17 забалансовый счет

Закрытие забалансовых счетов 17 и 18 в конце финансового года

Близится к завершению очередной финансовый год. По состоянию на 31 декабря текущего финансового года бухгалтер с целью выявить финансовый результат текущего финансового года делает заключительные записи по следующим балансовым счетам:

  • 0 210 02 000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами";
  • 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты";
  • 0 401 01 200 "Расходы учреждения";
  • 0 304 05 000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами";
  • 0 401 01 100 "Доходы учреждения".

Забалансовые счета 17 и 18 также подлежат закрытию в конце года. Рассмотрим, как совершается эта операция.

Забалансовый счет 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения"

Согласно п. 263 Инструкции N 148н <1> забалансовый счет 17 предназначен для учета:

а) поступлений денежных средств на банковские счета учреждений;

б) средств от приносящей доход деятельности в разрезе кодов Классификации доходов бюджетов, кодов Классификации источников финансирования дефицитов бюджетов;

в) возврата указанных выше поступлений;

г) поступлений бюджетных средств от главных распорядителей (распорядителей) бюджетных средств подведомственным им распорядителям, получателям бюджетных средств на осуществление выплат по расходам и (или) источникам финансирования дефицита бюджета. Эти поступления в балансовом учете отражаются так:

Дебет счета 0 201 03 510 "Поступления средств учреждения в пути"

Кредит счета 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты"

<1> Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н.

Одновременно делается запись по дебету забалансового счета 17.

Аналитический учет по забалансовому счету 17 ведется в Многографной карточке (ф.

Закрытие забалансовых счетов 17 и 18 в конце финансового года

0504054) и (или) в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).

По завершении текущего финансового года показатели (остатки) счета по соответствующим кодам бюджетной классификации РФ на следующий финансовый год не переносятся. Заключение показателей по счету отражается со знаком минус.

Приведем корреспонденцию счетов по завершению финансовых операций в конце года.

Учреждение оказало услугу стоимостью 100 000 руб. По условиям договора возмездного оказания услуг заказчик уплачивает аванс в размере 30% от стоимости договора, а после выполнения работ в течение трех рабочих дней перечисляет оставшуюся сумму.

В бухгалтерском учете описанные операции отразятся следующим образом:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Начислен доход от оказания платных

услуг

2 205 03 560

2 401 01 130

100 000

Перечислен на лицевой счет

учреждения аванс

2 201 01 510

2 205 03 660

30 000

Отражено поступление денежных

средств на забалансовом счете

17

30 000

Произведен окончательный расчет за

оказанные учреждением услуги

2 201 01 510

2 205 03 660

70 000

Отражено поступление денежных

средств на забалансовом счете

17

70 000

Произведены заключительные записи по

завершении финансового года:

2 401 01 130

2 401 03 000

70 000

17

-100 000

Забалансовый счет 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения"

Забалансовый счет 18 предназначен для учета:

а) выбытий денежных средств с банковских счетов учреждений;

б) средств от приносящей доход деятельности по оплате принятых обязательств в разрезе кодов Классификации расходов бюджетов, кодов Классификации источников финансирования дефицита бюджетов;

в) восстановления выбытий.

Так же как и по забалансовому счету 17, аналитический учет по забалансовому счету 18 ведется в Многографной карточке и (или) в Карточке учета средств и расчетов.

По завершении текущего финансового года показатели (остатки) счета по соответствующим кодам бюджетной классификации РФ на следующий финансовый год не переносятся. Заключение показателей по счету отражается со знаком минус.

Рассмотрим закрытие счетов по завершении финансового года на примере.

Пример. Учреждение получило грант в размере 500 000 руб. на выполнение научной разработки. Согласно утвержденной смете расходование средств осуществлялось по следующим направлениям:

  • оплата труда — 200 000 руб.;
  • начисления на оплату труда — 52 400 руб. (26,2%);
  • оплата услуг сторонних организаций — 120 000 руб.;
  • приобретение материалов — 97 600 руб.;
  • оплата услуг связи — 30 000 руб.

Указанные в примере операции отразятся в бухгалтерском учете следующим образом:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Начислен доход, полученный в виде

грантов

2 205 10 560

2 401 01 180

500 000

Поступили денежные средства на

лицевой счет

2 201 01 510

17

2 205 10 660

500 000

Начислены расходы по оплате труда

специалистов

2 106 04 340

2 302 01 730

200 000

Отражены начисления на оплату труда:

