13 с зарплаты

13%. Налог, который каждый месяц удерживают из наших зарплат. Куда же идут эти деньги? «Налог на доходы физических лиц хоть и является федеральным налогом, но полностью зачисляется в региональный и местный бюджеты в пропорциях: 85% в региональный бюджет, остальное все идет в местные бюджеты», — объяснил начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Владислав Волков. На что именно потратят деньги — ремонт школ, восстановление дорог, здравоохранение — решают уже органы региональной власти и местного самоуправления. При этом ваши налоги пойдут в бюджет того города, где вы работаете, а не туда, где зарегистрированы.

Владислав Волков, начальник отдела налогообложения доходов физических лиц: Если работник проживает в Московской области, а работает в Москве, то налог который исчисляется с зарплаты, идет в московский бюджет.

Если вы официально трудоустроены, то все бумаги подает в налоговую инспекцию работодатель, и вы получаете зарплату уже с вычтенным налогом. Но платить 13% мы обязаны со всех видов доходов.

Максим Гладких-Родионов, генеральный директор аудиторской компании: Это могут быть как доходы от продажи имущества, доходы, полученные по заемным средствам, доходы, полученные от ценных бумаг.

И за эти доходы отчитываться должны уже мы сами. Напоминаем, последний день подачи декларации — 30 апреля. В России подоходный налог одинаковый для всех — 13%. Эту систему еще называют плоской шкалой. Но в мире есть и другая. Дифференцированная или прогрессивная шкала. Чем человек меньше зарабатывает, тем меньше платит налогов. В России давно поговаривают о введении дифференцированной, системы. В одном из вариантов предлагали освободить от подоходного налога всех, у кого доход меньше прожиточного минимума. 13% оставить при зарплате до 35 тысяч рублей. Для всех кто зарабатывает больше — ставка выше. Максимальная — 15,9%. Но проект не поддержали, подоходный налог оставили прежний — все платят 13%. И на то есть веские причины.

Максим Гладких-Родионов, генеральный директор аудиторской компании: Если все доходы облагаются по одной и той же ставке то меньше, как считают госчиновники, и трудно с этим не согласиться, соблазна утаивать часть доходов.

Если посчитать все налоги, которые собирает государство, то подоходный налог в России сейчас составляет 1\5 или 20% и занимает в общем котле второе место, больше — 23% — только налог на добычу полезных ископаемых.

Рассчитывая заработную плату по сотрудникам в 2020 году, у бухгалтера может возникнуть логичный вопрос: а что изменилось в расчетах с этого года? Ведь мы с Вами уже привыкли к ежегодным новшествам и изменениям, которые поджидают нас, порой, в самых неожиданных законодательных нормах и влияют на производимые расчеты.

Этот год не является исключением, значительные изменения произошли в расчетах, связанных с системой обязательного медстрахования, расчетах социального налога и другие.

А сколько еще проектных изменений на все этот же 2020 год! У многих бухгалтеров возникает вопрос: так надо все-таки или нет применять вычет по взносам на ОСМС, а 90% корректировка по ИПН – исключили ее или нет?

Давайте разбираться с Вами вместе и по порядку – что с нами уже «произошло», а к чему нам только предстоит готовиться.

Важно!

Данная статья актуальна на период ее написания. Как мы знаем, законодательство любит и умеет меняться. Поэтому статья будет актуализироваться и трансформироваться, дополняться материалами и ссылками на оф. разъяснения.

Добавьте ее в закладки, чтобы не потерять!

Изменения в системе ОСМС

Система обязательного социального медицинского страхования (ОСМС) функционирует на территории РК с 2017 года. Именно с 2017 года началась уплата отчислений работодателями в данной системе.

Отчисления уплачиваются за счет работодателей в пользу работников по установленным ставкам в установленных пределах. Однако почти ежегодно меняются размеры ставок, либо вносятся иные изменения.

С 2020 года помимо уплаты отчислений за счет работодателя, в системе начинает участвовать и другая «сторона» плательщиков: работники, физ. лица по договорам ГПХ, ИП в свою пользу и другие – все эти категории начинают уплачивать медицинские взносы в свою пользу за счет собственных средств.

