6 статьи 12 Федерального закона от 30.07.2010 N 242-ФЗ).

    1.1. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении имущества, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

    (п. 1.1 в ред. Федерального закона от 30.07.2010 N 242-ФЗ)

    (см. текст в предыдущей редакции)

    1.2. Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

    Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2018», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2018», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления мероприятий, пр

    У меня тоже этот вопрос ( 0 )

    Администратор

    Подробнее

    Строка 130 раздела 2: указываются льготы в виде освобождения от налогооблажения налогом на имущество. Данные коды приведены в справочнике льгот (приложение 6 к приказу ФНС от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895). В связи с тем что статья 381 НК РФ дополнена пунктом 25, пунктом 26. были добавлены коды 2010257, 2012258.

    Строка 160 раздела 2: заполняется, если законом субъекта РФ установлена льгота в виде снижения ставки.

    Согласно указаниям по заполнению и формату (приказ ФНС от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895) в строке 160 указывается составной показатель:

    в первой части указывается код 2012400, а во второй части указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ: например, 2012400/000100020003.

    Т.о. в строке 160 не допускается указание коротких кодов 2010257, 2010258.

    Дополнительно:

    В налоговой декларации по имуществу (КНД 1152026) коды 2010257, 2010258 указываются в строке 160 раздела 2 согласно письму ФНС РФ от 12.12.2014 N БС-4-11/25774.

    Новые льготы, новые коды

    Бухгалтерия.ру

    5 месяцев,1 неделя

    В расчетах авансовых платежей по налогу на имущество в 2015 году нужно указывать новые льготы, которым присвоены новые коды (льгота по движимому имуществу организаций, льгота по имуществу организаций — участников СЭЗ). Письмо ФНС России от 17 декабря 2014 г. № БС-4-11/26159.

    Налоговики разъяснили, как отражать в расчетах авансовых платежей по налогу на имущество организаций льготы по налогу, введенные с 2015 года.

    Льгота по движимому имуществу организаций, принятому на учет с 1 января 2013 года, в 2015 году остается, за исключением объектов, принятых на учет в результате:

    • реорганизации или ликвидации юридических лиц

    • передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами (п. 25 ст. 381 НК РФ в редакции Закона от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ).

    Код этой льготы — 2010257.

    Льгота для участников свободных экономических зон (СЭЗ) предусмотрена пунктом 26 статьи 381 Налогового кодекса. От налога на имущество освобождается имущество участников СЭЗ, расположенное на территории данной СЭЗ, созданное или приобретенное в целях ведения деятельности на этой территории (льгота действует в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия имущества на учет). Код льготы — 2010258.

    Указанные коды нужно указывать в строке 130 раздела 2 расчета по авансовым платежам налога на имущество организаций.

    Dress-Code: расшифровка для «чайников»

    Поделиться Печатать

    На пригласительных нередко можно лицезреть какие-то сокращения, и лучше все же знать, какой именно деловой дресс-код они означают.

    Вb (business best) — это образ для личностей, что занимают руководящие должности, и у которых предвидится чрезвычайно важная деловая встреча. Для бизнес-леди это означает синий, молочный или серый костюм и белая блузка. Возможен галстук. Также есть ограничение для обуви — только туфли-лодочки, и только с каблуком в пределах 3-5 см.

    Вt (business traditional) — традиционный деловой образ. Другими словами, платье-жакет или брючный костюм.

    Bt (black tie) — комбинация для официальных мероприятий в вечернее время. Для женщины этот деловой дресс-код означает вечернее либо коктейльное платье, по желанию — бижутерия (в меру!). Ни в коем случае не стоит брать шляпку и обувать сапоги — лишь туфли.

    Cb (casual baseline) — простой, привычный для нас повседневный деловой стиль.

    Сm (сasual mainstream) — то же самое, но чуть более строгие требования: пастельные тона одежды, традиционные модели.

    Ce (executive casual) — стиль для руководителей. Его суть заключается в том, что носить необходимо только дорогую, качественную одежду, при этом обязательна комбинация разных вещей (проявление безупречного вкуса).

    С (casual) — обыденная одежда для носки за пределами офиса.

    Заполнение декларации по налогу на имущество организации

    Вещи, в которых комфортно, исключая гламур и пафос.

