2 НДФЛ 2017 сроки сдачи

ФНС утвердила новый вариант формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физлица». С 8 декабря вступил в силу приказ № ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015, который также утверждает порядок заполнения и электронный формат этого документа.

Причиной появления новой формы стали изменения Налогового кодекса РФ, а именно главы 23 «Налог на доходы физических лиц».

Изменения в форме 2-НДФЛ в 2016 году

  • Новое поле «Номер корректировки»

Поле заполняется при сдаче первичной справки (в этом случае ставится номер «00») и при сдаче уточненных сведений («01», «02» и т д. – то есть указывается, какая по счету уточненная справка подается).

  • Аннулирующая справка

Теперь будет проще отменить справку 2-НДФЛ в случае ошибочной ее подачи (в случае если на одного работника представлено несколько справок 2-НДФЛ; справка подана на несуществующего работника и т д.). Для этого нужно в аннулирующей справке вписать сведения о налоговом агенте и физлице — получателе доходов (заполнить в справке разделы 1 и 2). В полях «№ ______» и «от __.__.__» аннулирующей справки указывается номер справки, представленной ранее, а также новая дата составления. В поле «Номер корректировки» вписывается значение «99».

  • Расширение списка кодов для физлиц

В поле «Статус налогоплательщика» вносится код. В новой форме 2-НДФЛ список кодов пополнился — теперь их не три, как раньше, а шесть: 1 — резиденты, 2 — нерезиденты, 3 — высококвалифицированные специалисты, 4 — переселенцы, которые живут за рубежом, 5 — беженцы-нерезиденты, 6 — иностранцы, работающие на основании патента.

  • Изменения в справочниках кодов

Утверждены два обновленных справочника кодов — «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика» (изменен код для свидетельства о предоставлении временного убежища — с кода «18» на код «19») и «Коды субъектов РФ и иных территорий» (добавлены коды для Крыма и Севастополя — «91» и «92» соответственно). Это следует учитывать при заполнении раздела 2 справки 2-НДФЛ.

  • Появление строк для социальных и инвестиционных вычетов

С 1 января 2016 года работникам будет предоставлена возможность получить по месту работы социальный вычет на лечение и обучение. В новой справке 2-НДФЛ это учтено: в разделе 4 теперь есть строка, в которой работодателю нужно будет указывать номер и дату уведомления на вычет, а также код ИФНС, выдавшей документ. Эти вычеты надо будет отражать в справке 2-НДФЛ за 2016 год.

В разделе 4 новой формы 2-НДФЛ помимо стандартных и имущественных вычетов следует также указывать инвестиционные налоговые вычеты, право на которые физлица получили с 2015 года.

  • Изменения, касающиеся иностранцев, которые работают на основании патента

В форму справки 2-НДФЛ внесли изменения для указания фиксированных авансовых платежей (поле «Сумма фиксированных авансовых платежей») и данных уведомления, подтверждающего право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

Важно помнить, что с 2016 года налоговых агентов, выплачивающих доходы более чем 25 физлицам, ждет важное изменение: сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ, а также расчеты сумм налога 6-НДФЛ можно будет предоставлять только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Новую форму предоставляют в ФНС, в том числе и тогда, когда невозможно удержать налог, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

Срок сдачи 2-НДФЛ в 2016 году

Первоначально предполагалось, что новая форма 2-НДФЛ будет применяться только по итогам 2016 года, но дата ее применения в процессе изменилась, поэтому налоговые агенты должны будут использовать новую форму уже по итогам 2015 года.

В п. 2 ст. 230 НК РФ уточняется срок сдачи 2-НДФЛ — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, по итогам 2015 года отчитаться о доходах работников нужно успеть до 1 апреля 2016 года включительно.

Какую ответственность несет налоговый агент

Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ, несвоевременное представление справок по форме 2-НДФЛ может грозить штрафом в размере 200 руб. за каждую справку, которая представлена позже обозначенного срока.

В п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность в отношении должностных лиц за непредставление или несвоевременное представление справок 2-НДФЛ — от 300 до 500 руб.