Разберемся подробнее, какие изменения произошли в системе ОСМС в 2020 году и как они влияют на порядок расчета заработной платы.

Изменение ставки отчислений на ОСМС (ООСМС)

Изначально, в 2017 году ставка отчислений на ОСМС составляла 1%. Однако уже при принятии Закона от 16 ноября 2015 года № 405-V, в статье 27 была заложен ее постепенный рост.

Так в 2018 году ставка увеличилась с 1% до 1,5%. По данной ставке мы работали в 2018 и 2019 году.

И с 2020 года ставка увеличилась до 2%. Таким образом, сейчас, при расчете отчислений на ОСМС, необходимо применяться ставку 2% к объекту исчисления.

Обратите внимание, данное изменение не является последним. Через 2 года, с 2022 года ставка отчислений снова увеличится и составит 3% от объекта исчисления.

Напоминаем, что объектом исчисления отчислений на ОСМС являются расходы работодателей, выплачиваемые работникам в виде доходов.

Таким образом, расчет отчислений на ОСМС в 2020 году происходит по формуле:

ООСМС в 2020 году = Объект исчисления * 2%

Ввод взносов на ОСМС (ВОСМС)

Еще одно значимое изменение в системе ОСМС этого года — начало осуществления взносов на ОСМС (ВОСМС) плательщиками в свою пользу.

Плательщиками взносов является утвержденный перечень категорий, одна из которых – это работники.
Работники уплачивают взносы за свой счет и в свою пользу, при этом исчислением и перечислением взносов занимается работодатель.

На 2020 год установлена ставка взносов – 1%. Объектом исчисления взносов являются доходы, начисленные работодателем, за исключением тех доходов, которые освобождены от уплаты ОСМС.

Для объекта исчисления взносов установлен верхний предел 10 МЗП (в 2020 году 425 000 тенге). Нижний предел отсутствует.

Расчет взносов на ОСМС в 2020 году происходит по формуле:

ВОСМС в 2020 году = Объект исчисления * 1%

Важно!

Для взносов и отчисления установлен единый перечень доходов, освобожденных от уплаты.

В случае если доход работника за месяц не превышает 25 МРП, 90% корректировка по ИПН, установленная в пп49) п1 статьи 341 НК РК применяется как при расчете ООСМС, так и при расчете ВОСМС.

В 2020 году в сравнении с 2019 годом изменений по освобожденным от уплаты доходам не было!

По взносам работников на ОСМС в дальнейшем также планируется увеличение ставки до 2% в 2021 году.

Исключение ВОСМС из расчета СН

Еще одно «зарплатное» изменение произошло в расчете социального налога (СН). Теперь при определении объекта налогообложения СН, из дохода работника также исключаются и взносы на ОСМС.

Данное изменение содержится в :

«Статья 484. Объект налогообложения СН
3. Из объекта налогообложения исключаются:

  • ОПВ;
  • взносы на ОСМС;
  • доходы, установленные в п1 статьи 341 НК, за исключением доходов в пп10) п1 статьи 341 НК, а также доходов в пп53) п1 статьи 341 НК в части доходов работников, являющихся гражданами РК;
  • доходы, установленные в пп10) п1 статьи 654 НК РК;
  • выплаты, производимые за счет средств грантов»

Норма по исключению взносов на ОСМС при расчете СН содержалась в статье еще с момент принятия Кодекса РК от 25 декабря 2017 года № 120-VI, но ее введение в действие было отложено до 2020 года (до начала осуществления взносов).

Таким образом, теперь, при определении объекта налогообложения СН, из дохода работника исключаются не только обязательные пенсионные взносы, но и взносы на ОСМС.

Определение объекта исчисления СН в 2020 году происходит по формуле:

Объект исчисления СН = Доход работника – ОПВ – ВОСМС…

Пример расчета заработной платы в 2020 году по действующим нормам законодательства

Рассмотрим на примере как производится расчет заработной платы работника в 2020 году с учетом принятых и введенных в действие изменений этого года:

  1. Изменение ставки отчислений на ОСМС;
  2. Ввод взносов на ОСМС;
  3. Исключения размера ВОСМС при определении объекта исчисления СН.

Для наглядности выполним расчет заработной платы в сравнении с предыдущим годом и с несколькими размерами дохода.