    Wt (white tie) — также деловая одежда для серьезных мероприятий. Для женщин это обязательно вечернее, сдержанное платье и перчатки, скрывающие руки. Обязательно наличие маленькой сумочки — клатча или ридикюля — и туфлей. Прическа — классическая укладка.

    A5 (after 5) — деловой дресс-код для мероприятий после пяти. Обычно бизнес-леди выбирают деловой, элегантный костюм или коктейльное платье.

    News201501211

    ЖУРНАЛЫ

  • ВРЕМЯ БУХГАЛТЕРА №23(527)Июнь 2015 «Повышен лимит для отнесения имущества к амортизируемому»
  • ВРЕМЯ БУХГАЛТЕРА №22(526)

    ТАБЛИЦЫ

    НОВОСТИ

    21 января 2015

    Сообщены коды видов льгот по налогу на имущество

    Приведены коды видов льгот по налогу на имущество организаций, необходимые для заполнения отчетности. Освобождается от данного налога:

    — движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013, за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации компаний, а также в результате их передачи между взаимозависимыми лицами: код льготы – 2010257 (п. 25 ст. 381 НК РФ)

    — объекты, учитываемые на балансе организации – участника СЭЗ, созданные (приобретенные) для целей ведения деятельности на указанной территории: код льготы – 2010258 (п. 26 ст. 381 НК РФ).

    Коды применяются, начиная с отчетных периодов 2015 года, и проставляются по стр. 130 Раздела 2 налогового расчета по авансовым платежам.

    (Письмо ФНС РФ от 17.12.2014 № БС-4-11/26159@)

    Японские автомобили Subaru являются достаточно нередкими на Украине. Тем не менее, они иногда встречаются на дорогах нашей страны. И чтобы осуществить по-настоящему правильную покупку, получив в результате исправное транспортное средство, его необходимо предварительно протестировать. А как проверить машину на ДТП или же угон/розыск?

    Так как всем современным автомобилям (начиная с 80-х годов) присваивается уникальный 17-значный номер (вин-код), именно он и играет неоценимую роль при проверке. Subaru vin decoder — это практически единственная возможность выявить то, насколько данная автомашина является чистой. К сожалению, мошенники пытаются перебивать идентификационные заводские номера, и именно это вам и предстоит выяснить. Вин-код у Субару находится в традиционных местах. Например, его можно встретить на чашке одного из передних амортизаторов или же на передней панели с правой стороны.

    Популярный сервис Carlife предлагает всем желающим проверить vin-code. Для этого мы и предоставляем свои услуги по бесплатной и полной расшифровке идентификационных номеров, состоящих из 17-ти символов. Итак, рассмотрим подробнее, что конкретно вы получите, воспользовавшись нашими предложениями:

  • Бесплатная проверка. Вы можете ввести вин-код в специальную форму (окошко) и получить общие данные о той или иной модели Субару. Например, будет установлена модификация, модельный год выпуска, тип кузова, серия и описание ДВС, сборочный завод, место сборки, номер двигателя и другое. Эти данные очень важны для вас, т.к. по ним вы установите, тот ли автомобиль находится перед вами, или же нет. Но нужно понимать, что данной информации явно недостаточно для окончательного определения. Воспользоваться бесплатной проверкой vin-кода Subaru в силах любой желающий, даже если интересующее его ТС зарегистрировано не в Украине.
  • Полная проверка. При помощи данной услуги вы можете расшифровать vin subaru, получив более подробную информацию о той или иной модели. Например, речь в данном случае идет о марке и модели транспортного средства, цвете кузова, ГБО (если вписано в техпаспорт), годе выпуска (календарном), а так же наличии ДТП, регистрационной истории и проверке по базе угона.
  • Именно расшифровка vin-кода Subaru дает человеку возможность определить, что за автомобиль стоит перед ним. Собственно, воспользовавшись нашими услугами, некоторые из которых являются бесплатными, вы примете окончательное решение, касающееся покупки конкретного автомобиля Subaru.

    Компания Carlife предлагает и выездную диагностику подержанных автомобилей. Так как вы наверняка не являетесь профессионалом, способным выявить все скрытые продавцом неисправности, имеющиеся более чем у 90% всех машин б/у, то следует заручиться помощью специалистов. Экономить на диагностике явно не стоит, ибо стоимость оказания данной услуги не сопоставима с ценой ремонтных работ, которые придется выполнять едва ли не через несколько дней после покупки машины. Звоните нам по телефону, и сотрудник выедет в любое удобное вам место на территории города Киева и области.

