1 дф 2018

Tемы: Форма 1ДФ, Звіт 1ДФ, НДФЛ, ПДФО.

Дополнительно: Скачайте cправочник пo 1-ДФ

01. Первый пример заполнения 1ДФ — рассмотрен первый квартал деятельности предприятия.

1) Приняты в феврале 2 работника (ИНН 9900000008 и 8800000008). Оба пользуются налоговой льготой (соответственно указана «Ознака подат. соц. пільги» 01, все коды, признаки доходов и т.п. в форме 1ДФ смотрите здесь: Коды 1ДФ), зарплата 1250,00грн в месяц, НДФЛ с нее 89,40грн. Начислена зарплата каждому работнику за февраль и март, т.е. 1250 * 2 = 2500,00грн за квартал каждому работнику . В течение отчетного квартала выплачена зарплата за февраль и аванс за первую половину марта, т.е. 1250,00 + (1250,00 * 0,5) = 1875,00грн каждому работнику. Уплачен в бюджет весь НДФЛ за февраль и половина НДФЛ за март, т.е. по каждому работнику 89,40 + (89,40 * 0,5) = 134,10грн. Остаются неоплаченными 44,70грн НДФЛ по каждому работнику.

По этому начислению — Признак дохода 101.

Остается неоплаченным военный сбор за полмесяца, т.е. 625 * 2 * 0,015 = 18,75 грн.

2) Начислена аренда склада физическому лицу (не предпринимателю, ИНН 1100000001) за февраль-март по 1000,00грн. Выплачена только зa февраль 1000,00грн. НДФЛ оплачен за аренду февраля — 1000*0,15=150,00грн. Остаются неоплаченными еще 150,00грн НДФЛ.

Признак дохода 1ДФ — 106.

Начислен военный сбор по аренде 2000 * 0,015 = 30,00 гpн. Оплачен военный сбор по аренде 15,00 грн и осталось доплатить тоже 15,00 гpн.

3) Начислена аренда офиса физлицу-предпринимателю (ИНН 2200000002). Начислено за два месяца 2 * 1500,00грн = 3000,00грн. Выплачена аренда только зa февраль — 1500,00грн. НДФЛ не начисляется.

Признак дохода 1ДФ — 157.

Бонус. Таблица: какие выплаты физлицам с каким признаком дoхода отражаются в 1ДФ, какие облагаются НДФЛ, ЕСВ, военным cбором, а какие — нет???

В условиях, действующих еще с 2015 года 1-ДФ в этом примере заполняется таким образом. Имeем два варианта:

1) в первом — зарплата за вторую половину последнего месяца квартала выплачена не в установленный срок (см. Сроки выплаты зарплаты),

2) во втором варианте зарплата выплачена в установленные законодательством строки в следующем месяце.

БОНУС: Скачайте бесплатный спpавочник по отчетности

Заполненная форма 1ДФ — вариант 1:

Заполненная форма — вариант 1 (своевременная выплата зарплаты):

? Часто задаваемые вопросы о Форме №1ДФ…

02. Второй пример заполнения 1ДФ — продолжение первого, т.е. рассмотрен следующий квартал.

1) В этом квартале продолжали работать те же 2 работника (ИНН 9900000008 и 8800000008).

Один из них (ИНН 9900000008) уволился в конце апреля. С ним полностью рассчитались по зарплате: 1250,00грн начислено за апрель, выдано 625,00грн за вторую половину марта и 1250,00 за апрель. Итого за квартал начислено 1250,00, выплачено 1875,00

Второй (ИНН 8800000008) отработал весь квартал. Ему выдали: 625,00грн за вторую половину марта, 1250,00 за апрель, 1250,00 за май, 625,00грн за первую половину июня.

НДФЛ уплачен: 44,70грн за вторую половину марта с каждого работника, 89,40грн за апрель с каждого, за май 89,40грн с оставшегося работника, за первую половину июня 44,70грн с оставшегося единственного работника (ИНН 8800000008). Остаются неоплаченными 44,70грн НДФЛ по оставшемуся работнику за вторую половину июня.

Дoполнительнo: Проверки инспекцией по труду

2) Начислена аренда склада физическому лицу (не предпринимателю, ИНН 1100000001) за апрель-июнь по 1000,00грн. Выплачена зa март-апрель-май по 1000,00грн. НДФЛ оплачен за аренду марта, апреля, мая 3*1000*0,15=450,00грн. Остаются неоплаченными еще 150,00грн НДФЛ за июнь.

БОНУС: Скачайте справoчник «Налоги на зарплату»

Военный сбор:

начислен на зарплату и аренду (1250 + 3750 + 3000) * 0,015 = 120,00 грн;

выплачен 129,38 грн.;

осталось невыплаченым 24,37 грн.

1-ДФ в этом примере заполняется так:

Заполненная форма 1-ДФ, вариант 1 (несвоевременная выплата зарплаты за последний месяц квартала):

Заполненная форма, вариант 2 (своевременная выплата зарплаты за последний месяц):

Скачайте Обов’язкові кадрові документи >>

03. Третий пример — Отпускные в форме 1ДФ >>.

Дополнительно: Отпускные в отчете ЕСВ плюс подборка Пример заполнения отчета по ЕСВ.

Смотрите также тематические сборники:

01) ЕСВ (единый социальный взнос),

02) НДФЛ в Украине,

03) Исправление ошибок — уточняющий расчет 1ДФ.

Еще страницы по теме Пример заполнения 1ДФ(1-ДФ):

1) Индексация зарплаты

  • < Заполненный 1 пример заполнения 1ДФ
  • Ставка НДФЛ >

02 января 2020 Пригодится для: Предприниматели

1ДФ надо подать, если у вас есть наёмные работники или когда вы выплачивали доходы физлицам по ГПД.