Пример 1

Выполним расчет заработной платы работника за 2020 год

Условия:

Доход работника Ивановой И. И. в январе 2020 года составил 100 000 тенге.

Работник имеет право на вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге, вычет по ОПВ.

Расчет ОПВ

Min предела по доходам работника нет. Max предел — 50 МЗП (2 125 000 тенге).

100 000 * 10% = 10 000 тенге

Расчет ИПН

100 000 — 10 000 (ОПВ) — 42 500 = 47 500 тенге;

47 500 * 10% = 4 750 тенге.

Расчет СО

Min предел — 1 МЗП (42 500 тенге). Max предел — 7 МЗП (297 500 тенге).

100 000 – 10 000 (ОПВ) = 90 000;

90 000 * 3,5% = 3 150 тенге.

Расчет СН

Min предел — 1 МЗП (42 500 тенге).

100 000 – 10 000 (ОПВ) – 1 000 (ВОСМС) = 89 000 тенге;

89 000 * 9,5% = 8 455 тенге;

8 455 – 3 150 (СО) = 5 305 тенге

Расчет ООСМС

Max предел — 10 МЗП (425 000 тенге).

100 000 * 2% = 2 000 тенге.

Расчет ВОСМС

Max предел — 10 МЗП (425 000 тенге).

100 000 * 1% = 1 000 тенге.

Произведем расчет заработной платы для низкооплачиваемых работников (доход за месяц не превышает 25 МРП), по которым законодательно предусмотрено применение 90% корректировки по ИПН.

Пример 2

Выполним расчет заработной платы работника за 2020 год с применением 90% корректировки при расчете ИПН, а также СН, ООСМС и ВОСМС.

Условия:
Доход работника Петровой А.А. в январе 2020 года составил 50 000 тенге. Это совокупный доход работника за месяц и он менее 25 МРП (66 275 тенге в 2020 году).

По текущим нормам законодательства, при расчете заработной платы, а также налогов, взносов и отчислений с нее, работнику необходимо предоставлять 90% корректировку по ИПН.

PRO применение 90% корректировка по ИПН при расчете СН, СО, ОПВ, ОППВ, ВОСМС и ООСМС в 2020 году

Работник имеет право на вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге, вычет по ОПВ.
Расчет ОПВ

Min предела по доходам работника нет. Max предел — 50 МЗП (2 125 000 тенге).

50 000 * 10% = 5 000 тенге.
Расчет Корректировки в размере 90%

Облагаемый доход работника (без учета корректировки пп 49)): 50 000 — 5 000 — 42 500 = 2 500 тенге;

Корректировка в размере 90%: 2 500 * 90% = 2 250 тенге.
Данное значение корректировки (2 250) в 2020 году применяется при расчете ИПН, СН, взносов и отчислений ОСМС!
Расчет ИПН

Облагаемый доход работника (с учетом корректировки пп 49)): 50 000 — 2 250 (корректировка 90%) — 5 000 (ОПВ) — 42 500 = 250 тенге;

250 * 10% = 25 тенге ИПН за 2020 год.
Расчет СО

Min предел — 1 МЗП (42 500 тенге). Max предел — 7 МЗП (297 500 тенге).

50 000 – 5000 (ОПВ) = 45 000;

45 000 * 3,5% = 1 575 тенге.
Расчет СН

Применяется корректировка в размере 90% — 2 250 тенге.

Min предел — 1 МЗП (42 500 тенге).

50 000 – 5 000 (ОПВ) – 478 (ВОСМС) – 2 250 (корректировка 90%) = 42 272 тенге.

42 500 * 9,5% = 4 038 тенге (расчет производится исходя из мин предела)

4 038 — 1 575 (СО) = 2 463 тенге.
Расчет ООСМС

Применяется корректировка в размере 90% — 2 250 тенге.

Max предел — 10 МЗП (425 000 тенге).

50 000 — 2 250 (корректировка 90%) = 47 750 тенге.

47 750 * 2% = 955 тенге.
Расчет ВОСМС

Применяется корректировка в размере 90% — 2 250 тенге.

Max предел — 10 МЗП (425 000 тенге).

50 000 — 2 250 (корректировка 90%) = 47 750 тенге.