    , , , , , , ,

    Следующие статьи:

    Комментариев пока нет!

    Популярные статьи

  • Можно ли продать машину умершего без вступления в наследство (34)
  • Льготы ветеранам боевых действий пункт 1 статья 16 (28)
  • Подтверждение льготного стажа электрогазосварщика (19)
  • Льготы воспитателям детских садов на жилье (19)
  • Росгосстрах рязань официальный сайт компенсационные выплаты (18)
  • Льготы после армии при поступлении в военный вуз (16)
  • Последние опубликованные

  • Закон о наследстве в киргизии
  • Заявление о принятии наследства по праву представления образец
  • Заявление установить факт принятия наследства
  • Выбор нотариуса при вступлении в наследство
  • Вступление в наследство в россии
  • Интересное:

    Главная — Статьи

    Составление декларации по налогу на имущество

    Форма декларации по налогу на имущество (электронный формат) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 (далее – приказ № ММВ-7-11/895).

    Декларация по налогу на имущество включает в себя:

    • титульный лист;
    • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;
    • раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
    • раздел 3 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство».

    Декларация имеет сквозную нумерацию страниц. Нумерация ведется начиная с титульного листа, вне зависимости от количества листов конкретных разделов декларации.

    В верхней части каждой страницы указывают идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации.
    В декларации не приводится наименование и номер налогового органа, в который представляется декларация по налогу на имущество, а дается только его код.

    В каждую строку по соответствующей графе заносится только один показатель.
    Если данные для заполнения показателя отсутствуют, делают прочерк по всей длине показателя.

    Все значения стоимостных показателей декларации даются в полных рублях.

    Значения менее 50 коп.

    Налоги и Право

    отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

    Текстовые показатели в ячейках вписывают слева направо заглавными буквами. Целые числовые показатели – также слева направо, при этом в последних пустых ячейках ставится прочерк.

    В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

    На каждом листе декларации указывается ИНН и КПП организации. Ячейки, отведенные для ИНН, заполняются слева направо. Поскольку ИНН организации состоит из 10 цифр, в двух последних ячейках, оставшихся свободными, ставится прочерк.

    Об этом сказано в пунктах 1.1, 2.3–2.8 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895.

    Титульный лист

    На титульном листе указывают:

    • номер корректировки (для первичной декларации – «0–», для уточненной – «1–», «2–» и т. д.);
    • отчетный год, за который подается декларация;
    • код налоговой инспекции;
    • код места представления отчетности (в соответствии с приложением 3 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом № ММВ-7-11/895);
    • полное наименование организации;
    • код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД;
    • код формы реорганизации и ИНН/КПП реорганизуемой организации, если имела место реорганизация (приложение 2, п. 2.8 и подп. 1 п. 3.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895);
    • номер контактного телефона организации;
    • количество страниц, на которых составлена декларация;
    • количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов (их копий), включая документы (их копии), удостоверяющие полномочия представителя организации, который сдает декларацию.

    Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту приведенных в ней сведений.

    Если это руководитель организации, то приводится его фамилия, имя и отчество, личная подпись, заверенная печатью организации. При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» проставляется «1».

    Если это представитель организации, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» проставляется «2». При этом представитель ставит личную подпись, указывает фамилию, имя и отчество, а также вид документа, подтверждающего его полномочия, – доверенность от имени организации. Если представитель – сторонняя организация, то приводится ее наименование, фамилия, имя и отчество сотрудника, который уполномочен заверять отчет от ее лица. Декларацию в этом случае подписывает сотрудник организации-представителя, и она заверяется ее печатью, при этом указываются документы, подтверждающие полномочия организации-представителя (например, договор).

    Такой порядок предусмотрен разделом III Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895.

    На титульном листе декларации, которая подается в ИФНС по местонахождению территориально удаленных объектов недвижимости, должен быть КПП:

    • присвоенный организации по месту госрегистрации, если такой объект числится на балансе организации;
    • присвоенный подразделению с отдельным балансом, если такой объект числится на балансе подразделения.

    При заполнении других разделов указывается КПП, присвоенный организации (подразделению) той налоговой инспекцией, в которую направляется отчет.

    Об этом сказано в пунктах 2.7, 3.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895.