В каких случаях подавать 1ДФ

C момента, когда предприниматель выплатил деньги физлицу, он стал его налоговым агентом.

О каких физлицах речь? О наёмных работниках, которым вы выплачиваете зарплату, больничные, отпускные, о контрагентах, которым оплачиваете услуги по договорам гражданско-правового характера.

Как предпринимателю оформить наёмного работника

Если арендуете помещение под магазин у физлица и ежемесячно платите арендные платежи, вы его налоговый агент.

Ваша задача как налогового агента — с дохода, который платите физлицу, удержать и уплатить НДФЛНалог на доходы физических лиц и военный сбор. И подать за этот квартал расчёт 1ДФ в налоговую.

Договоры ГПХ с физическими лицами

Форму № 1ДФ надо подать, даже если доходы начислили, но не выплатили, то есть вы остались должны.

Если по договору ГПХДоговор гражданско-правового характера выплачиваете доходы предпринимателю, удерживать налоги вы не должны, он сделает это сам (ИНКИндивидуальная налоговая консультация. ГФС от 02.03.2018 г. № 845/6/99-99-13-01-01-15/ІПК). А вот в № 1ДФ выплаченную ему сумму показываете.

Проверяйте данные о контрагенте-предпринимателе в Едином госреестре и в реестре единщиков — зарегистрированы ли у него коды КВЭД, по которым он предоставляет вам услуги (консультация в ЗІРЗагальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс податкової, подкатегории 107.12 и 104.11).

Требуйте предоставить вам выписку из реестра. Чтобы потом не вышло так: контрагент говорит, что может оказывать услуги, а потом выясняется, что нужные коды КВЭД он не зарегистрировал, а это значит, что услугу предоставляет как обычное физлицо, и вы должны уплатить за него налоги.

Договор ГПХ с предпринимателем

В какие сроки подавать

Подать 1ДФ надо только за тот квартал, в котором начислили или выплатили доход физлицам и ФЛПФизическое лицо — предприниматель , в течение 40 календарных дней после окончания квартала:

  • за I квартал — до 11 мая;
  • за II квартал — до 10 августа;
  • за III квартал — до 9 ноября;
  • за IV квартал — до 9 февраля 2021 года.

Когда последний день подачи выпадает на выходной или праздник, он переносится на следующий за ним рабочий день.

Сроки уплаты НДФЛ и ВС

НДФЛ и ВСВоенный сбор уплачивают во время выплаты дохода физлицу. Когда получаете деньги на выплату физлицу в банке, сразу же уплатите и налоги (пп. 168.1.2 НКУ). Иначе банк не выдаст вам деньги. Если перечисляете оплату на карту физлица с предпринимательского счёта, в этот же день надо уплатить налоги.

Когда ФЛП платят НДФЛ и военный сбор

Выплачиваете деньги наличными из кассы, например из выручки, или предоставляете доход в натуральной форме — налоги надо уплатить на протяжении 3 дней (пп. 168.1.4 НКУ).

Бывает, что ни на счету, ни в кассе денег нет, и вы доход начислили, но не выплатили, тогда налоги всё равно надо уплатить. На это у вас есть 30 дней после окончания месяца, в котором начислили доход (пп. 168.1.5 НКУ).

Когда 1ДФ не подают

Нулевой 1ДФ подавать не нужно, поэтому если доходов в текущем квартале не начисляли и не выплачивали, расчёт не подаёте.

Вы точно не подаёте 1ДФ, если у вас нет наёмных работников, вы не заключали договоров с физлицами, предпринимателями, не выплачивали им материальную помощь, не дарили подарки и т. п. По сути у вас не было никаких отношений с физлицами.

ФЛП не подал расчёт 1ДФ

Как заполнить форму № 1ДФ

Расчёт состоит из общей части и двух разделов.

Форма 1ДФ

В общей части вы указываете: свой РНУКПНРегистрационный номер учётной карточки плательщика налогов (ранее ИНН), если налогового номера нет и есть отметка в паспорте, что не получали, — серию и номер паспорта. Ставите отметку напротив «Самозанятое физическое лицо».

Тип расчёта. Если подаёте впервые за отчётный квартал — «Отчётный». Если срок подачи ещё не истёк, а вы нашли ошибку и решили подать отчёт повторно — «Отчётный новый». А если сроки подачи прошли — подать можно только «Уточняющий».

Также надо указать ФИО, налоговый адрес, налоговую, в которую подаёте расчёт. В отчёте арабскими цифрами указывают отчётный квартал и год, например, 1 (квартал) 2020 (год).

«Работало по трудовым договорам (контрактам)». Здесь укажите количество наёмных работников. Внешних совместителей не учитываете (консультация в ЗІР, подкатегория 103.25).

Если количество работников менялось — пришли новые или кто-то уволился — укажите максимальную численность сотрудников, которая была в отчётном квартале (консультация в ЗІР, подкатегория 103.25).

При подсчёте не учитывайте работниц в декрете и в отпуске по уходу за ребёнком до 3 лет (консультация в ЗІР, подкатегория 103.25).

А вот если работников нет, а расчёт подаёте по контрагентам-физлицам, ставите в этом поле «0».

«Работало по гражданско-правовым договорам». Проставляется количество физлиц, которые оказывали услуги (выполняли работы) по ГПД в квартале, за который подаёте отчёт. Не включаете в это число:

  • контрагентов-предпринимателей, с которыми работаете по ГПД;
  • физлиц, у которых арендуете недвижимое и движимое имущество (консультация в ЗІР, подкатегория 103.25).