47 750 * 1% = 478 тенге.

Таким образом, на примере двух размеров дохода рассмотрен расчет заработной платы в 2020 году по действующим нормам законодательства, а также произведено сравнение полученных результатов с расчетом предыдущего года.

Важно!

«Зарплатные» изменения уже реализованы в типовых конфигурациях:

  • «1С:Бухгалтерия для Казахстана» ред. 3.0 – релиз 3.0.33.4 (учтены все изменения);
  • «1С:Бухгалтерия для Казахстана» ред. 2.0 – релиз 2.0.32.1 (учтены все изменения);
  • «1С:Зарплата и управление персоналом для Казахстана» ред 3.1 – релиз 3.1.1.51 + релиз 3.1.1.55 (учтены все изменения);
  • «1С:Зарплата и управление персоналом для Казахстана» ред 2.0 – релиз 2.0.19.1 (не содержит изменения по уменьшению объекта СН на величину ВОСМС. Данное изменение войдет в состав следующего релиза);
  • «1С:Зарплата и управление персоналом (КОРП) для Казахстана» ред 2.0 – релиз 2.0.19.1 (не содержит изменения по уменьшению объекта СН на величину ВОСМС. Данное изменение войдет в состав следующего релиза);
  • «1С:ERP Управление предприятием 2 для Казахстана» ред. 2.4 – релиз 2.4.4.57 + релиз 2.4.58 (учтены все изменения);
  • «1С:ERP Управление предприятием 2 для Казахстана» ред. 2.1 – релиз 2.1.3.27 (не содержит изменения по уменьшению объекта СН на величину ВОСМС. Данное изменение войдет в состав следующего релиза);
  • «1С:Управление производственным предприятием для Казахстана» – релиз 1.3.20.1 (не содержит изменения по уменьшению объекта СН на величину ВОСМС. Данное изменение войдет в состав следующего релиза);
  • «1С:Управление холдингом для Казахстана» — релиз 1.3.3.6 (учтены все изменения, для корректного расчета ВОСМС при доходе менее 25 МРП необходимо установить расширение);
  • «1С:Управление торговым предприятием для Казахстана» — релиз 2.0.19.2 (учтены все изменения);

Для решений «старой» линейки, планы реализации изменений опубликованы в официальных источниках.

Видеопример расчета заработной платы в 2020 году в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана

На этом мы рассмотрели все изменения 2020 года, влияющие на расчет заработной платы работников, а также налогов, взносов и отчислений с нее. Произвели расчет зарплаты за 2020 год по нескольким размерам дохода и сравнили с расчетом предыдущего года.

Казалось бы, на этом все. Но нет – на 2020 год предусмотрен еще ряд «зарплатных» изменений, вступление в силу которых анонсировано в течение текущего года.

Планируемые изменения предусмотрены в рамках законопроекта «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и совершенствования инвестиционного климата»:

  • Ввод вычета по взносам на ОСМС при расчете ИПН работника (планируемое изменение);
  • Перенос 90% корректировки по ИПН в уменьшение облагаемого дохода и исключение ее применения при расчете СН, ВОСМС и ООСМС (планируемое изменение).

Рассмотрим подробнее каждое ПРОЕКТНОЕ изменение, а также планируемые сроки ввода данных норм.

Предоставление работнику вычета по взносам на ОСМС (проектное изменение)

Казалось бы, справедливо – уплачивая с 2020 года взносы на ОСМС в свою пользу по аналогии с ОПВ, работник должен иметь право на вычет в размере уплаченной суммы ВОСМС.

Такой вычет изначально планировался и должен был вступить в силу с 2020 года в связи с «переходом» на редакцию раздела 8 в изложении НК РК. Однако, принятыми поправками, до 2021 года мы «остались» на редакции раздела 8, изложенной в Законе , где вычет по ВОСМС не предусмотрен.

Важно!

Таким образом, по действующим нормам законодательства в 2020 году работникам при расчете ИПН не предоставляется вычет по ВОСМС.

  • Вычеты по ИПН для физических лиц в 2020 и 2021 году

Однако вышеуказанным законопроектом планируется добавить возможность предоставления вычета по ВОСМС при расчете ИПН с доходов работников.