    Раздел 1

    Этот раздел заполняется следующим образом:

    • по строке 010 указывается код ОКАТО по Общероссийскому классификатору, утвержденному постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413. В последние незаполненные ячейки вписывают нули;
    • по строке 020 – КБК по налогу на имущество;
    • по строке 030 – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по кодам КБК и ОКАТО, указанным по строкам 010–020 соответствующего блока. Порядок расчета этого показателя содержится в подпункте 3 пункта 4.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895. Если полученное значение отрицательное, по строке 030 ставится прочерк;
    • по строке 040 – сумма налога к уменьшению по итогам налогового периода. Этот показатель представляет собой разницу между суммой налога за налоговый период и суммами авансовых платежей по налогу (за минусом суммы налога, уплаченной за пределами территории России в отношении имущества, принадлежащего российской организации, расположенного на территории другого государства). Если полученное значение отрицательное, оно приводится без знака «минус», а если положительное, то принимается равным нулю.

    Раздел 1 заполняется отдельно в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет:

    • по местонахождению организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
    • по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
    • по местонахождению недвижимого имущества.

    При этом учитываются особенности бюджетного устройства регионов, в которых находится недвижимость.

    Раздел 1 должен подписать руководитель организации или другое уполномоченное лицо. Также необходимо поставить дату составления отчетности.

    Такой порядок предусмотрен пунктом 2.4 и разделом IV Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895.

    Раздел 2

    Его заполняют и сдают российские организации и иностранные организации, имеющие в России постоянные представительства. Раздел 2 нужно представить отдельно в отношении:

    • имущества, налог по которому уплачивается по местонахождению организации (постоянного представительства иностранной организации);
    • имущества каждого обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом;
    • недвижимого имущества, которое расположено вне местонахождения российской организации (обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом);
    • имущества, при налогообложении которого применяются разные налоговые ставки;
    • недвижимого имущества, входящего в Единую систему газоснабжения;
    • каждого объекта недвижимого имущества, одновременно расположенного на территории разных субъектов РФ;
    • каждого объекта недвижимого имущества, одновременно расположенного на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);
    • имущества, принадлежащего российской организации, расположенного на территории другого государства, где уплачен налог с него;
    • имущества, льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки);
    • имущества резидента особой экономической зоны в Калининградской области, которое он создал или приобрел при реализации инвестиционного проекта.

    При составлении раздела 2 указывается код вида имущества, в отношении которого он заполняется:

    • по недвижимому имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения, – «1»;
    • по каждому объекту недвижимого имущества, одновременно расположенного на территории разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне РФ), – «2»;
    • по имуществу, принадлежащему российской организации, расположенному на территории другого государства, где уплачен налог с него, – «4»;
    • по имуществу, созданному или приобретенному резидентом особой экономической зоны в Калининградской области, – «5»;
    • по другим категориям имущества – «3».

    В разделе 2 по строкам 020–140 в графах 3–4 указывается остаточная стоимость основных средств (в том числе стоимость льготируемого имущества) за отчетный период. Включаются в декларацию только те основные средства, которые признаются объектом налогообложения. Имущество, таковым не являющееся (в частности, движимое имущество, принятое к учету в 2013 году), в декларации не отражается.

    По строке 141 из общей остаточной стоимости основных средств нужно выделить остаточную стоимость объектов недвижимого имущества.

    По строке 150 приводится среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, определенная делением суммы строк 020–140 графы 3 на 13.

    Если организация пользуется льготой, то по строке 160 записывают код льготы, установленный в приложении 6 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом № ММВ-7-11/895.

    Об этом сказано в пунктах 5.1–5.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895.

    Аналогичные разъяснения даны в письмах ФНС России от 12 февраля 2013 г. № БС-4-11/2301, от 13 марта 2012 г. № БС-4-11/4175.

    Раздел 3

    Раздел 3 заполняют и представляют только иностранные организации:

    не имеющие постоянных представительств в России;
    имеющие представительства в России по имуществу, которое расположено в России, но не связано с их деятельностью через представительства.
    Правила составления данного раздела декларации определены в разделе VI Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895.

    Июнь 2013 г.

