03 счет бухгалтерского учета

Буквальное следование методикам учета по счету 42 «Торговая наценка», изложенным в инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета, искажает данные об обороте по счетам учета товаров, при расчете реализованной торговой наценки приводит к несопоставимости показателей и искусственному росту среднего процента наценок. Выход из этой ситуации предлагает В.В. Патров, член Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, д.э.н., профессор Санкт-Петербургского государственного университета.

Последствия отмены дебета счета 42

Большинство организаций розничной торговли и общественного питания учитывают товары (сырье, готовую продукцию) по продажным ценам, использование которых требует применения счета 42 «Торговая наценка». Инструкция по применению нового плана счетов бухгалтерского учета не предполагает дебетование счета 42 — в типовых корреспонденциях к счету 42 графа «по дебету» пустует. В инструкции нет и указанных случаев, когда этот счет дебетуется, тогда как в старой инструкции были корреспонденции по дебету счета 42. Авторы новой инструкции предлагают во всех случаях списывать торговую наценку, относящуюся к выбывшим товарам, не по дебету счета 42 обычной записью, а по кредиту этого счета сторнировочной записью. В отношении реализованных товаров так делалось и раньше. Однако торговая наценка, приходящаяся на прочее выбытие товаров (возврат поставщикам, товарные потери и др.), раньше всегда списывалась по дебету счета 42 обычной записью.

По большому счету неважно, каким образом будет списываться торговая наценка на прочее выбытие товаров — по дебету счета 42 обычной записью или кредиту этого счета сторнировочной записью, ибо «черный дебет» и «красный кредит» — это одно и то же. Однако с точки зрения методологии учета и здравого смысла это является неправомерным, ибо кредитование «красным» счета 42 искажает обороты и по счету 42, и по счету 41 «Товары», ведь списание товаров отражается в учете не нормальной записью по его кредиту, а сторнировочной записью по дебету.

Пример

В магазине, ведущем учет товаров по продажным ценам, списываются испорченные товары по учетным ценам на сумму 130 руб., в том числе торговая наценка — 30 руб.
Методологически правильной будет запись:

Дебет 94 Кредит 41 — 100 руб. — списана покупная стоимость испорченных товаров; Дебет 42 Кредит 41 — 30 руб. — списана торговая наценка на стоимость испорченных товаров.

Запись, вытекающая из пояснений к счету 42 в инструкции по применению плана счетов, должна быть следующей:

Дебет 94 Кредит 41 — 100руб.; Дебет 41 Кредит 42 — 30 руб. (красным сторно).

Как видим, и расход, и приход товаров в данном случае занижены на 30 руб.

В такой ситуации, естественно, возникает вопрос: могут ли работники налоговых служб применить санкции по статье 120 «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения» НК РФ, если бухгалтер в нарушение инструкции по применению плана счетов будет по-прежнему списывать торговую наценку от прочего выбытия товаров по дебету счета 42?

По моему глубокому убеждению, не могут. В данном случае неправильного отражения в учете объектов налогообложения (торговой наценки и товаров) нет, поскольку сальдо счета 41 и счета 42 при любом варианте списания торговой наценки будут одинаковы. Напротив, применение вышеуказанных предписаний приводит к искажению оборотов по этим счетам, а следовательно, к неправильному отражению в учете поступления и выбытия товаров, начисления и списания торговой наценки. Уверен, что даже если налоговая служба будет возражать против применения организациями методики из старого плана счетов, ни один суд не поддержит этих требований.

Учет реализованной торговой наценки

В организациях розничной торговли и общественного питания, применяющих продажные цены в качестве учетных, т. е. использующих стоимостную схему учета товаров, реализованная торговая наценка определяется путем специального расчета (как правило, методом «по среднему проценту»).

В пояснениях к счету 42 инструкции по применению нового плана счетов приведена методика расчета реализованной торговой наценки, почти повторяющая старый порядок расчета. Однако предлагаемая методика подходит только тем организациям, которые не предоставляют своим покупателям при продаже товаров никаких скидок, и в силу этого по каждому наименованию товаров имеют только одну продажную цену. Для тех же организаций, которые торгуют со скидками, такая методика расчета реализованной торговой наценки не подходит.