Текущая редакция НК РК

Планируемая редакция НК РК на 2020 год

Комментарий ГО

Статья 342. Общие положения по налоговым вычетам

1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов — в размере, установленном законодательством РК о пенсионном обеспечении;

1-1) отсутствует;

Статья 342. Общие положения по налоговым вычетам

1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов — в размере, установленном законодательством РК о пенсионном обеспечении;

1-1) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование — в размере, установленном законодательством РК об обязательном социальном медицинском страховании;

В связи с ведением с 1.01.2020г. обязательств физических лиц по уплате взносов на обязательное социальное медицинское страхование

В соответствии с проектной редакцией, для предоставления вычета по ВОСМС не требуются подтверждающие документы и Заявление лица на применение налоговых вычетов.

Если работник имеет несколько мест работы, где производится уплата взносов на ОСМС, вычет предоставляется каждым работодателем.

Важно!

На данный момент нет четкого понимания о сроках вступления данной нормы.

Из официальных источников звучит различная информация о начале применения данного вычета:

В типовых конфигурациях реализована возможность предоставления вычета по ВОСМС при расчете ИПН с дохода работника.

  • Для чего в БК 3.0 добавлена настройка Применять вычет ВОСМС для физических лиц (сотрудников) и вычеты ОПВ и ВОСМС для ГПХ и на что она влияет при расчетах с работниками?
  • Для чего добавлена настройка Применять вычет ВОСМС для физических лиц (сотрудников) и вычеты ОПВ и ВОСМС для ГПХ и на что она влияет при расчетах по ГПХ?

Для этого в Учетной политике (налоговый учет) добавлен признак Применять вычет ВОСМС для физических лиц (сотрудников) и вычет ОПВ и ВОСМС для ГПХ.

По умолчанию признак снят – расчет производится в соответствии с действующими нормами законодательства (без предоставления вычета по ВОСМС сотрудникам).

При установке данного признака, расчет ИПН по сотрудникам производится с предоставлением вычета по ВОСМС. Для предоставления вычета его не нужно дополнительно назначать документом Заявление на предоставление вычетов ИПН (на предоставление вычета влияет только установка признака).

Признак действует и применяется с 01.01.2020 года (на расчеты до этой даты установка признака влияние не оказывает).

Применение норм проекта до его принятия и официального опубликования является ответственностью бухгалтера!

Перенос 90% корректировки по ИПН в уменьшение облагаемого дохода и исключение ее применения при расчете СН, ВОСМС и ООСМС (проектное изменение).

Еще одно немаловажное планируемое изменение — исключение 90% корректировки по ИПН из РК и перенос данной нормы в уменьшение облагаемого дохода по .

В связи со сложностью восприятия и применения данной нормы, а также ее влияния на другие налоги, взносы и отчисления, планируется исключить ее из пп49) п1 статьи 341 НК РК и перенести в статью 353 НК РК.

Текущая редакция НК РК

Планируемая редакция НК РК на 2020 год

Комментарий ГО

Статья 341. Корректировка дохода

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):

49) облагаемый доход работника – в размере 90 % от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом.

Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер МРП…;

Статья 341. Корректировка дохода

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):

49) Исключен

В связи поступающими обращениями налогоплательщиков относительно сложного применения корректировки дохода низкооплачиваемых работников в размере 90 % предлагается корректировку дохода, установленную статьей 341 Налогового кодекса, заменить на уменьшение облагаемого дохода работника в порядке определения дохода работника, установленной пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса.

Статья 353. Определение облагаемого дохода у источника выплаты

1-1. Отсутствует.

Статья 353. Определение облагаемого дохода у источника выплаты

1-1. Сумма облагаемого дохода работника, определенная пунктом 1 настоящей статьи, уменьшается на 90 процентов если начисленный доход работника за налоговый период не превышает 25-кратный размер МРП

В связи поступающими обращениями налогоплательщиков относительно сложного применения корректировки дохода низкооплачиваемых работников в размере 90 % предлагается корректировку дохода, установленную статьей 341 Налогового кодекса, заменить на уменьшение облагаемого дохода работника в порядке определения дохода работника, установленной пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса.

На что повлияет такой перенос нормы из положений по корректировки дохода в уменьшение облагаемого дохода?