С 1 января 2016 года налоговые агенты, представляющие документы с недостоверными сведениями, рискуют получить штраф за допущенные ошибки в форме 2-НДФЛ — 500 руб. за каждую справку с недостоверными сведениями. Однако если налоговый агент обнаружит ошибку самостоятельно и представит корректирующую справку, то он может избежать штрафа.

Новая форма 2-НДФЛ: бланк и порядок заполнения

Сдайте 2-НДФЛ бесплатно

Узнать больше

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Налоговая утвердила обновленные формы отчетности по НДФЛ

Кроме того, коды видов доходов и вычетов для заполнения 2-НДФЛ утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Сроки сдачи отчетности по НДФЛ

По общему правилу Справка по форме 2-НДФЛ представляется ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом с при знаком «1». При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога справка представляется не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом с признаком «2»:

  • за 2017 г. — 01.03.2018
  • за 2018 г. — 01.03.2019

С признаком «1» справка представляется в сроки:

  • за 2017 г. — 02.04.2018
  • за 2018 г. — 01.04.2019

Расчет по форме 6-НДФЛ представляется ежеквартально. Сроки сдачи расчета в 2018 году следующие:

Отчетность филиалов

Кто выплатил доход Куда сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Филиал Филиал
Два и более филиалов, зарегистрированных в одной ИФНС, но в разных муниципальных образованиях В ИФНС, где филиалы стоят на учете. Отчетность сдается по каждому филиалу
Два и более филиалов, зарегистрированных в одном муниципальном образовании, но стоящих на учете в разных ИФНС По выбору организации:

  • или в ИФНС каждого филиала
  • или в одну ИФНС

Отчетность по НДФЛ при реорганизации

  • Отчетность сдается до окончания реорганизации,
  • Если не успели, то отчитаться за реорганизованную организацию должен правопреемник (правопреемники), который подает отчетность по НДФЛ в инспекцию по месту своего учета,
  • Специальных сроков подачи сведений правопреемником не установлено.

Для заполнения отчетности по НДФЛ необходимо помнить о важных «контрольных» датах

Вид дохода Дата удержания Дата перечисления
Доход в неденежной форме Удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплачиваемого дохода в денежной форме Не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода в натуральной форме
Доход в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков НДФЛ удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате Не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты

Дата фактического получения дохода (ст. 223 НК РФ)

Вид дохода Дата фактического получения дохода
Доход в денежной форме День выплаты, в том числе день перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц
Доход в натуральной форме День передачи дохода в натуральной форме
Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам Последний день каждого месяца в течение срока, на который выданы средства (пп. 4, 5, 7 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Доход в виде материальной выгоды, полученной при приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц (пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ) День приобретения товаров (работ, услуг)
Доход в виде материальной выгоды, полученной при приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц (пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ) День приобретения товаров (работ, услуг)
Доход в виде материальной выгоды, полученной при приобретении ценных бумаг (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ) День приобретения ценных бумаг. В случае если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на них, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг
Доходы в виде оплаты труда Последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом)
Доходы в виде оплаты труда в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца Последний день работы, за который налогоплательщику был начислен доход
Доходы, возникающие в связи с возмещением работнику командировочных расходов (например, суточные сверх нормы) Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Доход, получаемый в результате списания безнадежного долга с баланса организации День списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации
Доход, получаемый в результате зачета встречных однородных требований День зачета встречных однородных требований

Особые случаи определения даты получения дохода

Премия:

  • за декабрь — последний день месяца, за который начислен доход
  • за период больше месяца — день выдачи дохода

Вознаграждение подрядчику — день выплаты дохода

Сложные моменты заполнения справки 2-НДФЛ

Обязанности налогового агента по предоставлению справки 2-НДФЛ, если НДФЛ не был удержан следующие:

  • Налоговый агент обязан уведомить налоговый орган о невозможности удержать налог. Справка представляется в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  • В справке указывается признак «2» или «4» (если сдает правопреемник).

Налоговый агент в справке 2-НДФЛ обязан сообщить:

  • о невозможности удержать налог,
  • о суммах дохода, с которого не удержан налог,
  • о сумме неудержанного налога.

Представить эту же справку 2-НДФЛ с признаком «1» или «3» (для правопреемника) в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом, 2-НДФЛ с признаком 1 не сдается по договорам купли — продажи, по договорам с ИП, по доходам в виде дивидендов (если организация АО).