В условиях рыночной экономики большинство организаций, стремясь привлечь покупателей, используют в торговле разного рода скидки (новогодние, рождественские, сезонные и т.п.). В этом случае на один и тот же товар могут быть как минимум две продажные цены: продажная (со скидкой) и учетная продажная (без скидки). Поэтому в инструкции по применению нового плана счетов следовало уточнить, что для расчета среднего процента реализованной торговой наценки нужно брать сумму проданных за месяц товаров именно по учетным продажным ценам. В противном случае показатели, используемые при расчете, будут несопоставимыми: остаток товаров на конец месяца будет отражен по учетным продажным ценам (без скидки), а стоимость реализованных товаров — по продажным ценам (со скидкой).

Следует отметить, что в методике расчета среднего процента наценок допущена еще одна существенная погрешность. В новой инструкции говорится, что оборот по кредиту счета 42 за месяц для расчета среднего процента реализованной торговой наценки берется без учета сторнированных сумм, то есть без учета торговых наценок, относящихся к прочему выбытию товаров. Это является грубейшей методологической ошибкой, ибо приводит к искусственному росту среднего процента наценок и, как следствие, искажению суммы реализованной торговой наценки.

Искажение среднего процента наценок в абсолютном выражении будет тем большим, чем больше будет величина прочего выбытия товаров. Для устранения этого недостатка методики из текста инструкции по применению плана счетов следовало бы убрать слова «без учета сторнированных сумм».

Итак, при расчете реализованной торговой наценки надо иметь в виду названные выше недостатки методики из инструкции по применению нового плана счетов. А в случае, если и у вас показатели счетов по учету товаров искажаются в результате применения вышеупомянутой методики, — есть совершенно законный способ внести в нее коррективы.

У вас есть право не применять правила бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации (п. 4 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Поэтому скорректированную вами методику можно утвердить приказом об учетной политике для целей бухгалтерского учета, а в пояснительной записке к годовому отчету сообщить о факте неприменения правил бухгалтерского учета и обосновать причины выбора вами другой методики расчета реализованной торговой наценки.

Учетная политика по бухгалтерскому и налоговому учету в 1С УПП и Комплексной 1.1

Настраивать учетную политику по бухгалтерскому учету в 1С УПП и Комплексной 1.1 нужно для каждой организации и для каждого года, в котором были хоть какие-то документы проведенный в бухгалтерском и налоговом учете. В том числе и документы начальных остатков.

Нажимаем на зеленый плюсик — добавить новую. И начинаем заполнять.

1. Общие

Выбираем систему налогообложения и указываем — применяем ли ЕНВД.

УСН — если выбираем УСН, то часть закладок исчезает, зато появляется закладка УСН.

Если на этой закладке указать вариант Доходы минус расходы, то появится дополнительная вкладка Расходы УСН, на которой можно дополнительно настроить события признания расходов УСН.

ЕНВД — добавляет закладку ЕНВД, на которой можно указать базу и скорректировать счета учета ЕНВД.

Последний флажок — ведется производственная деятельность . Его нужно установить обязательно, если ваша организация производит продукцию или оказывает услуги, себестоимость которых вы хотели бы рассчитывать. Флажок регулирует доступность настроек производства и возможность ведения производственного учета в программе.

Если у вас только торговая деятельность — то флажок лучше снять, это упростит настройки программы.

Расчеты с контрагентами

Первый переключатель настраивает момент зачета авансов. Система может при проведении накладной находить авансы по договору и сразу делать проводки закрытия аванса.

Другой вариант: при проведении документов зачет аванса не делается, для автоматического закрытия авансов запускается специальная обработка. Этот вариант чаще используется тогда, когда документы вводятся не по порядку и в момент проведения документа нельзя определить, относится ли сумма аванса к нему.

Настройка начисления резервов имеет подробные контекстные описания, поэтому я не буду здесь на ней останавливаться. Выбираете настройки, соответствующие вашей учетной политике.

Запасы

Учетная политика в 1С УПП и Комплексной 1.1, запасы

К тем настройкам учета запасов, которые мы с вами обсуждали в учетной политике по управленческому учету здесь добавилась возможность настроить учет ТЗР (транспортно-заготовительных расходов). Их можно или включить в себестоимость запасов на том же счете учета (первый вариант) или учитывать на отдельном счете.