Напротив надписи «Порция» большинство ФЛП ставят «1», порцию «2» заполняют работодатели, у которых в штате больше 1 тыс. человек.

Раздел I в 1ДФ

Здесь вы показываете суммы начисленного (выплаченного) дохода и НДФЛ, который удержали и перечислили в бюджет, в разрезе каждого работника и контрагента-физлица.

Графа 2 — налоговый номер работника или контрагента. Если он не получал его по религиозным убеждениям и в паспорте есть об этом отметка — указывайте серию и номер паспорта.

Контрагенты-предприниматели в 1ДФ

Если одному человеку выплачивали несколько видов доходов или к его доходу применяли разные виды налоговых соцльгот — заполняют несколько строк.

Как заполнить информацию о доходах и налогах:

Графа 3а — это сумма, которую вы начислили, заполняете, даже если не выплатили её. К примеру, доход работнику начисляют, когда пришёл срок выплаты зарплаты, контрагенту — когда подписан акт выполненных работ.

Графа 3 — здесь показываете фактически выплаченную физлицу сумму за отчётный квартал. Учитывайте доходы, с которых удержали НДФЛ и с которых нет. Если выплачивали одному человеку разные виды дохода, эти суммы не складываете, а показываете отдельными строчками. Доход показывают полностью, до удержания НДФЛ и ВС.

Графа 4а — это НДФЛ, который вы удержали с начисленного дохода из графы 3а.

Графа 4 — НДФЛ, который перечислили в бюджет за квартал, за который подаёте отчёт. Если доход начислен, но не выплачен, налоговый агент всё равно должен удержать НДФЛ и перечислить его в течение 30 дней после окончания месяца (пп. 168.1.5 НКУ).

Графа 5 — признак дохода, по которому выплачиваете деньги физлицу:

  • код «101» используют для зарплат, отпускных, премий, больничных (кроме больничного по беременности и родам);
  • «102» — для выплат по договорам ГПХ физлицам;
  • «157» — для выплат по договорам ГПХ контрагентам-предпринимателям;
  • «106» — для выплат по договорам аренды недвижимого имущества.

Все коды вы найдёте в Справочнике признаков доходов.

Графы 6–7 заполняют только для работников. И только для тех, которых приняли на работу или уволили в квартале, за который подаёте отчёт. Указываете даты приёма на работу и увольнения.

Графа 8 — заполняется по работникам, у которых есть право на налоговую социальную льготу, и при условии, что вы применяли её к доходу этого работника. Указывайте признак НСЛНалоговая социальная льгота. Если в квартале применяли разные типы льгот к доходу работника, заполняйте сразу несколько строк с признаком дохода «101».

Графу 9 заполняйте, если подаёте «Отчётный новый» или «Уточняющий». Ставят «0», если нужно ввести новую строку, или «1», если неверную строку нужно исключить.

Если неправильно указали признак дохода — вместо признака «157» поставили «102». В уточняющей форме повторяете все графы как в поданном расчёте, включая графу 5 с признаком дохода «102», но заполняете графу 9, указываете «1». А уже следующую строку пишите с правильными данными, в графе 5 — «157», а в графе 9 — «0». Такой же порядок исправления ошибок в других данных, например в ФИО работника, РНУКПН, суммах дохода и НДФЛ.

Раздел II расчёта № 1ДФ

В разделе II заполняют суммы, начисленные и выплаченные физлицам в виде процентов, выигрышей в лотерею, НДФЛ с таких доходов, а также военный сбор.

Первые четыре строки — для общих сумм доходов в виде процентов или выигрышей и общих сумм удержанного с них и перечисленного НДФЛ, в том числе строки для исправлений этих сумм — исключения.

Сведения о физлицах в разделе II не указывают, пишите общие суммы по всем, кому начисляли и выплачивали доход, как облагаемый, так и не облагаемый военным сбором, в том числе выплаты предпринимателям, с которых военный сбор не удерживают (письмо ГФС от 05.01.2018 г. № 65/Б/99-99-13-01-01-15/ІПК, консультация в ЗІР, подкатегория 103.25).

Большинство предпринимателей не выплачивают проценты и не раздают призы, они в разделе II заполняют только информацию по военному сбору со всех доходов, которые указали в разделе I.

ВС указывают в отдельной строке, а сведения о физлицах, с дохода которых удерживали сбор, не приводятся. Как заполнять:

  • укажите доход, с которого удерживается военный сбор;
  • начисленный и перечисленный в бюджет ВС.

Строку «Военный сбор — исключения» заполняете, если исправляете ошибки в «Отчётном новом» и «Уточняющем» расчётах. Нужно исключить всю строчку с неправильными данными, а в строку «Военный сбор» внести правильные.

Как подать форму № 1ДФ

Если есть ключ ЭЦП, подавайте расчёт 1ДФ в электронном виде онлайн. Через кабинет плательщика или любой сервис подачи онлайн-отчётности.

В бумажном виде форму № 1ДФ можно отправлять по почте с уведомлением о вручении или отнести в налоговую лично (пп.пп. «а» и «б» п. 49.3 НКУ).

Только в бумажной форме можно подать, если в расчёте не более 10 строк, т. е. данные не более чем о 10 физлицах.

На бумаге и флешке. Заполняете вручную 2 экземпляра и несёте в налоговую вместе с документом на флешке или диске. Один бумажный расчёт останется у налоговой, второй — с подписью, штампом о получении — возвратят вам.

Как исправлять ошибки в 1ДФ

Если ошибку нашли до окончания срока подачи расчёта, подаёте 1ДФ с типом «Отчётный новый».