  1. Меняется техника определения размера уменьшения суммы ИПН;
  2. Исключается влияние суммы уменьшения на расчет СН, взносов и отчислений на ОСМС.

Если говорить об изменении в техники определения размера уменьшения суммы ИПН, то сейчас процесс расчета суммы 90% корректировки и ИПН строится из следующих этапов:

  • Определение облагаемого дохода работника

Облагаемый доход работника (до корректировки пп 49)) = Доход, подлежащий обложению — Корректировки (статья 341 НК РК, кроме пп49)) – Налоговые вычеты (статья 342 НК РК)

  • Расчет значение корректировки (для ее последующего применения при расчете ИПН, СН, взносов и отчисления на ОСМС)

Корректировка пп49) = Облагаемый доход работника (до корректировки пп 49)) * 90%

  • Определение облагаемого дохода работника с учетом корректировки для расчета ИПН

Облагаемый доход работника (с учетом корректировки пп 49)) = Доход, подлежащий обложению — Корректировка дохода (статья 341, с учетом пп 49)) – Вычеты

  • Расчет значение ИПН

ИПН = Облагаемый доход работника (с учетом корректировки пп 49))*10%

Согласитесь, в данный момент применение нормы по 90% корректировки приводит к достаточно сложному и запутанному расчету.

В случае переноса нормы в статью 353 НК РК, расчет трансформируется в следующую последовательность:

  • Определяем облагаемый доход работника

Облагаемый доход работника = Доход, подлежащий обложению — Корректировка дохода (статья 341) – Вычеты

  • Уменьшаем облагаемый доход работника на 90%

Облагаемый доход работника (уменьшенный на 90%) = Облагаемый доход работника – (Облагаемый доход работника * 90%)

  • Рассчитываем значение ИНП:

ИПН = Облагаемый доход работника (уменьшенный на 90%) * 10%
Важно!

Итоговое значение суммы ИПН не меняется! При обоих вариантах расчета оно составит одну и ту же величину.

Давайте проверим на примере.

Примем доход работника 50 000 тенге. Работник имеет право на вычет по ОПВ и вычет в размере 1 МЗП.

А теперь произведем расчет корректировки и ИПН 2 вышеприведенными способами.

1. Расчет с применением 90% корректировки (пп49) п1 статьи 341 НК РК).
Облагаемый доход работника (до корректировки пп 49)) = Доход, подлежащий обложению — Корректировки (статья 341 НК РК, кроме пп49)) – Налоговые вычеты (статья 342 НК РК)

50 000 – 5 000 – 42 500 = 2 500 тенге

Корректировка пп49) = Облагаемый доход работника (до корректировки пп 49)) * 90%

2 500 * 90% = 2 250 тенге

Облагаемый доход работника (с учетом корректировки пп 49)) = Доход, подлежащий обложению — Корректировка дохода (статья 341, с учетом пп 49)) – Вычеты

50 000 – 2 250 – 5 000 – 42 500 = 250 тенге

ИПН = Облагаемый доход работника (с учетом корректировки пп 49))*10%

250 10% = 25 тенге
2. Расчет с применением 90% уменьшения облагаемого дохода (п1-1 статьи 353)
Облагаемый доход работника = Доход, подлежащий обложению — Корректировка дохода (статья 341) – Вычеты

50 000 – 5 000 – 42 500 = 2 500 тенге

ИПН = Облагаемый доход работника (уменьшенный на 90%) * 10%

250 * 10% = 25 тенге

Как мы видим в обоих случаях значение ИПН одинаково и составляет 25 тенге.

И еще один аспект данного изменения – исключение влияния суммы уменьшения на расчет СН, взносов и отчислений на ОСМС.

При переносе нормы в 353 статью НК РК, данное уменьшение автоматически не будет применяться при расчете СН, ВОСМС и ООСМС. То есть данное уменьшение будет применяться только при определении индивидуального подоходного налога работника.

Важно!

На данный момент по данной норме также нет четкого понимания о сроках ее вступления:

В типовых конфигурациях реализована возможность расчета СН, взносов и отчисления на ОСМС без применения 90% корректировки.
Для чего в БК 3.0 добавлена настройка Расчет СН, ООСМС, ВОСМС без применения 90% корректировки по ИПН и на что она влияет?