    Налоговая декларация, Налог на имущество, Налоговая отчетность

    Пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на имущество организаций на 2018 год

    НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 12, 2018

    НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 12, 2018

    для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста за неделю с 19 по 23 марта 2018 года

    Расчет по налогу на имущество за I квартал: заполняем код льготы для движимого имущества

    (Письмо ФНС России от 14.03.2018 N БС-4-21/4786@)

    ФНС обобщила рекомендации по заполнению отчетности по налогу на имущество. В письме рассмотрен порядок заполнения раздела 2 Декларации по налогу на имущество в отношении льготы для движимого имущества, принятого на учет с 2013 года. Данные  разъяснения можно применять и к авансовым расчетам.

    В Расчете по авансовому платежу по налогу на имущество может быть заполнено несколько разделов 2, в том числе если по имуществу, которое облагается по разным ставкам, и, если применяется сразу несколько льгот по налогу на имущество (Приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@).

    Если применяется только одна льгота, то заполнять отдельный Раздел 2 по льготируемому имуществу не нужно (Письмо ФНС России от 05.08.2008 № 3-3-06/234@).

    Законом Челябинской области от 25.11.2016 № 449-ЗО «О налоге на имущество организаций» установлен порядок применения льготы по движимому имуществу, принятому на учет с 01.01.2013 года в качестве основного средства.

    Ситуация 1.Освобождение от уплаты налога в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ.

    В этой ситуации заполняется строка 130 Раздела аР2 Расчета

    Код льготы 2012000 (первая часть показателя строки 130).

    Во второй части строки 130 после знака «/» указываем слева направо номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым установлена льгота. Для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и, если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.

    Вторая часть заполняется в зависимости от категории налогоплательщика.

    Категория лиц: субъекты малого и среднего предпринимательства, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии со статьей 4.1 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (п. 7 ст. 5 Закона № 449-ЗО)

    Код льготы 2012000/000500070000 (строка 130 Раздел 2 Расчета)

    Категория лиц: лизинговые компании, передающие имущество в лизинг субъектам малого и среднего предпринимательства, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии со статьей 4.1 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации (п.

    Составление декларации по налогу на имущество

    8 ст. 5 Закона № 449-ЗО)

    Код льготы 2012000/000500080000 (строка 130 Раздел 2 Расчета)

    Ситуация 2. Пониженная ставкав отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ.

    В этой ситуации заполняется строка 160 Раздела 2 Расчета

    Код льготы 2012400 (первая часть показателя строки 160). 

    Вторая часть строки 200 заполняется аналогично строке 130.

    Категория лиц: организации, осуществляющие деятельность в сфере железнодорожных междугородних и международных пассажирских и грузовых перевозок (п. 11-1 ст. 3  Закона № 449-ЗО) . На 2018 год установлена ставка налога 0,55%.

    Код льготы 2012000/000311.10000 (строка 160 Раздел 2 Расчета)

    По строке 170 отражается налоговая ставка – 0,55%

    Ситуация 3.Налоговая льгота в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ.

    В этой ситуации заполняется строка 240 Раздела 2 заполняется только Декларации.

    Код льготы 2012500 (первая часть показателя строки 240). 

    Категория лиц: организации, заключившие соглашение с органом исполнительной власти Челябинской области, уполномоченным Правительством Челябинской области, о реализации мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду при условии (п. 9 ст. 5 Закона № 449-ЗО):

    — реализации таких мероприятий;

    — при отсутствии задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по состоянию на 1 января года, следующего за налоговым (расчетным) периодом.

    Код льготы 2012500/000500090000 (строка 160 Раздел 2 Расчета)

    Данная категория лиц вправе уменьшить сумму налога на имущество организаций в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисленную в налоговых (отчетных) периодах, в которых осуществлялась реализация указанных мероприятий, на сумму понесенных в этих же налоговых периодах расходов при реализации данных мероприятий, но не более исчисленной суммы налога на имущество организаций.

    По строке 250 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, но не более суммы уплаченных авансовых платежей.

    Минфин напомнил, что коды сырьевых товаров до утверждения их перечня нужно искать в ТН ВЭД

    (Письма Минфина России от 28.02.2018 № 03-07-08/12477, № 03-07-08/12485,  № 03-07-08/12459)

    До момента принятия постановления Правительства Российской Федерации, утверждающего перечень кодов видов сырьевых товаров для целей применения главы 21 НК РФ, следует руководствоваться положениями абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ и соответствующими названиями групп товаров ТН ВЭД.