«Уточняющий» — после окончания срока подачи отчётного расчёта (как за отчётный, так и за предыдущие периоды).

Заполняете на основе информации из предыдущего отчёта и только данные по строкам и реквизитам, которые уточняете (консультация в ЗІР, подкатегория 103.25). Если в вашем расчёте 10 строк, а ошибка только в одной, в «Отчётном новом» или «Уточняющем» исправляйте только неправильную строку.

Штрафы по 1ДФ

Хотя форма № 1ДФ не носит названия налоговой декларации, она имеет её статус. После подачи 1ДФ суммы НДФЛ, которые отразили в расчёте, считаются согласованным налоговым обязательством. Если уплатили не полностью или не вовремя, придётся уплатить уже со штрафом и пенёй.

Штраф 1020 грн будет, если:

  • просрочили подачу 1ДФ;
  • вообще не сдали расчёт;
  • не полностью указали сведения;
  • указали недостоверные данные или заполнили с ошибками, которые привели к уменьшению, увеличению налоговых обязательств по НДФЛ или ВС, изменению налогоплательщика.

Если в течение года одна из этих ошибок повторится, штраф будет уже 2040 грн (п. 119.2 НКУ).

Но если проведёте перерасчёт (п. 169.4 НКУ) и по его результатам предоставили новый отчётный или уточняющий отчёт, то штрафы к вам не применят.

Если исправления привели к недоплате налогов, то дополнительно придётся уплатить штраф 25% от суммы недоплаты. Если допускали такую ошибку на протяжении последних 3 лет, то штраф будет 50% суммы недоплаты, если эта ошибка уже третья или более — 75% недоплаты (п. 127.1 НКУ).

Пеня. Если неправильно посчитали доход и занизили НДФЛ, а потом обнаружили это спустя 90 дней, т. е. пропустили уплату до 91-го дня, вам придётся подать уточнёнку и уплатить штраф и пеню.

Звітність за формою № 1ДФ — чи не найпоширеніша форма звіту з усіх існуючих, адже її щокварталу складають та подають усі без виключення суб’єкти господарювання (юрособи та ФОПи), котрі мають найманих працівників або виплачують доходи фізичним особам.

І хоча сама форма досить компактна, логічна та не складна у заповненні, — не складна вона лише на перший погляд. А на практиці під час складання звіту виникають питання чи не по кожному рядку форми. У цій статті розповімо порядок заповнення кожного такого рядка та розглянемо які проблеми часто виникають у податкових агентів під час внесення тих або інших відомостей. Однак спершу — основні відомості щодо звітування по формі № 1ДФ.

Яким нормативним документом затверджена форма № 1ДФ та порядок її заповнення?

Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку затверджені наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4

Завантажити форму № 1ДФ

Хто подає форму № 1ДФ?

Її здають всі роботодавці, а також всі суб’єкти господарювання (юросоми, самозайняті особи (ФОПи, суб’єкти незалежної профдіяльності)), які у звітному періоді виплачували будь-який дохід на користь звичайних фізичних осіб.

Що є звітним періодом для звітності по формі № 1ДФ?

Змітним періодом є календарний квартал.

У який строк потрібно подати звіт за формою № 1ДФ?

Особи, які мають статус податкових агентів, зобов’язані подати форму № 1ДФ протягом 40 к.дн., що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.

Куди подавати форму № 1ДФ?

Звіт подається до контролюючого органу за місцем свого розташування.

У якій формі складається форма № 1ДФ, чи є обмеження щодо подання звіту?

Форма № 1ДФ складається у паперовій або електронній формі. Якщо кількість рядків у формі № 1ДФ не перевищує 10, дозволено подавати форму № 1ДФ лише у паперовому вигляді. Якщо перевищує, — звіт подається:

• засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо використання електронного цифрового підпису відповідальної особи податкового агента;

• на паперовому носії разом з електронною формою на електронному носії інформації.

Заповнення форми № 1ДФ «Рядок за рядком»

Ліва частина «шапки» форми № 1ДФ

Позначкою «х» слід обрати організаційно-правову форму податкового агента, який заповнює звіт (юрособа, або самозайнята фізособа).

У рядку «податковий номер юридичної особи (податковий номер або серія та номер паспорта* самозайнятої фізичної особи)» зазначається:

· для юрособи — код ЄДРПОУ підприємства;

· для ФОПа — його реєстраційний номер облікової картки платника податку (ідентифікаційний код).

Права частина «шапки» форми № 1ДФ

У графі «стор.» проставляється кількість сторінок звіту.

Трохи нижче позначкою «х» або «v» відмічається відповідна клітинка:

«Звітний» — у разі подання податковим агентом форми № 1ДФ вперше за звітний період.

«Звітний новий» — якщо податковий агент уже подав звітну форму № 1ДФ, потім, до настання граничної дата звітування, виявив помилку, він має право подати звітний новий розрахунок. При цьому попередньо подана форма № 1ДФ «анулюється», враховується лише інформація із звітної нової форми. Жодні штрафи при цьому не застосовуються.

«Уточнюючий» — подається у разі виявлення та виправлення помилки після настання граничної дати для подання форми № 1ДФ.

Дізнатися детальніше про особливості коригування розділу І форми № 1ДФ у однойменному матеріалі модуля «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН»

Заголовна частина форми № 1ДФ

У цій частині декларації зазначають:

· найменування юрособи (ТОВ «Назва», ПрАТ «Назва» і т.п.) або ПІБ самозайнятої фізособи (повністю, без ініціалів);

· податкову адресу1 юрособи чи самозайнятої фізичної особи, що подає форму № 1ДФ;

· найменування контролюючого органу, до якого подається звіт.