Обратите внимание, что второй вариант теперь доступен только в том случае, если в параметрах учета вы выбрали расширенную аналитику затрат.

Производство и учет затрат

Учетная политика в 1С УПП и Комплексной 1.1, производство

Для УПП здесь предусмотрена возможность настройки ведения учета затрат в регламентированному учете по заказам на производство. Это очень важная настройка, так как позволяет при использовании заказов на производство вести учет себестоимости и незавершенного производства в разрезе заказов на производство. То есть, например, на выпуск по определенному заказу будут списаны только затраты, которые были отнесены на этот заказ. Затраты по другому заказу останутся в незавершенном производстве, даже если относятся к той же номенклатурной группе.

Если вы ведете учет выпущенной продукции в плановых ценах, то здесь также можно настроить использование 40 счета.

5. Распределение затрат

Закладка есть только в 1С УПП. Но и там ее имеет смысл пока пропустить. Заполнять способы распределения затрат на этой закладке откровенно неудобно. Их можно настроить в отдельном справочнике или по мере создания самих статей затрат.

Кроме того, в программах предусмотрен вариант упрощенной настройки. Тогда способы распределения заполняются автоматически из настройки закрытия месяца при проведении первого расчета себестоимости. Подробнее об этом смотрите .

6. Детализация затрат

Учетная политика в УПП и КА 1.1, детализация затрат

Первый блок мы уже обсуждали в таком же пункте управленческой политики учета. А вот второй весьма любопытен. Что будет, если оставить настройку по умолчанию — списывать проводки сводно?

По распределяемым статьям расходы будут начисляться на счет затрат, но списываться по этой статье не будут. С другой стороны, будут списываться суммы без статьи затрат. В целом по счету все будет закрываться. Но! При формировании оборотно-сальдовой ведомости по статьям затрат по любому затратному счету мы получим накапливающиеся остатки по статьям затрат и красные минусы по пустой статье. Это сделает оборотку нечитаемой и непригодной для проверки правильности списания. В общем, на мой взгляд, лучше ставить «детально».

Общехозяйственные расходы

Учетная политика 1С УПП и КА 1.1, общехозяйственные расходы

В бухгалтерском учете есть два варианта распределения общехозяйственных расходов.

  • ОХР включаются в себестоимость продукции — если вы выбираете этот вариант, то нужно будет еще для статей затрат с характером «общехозяйственные» настроить способы распределения.

  • ОХР списываются по методу директ- костинг. Если вы выбираете этот вариант, то следует выбрать настройку счета, на который будут относиться затраты. Обычно это 90.08. И нужно выбрать базу для распределения по номенклатурным группам.

Налог на прибыль

Учетная политика в 1С УПП и КА 1.1, налог на прибыль

В 1С УПП и Комплексной 1.1 налоговый учет ведется независимо от бухгалтерского на отдельном плане счетов.

Естественно, нет нужды вводить счета налогового учета в документы отдельно. Для счетов бухгалтерского и налогового учетов настраивается соответствие. Более того, нажав на кнопку «Установить соответствие счетов БУ и НУ» мы обнаружим, что это соответствие уже установлено по умолчанию. Если вы хотите изменить какие-то настройки или добавить счета, то можно внести изменения прямо в существующий документ.

Далее нужно установить ставки налога на прибыль. Для каждой организации мы вводим ставки налога, которые действуют для нее.

Учетная политика в 1С УПП и КА 1.1, ставки налога на прибыль

Ну и последнее: установить применение ПБУ 18/2 для расчета временных и постоянных разниц.

Спецодежда и спецостнастка

Учетная политика в 1С УПП и КА 1.1, спецодежда

Здесь можно определить способ погашения стоимости для налогового учета. Первый вариант понятен — всегда погашаем сразу, при передаче в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете есть возможность настройки способа погашения для каждой номенклатурной позиции отдельно. Это настраивается прямо в справочнике номенклатуры. То есть, второй способ — автоматически делать в налоговом учете так же, как будет настроено в бухгалтерском.