Для этого в Учетной политике (налоговый учет) добавлен признак Расчет СН, ООСМС, ВОСМС без применения 90% корректировки по ИПН.

По умолчанию признак снят, расчеты указанных налогов взносов и отчислений производятся с применением 90% корректировки по ИПН (согласно действующим нормам законодательства).

При установке признака, 90% корректировка применяется только при расчете ИПН. При расчете иных налогов, взносов и отчислений не учитывается.

Признак действует и применяется с 01.01.2020 года (на расчеты до этой даты установка признака влияние не оказывает).

Применение норм проекта до его принятия и официального опубликования является ответственностью бухгалтера!

13 зарплата — это пришедшее еще из советского прошлого неофициальное название премии за достижение определенных результатов по итогам года. И сейчас во многих коммерческих организациях и государственных структурах такие выплаты предусмотрены, ведь работодателю не запрещено материально поощрять своих подчиненных.

Кому и за что положена: нормативная база

Трудовое законодательство требует от работодателя в срок выплачивать заработную плату. По желанию и при возможности организации поощряют своих работников за достижение особенных результатов — высокие продажи, большое количество клиентов, успехи на производстве, выполнение проекта раньше срока. Один из способов поблагодарить за работу — начисление премии (ст. 191 ТК РФ). Но Трудовой кодекс не диктует, кому положена 13 зарплата в России — эти решения вправе принимать работодатель.

Порядок выплаты денежного вознаграждения, включая критерии и условия отбора его получателей, детально прописывают во внутренних документах организации, например:

  • в положении об оплате труда и премировании;
  • в коллективном договоре;
  • в трудовом договоре с работником.

Если речь идет о государственных учреждениях, издают специальные приказы или распоряжения, из которых ясно, как рассчитывается 13 зарплата, кто и за какие заслуги вправе на нее претендовать. Примером таких документов служит приказ МВД от 19.12.2011 № 1258, приказ Федеральной таможенной службы от 28.01.2013 № 133, др.

Руководство организации самостоятельно решает вопрос о выплате или невыплате премии по итогам конкретного года, то есть законодательно закрепленной обязанности начислять ее у организации нет: такое понятие, как 13 зарплата, в Трудовом кодексе отсутствует. Обычно это зависит от того, в каком экономическом положении находится компания. Выплачивать бонусы, когда не погашены долги перед работниками или партнерами, согласитесь, как-то странно. Но если во внутренних нормативных актах предприятия нет уточнений, работники логично решат, что вправе рассчитывать на прибавки регулярно, хотя выплата премий — это не обязанность, а право владельца бизнеса.

Также организации позволено решать, кого премировать, а кого — нет. Уравниловки тут быть не может: премируются специалисты, которые, по мнению руководства, достигли успехов в труде.

Кстати, в документах для государственных служащих указывают всегда, что выплата осуществляется в пределах бюджетных ассигнований. Если денег в бюджете нет, то и поощрений не будет.

Самые часто встречающиеся на практике виды 13 зарплаты

Премия по итогам года, которая выплачивалась при плановой советской экономике, не зря носила название «13 заработная плата»: само название говорит о том, что эта премия равнялась месячному окладу сотрудника. Намекало название и на то, когда дают 13 зарплату. То есть проработав год, он получал 12 своих зарплат, а премия по итогам года становилась 13-ой заработной платой.

Сейчас наряду с таким расчетом (он тоже широко применяется) существуют и другие. Вот как считается 13 зарплата во многих организациях:

  • как фиксированная сумма, одинаковая для всех членов трудового коллектива, или дифференцированная по отделам (например, всем менеджерам отдела продаж заплатят по 50 000, а всем специалистам производственного отдела — по 30 000), или установленная в зависимости от стажа или позиции (топ-менеджмент, линейный менеджмент, рядовые сотрудники);
  • как процент от оклада.

Руководитель вправе решать, как начисляется 13 зарплата в России на его предприятии, мы же предлагаем распространенные варианты и образец расчета.