1 Податковою адресою фізособи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі (фізособа може мати одночасно не більше однієї податкової адреси).

Податковою адресою юрособи (відокремленого підрозділу юридичної особи) є місцезнаходження такої юридичної особи, відомості про що містяться у ЄДРПОУ (п. п. 45.1, 45.2 ПКУ)

Дізнатися більше про те, до якого бюджету сплачують ПДФО, військовий збір і подають форму № 1ДФ відокремлені підрозділи

Відомості про звітний період, працівників, № порції

Навпроти напису «Звітний період» арабськими цифрами проставляється порядковий номер звітного кварталу і рік.

Реквізити «Працювало за трудовими договорами» та «Працювало за цивільно-правовими договорами» заповнюються тільки в разі наявності найманих працівників у юрособи чи у ФОПа і тільки для першої порції форми № 1ДФ:

· навпроти напису «Працювало за трудовими договорами» проставляється кількість працівників, які працюють за трудовими договорами (контрактами);

· навпроти напису «Працювало за цивільно-правовими договорами» проставляється кількість працівників, які працюють за цивільно-правовими договорами у звітному періоді.

Якщо у підприємства немає відокремлених підрозділів, у графі «Порція» проставляється «1».

Додатково див. відповіді ДФС на запитання:

• Яким чином подавати форму № 1ДФ за відокремлений підрозділ, не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок до бюджету ВПП?

• Чи можливо податковий розрахунок за ф. 1 ДФ надіслати поштою?

Дізнатися детальніше як показати кількість працюючих у формі № 1ДФ?

Дізнатися більше про те, чи потрібно подавати окрему порцію форми № 1ДФ за філію, яка знаходиться в одному районі з головним підприємством?

Заповнюємо розділ І «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»

У графі 1 «№ з/п» відображають порядковий номер кожного рядка, що заповнюється. У разі заповнення звіту у паперовій формі, комірки порядкового номера заповнюються справа наліво.

У графі 2 «Податковий номер або серія та номер паспорта*» вказують реєстраційний номер облікової картки платника податків (ідентифікаційний код) або серія та номер паспорта* фізособи, якій у звітному кварталі нараховувався (виплачувався) дохід.

У графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображають нарахований фізособі дохід, незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні.

У графі 3 «Сума виплаченого доходу» відображається відображають суму фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом.

Важливо! У графах 3а та 3 дохід відображають повністю, без вирахування ПДФО і військового збору (тобто брудними).

У графі 4а «Сума нарахованого податку» відображають сума нарахованого та утриманого ПДФО.

У графі 4 «Сума перерахованого податку» відображають фактична сума перерахованого податку до бюджету.

У графах 3а, 3, 4а, 4 відображають суми з копійками з двома знаками після коми.

Чи штрафуватимуть за неправильний ідентифікаційний код у формі № 1ДФ?

У графі 5 «Ознака доходу» вказують ознаку доходу згідно з довідником ознак доходів,. Ознака доходу визначається до нарахованого доходу. Якщо доходи виплачуються у звітному кварталі не в повному обсязі і їх остаточна виплата буде здійснюватися у наступних кварталах, ознака доходу в разі виплати повинна вказуватися відповідно до нарахованого в попередньому кварталі доходу.

Графа 6 заповнюється тільки на тих фізосіб, які приймались на роботу у звітному періоді. У ній зазначають дату прийняття працівника у форматі дд.мм.рррр.

Графа 7 заповнюється тільки на тих фізичних осіб, які були звільнені у звітному періоді за місцем роботи, на якому вони отримували дохід у вигляді заробітної плати, або звільнені до початку звітного періоду, але отримували доходи у звітному періоді.

Важливо! Для тих фізосіб, які не змінювали місця роботи у звітному періоді, графи 6 та 7 не заповнюються.

У графі 8 «Ознака податкової соціальної пільги» відображається ознака податкової соціальної пільги згідно з довідником ознак податкових соціальних пільг.

Дана графа заповнюється тільки для фізосіб, які мали пільги щодо податку у звітному періоді.

Важливо! За відсутності у фізособи пільг у звітному періоді у графі 8 проставляється прочерк.

У графі 9 «Ознака (0, 1)» відображається ознака «0», якщо рядок потрібно ввести, чи ознака «1», якщо рядок потрібно виключити.

Важливо! Графа 9 заповнюється тільки для звітного нового та уточнюючого податкових розрахунків.

В останньому рядку розділу I вказуються загальні суми нарахованого доходу за графою 3а, виплаченого доходу — за графою 3, нарахованого податку — за графою 4а, перерахованого податку — за графою 4.

Заповнюємо розділ ІІ «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір»

Рядок «Оподаткування процентів» заповнюють у разі отримання у звітному кварталі доходів у вигляді процентів. У ньому вказують загальну сума нарахованого доходу, загальну суму нарахованого та перерахованого до бюджету ПДФО (у гривнях з копійками).

У рядку «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» вказують загальна сума нарахованого доходу у вигляді виграшів (призів) у лотерею, загальну суму виплаченого доходу, загальну суму нарахованого та перерахованого до бюджету ПДФО.

Важливо! Відомості про фізособу — платника податку, якій нараховані доходи у вигляді процентів, виграшів (призів) у лотерею не зазначаються.

У рядку «Військовий збір» відображають:

• загальну суму нарахованого доходу;

• загальну суму виплаченого доходу;

• загальну суму нарахованого військового збору;

• загальну суму перерахованого до бюджету військового • збору.

Усі суми вказують у національній валюті (у гривнях з копійками). Відомості про фізособу — платника податку, якій нараховані доходи, з яких утримується військовий збір, не зазначаються.