НДС

Учетная политика в 1С УПП и КА 1.1, НДС

Из настроек НДС сложности могут возникнуть только при настройке учета по ставкам без НДС и 0%, если у вас есть реализация по этим ставкам.

При установке флага нужно обратить внимание на настройку, которая становится при этом доступна:

Вести партионный учет НДС в разрезе серий и характеристик.

Дело в том, что при включени учета по ставкам НДС, партионный учет для распределения НДС ведется независимо. Если у вас будет вестись партионный учет по сериям или будут использоваться характеристики этот признак следует установить. В противном случае, скорее всего будут возникать ситуации, когда из-за разницы в порядке списания, суммы списаний и документы партий по учету НДС и в бухгалтерском учете будут отличаться. Это может создать вам сложности при подборе документов для подтверждения в налоговую.

На этом на сегодня все.

Основные средства — это имущество предприятия, используемое в течение не менее 12 мес. Его предполагается использовать для получения экономических выгод: как средства труда, в управленческих целях, для предоставления в пользование, иное. В зависимости от целей использования, организуется бухучет такого имущества. В статье рассмотрим счет 03 бухгалтерского учета, что учитывается на нем.

Общее описание счета 03

В соответствии с Инструкцией 94н, сч. 03 называется «Доходные вложения в материальные ценности». В соответствии с ПБУ 6/01, такие ценности являются основными средствами при выполнении для них прочих условий для признания основными средствами. Следовательно, на этом счете учитываются основные средства, напрямую используемые для извлечения дохода, но не путем продажи, а путем сдачи в аренду, наем, прокат, финансовую аренду или лизинг — предоставление в пользование за плату.

Основные правила учета

Счет является активным, поэтому по дебету показывается поступление основных средств, а по кредиту — их выбытие. Амортизируется имущество, учтенное на сч. 03, на счет 02, как и любое основное средство.

Аналитические счета к сч. 03 открываются на каждый объект имущества и каждого арендатора. Принимается объект к учету на счет 03 по первоначальной стоимости, правила определения которой установлены в ПБУ 6/01. Конечное сальдо по сч. 03 — это стоимость имущества, которое передано или будет передано в пользование. В балансе оно показывается в составе основных средств по остаточной стоимости, то есть за минусом амортизации.

Типовые бухгалтерские проводки

Операция Дебет Кредит
ОС принято на учет по первоначальной стоимости 03 08
ОС принято на учет как вклад в уставный капитал 03 80
Отражена недостача ОС 94 03
Выявлены излишки ОС 03 91
Дооценка по результатам переоценки 03 83
Уценка по результатам переоценки 91 03
Выбытие ОС в связи с продажей, безвозмездной передачей 91 03

Основное средство перестало использоваться для предоставления в пользование

01 03

Передача ОС в аренду

Любая аренда оформляется письменным договором, который регистрируется в Росреестре при длительной аренде (на год и более). Договоры сроком менее 12 месяцев не регистрируются. Передача ОС в аренду осуществляется на основании акта приема-передачи имущества в аренду, а возврат — на основании акта возврата арендованного имущества. Никаких проводок в учете при передаче в пользование и возврате имущества делать не нужно.

Переоценка ОС на сч. 03

Право осуществлять переоценку ОС, в том числе и земли, для соответствия их балансовой стоимости рыночной установлено в ПБУ 6/01. Это право закрепляется в учетной политике, как и частота проведения переоценки. Отказ от переоценки тоже прописывается в учетной политике. Обычно для переоценки определяют стоимость ОС по отчету оценщика или кадастровой стоимости для недвижимого имущества.

Если рыночная стоимость получилась выше балансовой, первоначальная цена ОС и сумма начисленной по нему амортизации увеличиваются — отражается дооценка. В противоположном случае происходит уценка имущества путем уменьшения до рыночной его первоначальной цены и амортизации.

Проводки:

  • Дт 03 Кт 83 — отражена дооценка первоначальной стоимости;
  • Дт 83 Кт 02 — увеличена начисленная амортизация.

Или:

  • Дт 91 Кт 03 — отражена уценка первоначальной стоимости;
  • Дт 02 Кт 91 — уменьшена начисленная амортизация.

Отражение последующих переоценок зависит от их результатов и сравнения с предыдущей.