Дубликат сообщения о невозможности удержать НДФЛ, необходимо направить налогоплательщику (п.5 ст. 226 НК РФ). Форма сообщения — произвольная.

Зарплата за декабрь 2017 года

Всегда вызывает трудности отражение в справке суммы НДФЛ, исчисленной, исчисленной с зарплаты за декабрь текущего года. Налог за декабрь, (как и сумма дохода в соответствующих строках раздела 3), отражается в справке 2-НДФЛ за 2017 год в полях:

  • «Сумма налога исчисленная»
  • «Сумма налога удержанная»
  • «Сумма налога перечисленная».

Дивиденды в справке 2-НДФЛ

Сумма выплаченных дивидендов отражается в разд. 3 по ставке — 13%. Сумма дивидендов указывается полностью, без уменьшения на сумму удержанного налога. Код дохода для дивидендов — «1010».

Если при расчете НДФЛ учитывались дивиденды, полученные от других организаций, то в той же строке разд. 3, где указана сумма дивидендов, пишется вычет с кодом «601». Если вычет не предоставлялся, то в графе «Сумма вычета» ставится «0».

Вычет с дивидендов в разд. 4 не отражается.

Справка 2-НДФЛ при увольнении сотрудника

В день увольнения сотруднику необходимо выдать на руки справку 2-НДФЛ. В справке отражаются доходы работника с начала года и по месяц увольнения включительно.

В 2-НДФЛ не отражается сумма выходного пособия, выплаченного работнику при увольнении в силу того, что данный доход не подлежит налогообложению в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (3 ст. 217 НК РФ).

Выходное пособие, выплаченное сверх этой суммы, отражается в 2-НДФЛ по коду дохода — 2014. Компенсация за неиспользованный отпуск отражается по коду 2013.

Практические вопросы заполнения расчета 6-НДФЛ

Зарплата за декабрь 2017 года

Дата уплаты НДФЛ — следующий день после выдачи (перечисления) зарплаты.

  1. Если дата выдачи (перечисления) зарплаты:
  • до 29.12.2017 года, то НДФЛ перечисляется в декабре и отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год
  • 29.12.2017 года, то НДФЛ перечисляется в январе и отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2018 год

В аналогичном порядке отражается выплата премии за декабрь 2017 года, премии за период больше месяца, а также вознаграждение подрядчику.

  1. Срок уплаты НДФЛ по доходам в виде отпускных за январь и пособия по временной нетрудоспособности за декабрь 2017 года — последний день месяца, в котором выдан доход. Следовательно, срок уплаты НДФЛ — январь 2018 года и в расчете данная операция отражается в 1 квартале 2018 года.

Таким образом все отпускные, выплаченные в декабре 2017 года, не будут отражаться в раздел 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год. Выданные в декабре 2017 года отпускные отразятся только в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2017 год. В разделе 2 годовой формы они не отразятся в силу того, что крайний срок уплаты НДФЛ приходится на 2018 год.

Зарплата за месяц выплачена до его окончания

(Письмо ФНС РФ от 24.03.2016 № БС-4-11/5106)

Пример: Работникам организации заработная плата за апрель выплачена 25 апреля 2018 года.

В разделе 2 указывается:

  • в строке 100 — 30.04.2018
  • в строке 110 — 25.04.2018
  • в строке 120 — 26.04.2018
  • в строке 130 — сумма зарплаты
  • в строке 140 — сумма удержанного НДФЛ.

Рекомендуем еще материалы по теме:

Расчет 6-НДФЛ: сложные вопросы

15 сложных моментов по заполнению 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Заполнение годового расчета 6-НДФЛ и увязка данных с 2-НДФЛ

Налоговые агенты, выплатившие в 2019 году какой-либо доход физическим лицам, должны отчитаться в ИФНС по форме 2-НДФЛ. Получателями доходов могут быть как работники отчитывающейся компании, так и лица, не состоящие с ней в трудовых отношениях. Срок представления справки с признаком 1 за 2019 год изменился — 02.03.2020 (в соответствии с п. 2 статьи 230 НК РФ с изменениями Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Кроме того, до 02.03.2020 представить данный вид отчетности обязаны все предприятия и ИП, не удержавшие НДФЛ.