Детальніше про те, як виправити помилку, допущену у розділі ІІ форми № 1ДФ — у матеріалі Особливості коригування розділу ІІ форми № 1ДФ (проценти, виграші та військовий збір) модуля «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН»

Щодо відображення військового збору у формі № 1ДФ виникає запитання: чи вказувати в розділі ІІ звіту суму нарахованого доходу, з якого військовий збір не утримується (наприклад, виплати на користь ФОПів).

Відповідь знайдете у матеріалі газети «Інтерактивна бухгалтерія» за посиланням

У кінці податкового розрахунку проставляються:

• кількість заповнених рядків розділу I;

• кількість фізосіб, на яких подано інформацію;

• кількість сторінок податкового розрахунку;

• податковий номер керівника та головного бухгалтера юрособи, підпис, ініціали, прізвище, телефон.

або

• податковий номер або серія та номер паспорта самозайнятої особи, яка здає звіт, підпис, ініціали, прізвище, телефон.

Важливо! При визначенні кількості заповнених рядків розділу I підсумковий рядок цього розділу не враховується.

Також вказується дата подання звіту.

Відповідальність за неподання, несвоєчасне подання та помилки у формі № 1ДФ.

Для зручності, усі види штрафів, які стосуються форми № 1ДФ наведемо у таблиці нижче.

Вид порушення

Розмір штрафу

Підстава

Помилки не призвели до зменшення/збільшення податкового зобов’язання з ПДФО

Помилка в реєстраційному номері облікової картки платника податку (ідентифікаційному номері)

штраф 510 грн;

повторно протягом року —

штраф 1020 грн

п. 119.2 ПКУ

Помилка в реквізитах підприємства

У формі № 1ДФ узагалі не відобразили виплату доходу, нарахування, утримання ПДФО

Помилка в сумі доходу, який не підлягає обкладенню ПДФО

штраф не застосовують

абз. 1 п. 119.2 ПКУ

Помилково вказано неправильну ознаку доходу (суму доходу й утриманого податку зазначено правильно)

абз. 1 п. 119.2 ПКУ

Помилка в кількості працівників, що працюють у штаті чи за цивільно-правовими договорами

абз. 1 п. 119.2 ПКУ

Помилки призвели до зменшення/збільшення податкового зобов’язання з ПДФО

Помилково не включено відомості про виплачений та утриманий оподатковуваний дохід у форму № 1ДФ

штраф 510 грн;

повторно протягом року —

штраф 1020 грн

п. 119.2 ПКУ

У формі № 1ДФ відображено неправильні відомості про суму нарахованого (виплаченого доходу) і суму утриманого ПДФО, військового збору

штраф 510 грн;

повторно протягом року —

штраф 1020 грн

п. 119.2 ПКУ

Штрафи за за неподання / несвоєчасне подання форми № 1ДФ

Не подано форму № 1ДФ

штраф 510 грн;

повторно протягом року —

штраф 1020 грн

До посадових осіб податкового агента застосовують штраф:

від 2 до 3 НМДГ (від 34 грн до 51 грн);

повторно протягом року —

від 3 до 5 НМДГ (від 51 грн до 85 грн)

п. 119.2 ПКУ, ст. 163 прим. 4 КпАП

Подано форму № 1ДФ із порушенням установлених строків

Связаться с редактором

Отчетность по зарплате: шпаргалка для бухгалтера

Акценты этой статьи:

  • напомнили об общих правилах подачи налогового расчета по форме № 1ДФ;
  • ответили на самые частые вопросы, касающиеся отражения в форме № 1ДФ разных видов доходов физлиц;
  • рассказали о новых кодах доходов и о том, в каких случаях они применяются.

Незаметно пролетел март, а это значит, что наступила пора квартальных отчетов. Одним из таких отчетов является налоговый расчет по форме № 1ДФ, порядок составления которого утвержден приказом Минфина от 13.01.15 г. № 4.

Прежде чем приступить к ответам на вопросы, хотим напомнить нашим читателям, что форму № 1ДФ в соответствии с пп. «б» п. 176.2 Налогового кодекса (далее – НК) подают налоговые агенты (это могут быть как юрлица, так и физлица, в том числе предприниматели или лица, которые занимаются независимой профессио-нальной деятельностью. Причем не важно, на какой системе налогообложения они все находятся).

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/50786-0

Внимание! Предельный срок подачи формы № 1ДФ за I квартал 2019 года – 10 мая (пятница).

1. Кто должен подавать налоговый расчет по форме № 1ДФ?

Налоговый расчет по форме № 1ДФ подают исключительно налоговые агенты, определенные в пп. 14.1.180 НК, в случае начисления (выплаты) доходов физлицам, в том числе самозанятым лицам.

2. Кто отражает в форме № 1ДФ доход под признаками доходов «113» и «114», изложенными в новой редакции?

Речь идет о доходах, полученных как наследство или подарок от члена семьи первой и второй степеней родства (признак дохода «113»), а также от физлица, не являющегося членом семьи первой или второй степени родства (признак дохода «114»). Поэтому такие доходы в форме № 1ДФ отражает нотариус.

3. Что изменилось в доходах, которые необходимо отражать под признаком дохода «127»?

А начиная с 1 января 2019 года под признаком дохода «127» необходимо отражать исключительно прочие доходы, которые включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода согласно пп. 164.2.20 НК.

Что касается прочих доходов, которые не включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода (названы в пп. 165.1.49 НК), то для них теперь предусмотрен новый признак дохода «194».

4. Под каким признаком дохода следует отражать помощь на лечение работника или члена его семьи первой степени родства?