В случае, если дооценка не более уценки, отраженной ранее на сч. 91

Дт 01 Кт 91

Отражена дооценка

Дт 91 Кт 02

Увеличены начисленные амортизационные отчисления (АО)

Если сумма текущей дооценки превышает ранее начисленную в учете уценку

Дт 01 Кт 83

Отражена дооценка в части превышения над суммой уценки

Дт 83 Кт 02

Увеличены АО

Если текущая уценка не более суммы ранее произведенных дооценок

Дт 83 Кт 01

Отразили уценку

Дт 02 Кт 83

Отразили уменьшение начисленных АО

Когда уценка больше суммы предыдущей дооценки

Дт 91 Кт 01

Отразили уценку

Дт 02 Кт 91

Отразили уменьшение начисленных АО

При выбытии ОС суммы дооценки списываются на сч. 84.

Когда используется счет не 03, а 01, это значит, что основные средства не предполагаются для предоставления в пользование третьим лицам, а будут использоваться в деятельности предприятия. Проводки в учете по всем операциям будут аналогичны описанным в статье для сч. 03.

Счет 07 «Оборудование к установке» предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах капитальных вложений. Этот счет используется предприятиями-застройщиками. К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включается также контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования. На счете 07 «Оборудование к установке» не учитывают оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др. Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражают непосредственно на счете 08 «Капитальные вложения» по мере поступления их на склад или в другое место хранения. Оборудование учитывают на счете 07 «Оборудование к установке» по фактической себестоимости приобретения (заготовления), складывающейся из стоимости по ценам приобретения (заготовления) и расходов по заготовке и доставке этих ценностей на склады предприятия. К счету 07 «Оборудование к установке» открывают субсчета: 07-1 «Оборудование к установке отечественное», 07-2 «Оборудование к установке импортное». Оприходование оборудования, внесенного учредителями в счет их вкладов в уставный фонд предприятия, отражают по дебету счета 07 «Оборудование к установке» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями». Приобретение оборудования за плату у других предприятий и лиц регистрируется по дебету счета 07 «Оборудование к установке» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или др. Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывают со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Капитальные вложения». При этом завезенное застройщиком на строительную площадку оборудование, требующее монтажа, подрядчик принимает на забалансовый учет по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж, подрядчик снимает с балансового учета по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость оборудования, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, не снимается с учета у застройщика. Аналитический учет по счету 07 «Оборудование к установке» ведется по местам хранения оборудования. Счет 07 «Оборудование к установке» корреспондирует со счетами: ┌──────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐ │ Хозяйственная операция │Коррес- │ │ │пондирую-│ │ │щий счет │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ По дебету счета │ │ │ │ │ │Внутреннее перемещение оборудования │ 07 │ │ │ │ │Дооценка оборудования │ 14 │ │ │ │ │Оприходование поступившего оборудования │ 15 │ │ │ │ │Оприходование материалов и оборудования собственного │ 20, 23, │ │производства и заготовки │ 97 │ │ │ │ │Отнесение стоимости услуг по доставке оборудования │ 23 │ │ │ │ │Оприходование оборудования, полученного от │ 60, 76 │ │поставщиков, и отнесение стоимости услуг сторонних │ │ │организаций по его доставке │ │ │ │ │ │Отчисления на социальное страхование и обеспечение │ 69 │ │с начисленной суммы оплаты труда при приобретении │ │ │оборудования │ │ │ │ │ │Начисление оплаты труда работникам, занятым доставкой │ 70, 89 │ │оборудования │ │ │ │ │ │Оплата расходов подотчетными лицами по доставке │ 71 │ │оборудования │ │ │ │ │ │Поступление оборудования в счет вкладов учредителей │ 75 │ │в уставный фонд предприятия │ │ │ │ │ │Расходы транспортных организаций (железнодорожных, │ 76 │ │водных), оплачиваемые чеками │ │ │ │ │ │Поступление оборудования от дочернего предприятия │ 78 │ │ │ │ │Поступление оборудования от обособленного │ 79 │ │подразделения │ │ │ │ │ │Оприходование излишков оборудования, выявленных при │ 80 │ │инвентаризации │ │ │ │ │ │Безвозмездное поступление оборудования │ 88-3 │ │ │ │ │ По кредиту счета │ │ │ │ │ │Списание оборудования в уплату приобретенных ценных │ 06 │ │бумаг │ │ │ │ │ │Списание стоимости оборудования, сданного в монтаж │ 08 │ │ │ │ │Уценка оборудования │ 14 │ │ │ │ │Передача оборудования для укомплектования временных │ 30 │ │сооружений │ │ │ │ │ │Реализация, списание и прочее выбытие оборудования │ 48 │ │ │ │ │Списание оборудования в счет краткосрочных финансовых │ 58 │ │вложений │ │ │ │ │ │Возврат поставщику ранее оприходованного оборудования │ 60 │ │при обнаружении дефектов │ │ │ │ │ │Отнесение завышенной стоимости оборудования, │ 63 │ │выявленной при проверке счетов поставщика после их │ │ │оплаты │ │ │ │ │ │Передача оборудования обособленному подразделению │ 79 │ │ │ │ │Списание потерь от стихийных бедствий │ 80 │ │(незастрахованного оборудования) │ │ │ │ │ │Списание недостач оборудования │ 84 │ │ │ │ │Безвозмездная передача оборудования │ 88-3 │ └──────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘

Ввод остатков счетов движения внеоборотных активов

Назначение счета.

Счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму (далее – материальные ценности), предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование), принимаются к бухгалтерскому учету на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на приобретение их, включая расходы по доставке, монтажу и установке.

Материальные ценности (МЦ), приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Амортизация материальных ценностей, предоставляемых во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств» обособленно.

Для учета выбытия (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и т. д.) материальных ценностей, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», к нему может открываться субсчет «Выбытие материальных ценностей». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей.

Ввод данных.

Счет является групповым, содержит субсчета, в проводках можно использовать только субсчета:

По счету 03 и по всем его субсчетам предусмотрено ведение аналитического учета. По субсчетам 03.1 и 03.5 данные аналитического учета формируются в справочнике «Основные средства». Для субсчетов 03.2, 03.3, 03.4 используются два уровня аналитического учета – инвентарные объекты основных средств и организации поставщики материальных ценностей во временное владение или пользование. В плане счетов заполнены Субконто1 и Субконто2.

Субконто1 соответствует справочник «Основные средства», а Субконто2 – справочник «Контрагенты». Справочник «Основные средства» уже частично заполнен при вводе начальных данных по счету 01. Дополним этот справочник, введя в него данные по материальным ценностям на начало рабочего периода. После этого необходимо заполнить справочник «Контрагенты», занеся в него поставщиков материальных ценностей во временное владение или пользование.

Обратим внимание на то, что субсчета могут иметь больше уровней аналитики, чем групповой счет, но не наоборот. После заполнения указанных выше справочников можно вернуться в меню План счетов (пиктограмма вверху экрана) и нажатием кнопки Субконто внизу экрана просмотреть введенные в справочники данные.

Далее необходимо занести в Журнал операций проводки, формирующие начальные остатки по всем инвентарным объектам МЦ для субсчета 03.1.

Д03.1 /Элемент справочника «Основные средства», соответствующий данному инвентарному объекту / К00 «Сумма».

…и проводки, формирующие начальные остатки по всем инвентарным объектам ОС и соответствующим им контрагентам для субсчетов 03.2 и 03.3.

Д03.2 /Элемент справочника «Основные средства», соответствующий данному инвентарному объекту МЦ / /Элемент справочника «Контрагенты», соответствующий данному инвентарному объекту МЦ / К00 «Сумма».

Д03.3 /Элемент справочника «Основные средства», соответствующий данному инвентарному объекту МЦ / /Элемент справочника «Контрагенты», соответствующий данному инвентарному объекту МЦ / К00 «Сумма».

…где «Сумма» – сумма вложений в каждый инвентарный объект.

Примечание:
Субсчета 03.2 и 03.3 содержат два уровня аналитики. Начальные данные по амортизации инвентарных объектов МЦ заносятся в «Журнал операций» проводками, формирующими начальные остатки по всем объектам МЦ:

Д00 К02.2 /Элемент справочника «Основные средства», соответствующий данному инвентарному объекту МЦ/.