Форма справки 2-НДФЛ утверждена приказом Приказом ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@

Организации и ИП, которые выплатили денежные средства более чем 10 физическим лицам, должны сдавать 2-НДФЛ в электронном формате.

Необходимым дополнением к бумажной форме 2-НДФЛ служит реестр справок о доходах и суммах налога физических лиц, в котором указана информация о составленных справках.

Сдавайте 2-НДФЛ и другую отчетность в Контур.Экстерн. 3 месяца бесплатно

Важные нюансы заполнения 2-НДФЛ

Форма 2-НДФЛ включает общую часть, 3 раздела и приложение.

Общая часть содержит элементы, характерные для титульного листа любой налоговой декларации. При заполнении справки 2-НДФЛ не забудьте поставить верный признак:

  • «1», если справка предоставляется по доходам, НДФЛ с которых был удержан в отчетном году;
  • «2», если в 2019 не удалось удержать исчисленный налог.

При необходимости внести изменения в первичный отчет формируется корректирующая справка 2-НДФЛ и в строке «номер корректировки» ставится порядковый номер корректировки — 01, 02 и т п. Если справка о доходах физического лица полностью отменяет первичный отчет, в вышеуказанном поле пишется цифра 99.

Раздел № 1 справки 2-НДФЛ содержит информацию о налогоплательщике — физическом лице.

Основная информация берется из документов, удостоверяющих личность налогоплательщика (например, из паспорта). В поле «статус налогоплательщика» нужно указать один из 6 вариантов:

  • статус «1» указывается, если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
  • статус «2» предназначен для налогоплательщиков — нерезидентов РФ;
  • статус «3» нужно поставить, если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
  • статус «4» указывается в разделе 2 для участников (нерезидентов) Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих заграницей;
  • статус «5» предназначен для беженцев и лиц, получивших временное убежище в России;
  • статус «6» необходим для иностранцев, трудящихся по патенту.

Раздел № 2 содержит общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода и заполняется отдельно на каждую ставку налога на доходы физлиц. Если одному работнику в течение отчетного года были выплачены доходы, облагаемые и по ставке 13%, и по ставке 35%, следует заполнить два раздела №2. Все доходы нужно отражать в рублях и копейках, налоги — в рублях.

В разделе № 3 нужно отразить налоговые вычеты, предоставленные согласно ст. 218, 219, 219.1, 220 НК РФ.

Если сумма вычетов окажется больше, чем общая сумма доходов, то в поле «Налоговая база» укажите цифры «0.00».

Приложение аналогично второму разделу заполняется в разрезе ставок НДФЛ и отражает полученные доходы помесячно.

Вознаграждение в виде оплаты труда, начисленное в последнем месяце 2019 года и выплаченное в первом месяце 2020 года, также отражается в справке за отчетный год. НДФЛ с таких доходов показывается в справке 2-НДФЛ по аналогичному принципу (письмо ФНС РФ от 02.03.2015 № БС-4-11/3283).

Чтобы не пропустить сроки годовой отчетности, добавьте в закладки календарь бухгалтера.

Образец заполнения 2-НДФЛ на практическом примере

ООО «Рассвет» готовит справку 2-НДФЛ за 2019 год на заместителя директора Цветкова Николая Петровича. Работник — налоговый резидент РФ. Оклад Цветкова согласно штатному расписанию составляет 50 000 рублей в месяц.

У работника есть один ребенок шести лет, поэтому налогооблагаемый доход Цветкова ежемесячно уменьшался на 1 400 рублей, т.е. на сумму стандартного вычета. Однако вычет предоставлялся сотруднику не весь год, а только с января по июль включительно, так как в августе совокупный доход превысил возможный лимит 350 000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

У Цветкова Н.П. в собственности недавно приобретенная комната в общежитии, поэтому он имеет право на имущественный вычет. Это право подтверждает уведомление из налоговой службы.

Бухгалтер сформировал справку 2-НДФЛ на Цветкова Николая Петровича по итогам 2019 года — скачать бесплатно образец заполнения справки 2-НДФЛ.