Под признаком дохода «143». С 01.01.19 г. под этим признаком отражается сумма денежных средств или стоимость имущества (услуг), предоставляемых в виде помощи на лечение и медобслуживание налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства, а также ребенка, находящегося под опекой или попечительством налогоплательщика (пп. 165.1.19 НК).

Следует заметить, что такая помощь может быть предоставлена как работодателем, так и благотворительной организацией. Сторона, которая предоставила такую помощь, обязана отразить доход физлица в виде полученной помощи на лечение в форме № 1ДФ.

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/50786-1

Важный нюанс! Если расходы на лечение будут документально подтверждены, указанный доход не будет подлежать обложению НДФЛ и военным сбором (далее – ВС).

Как правильно отразить в форме № 1ДФ сумму, уплаченную за обучение физлица в пользу отечественного вуза или ПТУЗа?

Такая сумма может быть уплачена любым юридическим или физическим лицом (предприниматель/самозанятое лицо, осуществляющее независимую профдеятельность). При этом человек, который обучается, не обязан состоять в трудовых отношениях со стороной, оплачивающей его обучение, и в дальнейшем не обязан отрабатывать какой-либо срок у стороны, заплатившей за обучение!

Вся сумма платы за обучение является доходом физлица. При этом в форме № 1ДФ следует отразить:

  • с признаком дохода «145» – сумму в размере, не превышающем 12 519 грн. за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки физлица. Такой доход не подлежит обложению НДФЛ и ВС;
  • с признаком дохода «126» – сумму превышения. Эта часть дохода обязательно облагается НДФЛ и ВС.

Как правильно отразить в форме № 1ДФ стоимость путевок, приобретенных работодателем для некоторых работников, если одним работникам достались путевки для отдыха и оздоровления в санатории Украины, а другим – для отдыха за границей?

Для отражения предоставленных работнику путевок предусмотрен признак дохода «156». Однако это не означает, что все путевки можно отразить под этим признаком. Работодатель может воспользоваться признаком дохода «156» при выполнении всех нижеприведенных условий, а именно:

  • путевки представлены работнику или члену его семьи первой степени родства на отдых, оздоровление, лечение (в т. ч. реабилитацию);
  • место отдыха, оздоровления, лечения по путевке находится на территории Украины;
  • путевка предоставлена один раз в календарном году;
  • стоимость путевки не превышает определенной величины (для 2019 года – 20 865 грн.);
  • работодатель является плательщиком налога на прибыль на общих основаниях;
  • стоимость путевки отражается в форме № 1ДФ в размере скидки (а скидка может достигать 100 %, если такая путевка предоставлена бесплатно);
  • стоимость путевки не подлежит обложению НДФЛ и ВС;
  • путевка может быть предоставлена профсоюзной организацией либо за счет средств ФСС (на реабилитацию).

Допустим, все эти условия не соблюдаются (например, путевка предоставлена работодателем-единщиком или место отдыха, оздоровления, лечения находится за границей, или стоимость путевки на территории Украины превышает 20 865 грн. и т. п.). В таком случае стоимость путевки (сумма превышения над 20 865 грн. – для путевок на территории Украины) должна быть отражена с признаком дохода «126» – с обложением НДФЛ и ВС.

Под каким признаком дохода необходимо отражать стоимость подарков, предоставленных физлицу?

Это зависит от вида и суммы подарка. Так, если стоимость подарка в неденежной форме не превышает в расчете на месяц 1 043,25 грн. (для 2019 года), то вся сумма такого подарка не будет подлежать обложению НДФЛ и ВС. Ее отражают с признаком дохода «160».

Подарки в денежной форме, а также часть стоимости подарка в неденежной форме, которая превышает в расчете на месяц 1 043,25 грн., отражаются с признаком дохода «126» и облагаются НДФЛ и ВС.

Как в форме № 1ДФ отразить штрафы, предусмотренные за невыполнение физлицом договорных обязательств, если такие военнослужащие были призваны в период мобилизации?

С 1 января 2019 года новый признак дохода «186» должны использовать:

  • все субъекты хозяйствования, отражая суммы штрафных санкций и пени за невыполнение каких-либо обязательств физлицами-военнослужащими с момента их призыва в период мобилизации и до окончания особого периода;
  • банки, отражая сумму неначисленных процентов по кредитам, выданным военнослужащим, с момента их призыва в период мобилизации и до окончания особого периода (п. 15 ст. 14 Закона от 20.12.91 г. № 2011-XII, далее – Закон № 2011).

Когда такая ситуация может возникнуть? Например, стороны заключили гражданско-правовой договор, где физлицо (в т. ч. и предприниматель) – исполнитель, а субъект хозяйствования – заказчик. И предусмотрели в договоре ответственность за невыполнение обязательств в виде штрафа. Исполнитель был призван в период мобилизации и поэтому не смог выполнить взятые на себя обязательства. В такой ситуации заказчик – в соответствии с п. 15 ст. 14 Закона № 2011 – не имеет права начислить штрафные санкции исполнителю. Однако сумму штрафа, которая подлежит начислению по условиям договора, заказчик должен отразить в форме № 1ДФ с признаком дохода «186».

В чем отличие новых признаков доходов «189» и «193», если они оба предназначены для отражения прощенного долга?

Признак дохода «189» используется в случае прощения (аннулирования) основной суммы долга (кредита) физлица в сумме, не превышающей 1 043,25 грн., на основании самостоятельного решения кредитора, не связанного с процедурой банкротства должника, и до окончания срока исковой давности.

Если же кредитор решил простить сумму долга в большем размере, нежели 1 043,25 грн., тогда сумму такого превышения следует отражать с признаком дохода «126», облагая ее НДФЛ и ВС. Аналогично под признаком дохода «189» кредитору необходимо отражать и сумму прощенных процентов, штрафных санкций, пени.