Кто рискует остаться без 13 заработной платы

Платить или не платить, а если платить, то кому конкретно — все эти вопросы находятся в ведении руководства предприятия. Но вряд ли на такую премию могут рассчитывать сотрудники:

  • имевшие в течение года дисциплинарные взыскания, нарушения больничного режима и т. п.;
  • не достигшие плановых показателей без уважительных причин (если в начале года такие плановые показатели были с ними согласованы и зафиксированы);
  • допустившие серьезные просчеты в работе, приведшие к негативным последствиям в рамках компании;
  • работницы, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком.

Этот список является примерным, и руководитель вправе принять совершенно другие решения — простить отдельных сотрудников, совершивших ошибки в работе, или выплатить премии женщинам в декрете.

Положена ли 13 заработная плата уволившемуся сотруднику

Судебная практика показывает: если сотрудник, отработав какую-то часть года, уволился, а по итогам года всем работающим в компании была выплачена годовая премия, то и уволившийся вправе претендовать на свою долю премии. Об этом сказано в апелляционном определении Верховного Суда Республики Карелия № 33-3344/2018 от 25.09.2018. Рассчитать ее необходимо пропорционально отработанному времени.

Как считают 13 зарплату

Такие вопросы обычно тоже оговорены в утвержденных организацией документах. Рассмотрим конкретный вариант.

Допустим, положением об оплате труда предусмотрено, что всем сотрудникам положены поощрительные выплаты по итогам года в размере 80% должностного оклада. В таком случае бухгалтер смотрит, какие установлены оклады каждому из работников, и исходя из этой суммы, рассчитывает размер 13 зарплаты.

Например, водителю И.К. Иванову установлен оклад 30 000 рублей. По итогам года он может рассчитывать на получение 13 зарплаты в сумме:

30 000 × 80% = 24 000 рублей.

Это и есть его 13 заработная плата (до вычета налогов).

Как оформить премию

Решение о премировании сотрудников оформляется приказом. Вот пример такого приказа (унифицированная форма № Т-11а):

В какие сроки выплатить

Когда и как начисляется 13 зарплата, решает руководство организации. Но логично ее выдать в месяц, предшествующий новогодним каникулам, вместе с декабрьской заработной платой, которую традиционно выплачивают тоже до 1 января.

Налоги и взносы с премий

Как и с остальных доходов работников, когда выплачивается тринадцатая зарплата, надо удержать НДФЛ и страховые взносы. Такой вид выплат не перечислен в списке выплат, освобожденных от налогообложения или страховых взносов, поэтому фактически премии приравнены к заработным платам.

Кроме того, с 13 заработной платы удерживают алименты.

Бонусы по итогам года полностью учитываются в составе расходов при расчете налога на прибыль (ст. 255 НК РФ).

Сумма проводится по счету 70 (кредит). Корреспонденция счетов: Дт 26 Кт 70.

Подробнее о проводках по заработной плате и другим выплатам читайте в статье «Проводки по зарплате».

С 1 января 2020 года увеличится один из ключевых социальных стандартов — минимальная заработная плата.

От этого показателя зависят и минимальный размер налогов, которые придется платить работодателю за своего работника.

Итак, с 1 января 2020 работодатель в случае использования труда физлиц на условиях трудового договора по основному месту работы должен платить ЕСВ в сумме не менее 1039,06 грн (4723 грн х 22%).

Учитывайте, если фактическая зарплата работника за отработанный месяц меньше размера минимальной зарплаты, работодатель должен доначислить ЕСВ до указанного минимального страхового взноса.

В то же время максимальный размер зарплаты в 2020 году, с которого уплачивается ЕСВ, — 70845грн (4723 грн х 15).

Если в 2020 году сотруднику начислят зарплату за месяц в минимальном размере, с такого заработка придется удержать и перечислить в бюджет:

— НДФЛ — 850,14 грн (4723 грн х 18%);

— военный сбор — 70,85 грн (4723 грн х 1,5%).

— ЕТС на 2020 год: как вырастут оклады в бюджетной сфере;

— пособие на детей одиноким матерям в 2020 году вырастет;

— необлагаемый размер суточных в 2020 году увеличится;

— оплата педагогов в 2020 году: что подготовило правительство.

Для получения доступа к документам информационно-правовой системы ЛІГА:ЗАКОН воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ доступом к сервису и оцените весь объем и преимущества предоставляемых услуг.

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.