52 400

  • на обязательное социальное

страхование на случай временной

нетрудоспособности и в связи с

материнством

2 106 04 340

2 303 02 730

5 800

  • на обязательное социальное

страхование от несчастных случаев на

производстве

2 106 04 340

2 303 06 730

400

  • на обязательное социальное

страхование в ФФОМС

2 106 04 340

2 303 07 730

2 200

  • на обязательное социальное

страхование в ТФОМС

2 106 04 340

2 303 08 730

4 000

  • на обязательное пенсионное

страхование на выплату страховой

части трудовой пенсии

2 106 04 340

2 303 10 730

28 000

  • на обязательное пенсионное

страхование на выплату накопительной

части трудовой пенсии

2 106 04 340

2 303 10 730

12 000

Начислены расходы по оплате прочих

услуг, оказываемых соисполнителями —

сторонними организациями

2 106 04 340

2 302 09 730

120 000

Приняты к учету материалы,

приобретенные для выполнения работ

по гранту

2 105 06 340

2 302 22 730

97 600

Оплачены поставщику поставленные

материалы

2 302 22 830

2 201 01 610

18

97 600

Списаны использованные в работе

материалы

2 106 04 240

2 105 06 440

97 600

Отражены расходы по оплате услуг

связи

2 106 04 340

2 302 04 730

30 000

Списана сумма произведенных расходов

в конце года на финансовый результат

2 401 01 180

2 106 04 440

500 000

Произведены заключительные записи по

завершении финансового года:

2 401 01 180

2 401 03 000

500 000

2 401 03 000

2 401 01 130

500 000

17

-500 000

18

-97 600

Т.Сильвестрова

Главный редактор журнала

"Бюджетные организации:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Главная » Бухгалтеру » Забалансовые счета в бюджетных учреждениях в 2017 году

Забалансовые счета в бюджетных учреждениях в 2017 году

Вернуться назад на Бюджетный счет 2017

Проводки по забалансовым счетам 17 и 18 должны отражаться госучреждениями, государственными органами и прочими структурами, использующими Единый план счетов, утвержденный приказом Минфина РФ № 157н. О правилах применения этих счетов расскажем в нашей статье.

Единым планом счетов предусмотрено 30 забалансовых счетов (далее — з/с) под номерами от 1 до 27, а также 30, 31 и 40. Ко всем этим счетам применяется простая схема ведения учета, то есть приход отражается только по дебету, а расход — по кредиту, без корреспонденций.

З/с нужны:

• для организации контроля сохранности имущества, которое находится на территории организации, но по которому нет права оперативного управления или которое, согласно правилам учета, не отражается на балансовых счетах (единицы библиотечного фонда, основные средства до 3 000 руб., находящиеся в использовании, награды и т. д.), а также прочих материальных ценностей;

• для отслеживания расчетов и обязательств, ожидающих исполнения;

• для сбора аналитической информации о прочих объектах учета и т. д.

Кроме того, для организации управленческого учета учреждения могут сами создавать дополнительные з/с.

В соответствии с правилами пп. 365, 367 Единого плана счетов з/с 17 и 18 открываются к основным счетам 020100000 и 021003000, а также 030406000 (только для денежных расчетов). Чтобы понять, как использовать з/с 17 и 18, необходимо изучить учет денежных средств (далее — ДС).

Применение счета 020100000

Счет 020100000 «Денежные средства учреждения» используется для записей по движению денежных средств. На примере кодировки, применяемой в бюджетных учреждениях (План счетов, утвержденный приказом Минфина РФ № 174н), рассмотрим, какие комбинации синтетических и аналитических кодов возможны для создания счетов по учету ДС.

Все типовые проводки по счетам приведены в инструкциях к частным планам счетов — приказы Минфина РФ № 174н, № 162н, № 183н.

Применение счета 021003000

Счет 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» используется как промежуточный счет при операциях движения денег с лицевых счетов в кассу и наоборот, а также при использовании работниками учреждения банковских карт.

Отражение операций на забалансовых счетах 17 и 18

Одновременно с проводками по счетам 020100000 и 021003000 учреждение должно вести забалансовый учет движений ДС по счетам 17 «Поступления ДС» и 18 «Выбытия ДС». На схеме отражены случаи применения этих з/с.

Проводки по счетам 17 и 18 являются базой для составления некоторых форм отчетности государственных учреждений.

В соответствии с приказом Минфина РФ № 33н данные этих счетов используются:

• в отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);

• отчете об обязательствах учреждения (ф. 0503738);

• отчете о движении денежных средств (ф. 0503723);

• справке к балансу (ф. 0503730) о наличии имущества и обязательств на з/с.

А для учреждений, попадающих под действие приказа Минфина РФ № 191н, данные этих счетов используются:

• в отчете о движении денежных средств (ф. 0503123);

• отчете об исполнении бюджета (ф. 0503127);

• отчете о бюджетных обязательствах (ф. 0503128);

• справке к балансу (ф. 0503130) о наличии имущества и обязательств на з/с.

Отметим также, что в конце финансового года остатки по счетам 17 и 18 обнуляются.

Записи по з/с 17 и 18 должны быть сделаны, если в учете имеют место операции, затрагивающие счета учета ДС и счет расчетов с финансовым органом по наличным ДС. К забалансовым проводкам не применяется метод двойной записи, то есть поступления отражаются только по дебету, а выбытия — по кредиту.

Забалансовый учет движения ДС помогает контролировать эти активы, а также позволяет вести детальную аналитику, что необходимо для составления некоторых форм отчетности.