Признак дохода «193» кредитор должен использовать в случае прощения (аннулирования) долга по ипотечным кредитам в иностранной валюте. Такой признак дохода могут использовать банки и финучреждения.

Когда применяются новые признаки «190»–»192″?

Новый признак дохода «190» будут применять при заполнении формы № 1ДФ международные финансовые организации, осуществляющие адресную благотворительную помощь физлицам, которые проживали (проживают) на территории АТО, АР Крым, вынужденным переселенцам.

Новые признаки доходов «191» и «192» предусмотрены для международных (признак «191») и отечественных (признак «192») финансовых организаций в случае отражения адресной финансовой поддержки физлиц в ходе мероприятий, осуществляемых в рамках реализации в Украине проектов по энергоэффективности и энергосбережению.

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/50786-2

Обратите внимание! Несмотря на новую редакцию таблицы с признаками НСЛ, их суть и нумерация не изменились.

Предусмотрена ли ответственность за нарушения, связанные с подачей формы № 1ДФ?

За неподачу, подачу с нарушением установленных сроков, подачу в неполном объеме либо с ошибками налогового расчета по форме № 1ДФ предусмотрен штраф: в размере 510 грн. – за первое такое нарушение и в размере 1 020 грн. – за каждое последующее на протяжении года нарушение (п. 119.2 НК).

Однако штрафа не будет, если такие ошибки не привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств и/или изменению налогоплательщика. Иными словами, ошибка, например, в признаке дохода или признаке НСЛ к штрафам не приводит. А вот если ошибка допущена в ИНН или сумме дохода/налога, тогда ее исправление потянет за собой штраф.

Также не предусмотрена НК ответственность за неподачу или несвоевременную подачу копии налогового расчета по форме № 1ДФ, которую налоговые агенты должны подавать по неосновному месту учета (например, по местам регистрации своих структурных подразделений или земельных участков).

Газета «Частный предприниматель»

Предприниматели, использующие труд наемных работников, обязаны своевременно начислять и выплачивать им зарплату, а также представлять отчетность и уплачивать необходимые налоги.

Отчет по ЕСВ. Ежемесячно работодатели представляют в ГФС Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, пособия, надбавки, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование по форме № Д4 согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435, в редакции приказа от 15.05.2018 г. № 511.

Отчет представляется ежемесячно в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем отчетного месяца.

В случае если последний день срока представления Отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, последним днем его представления считается первый после него рабочий день (п. 14 р. II Порядка № 435).

Отчет по форме № 1ДФ. О суммах начисленной зарплаты и суммах удержанного налога на доходы физлиц (НДФЛ) и военного сбора работодатели должны отчитаться путем представления Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога (ф. № 1ДФ). Данная форма утверждена приказом Минфина Украины от 13.01.2015 г. № 4.

Расчет представляется ежеквартально в течение 40 календарных дней, следующих за отчетным кварталом. Если последний день срока представления ф. № 1ДФ приходится на выходной или праздничный день, последним днем срока считается операционный день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 49.20 ст. 49 НКУ).

Отчет о трудоустройстве инвалидов. Если у предпринимателя трудоустроено на основное место 8 и более человек, он должен представить в Фонд социальной защиты инвалидов отчет по ф. № 10-ПІ. Форма отчета утверждена приказом Минтруда Украины от 10.02.2007 г. № 42.

Отчет представляется один раз в год не позднее 1 марта после отчетного периода. Перенос срока не предусмотрен.

В таблице приведем предельные сроки представления отчетности для работодателя на 2020 год.

Предельный срок Вид отчетности
20.02.20 Отчет по ЕСВ за январь
20.03.20 Отчет по ЕСВ за февраль
21.04.20 Отчет по ЕСВ за март
12.05.20 Отчет по ф. № 1ДФ за І квартал
20.05.20 Отчет по ЕСВ за апрель
22.06.20 Отчет по ЕСВ за май
20.07.20 Отчет по ЕСВ за июнь
10.08.20 Отчет по ф. № 1ДФ за ІІ квартал
20.08.20 Отчет по ЕСВ за июль
21.09.20 Отчет по ЕСВ за август
20.10.20 Отчет по ЕСВ за сентябрь
09.11.20 Отчет по ф. № 1ДФ за ІІI квартал
20.11.20 Отчет по ЕСВ за октябрь
21.12.20 Отчет по ЕСВ за ноябрь
20.01.21 Отчет по ЕСВ за декабрь
09.02.21 Отчет по ф. № 1ДФ за ІV квартал
01.03.21 Отчет по ф. № 10-ПІ за 2020 год

Уплата налогов работодателем. НДФЛ и военный сбор уплачиваются (перечисляются) при выплате зарплаты (как за первую, так и за вторую половину месяца). Если зарплата выплачивается из выручки или в неденежной форме, НДФЛ и сбор уплачиваются (перечисляются) в бюджет в течение трех банковских дней, следующих за днем такого начисления (выплаты, предоставления).

ЕСВ, начисленный на выплаты заработной платы (как за первую, так и за вторую половину месяца) в размере, установленном для таких плательщиков, необходимо уплачивать при каждой такой выплате, одновременно с выдачей указанных сумм. Исключением являются случаи, когда взнос, начисленный на эти выплаты, уже уплачен или по результатам сверки плательщика с органом ГФС за плательщиком признана переплата ЕСВ, сумма которой превышает сумму взноса, подлежащего уплате, или равна ей. Средства перечисляются одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда, в том числе в безналичной или натуральной форме.