    Экспортерам необходимо сопоставлять сырьевые товары, перечисленные в НК РФ, с названиями групп товаров из ТН ВЭД. Если кода экспортируемого товара нет в соответствующей группе, то применять вычет НДС можно, не дожидаясь подтверждения нулевой ставки.

    Обращаем внимание, что налогоплательщик не обязан руководствоваться данными разъяснениями, так как п. 10 ст. 165 НК РФ содержит указание на то, что данный перечень должен быть утвержден Постановлением Правительства РФ.

    Финансисты разъяснили порядок учета средств дольщиков для целей налогообложения прибыли

    (Письмо Минфина России 02.03.2018 г. № 03-03-06/1/13338)

    Минфин поясняется, что при реализации работ прямые и косвенные расходы налогоплательщика, возникающие при их выполнении, учитываются им при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций с учетом положений ст.  318-319 НК РФ. При этом указанные расходы должны соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ.

    Если налогоплательщик осуществляет работы за счет средств дольщиков, то указанные средства учитываются для целей налогообложения прибыли в качестве средств целевого финансирования в соответствии с абз. 13 п.п. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.

    При этом расходы, осуществленные за счет средств дольщиков в рамках целевого финансирования в соответствии с условиями договора участия в долевом строительстве, для целей налогообложения прибыли организаций в состав расходов не включаются.

    Определение предельного размера дохода в целях отнесения организаций к субъектам малого и среднего предпринимательства

    (Письмо Минфина России от 30.01.2018 № 03-11-06/2/4870)

    Предельные значения дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для субъектов малого и среднего предпринимательства, определяются в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

    Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы — в порядке, установленном ст. 250 НК РФ, в том числе доходы в виде сумм восстановленного резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств (ст. 324 НК РФ) включенные в п. 7 ст. 250 НК РФ.

    Отражение в доходах кредиторской задолженности, списываемой в связи с ликвидацией организации

    (Письмо Минфина России от 09.02.2018 № 03-03-06/1/7837)

    В соответствии с п. 18 статьи 250 НК РФ для целей налогообложения прибыли внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

    При этом по общему правилу согласно п. 1 ст.271 НК РФ в целях главы 25 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

    Следовательно, сумма кредиторской задолженности подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика на дату исключения из Единого государственного реестра юридических лиц организации — поставщика товаров, перед которой имеется задолженность.

    Об уплате страховых взносов и представлении расчетов по ним через обособленные подразделения

    (Письмо Минфина России от 06.02.2018 № 03-15-06/6672)

    В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

    Исходя из положений п.п. 11 ст. 431 НК РФ уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

    Вопрос о необходимости наделения обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу работников относится к организационным вопросам ведения организацией своей финансово-хозяйственной деятельности. Решение наделения обособленного подразделения такими полномочиями должно быть отражено в положение об обособленном подразделении.

    Таким образом, если обособленные подразделения не наделены такими полномочиями,  а начисление выплат и иных вознаграждений в пользу всех своих работников осуществляется централизованно, то  уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по страховым взносам организация должна  в налоговый орган по месту своего нахождения.

    О представлении бухгалтерской (финансовой) отчетности организации в налоговый орган

    (Письмо Минфина России от 13.02.2018 № 03-02-07/1/8624)

    В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик-организация обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением организаций, которые не обязана вести бухгалтерский учет.

    Налоговый кодекс Российской Федерации не определяет особенности представления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

    Минфин разъясняет, что бухгалтерская (финансовая) отчетность может быть представлена в налоговый орган в форме электронного документа по ТКС и (или) на бумажном носителе. Такая отчетность на бумажном носителе может быть представлена организацией в налоговый орган непосредственно (через ее представителя) либо направлена по почте.

    По вопросам представления бухгалтерской (финансовой) отчетности организация вправе обратиться в налоговый орган по месту своего нахождения.

    Требование о предоставлении пояснений к декларации не означает, что в ней обязательно есть ошибки

    (Письмо ФНС России от 21.02.2018 N СА-4-9/3514@)

    Специалисты ФНС России разъяснили, что направление плательщику требования о предоставлении пояснений по выявленным нестыковкам в декларации (в сведениях, документах) до формирования акта налоговой проверки не свидетельствует об обнаружении инспекцией неотражения или неполноты отражения данных, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога

    В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации после направления в его адрес указанного требования о представлении пояснений, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени, указанный налогоплательщик не привлекается к ответственности за соответствующее правонарушение.